9.9. Настройка дополнительных возможностей учета ОС в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (данный раздел информационный и не входит в часы курса)

В предыдущих разделах не были рассмотрены примеры на обесценение актива, дорогостоящие затраты на техническое обслуживание, покупка ОС с рассрочкой оплаты и другие случаи учета, так как в программе "1С:Бухгалтерия 8" такие возможности не заложены, но реализованы в конфигурации "1С:Бухгалтерия 8 КОРП".

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" доступен функционал, который с выходом новых релизов дополняется новыми возможностями. На момент написания методического материала программа позволяет производить (рис. 9.9.1):

• Учет амортизационных компонентов в стоимости ОС;

• Обесценение ОС;

• Дисконтирование обязательств по рассрочке оплаты ОС и запасов;

• Амортизация ОС по календарным дням;

• Прочее.

Рис. 9.9.1. Функциональность, компоненты амортизации

Самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6). Амортизационные компоненты в стоимости основных средств амортизируются отдельно, исходя из ожидаемой периодичности таких затрат.

Для обособленной амортизации существенных затрат, в программу добавлен элемент амортизации "Компоненты амортизации".

Если требуется в программе выделить компоненты амортизации ОС, и суммы на регулярное техническое обслуживание включить в затраты на приобретение ОС, то формируется документ "Поступление объектов строительства", в котором отразить суммы на техническое обслуживание ОС (рис. 9.9.2).

Рис. 9.9.2. Фрагмент окна документа "Поступление объектов строительства"

Принимаем к учету "Техосмотр башенного крана 1", заполняем документ "Принятие к учету основных средств", где указываем характеристики для начисления амортизации (рис.9.9.3).

Рис. 9.9.3. Фрагменты окон документа "Принятие к учету ОС"

Для выделения компонента амортизации следует оформить документ "Изменение элементов амортизации", где указать период техосмотра для компонента (рис. 9.9.4).

Рис. 9.9.4. Фрагменты окна документа "Изменение элементов амортизации ОС"

При закрытии месяца произойдет обособленный расчет амортизации по компоненту проводкой Д 20.01 К 02.01, из расчета 300 000 руб./13 мес. (рис. 9.9.5).

Рис. 9.9.5. Фрагменты окна регламентного документа "Начисление амортизации ОС"

Справку по расчету амортизации можно открыть и распечатать при помощи меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Справки-расчеты)" (рис. 9.9.6).

Рис. 9.9.6. Фрагменты окна "Справка-расчет амортизации ОС", февраль

Учет затрат на следующий технический осмотр можно оформить документом "Поступление акт (накладная, УПД)", вид операции - "Услуга", в нем указать для бухгалтерского учета счет 08.03, для налогового учета – счет 26 (рис. 9.9.7).

Рис. 9.9.7. Фрагмент окна документа "Поступление услуг"

Актив обесценивается, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую сумму. Признаки обесценения приведены на схеме 9.9.1.

Схема 9.9.1. Признаки обесценения

Организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива. При благоприятных условиях, когда возмещаемая сумма стала больше балансовой стоимости, следует восстановить убыток от обесценения.

Порядок действий при обесценении актива приведен в таблице 9.9.1.

Таблица 9.9.1. Действия при обесценении актива

Порядок	Действие
1	Проверить наличие признаков обесценения основных средств на конец отчетного периода
2	Оценить возмещаемую сумму основного средства при наличии хотя бы одного признака обесценения. Возмещаемая сумма представляет собой ожидаемую экономическую выгоду организации от основного средства.
3	Отразить в учете обесценение основных средств, у которых балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму. Уменьшить балансовую стоимость до возмещаемой суммы, признать убыток от обесценения.
4	Проверять по обесцененным основным средствам, не изменились ли признаки обесценения в следующих отчетных периодах. Восстановить убыток от обесценения, если произошли благоприятные изменения, возмещаемая сумма стала больше балансовой стоимости.

Возмещаемая сумма определяется как наибольшая величина из двух сумм, которые могут быть получены организацией в результате; 

• продажи основного средства (справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие);

• использование основного средства (ценность использования).

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" следует включить функционал для появления документов по обесценению (рис. 9.9.8).

Рис. 9.9.8. Включение функциональности "Обесценение внеоборотных активов"

Признание убытков от обесценения ОС, а также восстановление убытков от обесценения ОС отражается документом "Обесценение ОС", который появляется после включенной функциональности в разделе "ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Обесценение ОС".

Для операций по амортизации после обесценения ОС открыт счет 02.04 "Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01". Расчет амортизации будет происходить с учетом обесценения актива. На 1С:ИТС при обновлении на релиз 3.0.105.31 есть статья по обесценению ОС. Фрагменты статьи представлены на рис. 9.9.9.

Рис. 9.9.9. Фрагмент окна документа "Обесценение ОС"

В Функциональности (гиперссылка "Дополнительно") можно установить флаг, который позволит начислять амортизацию основных средств и предметов аренды с даты их принятия к учету (рис. 9.9.10).

Рис. 9.9.10. Фрагменты окон "Учетная политика"

Этот вариант определения начала амортизации введен ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и соответствует международным стандартам, поэтому рекомендуется организациям, которые готовят бухгалтерскую отчетность, подлежащую аудиту, и стремятся к сближению с МСФО. Если же для организации важно сближение бухгалтерского и налогового учета, то достаточно продолжать начислять амортизацию со следующего месяца после принятия к учету.

Программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" позволяет признавать права пользования предметами аренды и обязательства по аренде и выполнять дисконтирование арендных (лизинговых) платежей (Функциональность/гиперссылка "Дополнительно"). Амортизация предмета аренды начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, до месяца окончания аренды.

В "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" есть возможность оценки стоимости основных средств и материалов, купленных с рассрочкой оплаты, в сумме денежных средств, которая была бы уплачена без рассрочки (п.12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения, п.13 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Как правило, если сразу полностью заплатить за покупку, то цена будет меньше, чем с рассрочкой оплаты.

Разница между ценой без рассрочки и ценой по договору отражается как проценты по рассрочке, которые учитываются в прочих расходах равномерно до конца периода рассрочки. Если цена без рассрочки неизвестна, то оценка основных средства и материалов может быть выполнена путем дисконтирования всех платежей по договору. На 1С:ИТС при обновлении на релиз 3.0.99 есть статья по покупке ОС и материалов с рассрочкой оплаты.

В "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" затраты на ремонт основных средств, который проводится силами собственного ремонтного подразделения, первоначально относятся на счет 23.05 "Выполнение ремонтов основных средств" соответствующими документами:

• "Начисление зарплаты" (или перенос проводок по учету заработной платы из внешней программы) – отражение начисленной заработной платы и налогов с зарплаты сотрудникам ремонтного отдела;

• "Расход материалов" – передача материальных ценностей для выполнения ремонтных работ;

• и др.

В бухгалтерском учете затраты со счета 23.05 списываются на счет 08.04.5 и далее на счет 01.05 по завершении ремонта (в месяце проведения документа "Завершение ремонта ОС") при выполнении регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

В налоговом учете затраты, учтенные на счете 23.05 "Выполнение ремонтов основных средств", ежемесячно списываются при выполнении регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" на тот же счет затрат и аналитику, на которые относится амортизация ремонтируемого основного средства.
 

10. Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете. Расходы в налоговом учете

С 1 января 2024 года действует ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден приказом Министерства Финансов РФ № 86н от 30.05.2022 года. В результате, признаны утратившими силу с 01.01.2024 года ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", (утв. приказом Минфина от 27 декабря 2007 г. № 153н, и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н).

Для целей бухгалтерского учета объектом нематериальных активов считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) не имеет материально-вещественной формы;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана. Предоставление за плату во временное пользование (то есть сдача в аренду) НМА по ПБУ 14/2007 не предусматривалось;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана), на получение которых организация имеет право (в частности, в отношении такого актива у организации при его приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив) и доступ иных лиц к которым организация способна ограничить;

д) может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.

К НМА можно признать активы, указанные в схеме 10.1 (п. 6 ФСБУ 14/2022).

Схема 10.1. НМА

Старый ПБУ 14/2007 относил к НМА положительную деловую репутацию, а в новом ФСБУ 14 (п. 10) рассматривается аналогичное понятие "гудвилл". ФСБУ 14 подробно не описывает "гудвилл", и отсылает к МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов".

Экономический термин (от английского goodwill) - добрая воля, доброжелательность. Гудвилл представляет собой актив, который отражает хорошую репутацию, бренд, клиентскую базу и другие нефизические активы компании, которую она приобрела. Может быть важным элементом в оценке стоимости бизнеса при слияниях и поглощениях, а также в оценке его общей стоимости на рынке. Это актив, за счет которого компания может получать сверхприбыль. Гудвилл, согласно МСФО 3, не является НМА, так как не отвечает признаку идентифицируемости (отождествляемости). Это специфичный вид актива, информация о нем раскрывается отдельной строкой бухгалтерского баланса. Гудвилл не амортизируется, но регулярно проверяется на обесценение. 

ФСБУ 14/2022, пункт 7 уточняет, что в отношении активов, имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах - затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Лимит в программе 1С устанавливается.

Единицей учета НМА считается инвентарный объект – это совокупность прав на него, возникающих в соответствии с договорами либо иными документами, подтверждающими существование у организации прав на такой актив.

Для целей бухгалтерского учета НМА подлежат классификации по видам (например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам. Группой НМА считается совокупность объектов НМА одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

Бухгалтерский учет НМА на стадии их формирования регулирует ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", (утв. приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н, в редакции приказа Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н).

Когда признается в бухучете НМА, его оценивают по первоначальной стоимости. Это общая сумма капитальных вложений в конкретный НМА до признания в учете (п. 13 ФСБУ 14/2022):

• На приобретение исключительных и неисключительных прав (новое!);

• Создание НМА, в том числе в результате выполнения технологических работ и НИОКР (до 2024 года расходы на НИОКР рассматривались в качестве отдельного объекта бухучета – новое!);

• Первоначальная стоимость может увеличиваться на сумму капвложений, связанных с улучшением (повышением) первоначальных функциональных характеристик актива, в момент завершения этих капвложений. До 2024 года фактическая (первоначальная) стоимость НМА, по которой принимали к учету, не подлежала изменению (п. 28 ФСБУ 14);

• Приобретение, продление, переоформление, подтверждение прав на виды деятельности по лицензии (новое!);

• Прочее.

В бухгалтерском учете на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" требуется учитывать только те расходы на НИОКР, которые признаются нематериальными активами по ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". В связи с этим расходы на НИОКР, учтенные на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", c 2024 года не списываются с этого счета, а амортизируются с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов". В налоговом учете по налогу на прибыль расходы на НИОКР равномерно списываются со счета 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

При создании объекта НМА в результате выполнения НИОКР фактические затраты на создание такого объекта признаются капитальными вложениями при соблюдении одновременно следующих условий (п. 17.3 ФСБУ 26/2020):

• завершение создания объекта НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, осуществимо;

• фирма имеет намерение завершить создание объекта НМА;

• фирма имеет намерение и возможность использовать объект НМА;

• понесенные затраты обеспечат получение фирмой в будущем экономических выгод;

• фирма располагает необходимыми и достаточными материальными, финансовыми и другими ресурсами для завершения создания и использования объекта НМА;

• сумма затрат, необходимых для создания объекта НМА и доведения его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, определена.

Затраты, связанные с выполнением НИОКР, подразделяются на затраты, относящиеся:

• к стадии исследований;

• к стадии разработок.

От такой классификации зависит дальнейший учет (до 2024 года такой группировки не было. Такую группировку организация делает самостоятельно для определения порядка учета).

Не признаются капитальными вложениями в объект НМА и признаются расходами периода, в котором они были понесены:

• затраты, относящиеся к стадии исследований;

• затраты, относящиеся к стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капитальных вложений;

• затраты, которые организация не может однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.

Капитальными вложениями в объект НМА являются фактические затраты, относящиеся к стадии разработок, при соблюдении условий, установленных пунктами 6 и 17.3, 17.5 ФСБУ 26/2020.

Фактические затраты на капвложения в несколько объектов НМА организация распределяет между ними способом, который определила сама. 

В программе 1С существует возможность вести учет затрат на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, связанных с созданием собственных нематериальных активов. Поддержан учет затрат на стадии исследований и стадии разработок (п.17.4 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").

Все затраты на НИОКР в течение месяца учитываются на новом счете 20.04 "Собственные исследования и разработки".

НИОКР относятся к стадии исследований, пока по ним не будет зафиксировано начало стадии разработок. Для этого добавлен документ "Начало стадии разработок НМА".

Ежемесячно затраты, произведенные на стадии исследований, в бухгалтерском учете списываются на расходы текущего месяца, а затраты на стадии разработок - капитализируются. В налоговом учете по налогу на прибыль затраты всегда капитализируются. Закрытие счета 20.04 выполняется регламентной операцией "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 28 и 29".

Капитализируемые затраты на НИОКР накапливаются на счете 08.08 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Потом в случае успешного окончания НИОКР принимается к учету объект НМА, а если результат не получен - затраты потребуется списать.

ФСБУ 14/2022 ввел понятие материального носителя. Это вещь, в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации компании. Такой материальный носитель учитывается в зависимости от его характеристик, в составе запасов или ОС, отдельно от НМА – пункт 14 Стандарта (табл. 10.1).

Таблица 10.1. Входит или не входит в состав НМА

Стандарт не распространяется на средства индивидуализации, если они созданы силами компании. Нельзя относить к НМА активы, отраженные в схеме 10.2 (п. 8 ФСБУ 14/2022). Такие активы признаются расходами периода, в котором они понесены.

Схема 10.2. Активы, которые не могут быть НМА, при определенных условиях

Организации имеют право на упрощенное ведение бухучета, но они обязаны применять ФСБУ 14/2022, кроме отдельных его положений. Проверка на обесценение стала обязательной для всех, кроме компаний с упрощенным учетом и отчетностью (табл. 10.2).

Таблица 10.2. Какие пункты Стандарта можно не применять при упрощенном ведении бухучета

После признания объект НМА оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

• По первоначальной стоимости;

• Переоцененной стоимости.

При оценке НМА по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных Стандартом.

При оценке НМА вторым способом стоимость объекта НМА регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости. Переоцениваются только те НМА, для которых существует активный рынок (п. 17-18 ФСБУ 14/2022). Активный рынок определяется в соответствии с МФСО (IAS) 38 "Нематериальные активы". Если справедливая стоимость не может быть определена из-за отсутствия активного рынка, то НМА оценивается по первоначальной стоимости.

Способ оценки по переоцененной стоимости не применяется для оценки средств индивидуализации, разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности.

Как часто проводить переоценку НМА организация решает самостоятельно (п. 21 ФСБУ 14/2022).

Переоценка объектов НМА проводится одним из способов (п. 22 ФСБУ 14/2022):

• путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта НМА после переоценки равнялась его справедливой стоимости.

• сначала первоначальная стоимость объекта НМА уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему до даты переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта нематериальных активов.

Сумму накопленной дооценки можно списывать на нераспределенную прибыль одним из двух способов:

• единовременно при списании переоцененного объекта;

• по мере начисления амортизации по объекту.

Для каждого объекта НМА организация определяет срок полезного использования – это срок, в течение которого использование объекта НМА будет приносить экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных объектов НМА срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ (услуг) в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования такого объекта НМА.

НКО начисляют амортизацию НМА в общем порядке (новое!).

Срок полезного использования объекта НМА определяется исходя из:

• срока действия прав организации на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности;

• ожидаемого периода использования объекта НМА с учетом нормативных, договорных и других ограничений использования, намерений руководства организации в отношении использования такого объекта;

• ожидаемого морального устаревания, например, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию, работы, услуги, производимые с использованием НМА;

• срока полезного использования иного актива, с которым объект НМА непосредственно связан (например, срока полезного использования материального носителя (вещи), в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации);

• других факторов, влияющих на использование объекта НМА организацией.

Не подлежат амортизации объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования. Организация должна ежегодно в конце отчетного периода, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности определить срок. Амортизация таких НМА начинает начисляться с периода, в котором стало возможным надежно определить срок полезного использования.

С 2024 года изменена база для расчета суммы амортизации за отчетный период: теперь это балансовая стоимость НМА, оставшегося СПИ, уточненной ликвидационной стоимости. Сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете рассчитывается исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования

Способов начисления амортизации три:

• способ уменьшаемого остатка (организация сама определяет формулу расчета, она должна обеспечивать систематическое уменьшение этой суммы по мере истечения срока полезного использования объекта);

• способ списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции (для этого способа введен запрет определять сумму амортизации за отчетный период на основе величины поступлений (выручки или иного аналогичного показателя) от продажи с использованием данного НМА);

• линейный (подлежащая амортизации стоимость объекта нематериальных активов погашается равномерно в течение всего срока полезного использования этого объекта).

Организации должны выбирать способ начисления амортизации не произвольно, а "исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод". Если такой расчет в данный момент провести невозможно, тогда следует начислять амортизацию линейным способом. Выбор способа начисления амортизации бухгалтер должен обосновать. Обязанностью организаций является пересматривать способы начисления амортизации ежегодно. По каждому НМА необходимо каждый год формировать расчет ожидаемых экономических выгод.

Начисление амортизации НМА не приостанавливается (в том числе в случаях временного прекращения использования объекта нематериальных активов), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта нематериальных активов становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

Ликвидационная стоимость объекта НМА считается равной нулю, за исключением случаев, когда:

• договором предусмотрена обязанность другого лица купить у организации объект НМА в конце срока его полезного использования;

• существует активный рынок для такого объекта, с использованием данных которого можно определить его ликвидационную стоимость;

• существует высокая вероятность того, что активный рынок для такого объекта будет существовать в конце срока его полезного использования.

Сумма амортизации объекта НМА за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости (Новое! До 2024 года амортизацию начисляли до полного погашения стоимости либо списания с учета).

ФСБУ 14 обязывает регулярно пересматривать элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационную стоимость, способ амортизации) на соответствие условиям использования НМА (новое!).

Начисление амортизации объекта НМА:

• начинается с даты его признания в бухгалтерском учете (новое!);

• допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Прекращается начисление амортизации НМА:

• с момента его списания с бухгалтерского учета (новое!);

• допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта НМА с бухгалтерского учета.

Варианты перехода на новый ФСБУ 14:

• ретроспективный (п. 52-53 ФСБУ 14). Это означает, что нужно отражать НМА в учете так, как будто всегда применяли этот Стандарт. Это такой способ перехода, который обеспечивает сопоставимость показателей. Показатели в отчетности корректируются за два предшествующий года. Все разницы относятся на нераспределенную прибыль (убыток);

• перспективный (п. 55 ФСБУ 14). Это означает, что не надо делать перерасчет данных за предыдущие периоды - доступен только компаниям с упрощенным учетом, когда новый ФСБУ применяется лишь к новым операциям;

• единовременная корректировка, когда можно не пересчитывать сравнительные показатели за прошлые годы, но на дату перехода надо, во-первых, принять к учету НМА, которые были учтены как другие активы, а во-вторых, списать с баланса или переклассифицировать в другие активы те НМА, которые больше не являются таковыми по новому стандарту (п. 53 ФСБУ 14).

Более конкретно по последнему пункту. Надо было на начало применения Стандарта 14/2022:

• классифицировать НМА. Если нужно, то перенести активы на счет 04. Если нужно, то списать активы, которые не признаются НМА в соответствии со Стандартом 14/2022;

• при необходимости, указать обесценение;

• определить оставшийся срок полезного использования;

• определить способ начисления амортизации;

• определить ликвидационную стоимость;

• проводки создавать в межотчетный период. Для информации, в программе "1С:Бухгалтерия 8" ретроспективный переход на Стандарт 14/2022 не поддерживается. Организации, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет могут применять переход перспективно.

Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости НМА, отражают в учете как изменения оценочных значений. При этом их балансовую стоимость на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) не корректируют.

Объект НМА подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает, или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем. При списании - суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения относятся в уменьшение его первоначальной (переоцененной) стоимости. Например, списание НМА может произойти в результате:

• истечения срока действия прав на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• прекращения использования объекта НМА вследствие его морального устаревания при отсутствии перспектив продажи или возобновления использования;

• отчуждения исключительных прав на объект НМА другому лицу в связи с продажей, меной, передачей в виде вклада в капитал другой организации, передачей в некоммерческую организацию;

• выбытия материального носителя (вещи), в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, признанные объектом НМА, в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими чрезвычайными ситуациями, приводящими к невозможности дальнейшего использования объекта НМА;

• прекращения организацией деятельности, в которой использовался объект НМА, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности, в том числе в связи с истечением срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности.

Расходы по приобретению и созданию НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08.05 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет НМА они отражаются по дебету 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Все выше перечисленное относилось к бухгалтерскому учету. Теперь рассмотрим налоговый учет НМА (ст. 257 НК РФ).

Нематериальными активами в налоговом учете признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В налоговом учете к НМА, в частности, относятся:

1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2. исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3. исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4. исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6. владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;

7. исключительное право на аудиовизуальные произведения.

Организация самостоятельно определяет срок полезного использования, который не может быть менее двух лет, для позиций 1-3, 5-7.

В налоговом учете к НМА не относятся:

• не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду (п. 3 ст. 257 НК РФ);

• НМА, оплата за которые производится равномерными платежами в течение срока действия договора (п. п. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ);

Внимание: НК РФ (ст. 256, 257) запрещает включать в их состав лицензии и затраты на их получение, компьютерные программы, на которые предприятие не имеет исключительных прав. Также к НМА не относятся промежуточные результаты опытно-конструкторских, научно-исследовательских работ.

До 2025 года расходы на НИОКР можно было учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК). С 2025 года коэффициент повышен до 2. Малые технологические компании вправе применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в государственный реестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством (п. 46 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

До 2025 года при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик мог учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5. С 2025 года коэффициент учета расходов повышен до 2. Его применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российского ПО (п. 45 Закона № 176-ФЗ). Новый коэффициент 2 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (п. 47 Закона № 176-ФЗ).

Первоначальная стоимость НМА по-разному определяется для целей налогового и бухгалтерского учета. Отдельные расходы не включаются в нее для целей налогообложения. В бухучете же, как правило, учитываются все расходы, связанные с созданием или приобретением активов и формирующие их первоначальную стоимость. 

Например, при покупке НМА в первоначальную стоимость в целях налогового учета не включается оплата госпошлин, нотариальных, консультационных, информационных и посреднических услуг, связанных со сделкой. Такие затраты учитываются в составе прочих расходов. Не предусматривает налоговый учет и включения в первоначальную стоимость процентов по кредитам, за счет которых были куплены НМА. Эти затраты относят на внереализационные расходы. В бухучете все упомянутые расходы увеличивают первоначальную стоимость активов. 

Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

В налоговом учете определение срока полезного использования НМА производится исходя:

• из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;

• исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

• по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

В статье 256 НК РФ уточняется, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. НМА первоначальной стоимостью 100 000 рублей и менее не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов.

Первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера их остаточной стоимости.

В НК РФ уточняется, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Методов начисления амортизации НМА в целях исчисления налога на прибыль два - линейный и нелинейный.

Для НМА со сроком полезного использования свыше 20 лет применяется исключительно линейный метод. По остальным объектам можно выбрать - использовать линейный метод или применять нелинейный метод. При этом переходить с нелинейного метода амортизации на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет.

Амортизацию НМА начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету, до полного погашения стоимости, списания или выбытия актива.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы, относящиеся к деятельности, направленной на получение дохода. В числе этих расходов может учитываться и амортизация, включая амортизацию нематериальных активов. Если НМА непосредственно не используются в производственной деятельности, направленной на получение дохода, на сумму амортизации налоговую базу уменьшить не получится (письмо Минфина №03-03-06/1/46701 от 20.05.2022).

Для ввода данных в программу 1С, необходимых для перехода на ФСБУ 14/2022, используется документ "Переход на ФСБУ 14". Он находится в помощнике закрытия декабря 2023 года (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Форма окна Помощник закрытия месяца

Если это НМА, то в бухгалтерском учете собираем все затраты на счете 08.05 "Приобретение нематериальных активов". Если общая сумма затрат соответствует установленному лимиту, то формируется проводка по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Если затраты меньше установленного в учетной политике по БУ лимита, то их сумма списывается на текущие расходы (счет зависит от того, где будет использоваться НМА);

В налоговом учете по налогу на прибыль затраты на приобретение, например, лицензии, учитываются на счете 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности". Стоимость лицензии списывается с этого счета при закрытии месяца равномерно в течение срока использования права, как расходы будущих периодов.

Сальдо по дебету счета 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности" теперь учитывается при заполнении бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе включается в строку 1230 "Дебиторская задолженность".

В пояснениях 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается в составе прочей краткосрочной дебиторской задолженности по строкам 5513, 5533.

Для учета НМА в настройке программы "Функциональность" должен быть установлен флаг "Нематериальные активы". В программе, в учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит отнесения в состав НМА (он по умолчанию 100 000 руб.). Для ООО "ИНКОМ ПЛЮС" существенными для отчетности являются НМА стоимостью более 40 000 руб. (рис. 10.2).

Рис. 10.2. Фрагмент окна "Учетная политика"

Когда в организацию от сторонней организации поступает неисключительное право, в программе следует заполнить документ "Приобретение прав". Этот документ используется и тогда, когда приобретаются готовыми для использования исключительные права. В этом случае, для бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль устанавливаются одинаковые сроки использования, счета учета затрат по амортизации, линейный способ амортизации.

Обратиться к документу можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Приобретение прав".

Упражнение № 10.1.

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.02.2025 года приобретена компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ" на 5 пользователей стоимостью 42 000 руб., без НДС. Срок полезного использования программы для целей бухгалтерского учета установлен организацией самостоятельно – 3 года (36 месяцев). Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 1А от 01.02.2025 года.

В отношении приобретенного неисключительного права выполняются критерии признания НМА, установленные в ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

Цель – принять НМА к бухгалтерскому учету, для целей налогового учета стоимость лицензии списывается с этого счета при закрытии месяца равномерно в течение срока использования права, как расходы будущих периодов.

Схема действий:

01.02.2025 года создайте документ "Приобретение прав". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 1А от 01.02.2025 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/ Приобретение прав")

Сведения для справочника "Нематериальные активы и расходы НИОКР" представлены на рис. 10.3.

Рис. 10.3. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

В договоре – заполнение ставки НДС - "Без НДС". Документ представлен на рис. 10.4.

Рис. 10.04. Форма окна документа "Приобретение прав"

Проведенный документ "Приобретение прав" сформирует проводки в бухгалтерском и налоговом учете, которые представлены на рисунке 10.5. Для бухгалтерского учета:

Д 04.01 К 08.05 на сумму 42 000 руб. В налоговом учете появятся временные разницы, так как это для целей налогового учета не относится к амортизируемому имуществу (меньше 100 000 руб.). Так как стоимость меньше 100 000 руб., расходы перенесены на счет 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности" и будут списываться в расходы равномерно в течение срока использования (по календарным дням) при закрытии месяца.

Рис. 10.5. Движения документа "Приобретение прав".

Проведите закрытие месяца за февраль.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

При закрытии месяца регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" за февраль выполняется равномерное списание затрат в течение срока использования пропорционально календарным дням. Счет 76.18 закрывается на дебет счета 26 в сумме 1 073,97 руб. (рис. 10.6).

Рис. 10.6. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", февраль

Расчет такой. Всего за три года – 1 095 календарных дней, в феврале 28 календарных дней.

(42 000 ÷1 095) × 28 = 1 073,97

В программе "1С:Бухгалтерия 8" поддерживается начисление амортизации только с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в качестве НМА. Начисление амортизации в бухгалтерском учете с даты принятия к учету объекта в качестве НМА возможно только в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП".

Проведите закрытие месяца за март.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

Регламентная операция "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" за март оформит проводку для бухгалтерского учета:

Д 26 К 0501 – 1 166,67 руб. (42 000 руб. /36 мес.) – начислена амортизация за месяц

В налоговом учете появятся временные разницы на сумму 1 166,67 руб. (рис. 10.7).

Рис. 10.7. Движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" март

При закрытии месяца регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" за март выполняется равномерное списание затрат в течение срока использования пропорционально календарным дням. Счет 76.18 закрывается на дебет счета 26 в сумме 1 189,04 руб. (рис. 10.8).

Рис. 10.8. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", март

Расчет такой. Всего за три года – 1 095 календарных дней, в феврале 28 календарных дней. Осталось 1 067 дня. В марте 31 день. Остаток расходов на начало марта 40 926,03 руб.

(40 926,03 ÷1 067) × 31 = 1 189,04 руб.

Распечатать инвентарную карточку объекта НМА.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/ОС и НМА/Нематериальные активы")

В инвентарных карточках заполняются сведения о способе приобретения объекта, сумме затрат, бухгалтерском и налоговом учете (рис. 10.9).

Рис. 10.9. Форма окна справочника "Нематериальные активы"

В тех случаях, когда нужно после приобретения НМА осуществить ещё затраты по доведению этого НМА до состояния готовности к использованию, то рекомендуется использовать схему 10.3.

Схема 10.3. Приобретение НМА за плату и его выбытия

Документ "Поступление НМА" состоит из шапки документа и его табличной части. В шапке выбирается контрагент, от которого поступили НМА, договор расчетов и номер документа основания. Табличная часть заполняется поступившим нематериальным активом. В повале формы регистрируется счет-фактура поставщика. При проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 08.05 К 60.01 – стоимость НМА без НДС:

Д 19.02 К 60.01 – сумма НДС, выделенная поставщиком.

Документ "Принятие к учету НМА" предназначен для определения первоначальной стоимости нематериального актива. При формировании документа "Принятие к учету НМА" обратите внимание на вид операции "Нематериальный актив". Автоматически документ открывается с этим видом операции. Этим же документом можно оформить принятие к учету результатов НИОКР, и для этого необходимо будет выбрать одноименную операцию. В документе устанавливается способ начисления амортизации НМА, счет учета амортизации, его срок полезного использования, специальный коэффициент, используемый для начисления амортизации НМА в целях налогового учета. Документ формирует проводки либо по принятию к учету НМА, либо по принятию к учету результатов НИОКР. Например, при проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 04.01 К 08.05 – стоимость НМА.

Для целей налогообложения прибыли, продолжает действовать правило соразмерного распределения расходов доходам, если расходы приходятся на несколько налоговых периодов. В налоговом учете такие расходы следует учесть, как расходы будущих периодов (РБП). При этом счет учета РБП 97 может использоваться для учета дебиторской задолженности за услуги, которые потребляются на регулярной основе (ежемесячно).

В программе для выбытия НМА предназначены два документа: "Списание НМА" и "Передача НМА". В случае прекращения использования нематериального актива, данная операция оформляется при помощи документа "Списание НМА". В этот момент списывается НМА с учета и в месяце выбытия по объекту начисляется амортизация. И этим же документом списывается вся начисленная амортизация за время работы НМА.

При реализации или передаче права использования НМА оформляется документ "Передача НМА".

Для отражения в учете переоценки НМА используется документ "Операция, введенная вручную".

Упражнение № 10.2. 

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.03.2025 года приобретена компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" стоимостью 45 300 руб., без НДС (НДС не облагается на основании п. п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Получен акт № 15 от 01.03.2025 года. Срок полезного использования программы для целей бухгалтерского учета установлен организацией самостоятельно – 5 лет (60 месяцев). Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 2А от 01.03.2025 года.

В отношении приобретенного неисключительного права выполняются критерии признания НМА, установленные в ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

Осуществлены затраты по обследованию функционала предприятия и его соответствия с функционалом приобретенной программы в сумме 66 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Работы оказаны компанией "ЦИН", выставлен акт № 23 от 21.03.2025 года, договор № 2А от 01.03.2025 года. Эти затраты увеличивают стоимость капвложений на счете 08.05.

Цель – принять НМА к бухгалтерскому учету, для целей налогового учета стоимость лицензии включить в состав НМА.

Схема действий:

01.03.2025 года создайте документ "Приобретение НМА". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 2А от 01.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/ Поступление НМА")

Сведения для справочника "Нематериальные активы и расходы НИОКР" представлены на рис. 10.10.

Рис. 10.10. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

Заполненный документ "Поступление НМА" представлен на рис. 10.11.

Рис. 10.11. Форма окна документа "Поступление НМА"

Проведенный документ "Поступление НМА" сформирует проводки в бухгалтерском и налоговом учете: Д 08.05 К 60.01 – 45 300 руб.

21.03.2025 года создайте документ "Поступление услуг (Акт. УПД)". От компании "ЦИН" получен акт № 23, договор № 2А от 01.03.2025 года, на сумму 66 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Представлен счет-фактура № 23 от 21.03.2025 года.

Осуществлены затраты по обследованию функционала предприятия и его соответствия с функционалом приобретенной программы. Эти затраты увеличивают стоимость капвложений на счете 08.05.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупка/Поступление (акт, накладные, УПД)")

Вид операции "Услуги (акт, УПД)". Заполнение документа представлено на рис. 10.12.

Рис. 10.12. Форма окна документа "Поступление услуг (акт, УПД)"

Проведенный документ "Поступление услуг (акт, УПД)" сформирует проводки:

Д 08.05 К 60.01 – 55 000 руб. за работу по обследованию функционала

Д 19.02 К 60.01 – 11 000 руб. НДС поставщика выделен в акте

31.03.2025 года создайте документ "Принятие к учету НМА". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 2А от 01.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/ Принятие к учету НМА")

На рисунке 10.13 представлены закладки документа "Принятие к учету НМА".

Рис. 10.13. Формы окон документа "Принятие к учету НМА"

Проведенный документ "Принятие к учету НМА" сформирует проводки:

Д 04.01 К 08.02 – 100 300 руб.

Упражнение № 10.3.

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.04.2025 года приобретена антивирусная компьютерная программа "Антивирус Dr.Web Security Space" стоимостью 1 500 руб., без НДС. Срок полезного использования программы – 12 месяцев. Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 3А от 01.04.2025 года.

Организация приняла решение не применять ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" в отношении данной лицензии, так как ее стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. В этом случае затраты на приобретение данной лицензии признаются расходами периода, в котором приобретен данный актив.

Цель – в бухгалтерском и налоговом учете, стоимость лицензии списать на счет 26.

Схема действий:

01.04.2025 года создайте документ "Поступление услуг (Акт, УПД)". От компании "ЦИН" получен акт № 25, договор № 3А от 01.04.2025 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Вид операции "Услуги (акт, УПД)". Заполнение документа представлено на рис. 10.14.

Рис. 10.14. Форма окна документа "Поступление услуг (акт, УПД)"

Проведенный документ "Поступление услуг (акт, УПД)" сформирует проводки:

Д 26 К 60.01 – 1 500 руб. затраты на лицензию отнесены в расходы

Для просмотра практических примеров по учету НМА, в т. ч. примеров по поступлению, амортизации, выбытию НМА, можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

11. Отчеты по учету основных средств, аренды и НМА. Инвентаризация ОС и НМА

В программе "1С:Бухгалтерия 8" можно сформировать отчеты, отраженные на рисунке 11.1.

Рис. 11.1. Панель действий раздела "ОС и НМА", отчеты

Кроме того, представлен весь блок стандартных отчетов. Обратиться к ним можно при помощи меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/выбрать отчет".

На рисунке 11.2 представлен стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за полугодие.

Рис. 11.2. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01.01. Фрагмент показывает отчет до отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" можно делать настройки. Например, отбирать основные средства по конкретному наименованию, или делать другие отборы, группировки. Отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (субконто). Данные можно вывести с дополнительной разбивкой по периодам времени: месяц, год и т.д. В отчете можно вывести развернутое сальдо. В этом случае придется обратиться к командной панели "Показать настройки" (рис. 11.3).

Рис. 11.3. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01.01. Фрагмент показывает отчет после отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

Полезным и информативным для пользователей будет отчет, который можно вызвать при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Отчеты/Ведомость амортизации" (рис. 11.4). Отчет предназначен для анализа данных по основным средствам. В отчете можно проанализировать данные по бухгалтерскому и налоговому учету, установить отбор по материально-ответственному лицу, вывести дату принятия к учету, увидеть сумму накопленной амортизации, остаточной стоимости и др.

Рис. 11.4. Фрагмент отчета "Ведомость амортизации"

Существует возможность сформировать и распечатать отчет "Ведомость элементов амортизации" – это отчет для подготовки пояснений к бухгалтерской отчетности. Отчет применяется при проверке соответствия установленных элементов амортизации условиям использования объектов нематериальных активов и основных средств, чтобы выполнить требования федеральных стандартов бухгалтерского учета. Ведомость формируется по нематериальным активам и основным средствам, включая предметы аренды и лизинга, или по всем объектам, или только по тем, по которым были изменения. По объектам расшифровываются элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) и их изменение за указанный период. (рис. 11.5).

Рис. 11.5. Фрагмент отчета "Ведомость элементов амортизации"

Существует возможность сформировать и распечатать инвентаризационную опись по основным средствам (ИНВ-1). Для этого необходимо обратиться к меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Инвентаризация ОС". Для заполнения электронной формы необходимо нажать кнопку "Заполнить/По остаткам". Если все основные средства в наличии, то необходимо еще раз обратиться к кнопке "Заполнить/Фактические данные". В этом случае, табличная часть отчета будет автоматически заполнена данными учетными, и данными фактическими.

Если при инвентаризации обнаружена недостача, то в табличной части необходимо снять флаг напротив того основного средства, которого нет в наличии.

На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Списание ОС".

Если при инвентаризации обнаружены излишки, то в табличной части необходимо изменить количество напротив того основного средства, излишки по которому обнаружены. На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Принятие к учету ОС".

Отчет "Объекты, переданные в аренду" предназначен для обобщения информации об объектах основных средств, переданных в аренду. Объекты группируются по наименованию.

В программе можно оформить инвентаризацию объектов НМА, результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. Для этого используется документ "Инвентаризация НМА". С его помощью можно проверить фактическое использование - сравнить фактическое наличие с данными учета, списать отсутствующие права и принять на учет обнаруженные.

Когда требуется более углубленная инвентаризация, тогда в документе можно будет: 

• подобрать документы затрат, подтверждающие наличие прав у организации;

• пересмотреть элементы амортизации, если меняются условия использования прав.

По кнопке "Печать" можно заполнить и распечатать "Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22)", "Инвентаризационную опись НМА (ИНВ-1а)" и "Сличительную ведомость (ИНВ-18)", а по объектам, не являющимся НМА - "Ведомость на результаты интеллектуальной деятельности".

Упражнение № 11.1.

На 30.06.2025 года заполнить документ "Инвентаризация НМА".

Цель – научиться работать с формой документа. Понять, что влияет на заполнение формы.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Инвентаризация НМА")

Как видно, в табличную часть документа попал только один элемент "Лицензия на программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП". Это связано с темп, что в карточке НМА ответственный был заполнен только у данного элемента (рис. 11.6).

Рис. 11.6. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

У другого элемента НМА, ответственный не заполнен. Поэтому, этот элемент не попал в документ "Инвентаризация НМА" (рис. 11.7).

Рис. 11.7. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

Заполните реквизит "Ответственное лицо" в справочнике.

Заполненный документ "Инвентаризация НМА" представлен на рис. 11.8.

Рис. 11.8. Фрагмент окна документа "Инвентаризация НМА"

При следующих инвентаризациях заполняются объекты, наличие которых было подтверждено прошлой инвентаризацией, и новые объекты по документам "Принятие к учету НМА" и "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Права".

Данные по объектам вида "НМА" выводятся, пока объект не будет списан с учета, по другим видам - пока не истечет срок использования.

12. Учет товаров, услуг

12.1. Поступление товаров

Материальные ценности, купленные организацией с целью дальнейшей перепродажи, называются товарами. Они включаются в состав запасов (ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Для целей бухгалтерского учета запасы определены как активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Для обобщения информации о товарах используется счет 41 "Товары". Этот счет делится на субсчета, и они показаны на рисунке. 12.1.1.

Рис. 12.1.1. Фрагмент окна "План счетов бухгалтерского учета"

Товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, кроме НДС (п. 11 ФСБУ 5/219).

Отпуск товаров в продажу производится средней, или по себестоимости первых по времени приобретенных товаров (ФИФО).

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" производится методом ФИФО. При методе ФИФО применяется правило: первая партия в приход – первая партия в расход.

В программе операции по поступлению товаров и услуг представлены следующими документами и отчетами:

• Доверенность;

• Счет от поставщика;

• Поступление (акт, накладная, УПД);

• Поступление доп. расходов;

• Поступление билетов;

• Отчет комитенту;

• Расходы предпринимателя;

• Акт о расхождениях;

• Заявление о вводе товаров;

• Таможенная декларация (импорт);

• Возврат товаров поставщику;

• Корректировка поступления;

• Счет-фактура полученный;

• Авансовый отчет;

• Монитор сверки с контрагентами;

• Акт сверки расчетов;

• Акт инвентаризации расчетов;

• Сверка данных учета НДС;

• Реестр счетов-фактур полученных;

• Корректировка долга;

• Досье контрагента;

• Справки 1СПАРК РИСКИ;

• Надежность входящего НДС;

• Надежность дебиторов.

Счета учета, устанавливаемые по умолчанию в документах по поступлению ТМЦ, задается в регистре сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.1.2).

Рис. 12.1.2. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары"

Для группы "Товары" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.1.3.

Рис. 12.1.3. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Товары"

Документ "Счет от поставщика" предназначен для фиксации факта выставления счета поставщиком. На основании этого документа можно оформить много других: "Доверенность", "Поступление (акт, накладная, УПД)", "Платежное поручение", "Списание с расчетного счета", а также, выставить счет покупателю.

На основании документа "Доверенность" можно создать документ "Поступление (акт, накладная, УПД)". При этом шапка документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" будет автоматически заполнена данными документа "Доверенность". Табличная часть будет заполнена номенклатурой, указанной в доверенности.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" на закладке "Товары" отражаются поступившие товары, материалы. При оформлении договора с контрагентом устанавливается вид договора "С поставщиком". В документах по поступлению ТМЦ особенности учета НДС задаются в форме "НДС сверху". Если, заполняя закладку "Товары" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", обратиться к группе "Товары", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 41.01 К 60.01 – стоимость товара без НДС;

• Д 19.03 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Приобретение импортных товаров отражают этим же документом. Отличие будет лишь в том, что в карточке номенклатуры следует заполнить колонки "Номер ТД" и "Страна происхождения". Учет грузовых таможенных деклараций (ГТД) ведется на забалансовом счете "ГТД". При помощи ссылки "Расчеты" указываются счета, на которых ведутся расчеты с контрагентом. По умолчанию установлены счета 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 60.02 "Расчеты по авансам, выданным".

При работе с договором можно указать его сумму, ставку НДС и способ его расчета. Это нужно для правильной печати договора.

Заполняя документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на ссылку "НДС сверху" в шапке формы. Если способ расчета НДС будет указан неверно, то программа не сможет учесть корректно входящий НДС по данному поступлению. Важно внизу формы документа зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру. Здесь для счета-фактуры указывается номер и дата счета-фактуры поставщика, на основании которого производится получение товаров. Есть возможность НДС покупки сразу отразить в книге покупок, автоматически в программе в счете-фактуре установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Если не зарегистрировать счет-фактуру программа не включит его в книгу покупок и не сформирует записи по входящему НДС.

Для автоматического создания документов поступления можно использовать сервисы "1С-ЭДО" ("1С-Такском") или "1С:БизнесСеть".

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно создавать разными способами –

• или при нажатии кнопки "Поступление" (рис. 12.1.4),

Рис. 12.1.4. Фрагмент окна документа "Поступление (акты, накладные, УПД)"

• или "Скопировать" (рис. 12.1.5),

Рис. 12.1.5. Фрагмент окна документа "Поступление (акты, накладные, УПД)"

• или "Загрузить" (рис. 12.1.6),

Рис. 12.1.6. Фрагмент окна "Поступление (акт, накладная, УПД)"

• или ЭДО.

12.2. Приобретение товаров без дополнительных расходов

Упражнение № 12.2.1.

13.01.2025 года по накладной № 1 от завода "АВТОСВЕТ" по договору № 1 от 10.01.2025 поступили товары и материал на сумму 250 320 руб., в т. ч. 20% НДС – 41 720 руб. Поставщик предъявил счет-фактуру № 1 от 13.01.2025 года. Заполните табличную часть ассортиментом, представленным ниже. В шапке формы - НДС сверху:

товары (41.01):

• Электрощит – 10 шт. по 3000 руб.

• Электросчетчик – 10 шт. по 1700 руб.

• Электродвигатель – 10 шт. по 16 100 руб.

материалы (10.01):

• Выключатель – 10 шт. по 60 руб.

ТМЦ поступили на основной склад.

13.01.2025 года подготовлено платежное поручение на сумму 250 320 руб., НДС – 41 720 руб.

17.01.2025 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

Схема действий:

Поступила накладная № 1 и счет-фактура № 1 от 13.01.2025 года от завода "АВТОСВЕТ". Договор № 1 от 10.01.2025 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" на сумму 250 320 руб., в т. ч. НДС 20% (41 720 руб.).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Доверенности")

Укажите склад – "Основной склад". Для основного склада проверьте вид склада. Должен стоять – "Оптовый", ответственное лицо Бычкова Мария Сергеевна (рис. 12.2.1).

Рис. 12.2.1. Форма окна справочника "Склад"

Особенности отражения НДС задайте в форме "Цены в документе" – "НДС сверху" (рис. 12.2.2).

Рис. 12.2.2. Фрагмент формы окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Если счет-фактура поставщика, оформленный надлежащим образом, действительно получен, то зарегистрируйте его. Укажите номер и дату счета-фактуры поставщика внизу формы. НДС покупки необходимо сразу отразить в книге покупок, установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Способ поступления – "На бумажном носителе" (рис. 12.2.3).

Рис. 12.2.3. Фрагмент формы окна документа "Счет-фактура полученный"

После проведения документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" проанализируйте сформированные проводки. По каждому наименованию товара будут сформированы в бухгалтерском учете проводки:

Д 41.01 (10.01) К 60.01 – оприходованы ТМЦ

В налоговом учете суммы аналогичны бухгалтерским.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" НДС будет отражен двумя проводками по виду ТМЦ (для товаров и для материалов):

Д 19.03 К 60.01 – выделен НДС

При проведении документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" формируется не только проводка по дебету счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03) и кредиту счета учета расчетов с поставщиком (в приведенном примере – это счет 60.01), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.4).

Рис. 12.2.4. Движение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Документ "Счет-фактура полученный" оформит проводки по принятию НДС к вычету:

Д 68.02 К 19.03 – отражен вычет НДС

При проведении документа "Счет-фактура полученный" формируется не только проводка по кредиту счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.5).

Рис. 12.2.5. Движение документа "Счет-фактура полученный"

В программе можно распечатать счет-фактуру за поставщика, для этого в документе "Счет-фактура полученный" следует нажать кнопку "Печать/Счет-фактура за поставщика" (рис. 12.2.6). В печатной форме видно, что не заполнен адрес продавца (следовательно, надо его отразить в карточке справочника "Контрагенты"). В форму счета-фактуры добавлена информация о накладной или акте, по которым он составлен, а также информация по прослеживаемости.

Рис. 12.2.6. Печатная форма документа "Счет-фактура полученный"

13.01.2025 года подготовлено платежное поручение на сумму 250 320 руб., НДС –
41 720 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Создайте платежное поручение на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".

17.01.2025 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

Создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение".

12.3. Услуги сторонних организаций

Все организации оплачивают услуги сторонних организаций (связь, отопление, водоснабжение, арендные платежи и другие).

В программе перечень оказываемых и приобретаемых услуг хранится в справочнике "Номенклатура". Этот справочник не подчинен никаким другим справочникам. Он может иметь многоуровневую (с неограниченным количеством уровней) иерархическую структуру.

В программе поступление сторонних услуг следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", с видом операции – "Услуги (акт)". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.3.1).

Рис. 12.3.1. Фрагмент окна "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Услуги"

На рисунке 12.3.2 счета учета услуги не назначены. Это говорит о том, что при формировании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" счет затрат придется в табличной части указывать самостоятельно. Это один вариант. Или, под каждый затратный счет создать свою группу услуги в справочнике "Номенклатура".

Рис. 12.3.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Услуги"

Если заполнить закладку "Услуги" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Услуги", туда занести элемент, указать счет учета затрат, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 26 (или 44.01) К 60.01 – стоимость услуги без НДС;

• Д 19.04 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Упражнение № 12.3.1.

31.01.2025 года по акту № 11 ООО "ЦИН" осуществляет разработку системы управления организации "ИНКОМ ПЛЮС". Цена услуги за январь составила 197 000 рублей (НДС 20% сверху). Договор № 1 от 09.01.2025 года. Организацией "ЦИН" представлен счет–фактура № 11 от 31.01.2025 года на сумму 236 400 руб. Затраты списываются на счет 26 на основное подразделение по статье затрат – "Разработка системы управления".

Схема действий:

31.01.2025 года сформируйте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Заполните шапку документа согласно условиям примера. Вид операции "Услуги (акт)". В табличной части укажите услугу "Разработка системы управления". На этой закладке указываются только те элементы справочника "Номенклатура", которые имеют вид номенклатуры "Услуги" (рис. 12.3.3).

Рис. 12.3.3. Фрагмент формы элемента справочника "Номенклатура"

При оформлении договора должен быть установлен вид договора "С поставщиком".

Счет учета НДС – 19.04. Счет затрат – 26 "Общехозяйственные расходы". Аналитика – статья затрат "Разработка системы", вид расхода – "Прочие расходы". Отразить НДС в книге покупок. Сверьте заполнение документа по рисунку 12.3.4.

Рис. 12.3.4. Электронная форма документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Оплата поставщику произведена документом "Платежное поручение" от 31.01.2025 года в сумме 236 400 руб., в т. ч. НДС 20%.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Создайте документ "Платежное поручение" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 31.01.2025 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Платежное поручение".

03.02.2025 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение" от 31.01.2025 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежное поручение")

12.4. Комиссионная торговля. Расчеты с комитентом

Для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых организацией на комиссию, используется забалансовый счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

Торговая организация, принимающая товары на комиссию, называется комиссионером. По договору комиссии собственник товара (комитент) передает его комиссионеру для продажи без передачи права собственности. Переход права собственности на комиссионный товар переходит к его покупателю по договору, заключенному комиссионером, при этом посредник никогда его собственником не становится и соответственно не имеет оснований для его отражения на балансовом счете 41 "Товары". Поэтому, когда комиссионер фактически получает товар, предназначенный для реализации, ему следует его отразить по дебету счета 004 "Товары, принятые на комиссию". В момент продажи этого товара комиссионер делает проводку по кредиту счета 004 "Товары, принятые на комиссию".

Налогоплательщики при осуществлении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Комиссионер может получить свое вознаграждение:

• поступлением денежных средств на банковский счет комиссионера от комитента;

• путем удержания из сумм, причитающихся комитенту, полученных от покупателей.

Посредник платит НДС 20% только со своего вознаграждения, и представляет собственнику (комитенту) отчет об отгруженных товарах и о полученных от покупателей средствах.

Моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки товаров (работ, услуг);

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Комитент рассчитывает "Исходящий" НДС от полной суммы проданного товара, включающей в себя комиссионное вознаграждение. НДС, уплаченный посреднику, подлежит вычету у собственника товара на общих основаниях.

При реализации товаров по поручению организации комиссионером или агентом, действующим от своего имени, организация может выставлять комиссионеру или агенту сводный счет-фактуру, в котором отражаются показатели нескольких счетов-фактур, выписанных посредником на одну дату. В графе с наименованием товара приводятся еще и название фактического покупателя или поставщика. Иными словами, в сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора собирает все счета-фактуры по приобретенным запасам, ОС, НМА за один день по разным контрагентам. Сводные счета-фактуры имеют право составлять:

• Комитенты по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня;

• Комиссионеры по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

Если рассмотреть операции комиссионера, то он выставляет каждому покупателю свой, отдельный счет-фактуру на отгрузку или предоплату. Их комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур. Комитенту предоставляются копии счетов-фактур, выставленных покупателям. Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. Комитент не регистрирует счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур.

С 2015 года журнала учета счетов-фактур ведут только посредники. После этих операций комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который и отражает его в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Для отражения в программе продажи товаров и услуг по договорам комиссии требуется включить соответствующую функциональность в форме "Функциональность программы".

Поступление комиссионного товара следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)". По умолчанию должен быть установлен вид операции – "Товары, услуги, комиссия". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.4.1).

Рис. 12.4.1. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары на комиссии"

Для группы "Товары на комиссии" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.4.2.

Рис. 12.4.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Товары на комиссии"

Обратиться к документу "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)".

Если заполнить документ "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Товары на комиссии", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские и налоговые проводки в дебет 004.01 на сумму полученных товаров, и отразит их количество. Рассмотрим пример по комиссионной торговле.

Комиссионер отражает продажу товаров, принятых на комиссию при помощи документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". А сумму комиссионного вознаграждения и поступление товаров на реализацию при помощи документа "Отчет комитенту".

Упражнение № 12.4.1.

На основании договора комиссии ООО "Тройка" поручает организации "ИНКОМ ПЛЮС" реализовывать его товары на внутреннем рынке. Организация "Тройка" – комитент, организация "ИНКОМ ПЛЮС" – комиссионер. Цена устанавливается Комитентом. Комиссионное вознаграждение согласно договору, составляет 10% стоимости реализованных покупателям товаров Комитента (включая НДС).

Договором комиссии предусмотрено удержание вознаграждения из причитающейся Комитенту выручки. В январе был выставлен счет комиссионера за комиссионные услуги, и подписан акт приемки-передачи этих услуг.

Условия примера:

1. 15.01.2025 года в организацию "ИНКОМ ПЛЮС" от Комитента "Тройка" поступили товары по накладной № 1 от 15.01.2025 года на сумму 2 400 000 руб. (в т. ч. НДС 20% - 400 000 руб.). С комитентом заключен договор комиссии № 2 от 10.01.2025 года. Товары приходуются для их последующей реализации (табл. 12.4.1).

Таблица 12.4.1. Реквизиты для заполнения документа
"Поступление (акт, накладная, УПД)"

Стоимость товара определена Комитентом как минимальная цена продажи, включающая в себя транспортные расходы до пункта назначения (местонахождения покупателя).

2. Последним днем января, предусмотренного договором, организация "ИНКОМ ПЛЮС" представила Комитенту "Тройка" отчет комитенту с указанием произведенных операций, к числу которых относились:

• • 23.01.2025 года реализованы товары по цене Комитента на сумму 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20% = 200 000 руб.) согласно отчету комиссионера;

  • 24.01.2025 товары оплачены покупателем ООО "Торговый дом" полностью.

Схема действий:

Организацией "Тройка" представлена накладная № 1 от 15.01.2025 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" по договору комиссии № 2 от 10.01.2025 года. на сумму 2 400 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Заполните шапку документа. Вид операции "Товары, услуги, комиссия". Договор "Договор комиссии" (рис. 12.4.3).

Рис. 12.4.3. Форма договора

Группа номенклатуры – "Товары на комиссии". Для элементов номенклатуры укажите номенклатурную группу "Услуги оказываемые". Сверьте заполнение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" по рисунку 12.4.4.

Рис. 12.4.4. Форма окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", закладка "Товары"

Половину товаров комитента реализуйте покупателю ООО "Торговый дом" по договору № 3 от 16.01.2025 года.

17.01.2025 года выпишите счет для ООО "Торговый дом" на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 20%, по позициям (цена без налога):

• шкаф "Рим" 50 шт. по цене 10 000 руб.;

• кровать "Верона" 50 шт. по цене 10 000 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

Обратите внимание, цена указана без налога. Это говорит о том, что необходимо обратиться к форме "Цены в документе", и выбрать "НДС сверху".

23.01.2025 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

Вид операции - "Товары (накладная)". Реализацию осуществите по цене комитента на общую сумму 1 200 000 руб. на основании документа "Счет покупателю" от 17.01.2025 года. НДС сверху (табл. 12.4.2).

Выпишите документ "Счет-фактура выданный" датой 23.01.2025 года. Для этого, проведите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" при помощи кнопки "Провести". Расчеты с комитентом ведутся на счете 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – обособленно от счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

В документе "Счет-фактура выданный" установлен код вида операции 01 "Реализация товаров, работ, услуг…".

Таблица 12.4.2. Реквизиты для заполнения документа
"Реализация (акт, накладная, УПД)"

Сверьте заполнение документа "Реализация (акт, накладная)" по рисунку 12.4.5.

Рис. 12.4.5. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" спишет товары и создаст по каждой позиции номенклатуры бухгалтерские и налоговые записи:

К 004.01 на сумму 1 200 000 руб.

Д 62.01 К 76.09 на сумму 1 200 000 руб.

24.01.2025 года ООО "Торговый дом" оплатил сумму 1 200 000 руб. за полученный товар. Создайте документ "Поступление на расчетный счет".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Реализация (акт, накладная, УПД)")

Оплату на общую сумму 1 200 000 руб. от ООО "Торговый дом" оформите на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" от 23.01.2025 года. Входящий номер платежного поручения покупателя – № 5 от 23.01.2025 года.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" участвует в расчетах, так как получает деньги от покупателя "Торговый дом" и перечисляет их комитенту с удержанием своего комиссионного вознаграждения.

31.01.2025 года создайте для организации "Тройка" документ "Отчет комитенту". Сумма отчета включает НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт. Накладная, УПД)")

Сформируйте документ "Отчет комитенту" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 15.01.2025 года. Нажмите кнопку панели документа "Создайте на основании/Отчет комитенту". Комиссионер в этом документе в поле "Контрагент" должен указать комитента (агента).

В документе "Отчет комитенту" зайдите в форму "Цены в документе", установите – "НДС в сумме". И только потом воспользуйтесь кнопкой "Заполнить/Заполнить реализованным по договору". Создайте номенклатуру - "Вознаграждение за продажу".

Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Главное" по рисунку 12.4.6.

Рис. 12.4.6. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Главное"

Закладка "Товары и услуги" представлена на рисунке 12.4.7.

Рис. 12.4.7. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Товары и услуги"

На закладке "Денежные средства" в графе "Вид отчета по платежам" выберите реквизит "Оплата", в графе "Сумма" напишите сумму 1 200 000 руб., укажите НДС 20%. Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства" по рисунку. 12.4.8.

Рис. 12.4.8. Форма документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства"

Закладка "Расчеты" заполнена по умолчанию, установлен флаг "Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента".

Проведенный документ сформирует проводки, где комиссионером будет начислено комиссионное вознаграждение в сумме 120 000 руб. (рис. 12.4.9).

Рис. 12.4.9. Движение документа "Отчет комитенту", Бухгалтерский и налоговый учет

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал. Разница между кредитом счета 76.09 и дебетом счета 76.09 должна быть перечислена комитенту "Тройка".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Комиссионером перечислена Комитенту причитающаяся ему выручка за вычетом комиссионного вознаграждения (1 200 000 – 120 000 = 1 080 000 руб.).

31.01.2025 года создайте документ "Платежное поручение" для комитента "Тройка" на основании отчета комитента на сумму 1 080 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

05.02.2025 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на всю сумму документа "Платежное поручение" от 31.01.2025 года. Вид операции – "Оплата поставщику", счет дебета 76.09, контрагент "Тройка", договор комиссии. Погашение задолженности – "Автоматическое".

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал 2025 года. Остатка на этом счете быть не должно (рис. 12.4.10).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 12.4.10. Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09

После того, как комитент выписал счет-фактуру от своего имени в адрес покупателя ООО "Торговый дом", посреднику необходимо сформировать счет-фактуру на основании документа "Отчет комитенту" с помощью кнопки "Создать на основании/Счет-фактура полученный".

23.01.2025 года зарегистрировать документ "Счет-фактура полученный" от комитента вида "Счет-фактура на поступление" (рис. 12.4.11).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

В поле "Счет-фактура №" и от указывается дата счета-фактуры комитента. В поле "Получен" указывается дата фактического получения счета-фактуры комитента. При помощи кнопки "Заполнить" в табличную часть автоматически заносятся все отгрузки товаров комиссионером покупателям, произведенные на дату, совпадающую с датой перевыставления счета-фактуры комитентом. Никаких бухгалтерских проводок документ не оформит.

Рис. 12.4.11. Форма окна документа "Счет-фактура полученный"

Открыть отчет "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур" за январь (рис. 12.4.12).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/
Журнал учета счетов-фактур")

Рис. 12.4.12. Форма окна отчета "Журнал учета полученных
и выставленных счетов-фактур"

Плательщики НДС, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и неплательщики НДС обязаны вести журналы учета полученных и выданных счетов-фактур, если они выставляют, или получают счета-фактуры:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комитента (агента);

• на основе договоров транспортной экспедиции в случае определения налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения;

• при осуществлении функций застройщика.

Представим на схеме 12.4.1 порядок выполненных действий упражнения № 12.4.1.

Схема 12.4.1. Порядок действий

Комитент, отражая продажу комиссионером товаров, принятых им на комиссию в документе "Отчет комиссионера (агента) о продажах" должен указать проданные комиссионером товары отдельно по каждой товарной позиции, покупателю и дате совершения операции.

Если организация принимает от комитента товар на комиссию и передает их на реализацию другому комиссионеру, то в программе такая ситуация в части поступления товаров отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", в части передачи на комиссию документом "Реализация (акт, накладная, УПД)". А в части продажи комиссионером документом "Отчет комиссионера (агента) о продажах".

12.5. Возврат товаров поставщику. Корректировка поступления

В процессе ведения хозяйственной деятельности поставщику могут возвращать товары, материалы, оборудование, тару.

Начиная с 1 января 2019 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК РФ). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счеты-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются.

В программе есть документ "Корректировка поступления", который предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика, а также ошибок, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика счетов-фактур. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов; в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг; в случае ошибки при вводе полученного счета-фактуры с корректными реквизитами. Для выполнения данных функций в документе есть три вида корректировки (рис. 12.5.1).

Рис. 12.5.1. Форма окна документа "Корректировка поступления"

На основании документа "Корректировка поступления" можно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру поставщика товаров.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст. 168 НК (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-07-09/26049; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25805; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25804; письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-07-11/26696). Делается документ реализации.

Упражнение № 12.5.1.

06.02.2025 года был возвращен товар поставщику "АВТОСВЕТ". Возвращается электросчетчик 1 шт., который был получен 13.01.2025 года по договору № 1 от 10.01.2025 года. Причина возврата – электросчетчик оказался бракованным. В момент прихода товаров (13.01.2025 года) ООО "ИНКОМ ПЛЮС" приняло к вычету налог в сумме 41 720 руб.

06.02.2025 года ООО "ИНКОМ ПЛЮС" получило корректировочный счет-фактуру № 10 от завода "АВТОСВЕТ" на сумму 41 380 рублей.

Цель: создать документы "Корректировка поступления", корректировочный счет-фактуру от поставщика товаров.

Схема действий:

06.02.2025 года создайте документ "Корректировка поступления" на основании документа "Поступление товаров".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

В табличной части укажите количество 9 шт. по номенклатуре "Электросчетчик" в графе "После изменения". Сверьте его заполнение по рисунку 12.5.2.

Рис. 12.5.2. Фрагмент окна документа "Корректировка поступления"

Восстановлен НДС к начислению. Просмотрите проводки документа (рис. 12.5.3).

Рис. 12.5.3. Движение документа "Корректировка поступления",
Бухгалтерский и налоговый учет

Просмотрите регистр "НДС продажи", который сформирует событие "Восстановление НДС" (рис. 12.5.4).

Рис. 12.5.4. Движение документа "Корректировка поступления", НДС продажи

Корректировочный счет-фактура никаких проводок не оформит. Заполненный документ сверьте по рисунку 12.5.5.

Рис. 12.5.5. Форма документа "Корректировочный счет-фактура"

Корректировочный счет-фактура попадает в книгу продаж. Открыть отчет "Книга продаж".

12.6. Контрольная "Поступление ТМЦ"

Практикум № 12.6.1.

Надо оприходовать товары, которые будем позже продавать в розницу.

Поставщик ООО "Торговый дом" предъявил накладную № 12 от 17.02.2025 года по договору № 12 от 17.02.2025 года на 10 фенов на общую сумму 10 000 руб. Счет-фактура поставщиком на эту сумму не предъявлен. Но сумма налога на добавленную стоимость в накладной выделена. Ожидается, что поставщик счет-фактуру передаст в ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в ближайшее время.

Поставщик ООО "Тройка" предъявил накладную и счет-фактуру № 123 от 17.02.2025 года по договору № 3 от 11.02.2025 года на 10 увлажнителей на общую сумму 20 000 руб. Цель – оприходовать товары на баланс организации "ИНКОМ ПЛЮС". Товары поступили на основной склад.

Практикум № 12.6.2.

С поставщиком завод "АВТОСВЕТ" заключен договор № 1 от 10.01.2025 г. (договор в базе есть).

03.02.2025 года по накладной № 115 и счету-фактуре № 115 от завода "АВТОСВЕТ" поступили товары на сумму 249 600 руб., в т. ч. НДС 20%.:

• электродвигатель 10 шт. по 16 100 руб.;

• электросчетчик 10 шт. по 1 700 руб.;

• электрощит 10 шт. по 3 000 руб.

Цена указана без НДС.

Цель: оприходовать товары, удостовериться, что цены продажи программа устанавливает автоматически.

12.7. Счет. Реализация товаров, услуг

По мере продажи товаров их себестоимость, учтенная на счете 41 "Товары", списывается в дебет счета 90 "Продажи".

В программе выбытие товаров и услуг представлены следующими документами:

• Коммерческое предложение;

• Счет покупателю;

• Реализация (акт, накладная, УПД);

• Оказание услуг;

• Реализация отгруженных товаров;

• Акт о расхождениях (полученный);

• Возврат товаров от покупателя;

• Корректировка реализации;

• Счет-фактура выданный;

• Безвозмездная передача;

• Маркетплейсы и комиссионеры;

• Электронные перевозочные документы;

• Розничная продажа (чек);

• Отчет о розничных продажах;

• Переоценка товаров в рознице;

• Отчет комиссионера о продажах;

• Обмен с подключаемым оборудованием Offline;

• Оказание производственных услуг;

• Реализация услуг по переработке.

Найти указанные документы можно через меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи" и "Панель разделов/Производство/Панель навигации/Переработка".

Для выписки покупателю счета в программе предусмотрен документ "Счет покупателю". Этот документ не создает проводок и регистров. Счет на оплату нужен для передачи покупателю товаров (работ, услуг), или для того, чтобы отправить его пользователю по факсу или по электронной почте.

В программе, на основании счета можно заполнить документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" и другие документы. При оформлении документа реализации на основании счета, документ реализации заполняется всеми товарами, выписанными в счете, без учета ранее оформленных документов реализации. Обратите внимание на команду на форме счета (рис. 12.7.1). Документы, в которых есть эта команда (также она есть, например, в документах реализации), могут быть отправлены контрагентам в электронном виде с помощью сервиса "1С-ЭДО" ("1С-Такском"). На основании документа "Счет покупателю" можно выписать документ "Поступление наличных" в случае наличной оплаты или зафиксировать безналичную оплату с помощью документа "Поступление на расчетный счет".

Рис. 12.7.1. Список документов "Счет покупателю". Ввод на основании

Отгрузку товаров по счету можно оформить с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", а также и на основании счета (рис. 12.7.2).

Для отражения реализации в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" необходимо выбрать нужный вид операции:

• Товары (Накладная, УПД);

• Услуги (Акт, УПД);

• Товары, и услуги;

• Отгрузка без перехода права собственности;

• Оборудование.

В документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на заполнение колонок "% НДС" и "НДС". Если сумма НДС будет указана неверно, то программа не сможет учесть корректно исходящий НДС по данному выбытию, рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Так как при настройке функциональности программы, на закладке "Торговля" был установлен флаг "Отгрузка без перехода права собственности", то можно выбрать в документ соответствующий вид операции – "Отгрузка без перехода права собственности".

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.2. Схема реализации товаров (услуг) покупателю

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.3. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Оборудование"

Для отражения отгрузки товаров или готовой продукции без перехода права собственности выбирается вид операции "Отгрузка без перехода права собственности". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Товары".

Для отражения реализации материалов, товаров и готовой продукции выбирается вид операции "Товары (накладная, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация товаров: Накладная, УПД" (рис. 12.7.4).

Рис. 12.7.4. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары (накладная, УПД)"

Для отражения реализации материалов, товаров, готовой продукции, услуг сторонних организаций выбирается вид операции "Товары и услуги", а сам документ будет называться "Реализация: Товары и услуги". В этом случае, в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляются закладки: "Товары", "Возвратная тара", "Услуги", "Агентские услуги" (рис. 12.7.5).

Рис. 12.7.5. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары и услуги"

Закладка "Возвратная тара" может быть и не видна, если при настройке функциональности программы на закладке "Запасы" не установлен флаг "Возвратная тара". На закладках "Товары" и "Услуги" необходимо указывать элементы из справочника "Номенклатура". Закладка "Услуги" заполняется тогда, когда организация реализует услуги, которые следует отразить на счетах затрат (20, 26, 44). На закладке "Агентские услуги" указываются услуги, при реализации которых организация выступает в роли агента. Например, это могут быть услуги по доставке, которую выполняет контрагент (принципал) по агентскому договору. При заполнении агентских услуг используется договор, у которого должен быть установлен вид "С комитентом (принципалом) на продажу".

Если оказываются услуги, то следует выбрать вид операции "Услуги (акт, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация услуг: Акт, УПД". В документе закладок не будет.

Упражнение № 12.7.1.

10.01.2025 года для ООО "АГАВА" выписан счет на следующие товары (этот счет занесен в базу ранее):

• Электродвигатель 10 шт. по 30 000 руб.

• Электросчетчик 10 шт. по 40 000 руб.

• Электрощит 10 шт. по 29 000 руб.

Цена товаров указана без НДС.

Покупателю выписан счет на сумму 1 188 000 руб., в т. ч. НДС 20% (198 000 руб.).

С ООО "АГАВА" заключен договор № 2 от 10.01.2025 года.

13.01.2025 года произведена оплата в сумме 480 000 руб. по договору № 2, о чем свидетельствует банковская выписка. Входящий номер платежного поручения ООО "АГАВА" № 1 от 11.01.2025 года. Этот документ в базу занесен ранее.

13.01.2025 года выписан счет-фактура на аванс. Этот документ в базу занесен ранее.

29.01.2025 года товар реализован с основного склада по всем позициям. На эту же дату проведите документ "Счет-фактура выданный".

Схема действий:

29.01.2025 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Реализация должна быть на сумму 1 188 000 руб., в т. ч. НДС – 198 000 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателям")

Воспользуйтесь документом "Счет покупателю". Установите курсор на этом документе и, используя механизм ввода на основании, выберите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" ("Создать на основании).

В программе предусмотрена выписка счетов-фактур на основании документов реализации. Выписать счет-фактуру по реализации нужно внизу формы документа. Если этого не сделать, то программа учтет эту операцию при формировании записей книги продаж, но в книге продаж будут указаны номер и дата первичного документа. Счет-фактуру формируем непосредственно из формы документа реализации. Установлен флаг "Выставлен (передан контрагенту)" на бумажном носителе.

Проанализировав проводки, становится понятно, что по каждой номенклатуре формируется своя выручка, НДС начисляется сразу по всем операциям общей суммой. Поэтому, проводок:

Д 62.01 К 90.01.1 будет столько, сколько строк в табличной части закладки "Товары".

Проводка Д 90.03 К 68.02 общая на сумму 198 000 руб.

Проводкой Д 62.02 К 62.01 зачтен аванс покупателя в сумме 480 000 руб. По каждой позиции номенклатуры формируется проводка Д 90.02.1 К 41.01.

Обратите внимание на регистр накопления "НДС продажи". Здесь отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга продаж".

Фрагмент бухгалтерских проводок документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" представлен на рисунке 12.7.6.

Рис. 12.7.6. Фрагмент движений документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Практикум № 12.7.1.

06.02.2025 года получена 100% предоплата от ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2025 года за фены на сумму 247 800 руб., в т. ч. НДС 20%. Этот документ в базу занесен ранее.

06.02.2025 года выписан счет ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2025 года на сумму 264 000 руб., в т. ч. НДС 20% на следующий товар:

• Электродвигатель 2 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 2 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 2 шт. по 30 000 руб.

Цена указана без НДС.

07.02.2025 года произведена 100% предоплата за электротовары покупателем "АГАВА". Входящий номер платежного поручения покупателя 13 от 07.02.2025 года. Погашение задолженности – "Автоматически".

19.02.2025 года организации "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2025 года товар был реализован с основного склада. Сделайте так, чтобы зачелся аванс покупателя в сумме 264 000 руб. Зачет авансов – "По документу" (рис. 12.7.7).

Выпишите покупателю счет-фактуру.

Рис. 12.7.7. Фрагмент формы документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Практикум № 12.7.2.

11.03.2025 года реализуйте ООО "Тройка" по договору № 20 от 10.03.2025 года. Цена товара указана без НДС:

• Электродвигатель 7 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 8 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 9 шт. по 30 000 руб.

Сумма накладной 1 050 000 руб., в т. ч. НДС 20% (175 000 руб.). Выпишите покупателю счет-фактуру датой 11.03.2025 года.

Счет на оплату выписать не следует.

12.8. Движение товаров. Розничные продажи. Инвентаризация товаров на оптовом складе. Приход излишков

Ведение учета операций розничной торговли в программе обеспечивается, если сделаны соответствующие установки в настройке функциональности программы. В программе можно создать некоторые складские документы:

• Расход материалов (Требование-накладная);

• Перемещение товаров, материалов;

• Комплектация номенклатуры;

• Безвозмездная передача;

• Инвентаризация товаров;

• Оприходование товаров;

• Списание товаров, материалов;

• Инвентаризация с ТСД;

• Пересортица товаров;

• Установка цен номенклатуры;

• Переоценка товаров в рознице.

Найти первые три документа можно через меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад", остальные документы при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация" и меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены".

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" используется способ оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения" (рис. 12.8.1).

Рис.12.8.1. Фрагмент формы регистра "Учетная политика"

В программе осуществляется деление торговых точек на автоматизированные и неавтоматизированные.

Автоматизированная торговая точка (АТТ) – это торговая точка, в которой имеется возможность ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах, который заносится в программу "1С:Бухгалтерия 8". При завершении смены в АТТ в информационную базу вносится документ "Отчет о розничных продажах", который предназначен для регистрации розничных продаж. Документ "Отчет о розничных продажах" фиксирует факт отгрузки товаров и факт получения денежных средств в кассу ККМ. Документ "Отчет о розничных продажах" может быть оформлен как с оптового, так и с розничного склада.

Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) – это, как правило, удаленная торговая точка, которая ежедневно передает выручку в кассу предприятия, а в конце месяца проводит инвентаризацию и отчитывается в остатках товаров. Реализованные товары списываются.

Отличие автоматизированной торговой точки от неавтоматизированной заключается в том, что в ней есть возможность при помощи технических средств (программы "1С:Бухгалтерия 8") ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах.

При розничной торговле существует возможность выбрать способ денежного измерения товаров, которые устанавливаются в настройке учетной политики организации:

• По стоимости приобретения;

• По продажной стоимости.

Если выбран способ оценки товаров в рознице по стоимости приобретения, то такая настройка приведет к тому, что товары будут учитываться на счете 41.02 "Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)". Аналитикой этому счету будут служить субконто "Номенклатура" и "Склады", не зависимо от того, как автоматизирована ваша торговая точка. В этом случае, все бухгалтерские записи по синтетике будут аналогичны записям для оптовой торговли.

Если выбран способ денежного измерения по продажной стоимости, то товары будут учитываться:

• на счете 41.11 – если точка автоматизированная;

• на счете 41.12 – если точка не автоматизированная.

При таком способе денежного измерения товаров в рознице в настройках параметра учета на закладке "Розничная торговля" можно указать дополнительные настройки:

• по номенклатуре (обороты);

• по ставкам НДС.

В разрезе номенклатуры по счету 41.12 можно анализировать только обороты, остатки в разрезе номенклатуры не хранятся.

Если выбрать способ денежного измерения по продажной стоимости, то в проводках появится счет 42 "Торговая наценка", который в программе тоже будет делиться на торговую наценку автоматизированную, и не автоматизированную.

В программе тип склада "Розничный магазин" устанавливается только для автоматизированных торговых точек.

Тип склада "Неавтоматизированная торговая точка" устанавливается только для неавтоматизированных розничных торговых точек.

Документ "Отчет о розничных продажах" используется для ежедневного отражения продаж товаров и розничной выручки в автоматизированных торговых точках.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" товары в торговой точке можно учитывать только в суммовом выражении. В этом случае торговая точка должна быть неавтоматизированной торговой точкой (указывается при создании склада в справочнике "Склады", реквизит "Тип склада"). При задании неавтоматизированной торговой точки в документах, например, в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)", программа предлагает свернуть табличную часть по номенклатуре, что и позволит вести учет только в денежном выражении (без учета количества), что целесообразно при большой номенклатуре товаров.

Если торговая точка не автоматизирована и в ней используется способ денежной оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения", то для определения количества проданных товаров необходимо проведение инвентаризации остатков товаров в данной розничной точке. Для выполнения такой операции в программе используется документ "Инвентаризация товаров на складе".

Порядок движения документов розничной торговой точки, где учет товаров ведется по стоимости приобретения, можно показать на следующей схеме (рис. 12.8.2).

Рис. 12.8.2. Учет товаров в рознице по стоимости приобретения в НТТ

Документ "Перемещение товаров, материалов" используется для перемещения товаров, материалов, готовой продукции, товаров на комиссии и оборудования между складами, и между сотрудниками. В шапке документа указывается склад-отправитель и склад-получатель. Он содержит закладки: "Товары" и "Товары на комиссии". На закладках "Товары" и "Товары на комиссии" указывается номенклатура, количество и счета учета номенклатуры.

В розничной торговле договор, как правило, заключается в устном виде, и право собственности на реализуемый товар переходит к покупателю при передаче ему вещи, т.е. в момент продажи. При этом договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момент выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Таким образом, в розничной торговле момент реализации товара обычно совпадает с его оплатой.

Документ "Отчет о розничных продажах" можно оформить по виду операции: розничный магазин или неавтоматизированная торговая точка. Если отражение розничной продажи осуществляется одновременно с приемом розничной выручки, то следует выбрать вид операции "Розничный магазин". Если розничная точка не автоматизирована, то следует выбрать операцию "Неавтоматизированная торговая точка". Проведенный документ "Отчет о розничных продажах" по кредиту счета 41.02 отразит информацию о проданных товарах. По кредиту счета 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" в дебет 50.01 "Касса организации" отразиться розничная выручка торговой точки (если точка автоматизирована). Если точка не автоматизирована, то документ оформит проводки по кредиту счета 41.02, чем отразит информацию о проданных товарах.

Розничную выручку приходуют в кассу организации документом "Поступление наличных" с видом операции "Розничная выручка". Этот документ можно ввести на основании документа "Отчет о розничных продажах". Приходный кассовый ордер в этом случае необходим для того, чтобы отразить выручку в кассовой книге организации. Бухгалтерские записи приходный кассовый ордер формировать не должен, т. к. необходимые проводки сформировал документ "Отчет о розничных продажах".

Сдача выручки в банк отражается документом "Выдача наличных" с видом операции "Инкассация".

Для учета товаров в розничной точке можно настроить справочник "Номенклатура" так, чтобы все, что попадет в данную точку должно учитываться на счете 41.02. Сделать это можно при помощи справочника "Счета учета номенклатуры", к которому можно обратиться так: "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры".

Для просмотра практических примеров по учету товаров можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

Важно!

В программе проводка по поступлению денежных средств от розничных продаж в кассу формируется для автоматизированных торговых точек – документом "Отчет о розничных продажах", для неавтоматизированных торговых точек – документом "Поступление наличных".

Для разных складов допускается устанавливать неограниченное число произвольных типов цен.

Розничные продажи в автоматизированных торговых точках отражаются документом "Отчет о розничных продажах", вне зависимости от способа оценки товаров в рознице.

Упражнение № 12.8.1.

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02.

Переместить товары из оптового склада в магазин (розничную точку).

Магазин реализовал в розницу 5 фенов и 6 увлажнителей. Оформить необходимые документы.

Схема действий:

Установите для склада "Магазин" ответственное лицо – Бычкова М.С.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Склады")

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02 (рис. 12.8.3).

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры")

Рис. 12.8.3. Назначение группе "Товары" в магазине счета учета 41.02

27.02.2025 года создайте документ "Перемещение товаров, материалов" и переместите в магазин 10 шт. фенов и 10 шт. увлажнителей.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Перемещение товаров, материалов")

Возврат товаров с розничного склада на оптовый оформляется при помощи документа "Перемещение товаров, материалов". Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой "Подбор", открыть последовательно папки "Товары/Техника". Указать нужное количество элементов и нажать кнопку "Перенести в документ". Данный способ позволит увидеть остатки номенклатуры на момент их перемещения.
Обратите внимание, выбирая в табличную часть номенклатуру, счет учета устанавливается автоматически - 41.02. Заполнение документа представлено на рисунке 12.8.4.

Рис. 12.8.4. Фрагмент формы окна документа "Перемещение товаров, материалов"

28.02.2025 года создайте документ "Отчет о розничных продажах". Вид операции – розничный магазин.

Фены проданы по цене 1 300 руб., увлажнители – по цене 2 600 руб. НДС 20% в том числе.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Розничные продажи/Отчеты о розничных продажах")

Как видно на рисунке 12.8.5 документ "Отчет о розничных продажах" состоит из закладок: "Товары", "Агентские услуги". Если бы в параметрах учета было настроено использование платежных карт, то еще была бы видна и закладка "Безналичные оплаты".

На закладке "Товары" отражены товары, реализованные розничному покупателю.

Если бы организация ООО "ИНКОМ ПЛЮС" оказывала агентские услуги, то на закладке "Агентские услуги" следовало бы указать контрагента (принципала), услуги которого наша организация оказывает. Проведите документ.

Рис. 12.8.5. Фрагмент формы окна документа "Отчет о розничных продажах"

Фрагмент записей по бухгалтерскому и налоговому учету сверьте по рисунку 12.8.6.

Рис. 12.8.6. Движение документа "Отчет о розничных продажах",
Бухгалтерский учет

28.02.2025 года создайте документ "Поступление наличных".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Отчеты о розничных продажах")

Удобно сделать ПКО на основании документа "Отчет о розничных продажах". Проверьте вид операции – "Розничная выручка". Записей ПКО не создаст.

Сформируйте отчет "Книга продаж" за 1 квартал 2025 года. Результат проведения документа "Отчет о розничных продажах" - розничная выручка в сумме 22 100 руб. отразилась в книге продаж.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/Книга продаж")

Код НДС. Реализация физлицам. Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

28.02.2025 года создайте документ "Выдача наличных" по виду операции "Инкассация". Сумма инкассации – 22 100 руб. (рис. 12.8.7).

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

Рис. 12.8.7. Фрагмент формы окна документа "Выдача наличных"

Бухгалтерские проводки проведенного документа будут следующие:
Д 57.01 К 50.01 – 22 100 руб.

28.02.2025 года создайте документ "Поступление на расчетный счет". Выберите вид операции "Инкассация". Представлен документ № 6 от 28.02.2025 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

Удобно этот документ создать на основании РКО. В этом случае, все поля документа "Поступление на расчетный счет" будут заполнены, придется исправить только его дату. Документ "Поступление на расчетный счет" сформирует запись:

Д 51 К 57.01 – 22 100 руб.

Счет 57.01 "Переводы в пути" должен закрыться. Заполнение документа "Поступление на расчетный счет" сверьте по рисунку 12.8.8.

Рис. 12.8.8. Фрагмент формы документа "Поступление на расчетный счет",
вид операции "Инкассация"

Проверьте закрытие счета 57 по отчету "Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

Документ "Инвентаризация товаров" состоит из закладок: "Товары", "Проведение инвентаризации" и "Инвентаризационная комиссия".

На закладке "Товары" присутствуют графы: "Кол-во факт", "Кол-во учет", "Отклонение", "Цена", "Сумма факт", "Сумма учет" и "Счет учета".

Заполнить табличную часть документа можно при помощи кнопки "Заполнить" двумя способами: "Заполнить по остаткам на складе" или "Перезаполнить учетные количества и суммы". При отсутствии товара в торговой точке будет заполнена графа "Отклонение"
(рис. 12.8.9).

Рис.12.8.9. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

Документ "Инвентаризация товаров" может служить основанием для оформления документов "Оприходование товаров" и "Списание товаров, материалов". Никаких бухгалтерских проводок этот документ не формирует.

Документ "Оприходование товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлены излишки товаров, которые подлежит поставить на баланс организации.

Выявленный излишек товара принимается к учету по фактической себестоимости в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 9 ФСБУ 5/2019, ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Порядок определения фактической себестоимости запасов при выявлении излишка в ФСБУ 5/2019 не установлен. Он не определен и в МСФО, которыми следует руководствоваться, если порядок учета не установлен в ФСБУ (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В этом случае, по нашему мнению, фактическую себестоимость товаров, выявленных при инвентаризации, можно определить в порядке, аналогичном безвозмездному получению запасов. Соответственно, товары принимаются к учету по их справедливой стоимости с одновременным признанием прочего дохода (п. 15 ФСБУ 5/2019, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Документ "Списание товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлена недостача товаров, которые подлежат списанию с баланса.

Упражнение № 12.8.2.

Результаты инвентаризации товаров на основном складе отражаются на основании данных протокола инвентаризационной комиссии от 31.03.2025 года.

Результаты инвентаризации: приходуется излишек электродвигателя в количестве 1 шт. по цене 16 100 руб.

Цель – датой 31.03.2025 года оформить документы: "Инвентаризация товаров" и "Оприходование товаров".

Схема действий:

31.03.2025 года создайте документ "Инвентаризация товаров".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

Документ "Инвентаризация товаров" используется для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и неавтоматизированных торговых точках.

Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить по остаткам на складе". Отредактируйте табличную часть документа следующим образом:

• электродвигатель (количество факт. "3", учетное кол. "2").

В графе "Кол-во факт" проставляется реальное количество товара на складе. В графу "Сумма" заносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле "Цена". Заполнение документа "Инвентаризация товаров" представлено на рисунке 12.8.10.

Рис. 12.8.10. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

После проведения документа никаких движений в регистрах производиться не будет, но на его основании следует сформировать документ "Оприходование товаров".

31.03.2025 года создайте документ "Оприходование товаров". В документ необходимо выбрать статью доходов "Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации" (данная статья есть в базе).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

На основании документа "Инвентаризация товаров" создайте документ "Оприходование товаров". После проведения документа бухгалтерские проводки будут:

Д 41.01 К 91.01 – 16 100 руб.

Заполненный документ представлен на рисунке 12.8.11.

Рис. 12.8.11. Фрагмент формы окна документа "Оприходование товаров"

12.9. Обмен электронными документами "1С-ЭДО"

В настоящее время большинство организаций при ведении хозяйственной деятельности и заключении договоров обмениваются документами большей частью на бумажных носителях. Существует ряд проблем с этим связанных:

• затраты на печать документов, на хранение бумажного архива, на отправку документов во многих случаях при B2B-сделках (курьеры, почта и т.п.);

• замедление процессов работы бухгалтерии, в опросах бухгалтеры указывали проблему своевременного получения документов поставщиков – как одну из главных.

• Избежать всех этих проблем поможет переход на обмен электронными документами. При использовании сервисов ЭДО:

• бухгалтер получает документы поступления в электронном виде сразу после отгрузки поставщиком (скорость);

• данные передаются из одной учтенной системы в другую, таким образом обеспечивается идентичность реквизитов документов контрагентов- правильные данные в системе учета;

• все передается в электронном виде, нет расходов на печать, доставку или хранение документов – бухгалтер/фирма может сэкономить деньги.

Мы не будем рассматривать вопросы подключения и настройки программы для работы с сервисом "1С-ЭДО". Подробную информацию можно получить в информационной системе 1С:ИТС.

Все начинается с создания электронного документа, для этого необходимо открыть счет-фактуру, и выбрать из списка команд, открываемого по кнопке "ЭДО" команду "Создать произвольный документ" (рис. 12.9.1).

Рис. 12.9.1. Создание электронного документа
в форме документа "Счет-фактура выданный"

Этап создания может быть уместным в случае, если создают и подписывают документ разные сотрудники. Если мы выберем команду "Отправить электронный документ", то одновременно произойдет и создание, и подписание электронного документа. Отдельно подписать документ можно в форме просмотра электронного документа (команда "Просмотреть электронный документ"). Для подписания документа нажимают "Подписать и отправить" в левом верхнем углу формы

Также действия по созданию и подписанию электронных документов можно выполнять из журнала документов "Счета-фактуры выданные" (рис. 12.9.2). В форме "Текущие дела ЭДО" (для открытия формы выберите одноименную команду в разделе "Продажи" или "Покупки") можно увидеть, документ отправлен, или ожидает подтверждения от покупателя ("На контроле").

Рис. 12.9.2. Форма "Текущие дела ЭДО"

Для регистрации счета-фактуры в журнале учета достаточно только подтверждения оператора ЭДО, но при этом наличие извещения покупателя о получении счета-фактуры осталось одним из важных служебных документов, участвующих в процессе электронного обмена счетами-фактурами. Получение извещения покупателя происходит, когда мы нажимаем кнопку "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО".

Команда "Открыть электронные документы" позволяет нам увидеть – на каком этапе работы с электронным документом мы находимся. Наш документ прошел все этапы – мы получили подтверждение получения от оператора и извещение о получении от покупателя.

Одновременно, при нажатии кнопки "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО" происходит получение электронных документов от поставщиков (входящие документы), мы их можем увидеть в разделе "Утвердить" формы. Одновременно на основании поступившего электронного документа создается новый документ учетной системы "Счет-фактура полученный". В новом документе "Счет-фактура полученный", сформированном на основании полученного электронного документа, будут автоматически заполнены сведения:

• о продавце (поле "Контрагент");

• о номере и дате составления входящего счета-фактуры (поля "Счет-фактура №" и "от");

• о стоимости товаров и сумме предъявленного НДС.

Аннулирование электронного первичного документа, по которому цикл обмена завершен, производится из режима просмотра. Для начала процедуры аннулирования необходимо из формы просмотра электронного документа выполнить команду "Аннулировать" из списка доступных команд. После получения от покупателя согласия на аннулирование электронного первичного документа, процедура аннулирования будет завершена. Ранее оформленный электронный первичный документ утратит юридическую силу. Электронный документ, по которому покупатель принял предложение об аннулировании, будет удален из папки "На контроле" списка исходящих документов формы списка документов "Текущие дела ЭДО". В информационной строке "Состояние ЭДО" документа учетной системы "Реализация (акт, накладная, УПД)" появится гиперссылка "Аннулирован".

Чтобы получить подробную информацию о подключении или об использовании "1С-ЭДО", о правовых аспектах ЭДО можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.
 

13. Зачет взаимных требований

Почти у всех организаций бывают случаи, когда поставщик одновременно является и покупателем товаров (работ, услуг). В результате этого становится необходимым произвести зачет взаимных требований. Этот зачет необходимо оформить документально, т.е. подается заявление о зачете взаимных требований. Затем составляется акт о зачете взаимных требований.

В программе присутствует документ "Корректировка долга", который используется в тех случаях, когда появляется необходимость произвести взаимозачет, перенести или списать задолженность контрагентов без оплаты денежных средств. Документ "Корректировка долга" начинают заполнять с выбора вида операции, которые представлены на рисунке (рис. 13.1).

Рис. 13.1. Список видов операций документа "Корректировка долга"

Если выбирается вид операции "Зачет авансов", то необходимо сообщить системе о том, чьи авансы засчитываются (покупателя или поставщика). Далее следует сообщить системе чем авансы засчитываются:

• В счет задолженности покупателя (покупателя перед нашей организацией, или третьего лица перед нашей организацией);

• В счет задолженность поставщику (нашей организации перед поставщиком, или нашей организации перед третьим лицом).

Если задолженность перебрасывается с одного контрагента на другого контрагента, то выбирается вид операция "Перенос задолженности".

Если есть безнадежные долги, которые следует списать, а также при погашении задолженности не денежными средствами, то выбирается вид операции "Списание задолженности".

Если необходим взаимозачет (двухсторонний или трехсторонний), то выбирается вид операции "Зачет задолженности".

Если, по каким-то причинам для отражения фактов хозяйственной жизни не подходят виды операций, описанные выше, то можно воспользоваться методом отражения операции, сообщая системе правую и левую части проводок, которые должны получиться.

В табличной части выбирается вид задолженности: "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)" или "Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)".

Под дебиторской задолженностью понимают все выражаемые в денежной форме обязательства организаций (физ. лиц) перед данной организацией. Дебиторская задолженность, ожидаемая к оплате в течение текущего года, в балансе указывается на стороне актива.

Кредиторская задолженность – это задолженность нашего предприятия перед поставщиками, выраженная в денежной форме.

Документ "Корректировка долга" производит корректировку задолженности только в той валюте, которая определена, как валюта взаиморасчетов по договору с контрагентом.

К документу "Корректировка долга" можно обратиться при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга" или "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга".

В программе один документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги" используется для отражения операций по оказанию одной или нескольких видов услуг для одного контрагента по одному договору. Нам этот документ придется делать в следующем упражнении.

Взаимная задолженность фиксируется актами, подписанными двумя сторонами.

Упражнение № 13.1.

14.02.2025 года ООО "Торговый дом" по договору № 3 от 11.02.2025 года продал оборудование для обработки пластмасс ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Оплату за оборудование в сумме 378 000 руб. организация "ИНКОМ ПЛЮС" не произвела. Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" в базу занесен.

17.02.2025 года ООО "Торговый дом" по договору № 12 от 11.02.2025 года продал фены ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Оплату за фены в сумме 10 000 руб. организация "ИНКОМ ПЛЮС" не произвела. Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" в базу занесен.

Но 27.02.2025 года организация ООО "ИНКОМ ПЛЮС" по договору № 15 от 25.02.2025 года "Ремонт оборудования" оказала услуги для ООО "Торговый дом" на сумму 390 000 руб., который нам эту сумму не оплатил.

Цель ООО "ИНКОМ ПЛЮС" – зарегистрировать оплату контрагента ООО "Торговый дом" путем зачета взаимных требований в сумме 388 000 руб.

Схема действий:

27.02.2025 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Окажите услугу "Ремонт оборудования" контрагенту ООО "Торговый дом" по договору № 15 от 25.02.2025 года на сумму 390 000 руб., НДС 20% в том числе. Покупателю услуги выданы акт и счет-фактура.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Реализация (акт, накладная, УПД)")

Элемент "Ремонт оборудования" занесите в папку "Услуги". Укажите номенклатурную группу "Услуги оказываемые".

31.03.2025 года создайте документ "Корректировка долга". Вид операции "Зачет задолженности". Взаимозачет можно проводить на сумму 388 000 руб. (рис. 13.2).

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга")

Документ состоит из закладок: "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)", "Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)".

Заполните сразу табличные части закладок, нажав кнопку "Задолженность все задолженности остатками по взаиморасчетам". На закладке "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)" замените сумму 390 000 руб. на сумму 388 000 руб. Иначе документ не проведется (рис. 13.2).

Рис. 13.2. Формы окон документа "Корректировка долга"

Проведенный документ сформирует проводку:

Д 60.01 К 62.01 на сумму 388 000 руб.

В результате такой операции ООО "Торговый дом" останется должен ООО "ИНКОМ ПЛЮС" сумму 2 000 руб.

Сформируйте отчет "Анализ субконто" за 1 квартал 2025 года, по видам субконто "Контрагенты" и "Договоры", с отбором по ООО "Торговый дом", по субсчетам.

По договору № 15 "Ремонт оборудования" контрагент ООО "Торговый дом" остался должен ООО "ИНКОМ ПЛЮС" сумму 2 000 руб. (рис. 13.3).

Рис. 13.3. Фрагмент отчета "Анализ субконто"

Для просмотра практических примеров по учету взаиморасчетов с контрагентами можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

Практикум № 13.1.

31.03.2025 года отремонтировано оборудование для ООО "Торговый дом" по договору № 22 от 31.12.2024 на сумму 264 600 руб. 84, в т. ч. НДС 20% - 44 100 руб.14 коп.

Цель – оказать услугу, выписать и выдать покупателю счет-фактуру на бумажном носителе. Зачесть предоплату, полученную в 2024 году. Получить проводку по зачету предоплаты: Д 62.02 К 62.01 – 264 600, 84.

Переформировать отчет "Анализ субконто" за 1 квартал 2025 года, по видам субконто "Контрагенты" и "Договоры", с отбором по ООО "Торговый дом", по субсчетам.

14. Учет материалов и их перемещение

Бухгалтерский учет материалов строится на предположении, что жизненный цикл материалов в организации состоит из трех этапов: поступление – передача в производство – возврат из него.

Материалы относятся к запасам, поэтому подчиняются ФСБУ 5/2019 "Запасы". Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 11 ФСБУ 5/219).

С 2021 года малые предприятия, которые ведут упрощенный учет, в бухгалтерском учете в себестоимость запасов могут не включать:

• скидки, уступки, премии и другие поощрения, которые могут быть и планируется получить от поставщиков (п. 12 ФСБУ 5/2019);

• проценты за рассрочку платежа на период свыше 12 месяцев при приобретении запасов (п. 13 ФСБУ 5/2019);

• суммы резерва на утилизацию запасов, если они потенциально требуют последующего демонтажа или оценочного обязательства на восстановление окружающей среды (подп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019);

• суммы резерва на обесценение запасов на отчетную дату (п. 28 ФСБУ 5/2019).

В налоговом учете стоимость запаса, как и прежде, формируется из цены приобретения за вычетом НДС и акцизов, плюс комиссионные посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие подобные расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В налоговом учете в стоимость запасов не входят:

• отрицательные курсовые разницы, возникшие при постановке материалов на учет;

• проценты по заемным средствам, взятым на приобретение этих МПЗ;

• суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги, связанные с покупкой материалов.

Названные выше расходы в налоговом учете включаются в состав прочих расходов.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 по умолчанию заложен именно тот объем, который предусмотрен для упрощенного учета запасов.

Для предприятий, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, следует применять программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (в ней расширенная функциональность).

Учет материалов ведется на счете 10 "Материалы". На рисунке 14.1 представлен фрагмент окна плана счетов бухгалтерского учета программы "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0.

Поступление материалов от поставщика будет отражаться проводкой, например,

Д 10.01 К 60.01.

Отдельной проводкой будет отражаться сумма НДС, выделенная в документах поставщика, например, Д 19.03 К 60.01.

Хозяйственное событие передачи материалов со склада в производство будет отражаться проводкой, например, Д 20.01 К 10.01 – на сумму списываемого материала.

Рис. 14.1. Фрагмент окна "План счетов бухгалтерского учета"

Перед началом учета производственного процесса следует вспомнить настройки параметров учета, в частности, обратиться к ссылке "Учет запасов" (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Параметры учета").

На ссылке "Учет запасов" установлен флаг "По партиям (документам поступления)". Учет по складам (местам хранения) ведется по количеству и сумме (рис. 14.2).

Рис. 14.2 Фрагмент окна "Параметры учета", ссылка "Учет запасов"

Настройка партионного учета влияет на реквизиты учетной политики. Денежное измерение стоимости запасов при выбытии должна быть ФИФО – первый пришел, первый и ушел. Фрагмент учетной политики представлен на рисунке 14.3.

Рис. 14.3. Фрагмент окна регистра "Учетная политика"

Некоторые документы нам знакомы, а все другие документы можно найти при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации" и меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации".

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" служит для отражения многих операций, в т. ч. и операций по поступлению материалов. Вид операции устанавливается "Товары (накладная)" или "Товары, услуги, комиссия".

В шапке документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" следует указать контрагента и договор с ним. При оформлении договора устанавливается вид договора "С поставщиком". В документах по поступлению ТМЦ особенности учета НДС задаются в форме "Цены в документе". Счет учета НДС, устанавливаемый по умолчанию в документах по поступлению ТМЦ, задается в регистре сведений "Счета учета номенклатуры". Для группы "Материалы" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 14.4.

Рис. 14.4. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Материалы"

Если заполнить документ "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Материалы" справочника "Номенклатура", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки, например,

• Д 10.01 К 60.01 – стоимость материала без НДС по каждой номенклатуре;

• Д 19.03 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком;

• Регистры накопления.

А документ "Счет-фактура полученный" создаст движения:

• Д 68.02 К 19.03 – на сумму НДС предъявленного поставщиком;

• Регистры накопления.

14.1. Списание запасов при отсутствии приходных первичных документов от поставщика. Контроль отрицательных остатков

В некоторых компаниях бухгалтерские документы на поступление ТМЦ вовремя в бухгалтерию не попадают, а выпуск продукции, например, делать надо и товар продавать надо. Иногда вовремя не перенесены остатки ТМЦ из торговых конфигураций. В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 реализован такой функционал - при отсутствии остатков на складе бухгалтерские проводки делаются только количественные, без сумм в рублях. Если строить оборотку без количественных показателей, то эти операции мы не увидим, но при построении оборотки с суммовыми и количественными показателями такие проводки будут видны с минусом по кредиту по количеству (счета 41 "Товары", 10 "Материалы"). Такие операции нельзя оставлять без контроля, их надо отслеживать. Для этого, в программе есть соответствующие отчеты.

Отчет "Контроль отрицательных остатков" предназначен для поиска ошибок в данных на счетах учета запасов. Отчет можно построить с детализацией по документам, складам, номенклатуре и другим объектам учета.

Отчет "Остатки товаров" содержит информацию об остатках материалов, полуфабрикатов, товаров и готовой продукции в организации, в разрезе складов, в количественном и суммовом выражении. Когда по складам ведется только количественный учет, сумма определяется как средняя цена товара (по всей организации). В отчет попадают все субсчета счетов 10, 21, 41 и 43 за исключением счетов:

• 10.07 "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 

• 10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"; 

• 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)"; 

• 41.12 "Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)";

• 41.К "Корректировка товаров прошлого периода".

Упражнение № 14.1.1.

ООО "Торговый дом" предъявило накладную № 1 и счет-фактуру № 1 от 13.01.2025 года на сумму 44 400 руб., в т. ч. НДС 20% (7 400). Договор № 1 от 13.01.2025 года. Оприходованы материалы на основной склад, которые необходимо учесть на счете 10.01 (НДС сверху):

• Шланг 10 м по 500 руб.;

• Выключатель 20 шт. по 600 руб.;

• Монтажный комплект 10 комп. по 2 000 руб.

Схема действий:

13.01.2025 года создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

При заполнении документа подбирайте элементы из справочника "Номенклатура/Материалы". Заполнение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" сверьте по рисунку 14.1.1.

Рис. 14.1.1. Электронная форма документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Для того чтобы зарегистрировать документ "Счет-фактура полученный" надо перейти в подвал формы документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", указать номер и дату этого документа. Флаг "Отразить НДС в книге покупок" установлен.

Проведите документ. Проанализируйте бухгалтерские записи:

Д 10.01 К 60.01 – материал получен от поставщика на основной склад.

Д 19.03 К 60.01 – выделен НДС поставщиком.

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" сформирует движение "Приход" по регистру накопления: "НДС предъявленный".

Документ "Счет-фактура полученный" отразил вычет НДС в книге покупок. При его проведении сформируется движение "Расход" по регистру накопления: "НДС предъявленный". В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок" (рис.14.1.2).

Рис. 14.1.2. Движения документа "Счет-фактура полученный"

Для передачи материалов в производство и для выдачи запасов сотруднику в программе предусмотрен документ "Расход материалов" (рис. 14.1.3).

Рис. 14.1.3. Фрагмент документа "Расход материалов"

Если в документе выбрать вид операции "Использование материалов", то он будет предназначен для оформления операции выдачи материалов со склада в производство. Тогда, стоимость передаваемых материалов списывается на затраты производства. В одном документе можно отразить производственные, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие затраты. В зависимости от того, какие затраты следует отразить, те счета бухгалтерского учета и будут формироваться документом. Если необходимо отразить производственные затраты, то будут сформированы записи по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство". Если необходимо отразить общепроизводственные затраты, то будут формироваться записи по счетам 25 "Общепроизводственные расходы".

При вводе документа "Расход материалов" в его шапке необходимо указать склад, с которого произведена выдача материалов в производство, а также счет затрат. Для каждого передаваемого материала необходимо указать только количество, а сумма будет установлена автоматически, в зависимости от учетной политики (способа оценки МПЗ). Отражение операций передачи материалов в производство зависит от принятой организацией денежной оценки материалов:

• ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения);

• по средней себестоимости.

Факт отпуска в переработку давальческого сырья оформляется также документом "Расход материалов".

В документе "Расход материалов" при оформлении операции передачи материалов в производство счет и аналитика затрат указываются или для всего документа в целом, или для каждой строки документа (рис. 14.1.4).

Рис. 14.1.4. Фрагмент документа "Расход материалов"

Документ состоит из закладок: "Материалы" и "Материалы заказчика". Найти документ можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов(Требование-накладная)".

В документе "Расход материалов" счета учета ТМЦ определяются автоматически исходя из данных регистра сведений "Счета учета номенклатуры", а также могут быть изменены вручную. Данный документ можно получить частично заполненным, если сделать его на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".

К печатной форме "Требование-накладная" можно обратиться из списка документов "Расход материалов" (рис.14.1.5).

Рис. 14.1.5. Обращение к печатной форме

Упражнение № 14.1.2.

17.01.2025 года в цех № 1 переданы материалы для производства агрегата "ЭЦ–11":

• Выключатель автоматический 2 шт.;

• Шланг 2 м.;

• Монтажный комплект 2 шт.;

• Упаковочный материал 2 шт.

Цель: отразить передачу материалов в производство при помощи документа "Расход материалов".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов (Требование-накладная)")

В шапке документа необходимо указать склад – "Основный склад". Заполнение документа "Расход материалов" сверьте по рисунку 14.1.6.

Рис. 14.1.6. Форма окна документа "Расход материалов",
закладка "Материалы"

Порядок учета прямых затрат на счете 20 (23) определяется в настройках учетной политики (Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Учетная политика/Учет затрат). Детализация прямых затрат на счете 20 настраивается в поле "Затраты на счете учитываются в разрезе" (рис. 14.1.7).

Прямые затраты могут собираться по дебету счета 20:

• по конкретной продукции, работе, услуге - заполняется субконто "Продукция" (далее – детализация до Продукции); 

• в общем по виду продукции, виду работ, виду услуг - заполняется только субконто "Номенклатурная группа" (далее – без детализации по Продукции). 

Относить ли прямые затраты на "Продукция" либо в общем на "Номенклатурная группа", определяется деятельностью организации и зависит от особенностей производства, выполнения работ, оказания услуг.

Рис. 14.1.7. Фрагмент формы окна "Учетная политика"

 

Учет прямых затрат с детализаций до продукции невозможен в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0: 

• при массовом (серийном) производстве, где одно наименование продукции, работ (услуг) выпускается неоднократно в течение месяца и возможно незавершенное производство;

• по договорам с длительным производственным циклом, где работы переходят в следующий налоговый период, по которым не предусмотрена поэтапная сдача.

Просмотрите бухгалтерские и налоговые записи. Затраты по списанию материалов будут отнесены на счет 20.01 "Основное производство". В связи с тем, что материалы переданы для производства агрегатов, такие материальные расходы относятся к прямым расходам на производство. Просмотрев проводки документа, будет видно, что по упаковочному материалу нет суммы, нет документа-расчета (партии), а количество присутствует (рис. 14.1.8).

Рис. 14.1.8. Движения документа "Расход материалов"

Суть. Упаковочный материал списывается в производство раньше, чем был приобретен подотчетным лицом Малышевым. Расход материалов на дату 17.01.2025 года, а авансовый отчет 31.01.2025 года. Получилась такая операция в виду того, что в программе автоматически настроена возможность списать то, чего на складе нет (рис. 14.1.9).

Рис. 14.1.9. Настройка проведения документов

При долговременных и постоянных отношениях между поставщиком и покупателем товары могут отпускаться со склада поставщика только на основании заявки покупателя. При этом первичные документы и счета-фактуры от поставщика поступают значительно позднее фактической даты передачи товаров. Ко времени прибытия документов товары могут быть уже проданы. После получения расчетных документов по поставкам в этом же месяце документы поступления и реализации проводятся вновь.

Оформите отчет "Контроль отрицательных остатков" (рис. 14.1.10).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Отчеты/Контроль отрицательных остатков")

Отчет предназначен для поиска ошибок в данных на счетах учета запасов. Его можно построить с детализацией по документам, складам, номенклатуре и другим объектам учета.

Рис. 14.1.10. Фрагмент окна отчета "Контроль отрицательных остатков"

Снимите флаг "Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета". Программа не позволит провести документ "Расход материалов", и выдаст соответствующее сообщение (рис. 14.1.11).

(меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Проведение документов")

Рис. 14.1.11. Окно сообщения

Из табличной части документа "Расход материалов" удалите четвертую строку и проведите документ без упаковочного материала. Документ проведется. У каждой проводки будет сумма.

Оформите отчет "Остатки товаров" на дату 17.01.2025 года. Убедитесь, что упаковочного материала на эту дату нет. Если оформить на 31.01.2025 года – упаковочный материал есть.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Отчеты/Остатки товаров")

Для просмотра практических примеров по учету материалов можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого выполните перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С". Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8. Рубрика "Материалы".

14.2. Управленческие расходы

С 2021 года организация вправе принять решение не применять стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае затраты, которые в соответствии со стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода (п. 2 ФСБУ 5/2019) в котором были понесены (сразу по мере приобретения). При этом данный способ необходимо закрепить в учетной политике, там же целесообразно привести перечень объектов, которые организация будет относить в категорию запасов, предназначенных для управленческих нужд. 

Примерами управленческих расходов могут быть:

• расходы: на заработную плату и страховые взносы административного персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;

• административные (на служебные командировки, почтовые и рекламные, офисные нужды (вода, чай, кофе, средства для уборки и т.д.);

• затраты на связь и телефонию, интернет, представительские;

• транспортные;

• на консультационные услуги, на аудиторов, оценщиков, и т.д.;

• на аренду и содержание административных помещений (не производственного характера); амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

• ремонт основных средств административного и общехозяйственного назначения и т. д.

Указанный список не полный, его можно дополнить теми или иными статьями в зависимости от специфики деятельности организации (например, содержание столовой, медицинского пункта, охраны, уборка территории перед зданием).

Общехозяйственные расходы, накопленные на счете 26, на счет 20 списывать с 2021 года нельзя. Счет 26 следует закрывать на счет 90.08 в момент появления таких затрат.

Налоговый Кодекс РФ не содержит такого понятия как управленческие расходы, зато содержит понятие косвенных. Косвенные расходы – это затраты организации, которые нельзя напрямую отнести к производству продукции и можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Так, к косвенным относят, например, услуги связи, арендную плату, страхование и т. д. Самое главное отличие косвенных расходов от прямых состоит в том, что они относятся в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Исключением являются организации, которые ничего не производят, но занимаются оказанием услуг. Какие именно затраты относить к прямым или косвенным компания решает самостоятельно для каждого отдельного производственного цикла.

Упражнение № 14.2.1.

28.03.2025 года были приобретены средства для уборки офисного помещения. От ООО "ЦИН" поступили накладная, счет-фактура № 29 на сумму 12 000 рублей, в т. ч. НДС 20%, договор№ 28 от 28.03.2025 года.

Согласно учетной политики, управленческие расходы признаются расходами периода, в котором были понесены (сразу по мере приобретения).

Цель: оформить документ "Поступление услуг: Акт, УПД". Списать средства для уборки на счет 26.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступления (акты, накладные, УПД)")

Вид операции – услуга. Заполнение документа сверьте по рисунку 14.2.1.

Рис. 14.2.1. Окно документа "Поступление услуг"

15. Выпуск и реализация продукции. Установка цен номенклатуры. Спецификации номенклатуры

В бухгалтерском учете готовую продукцию разрешено оценивать в сумме (п. 27 ФСБУ 5/2019):

• прямых затрат без включения косвенных;

• плановых (нормативных) расходов.

НК РФ учет расходов по планово-нормативной стоимости не предусматривает. Статья 319 НК РФ допускает вести учет незавершенного производства и готовой продукции только по прямым расходам.

Плановые же затраты устанавливаются исходя из нормальных объемов использования ресурсов в условиях обычной загрузки производственных мощностей. Их нужно регулярно пересматривать, а разницу между фактической и планово-нормативной стоимостью относить на уменьшение или увеличение расходов.

В настройке функциональности программы устанавливается, что в ней ведется учет производственных операций (рис. 15.1).

Рис. 15.1. Фрагмент окна "Функциональность"

Объектами аналитического учета затрат на производство являются статьи затрат, номенклатурные группы, производственные подразделения и виды продукции.

Аналитический учет затрат по подразделениям включается в настройке плана счетов (рис 15.2).

Рис. 15.2. Фрагмент окна "План счетов"

Аналитический учет затрат на производство по номенклатурным группам и статьям затрат включен всегда.

На счетах учета затрат на производство по субконто "Статьи затрат" можно получить обороты за период. Но нельзя получить сальдо на начало и конец периода. Признак "(об)" в названии отдельных субконто означает, что это субконто является оборотным для соответствующего счета (флажок "Только обороты" в признаках счета). В разрезе аналитических статей по этому субконто во всех стандартных отчетах (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета и др.) можно анализировать только обороты (остатки хранятся в целом по счету без привязки к аналитике). Как правило, признак "Только обороты" устанавливается у счетов по субконто, когда невозможно или нецелесообразно по каждой статье аналитического учета сопоставлять дебетовые и кредитовые обороты и контролировать остатки.

На счетах учета затрат на производство по субконто "Номенклатурные группы" можно получить сальдо на начало и конец периода, а также обороты за период.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" применяет способ учета выпуска готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции". Фрагмент учетной политики представлен на рисунке 15.3. Вспомните, что мы ранее рассматривали раздел 1.6 "Учетная политика" (рекомендуется его еще раз перечитать).

Вне зависимости от того, используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" или нет, на конец каждого месяца остаток готовой продукции будет оценен по фактической себестоимости.

Флажок "Используется плановая себестоимость выпуска" устанавливается для отражения выпуска готовой продукции по плановой себестоимости. После таких настроек в документах выпуска "Отчет производства за смену" и "Выпуск продукции", "Оказание производственных услуг" появятся графы "Цена плановая" и "Сумма плановая". Выпуск готовой продукции в течение месяца оценивается по плановой себестоимости (в документе "Отчет производства за смену" доступна колонка "Цена плановая"). Прямые расходы, не отнесенные на конкретный вид продукции, при выполнении обработки "Закрытие месяца" распределяются по видам продукции пропорционально плановой себестоимости. В конце месяца при выполнении обработки "Закрытие месяца" стоимость выпущенной и / или реализованной в текущем месяце готовой продукции корректируется до фактической.

Если флажок "Используется плановая себестоимость выпуска" не установлен, то плановая себестоимость в расчете не участвует.

Если в организации используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) " (по ссылке "Затраты учитываются на счетах" напротив него стоит флажок), то оценка готовой продукции в течение месяца автоматически устанавливается по плановым ценам, а отклонения фактической себестоимости от плановой отражаются на счете 40. Дополнительные настройки не нужны.

Рис. 15.3. Фрагмент окна регистра "Учетная политика"

В настройках параметров учета следует отразить тот тип цен, который выбран в качестве плановой цены (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Параметры учета/Тип плановых цен"). На рисунке 15.4 представлен фрагмент настройки параметров учета.

Рис. 15.4. Фрагмент окна "Параметры учета", ссылка "Тип плановых цен"

Программой представлен большой блок документов, которые предназначены для отражения операций производственного процесса:

1. Поступление (акт, накладная, УПД);

2. Авансовый отчет;

3. Расход материалов (Требование-накладная);

4. Отчет производства за смену;

5. Выпуск продукции;

6. Оказание производственных услуг;

7. Инвентаризация НЗП;

8. Поступление в переработку;

9. Передача продукции заказчику;

10. Реализация услуг по переработке;

11. Возврат материалов заказчику;

12. Передача сырья в переработку;

13. Поступление из переработки;

14. Передача материалов в эксплуатацию;

15. Возврат материалов из эксплуатации;

16. Списание материалов из эксплуатации;

17. Погашение стоимости материалов;

18. Выработка материалов;

19. При закрытии месяца – регламентная операция "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

Некоторые документы нам знакомы, а все другие документы можно найти при помощи меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации".

Если на предприятии есть четкие нормы списания материалов для выпущенной продукции, нет услуг, то можно использовать для выпуска продукции документ "Выпуск продукции" (рис. 15.5). Форма документа простая, без закладок. Документ позволяет отразить проводки по выпуску продукции (полуфабрикатов), и может сразу списать материалы, которые были использованы при выпуске данной продукции (если применяется спецификация).

Рис. 15.5. Выбор вида операции

Документ "Отчет производства за смену" отражает в бухгалтерском и налоговом учете выпуск готовой продукции в количественном и стоимостном выражении (по плановой себестоимости), и предназначен для таких операций как, выпуск продукции, оказание внутренней услуги производственным подразделением, приход возвратных отходов на склад из производства, распределение прямых затрат на выпуск продукции. Документ "Отчет производства за смену" состоит из закладок: "Продукция", "Услуги", "Возвратные отходы" и "Материалы" (рис. 15.6).

На закладке "Продукция" отражается перечень произведенной продукции и полуфабрикатов.

На закладке "Услуги" отражается те услуги, которые оказываются внутренними подразделениями.

На закладке "Возвратные отходы" отражается возврат отходов из производства на склад.

На закладке "Материалы" отражается перечень и количество списанного материала при производстве продукции.

Рис. 15.6. Фрагмент формы окна документа "Отчет производства за смену"

Если себестоимость производства рассчитывается по подразделениям, тогда в шапке документа "Отчет производства за смену" необходимо указывать подразделение затрат, которое выпускает продукцию, а также склад, на который приходуется выпущенная продукция.

При отражении операций по оказанию услуг собственным подразделениям или при отражении операций по выпуску готовой продукции (полуфабрикатов) в документе "Отчет производства за смену" имеется возможность указать спецификации расходования материалов.

В табличной части документа "Отчет производства за смену" следует обязательно указать плановую стоимость выпущенной продукции (если такова учетная политика), иначе регламентный документ "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" не сможет рассчитать стоимость продукции, т. к. расчет фактической себестоимости продукции производиться в пропорции с ее плановыми ценами. Плановая цена единицы готовой продукции должна быть задана в регистре сведений "Цены номенклатуры". Регистр сведений "Цены номенклатуры" доступен из формы элемента справочника "Номенклатура", ссылка "Цены" (рис. 15.7).

Рис. 15.7. Фрагмент формы окна элемента справочника "Номенклатура"

Выпуск продукции, произведенной в цехе, может быть двух видов:

• с приходом на склад;

• без прихода на склад с отражением в незавершенном производстве, отражением в общепроизводственных или других затратах.

Отражение в учете данных о распределении прямых затрат на выпуск продукции:

• Материальные затраты и возвратные отходы – в количественном выражении;

• Технологические операции и прочие затраты – в стоимостном выражении.

Для установки цены номенклатуры следует создать документ "Установка цен номенклатуры", который предназначен для установки цен товаров, материалов, продукции, услуг. Обратиться к документу "Установка цен номенклатуры" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры". В шапке справочника указывают тип цен, в табличной части указывается номенклатура, для которой назначается данный тип цен. Цена действует до указания новой даты. Для документа "Установка цен номенклатуры" предусмотрены печатная форма "Изменение цен номенклатуры (Перечень цен"). Заполнить номенклатуру можно автоматически (рис. 15.8).

Рис. 15.8. Фрагмент формы окна документа "Установка цен номенклатуры"

Ввод данных по списанию материалов в производство можно упростить, используя механизм спецификаций. В программе существует возможность указать какое количество материала (норма расхода) должно пойти на изготовление конкретной продукции. Сведения об используемых спецификациях хранятся в регистре сведений "Спецификации" (рис. 15.7). Справочник "Спецификации" подчинен справочнику "Номенклатура". Для каждой позиции продукции можно указать свою спецификацию, или несколько. Механизм спецификаций работает следующим образом. При заполнении документа "Отчет производства за смену" или "Выпуск продукции" указывается произведенная продукция, и ее спецификация. На основании этого документа создается документ "Расход материалов (Требование-накладная)", табличная часть закладки "Продукция" которого будет автоматически заполнена данными о материалах и услугах, рассчитанными в соответствии с количеством произведенной продукции и указанными спецификациями.

Если не используется механизм спецификаций, то необходимо соблюдать следующую последовательность при оформлении документов: сначала заполняется документ "Расход материалов (Требование-накладная)", а затем – "Отчет производства за смену" или "Выпуск продукции".

Упражнение № 15.1.

Цель – научиться заполнять документ "Установка цен номенклатуры", а также документ "Отчет производства за смену" без использования спецификации.

24.01.2025 года было выпущено два агрегата "ЭЦ–11", которые поступили на основной склад по плановой цене – 13 000 руб.

Схема действий:

С 01.01.2025 года установите цену единицы агрегата "ЭЦ-11" в сумме 13 000 руб. в регистре сведений "Цены номенклатуры". Тип цены – "Основная плановая цена" (рис. 15.9).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры")

Рис. 15.9. Форма окна документа "Установка цен номенклатуры"

24.01.2025 года было выпущено два агрегата "ЭЦ–11". Создайте документ "Отчет производства за смену" и просмотрите его записи (рис. 15.10).

(меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации/Выпуск продукции/
Отчет производства за смену")

Рис. 15.10. Фрагмент формы документа "Отчет производства за смену",
закладка "Продукция"

Проведенный документ создаст проводку:

Д 43 К 20.01 на сумму 26 000 руб. выпуск продукции.

Упражнение № 15.2.

27.02.2025 года было выпущено три агрегата "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой цене 14 000 руб.

Цель – научиться заполнять документ "Установка цен номенклатуры" и "Отчет производства за смену" с использованием спецификации. Назначить агрегату "ЭЦ–12" спецификацию. В документе "Отчет производства за смену" заполнить графу "Спецификация".

Схема действий:

С 01.02.2025 года установите цену единицы агрегата "ЭЦ-12" в сумме 14 000 руб. в регистре сведений "Цены номенклатуры". Тип цены – "Основная плановая цена".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры")

Укажите комплектацию запасов для производства единицы агрегата "ЭЦ-12"
(табл. 15.1).

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/открыть папку Продукция/Агрегат "ЭЦ-12"/Еще/Спецификации")

Таблица 15.1. Комплектация для агрегата "ЭЦ-12"

27.02.2025 года было выпущено три агрегата "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой цене 14 000 руб.

27.02.2025 года создайте документ "Расход материалов (Требование-накладная)" на основании документа "Отчет производства за смену", в которой указана спецификация. В этом случае документ будет заполнен автоматически.

В результате применения спецификации документ "Расход материалов" заполнен автоматически той номенклатурой, которая пошла на выпуск продукции.

Проведенный документ "Отчет производства за смену" создаст проводку:

Д 43 К 20.01 на сумму 42 000 руб. выпуск продукции.

Проведенный документ "Расход материалов" создаст проводки:

Д 20.01 К 10.01 по каждой позиции номенклатуры. Переданы материалы в производство.

Для отражения факта реализации продукции предназначен документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Отгрузка и отпуск продукции фиксируется документом с установленным видом операции "Товары (накладная, УПД)" или "Товары, услуги, комиссия". Если продукция отгружается покупателю, то выбирается договор, в котором установлен вид договора "С покупателем".

При проведении документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" сформирует следующие записи:

• Д 90 "Продажи" К 43 "Готовая продукция" – по плановой себестоимости;

• Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К 90 "Продажи" – по продажным ценам с налогами (выручка от реализации);

• Д 90.03 "Налог на добавленную стоимость" К 68.02 "Налог на добавленную стоимость" – начислен НДС по операции

Упражнение № 15.3.

27.01.2025 года для ООО "ГЕРМЕС" по договору № 1 от 10.01.2025 года реализовано два агрегата "ЭЦ–11" на сумму 120 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

27.01.2025 года покупателю выписан счет-фактура, который выдан покупателю на бумажном носителе.

Оплата от ООО "ГЕРМЕС" поступила 13.01.2025 года (документ "Поступление на расчетный счет" в базе есть).

Цель – реализовать продукцию и зачесть предоплату.

Схема действий:

27.01.2025 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" ООО "Гермес" по договору № 1.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателям")

Удобно документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" создать на основании документа "Счет покупателю", который в базу занесен ранее на сумму 120 000 руб.

Счет-фактуру зарегистрируйте после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В поле "Платежно-расчетный документ" должна быть автоматически установлена дата и номер платежного поручения покупателя "Гермес". Счет-фактура выставлен на бумажном носителе.

Проведенный документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" создаст проводки, отраженные на рисунке 15.11.

Рис. 15.11. Движения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Практикум № 15.1.

Цель – реализовать продукцию в феврале, выдать покупателю счет-фактуру.

27.02.2025 года для ООО "АГАВА" по договору № 2 от 10.01.2025 года реализована одна единица продукции "Агрегат "ЭЦ–12" на сумму 20 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупателю выписан и выдан счет-фактура на бумажном варианте.

Практикум № 15.2.

Цель – купить материал, реализовать продукцию в марте, выдать покупателю счет-фактуру.

14.03.2025 года по накладной № 25 от ООО "Торговый дом" по договору № 1 от 13.01.2025 года получены на основной склад три выключателя по цене 600 рублей. НДС сверху 20%. Представлен счет-фактура № 25 от 14.03.2025 года на сумму 2 160 руб.

25.03.2025 года было выпущено пять агрегатов "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой себестоимости 14 000 руб. Создайте документ "Выпуск продукции".

26.03.2025 года для ООО "АГАВА" по договору № 2 от 10.01.2025 года реализовано семь единиц продукции "Агрегат "ЭЦ–12" на сумму 245 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупателю выписан счет-фактура.

В программе есть возможность загрузки спецификации продукции из файла Excel. При загрузке доступны два варианта сопоставления номенклатуры: по наименованию или по артикулу. Более подробно смотрите в обновлении на релиз 3.0.97.

Для просмотра практических примеров по учету выпуска и реализации продукции можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого выполните следующее:

1. Перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru.

2. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

3. Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8.

4. Рубрика "Готовая продукция".

16. Расчет и корректировка себестоимости продукции. Операции, завершающие месяц. Помощник закрытия месяца

Помощник "Закрытие месяца" проводит регламентные операции по закрытию счетов бухгалтерского и налогового учета, который выполняется помесячно. Обратиться к регламентным операциям помощника можно при помощи меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции".

Процесс закрытия месяца не так давно был автоматизирован. Для закрытия сразу нескольких месяцев достаточно указать последний месяц и нажать кнопку "Выполнить" закрытие месяца. Невыполненные операции в прошлых периодах будут выполнены автоматически, в том числе и "перепроведение" документов, которое теперь для наглядности является нулевым этапом закрытия месяца. Закрытие нескольких месяцев доступно для организаций без обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

В состав помощника входит перечень статей регламентных операций, установленных в порядке их закрытия. Каждая регламентная операция для каждой организации должна быть произведена только один раз за каждый месяц.

Регламентные операции должны выполняться в строго определенной последовательности:

• операции, по результатам которых признаются расходы организации, и некоторые другие операции, выполнение которых необходимо контролировать для правильного закрытия месяца;

• операция "Расчет долей списания косвенных расходов". При выполнении операции проводятся предварительные расчеты для закрытия счетов затрат;

• операции закрытия счетов затрат;

• операции, определяющие финансовые результаты за период.

Если порядок выполнения операции не соблюдается, то при попытке выполнить операцию тогда, когда не все операции ранних групп выполнены, выдается сообщение о нарушении последовательности выполнения регламентных операций. Операция не выполняется.

Если операции выполнены в правильной последовательности и некоторая операция выполняется повторно, то операции старших групп, результаты которых могут измениться, помечаются специальным образом и рекомендуются для повторного выполнения.

Условно, в Помощнике можно поделить выполнение регламентных операций на шесть этапов:

• на первом этапе мы собираем затраты (начисляем зарплату, амортизацию, РБП, переоцениваем валюту, рассчитываем некоторые налоги (налог на имущество, НДС, торговый сбор и др.));

• на втором этапе, если есть нормируемые расходы, вспомогательное производство, то определяется доля затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов;

• на третьем этапе закрываются затраты и начисляется резерв по сомнительным долгам;

• четвертый этап закрывает синтетические счета 90 и 91, таким образом определяя прибыль или убыток – счет 99. Здесь же считается налог на прибыль, применяя положение 18/02;

• пятый этап требуется, если вступает в силу новый ФСБУ, то в межотчетный период (это 31.12 этого года) происходит переход на новый стандарт. Например, переход на ФСБУ 14/2022 нужно было сделать на 31.12.2023 года;

• последний этап – начисление налогов на ЕНС.

Начисление заработной платы в программе "1С:Бухгалтерия 8" следует выполнять из раздела "Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления". Помощник по закрытию месяца только проверяет, что зарплата начислена, т. е. контролирует только наличие проведенного документа "Начисление зарплаты" (даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) помощник не отслеживает. Аналогично по регламентной операции "Формирование резервов отпусков". Данная операция будет видна в помощнике, если в настройке параметров учета по заработной плате будет установлен флаг "Расчет резервов по оплате труда" (рис. 16.1). В нашей настройке этот флаг снят, поэтому, мы не увидим в списке Помощника такую регламентную операцию.

Про амортизацию ОС и НМА мы говорили раньше.

Рис. 16.1. Фрагмент формы настройки "Настройка зарплаты",

Операция "Корректировка стоимости номенклатуры" нужна для организаций, использующих для списания материальных ценностей метод "по средней". Для них в течение отчетного периода сумма списания материальных ценностей рассчитывается по средне-скользящей. При этом в расчет включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. После проведения этой регламентной операции будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рассчитана по "средневзвешенной" цене.

К первому блоку операций относится и переоценка валютных средств. Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:

• остатки на валютных счетах;

• непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.

Регламентные операции "Расчет транспортного налога" и "Расчет земельного налога" выполняется ежеквартально. Программа позволяет рассчитать и начислить транспортный налог, и это выполняется новой регламентной операцией "Расчет туристического налога".

Операция "Расчет долей списания косвенных расходов" определяет суммы нормируемых расходов (на рекламу, представительские расходы, на добровольное личное страхование). Кроме того - расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам, определяет суммы транспортных расходов. Результатами регламентной операции "Расчет долей списания косвенных расходов" являются коэффициенты (доли), отраженные в регистре "Доли списания косвенных расходов подразделений". Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.

Регламентная операция "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" закрывает двадцатые счета, вводится на последний день месяца, и после проведения этой операции остаток по счетам 20 и 23 будет равен остатку, указанному в документе "Инвентаризация незавершенного производства" за соответствующий период. Остатки по остальным производственным счетам будут равны нулю.

В программе не автоматизирован расчет незавершенного производства (НПЗ). Документ "Инвентаризация незавершенного производства" обеспечивает ввод стоимостной оценки остатков незавершенного производства отдельно для бухгалтерского учета и налогового учета. Но не формирует бухгалтерских проводок. Этот документ позволяет отразить стоимостную оценку незавершенного производства по подразделениям и по номенклатурным группам, по счетам 20.01 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство". Результаты инвентаризации незавершенного производства необходимо отражать в учете, для того чтобы расходы, отнесенные к незавершенному производству, не были учтены при формировании стоимости продукции (полуфабрикатов, услуг), выпущенной в текущем месяце. Расчет проходит несколько этапов:

• Определение порядка переделов;

• Расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов) по прямым затратам (основного и вспомогательного производства) по каждому переделу;

• Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете;

• Расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов) на основе распределения общепроизводственных расходов;

• Корректировка плановой стоимости продукции (полуфабрикатов) до фактической стоимости.

Регламентная операция "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" закрывает затраты по счету 44 на счет 90.07 "Расходы на продажу" в бухгалтерском учете полностью или частично. При частичном списании транспортные расходы распределяются между проданными товарами и остатками товаров на конец каждого месяца и списываются в части, приходящейся на проданные товары. Порядок списания в "1С:Бухгалтерия 8" транспортных расходов на доставку товаров от поставщика, не учтенных в стоимости товаров, в бухгалтерском учете определяется в форме "Учетная политика".

В целях налога на прибыль расходы на доставку товаров для перепродажи от поставщика до склада организации, если они не включены в стоимость приобретения товаров, относятся к прямым расходам и списываются в сумме, относящейся к реализованным в текущем месяце товарам (в пропорции между реализованными товарами и остатками товаров на складе) (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Чтобы в программе транспортные расходы на доставку товаров до склада организации в налоговом учете включались в состав расходов на продажу пропорционально реализованным товарам, их следует учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" по статье затрат с видом "Транспортные расходы". 

Регламентная операция "Расчет резервов по сомнительным долгам" осуществляет начисление резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете с учетом ограничения установленного операцией "Расчет долей списания косвенных расходов" (если в учетной политике установлен флаг "Формируются резервы по сомнительным долгам").

Ежемесячно при закрытии периода в "1С:Бухгалтерия 8" формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения". Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 "Прочие прибыли и убытки".

В программе осуществляется перенос на будущее убытков по налогу на прибыль. Перенос выполняется при закрытии месяца декабря регламентной операцией "Перенос убытков по налогу на прибыль".

При выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.

Регламентная операция "Расчёт отложенного налога по ПБУ 18" формирует проводки по признанию отложенного налога на прибыль по разницам между бухгалтерским и налоговым учетом, отраженным в межотчетный период. Она не влияет на закрытие отчетного года и результат ее выполнения в отчетности за отчетный год не отражается.

С 2025 года переход на ставку 25% налога на прибыль требует на конец 2024 года пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства, если учет по ПБУ 18/02 ведется балансовым методом. Выполняется такой переход регламентной операцией "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" датой, непосредственно предшествующей изменению ставки налога на прибыль. Например, 31 декабря 2024 г., когда ставка налога изменяется с 1 января 2025 г. (Рекомендация Фонда НРБУ "БМЦ" Р-166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"). В программе надо заново выполнить закрытие декабря 2024 года.

Реформация баланса осуществляется только по итогам года – в декабре. Счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.

В закрытие месяца появилась регламентная операция "Начисление налогов на единый налоговый счет", которая начисляет налоги (рис. 16.1) на счет 68.90 "Единый налоговый счет" с релиза 3.0.147 (смотрите описание обновления в 1С).

Рис. 16.1. Фрагмент описания к обновлению, релиз 3.0.147

Если все операции выполнены успешно, то они помечаются зеленым цветом. Операции, выполненные с нарушением правил, помечаются красным цветом. Операции, которые следует повторить, помечаются голубым цветом. Не выполненные операции помечаются черным цветом.

После выполнения закрытия месяца можно распечатать справки-расчеты и стандартные отчеты. В соответствии с требованиями Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" сформированные регистры бухгалтерского учета (стандартные отчеты, справки-расчеты, регистры бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства) могут быть подписаны электронной подписью и сохранены в архиве.

Упражнение № 16.1.

В январе 2025 года воспользуйтесь помощником "Закрытие месяца" и последовательно закройте все необходимые программе операции.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

Нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Проверьте свои действия по отчету, представленному на рисунке 16.2. Чтобы увидеть данный отчет необходимо вверху формы помощника "Закрытие месяца" обратиться к кнопке "Отчеты/Отчет о выполнении операций за месяц".

Рис. 16.2. Отчет о выполнении операций помощника "Закрытие месяца"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" за январь 2025 года (рис. 16.3).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость")

В данном отчете могут быть отображены показатели: БУ, НУ, ПР, ВР, валютная сумма. Если при формировании стандартного отчета не указать организацию, то отчет будет сформирован по учетным данным всех организаций информационной базы.

Если при формировании отчета не указать период, то отчет будет сформирован по учетным данным всего периода ведения учета в информационной базе.

Остатков на 01.02.2025 года по счетам 20.01 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и 44.01 "Расходы на продажу" быть не должно. Обороты по дебету и кредиту счета 43 "Готовая продукция" за январь должны быть равны сумме 36 126,47 руб.

Рис. 16.3. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

Проанализируйте бухгалтерские и налоговые записи документа "Регламентная операция" по виду операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции/Закрытие счетов 20, 23, 25, 26")

Документом "Регламентные операции" по виду операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" будут оформлены следующие записи (рис. 16.4).

Рис. 16.4. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
закрытие счетов 20,23,25,26

Бухгалтерская запись Д 43 К 20.01 на сумму 10 126,47 руб. получилась как разница между плановой стоимостью готовой продукции (2 агрегата "ЭЦ–11" на сумму 26 000 руб.) и фактической себестоимостью продукции (списанные материалы 5 120 руб., заработная плата 23 054 руб., страховые взносы 6 176,47 руб. сотрудника Остапенко Е. Д.):

36 126,47 – 26 000 = 10 126,47 руб.

Сальдо по счету 43 "Готовая продукция" на 01.02.2025 года показывает остаток готовой продукции на складе (у нас остатка нет).

Бухгалтерская запись Д 90.02.1 К 43 на сумму 10 126,47 руб. получилась как разница между плановой и фактической стоимостью реализованной продукции.

27.01.2025 года реализовано два агрегата "ЭЦ-11" по плановой стоимости 13 000 руб. Итого реализовано по плановой цене на 26 000 руб. Фактическая стоимость единицы продукции 18 063,24 руб. (36 126,47 / 2 ед.)

Фактическая стоимость готовой продукции 36 126,47 руб. (2 агрегата "ЭЦ–11" × 18 063,24 руб.).

36 126,47 – 26 000 = 10 126,47 руб.

Документом "Регламентная операция" по виду операции "Закрытие счетов 20,23,25,26" будут оформлены записи по закрытию счета 26 "Общехозяйственные расходы" (рис. 16.5).

Рис. 16.5. Движение документа "Регламентная операция" за январь

Справки-расчеты "Калькуляция себестоимости" и "Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера" отражают состояние учетных данных на момент проведения регламентной операции, и могут создаваться за тот период, который нужен, например, несколько месяцев.

Сформируйте справку-расчет "Калькуляция себестоимости" за январь 2025 года и проанализируйте записи (рис. 16.6).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/
Закрытие периода/Справки-расчеты")

Оплата труда, амортизация и материальные расходы:

23 054 + 6 176,47 + 41.18 + 1 734,82 + 5 120 = 36 126,47, где:

Сумма 23 054 – это оплата труда Остапенко Е.Д.

Сумма 6 217,656 = 41,18 (страховые взносы от несчастных случаев на производстве) + 6 176,47 (страховые взносы).

Сумма 5 120 - материалы, списанные на выпуск продукции.

Рис. 16.6. Справка-расчет "Калькуляция себестоимости"

Сформируйте справку-расчет "Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг" за январь 2025 года и проанализируйте записи (рис. 16.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/
Закрытие периода/Справки-расчеты")

Рис. 16.7. Фрагмент окна справки-расчета
"Себестоимость выпущенной продукции"

Сформируйте отчет "Анализ учета по налогу на прибыль" за январь 2025 года.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/
Анализ учета по налогу на прибыль")

Отчет "Анализ учета по налогу на прибыль" за январь показывает финансовый результат по данным бухгалтерского учета и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Здесь же видны данные по расчету корректировок налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" для организаций, не применяющих упрощенную систему налогообложения. За текущий месяц накопилось доходов на сумму 1 190 000 руб., расходов – на 565 978 руб. Если из суммы доходов вычесть сумму расходов, то получим прибыль в сумме 624 022 руб. С данной суммы необходимо в бюджет заплатить налог на прибыль в сумме 156 006 руб. (624 022 руб. × 25%). Сумма налога на прибыль представлена на рисунке 16.8.

Рис. 16.8. Фрагмент формы отчета
"Анализ учета по налогу на прибыль" за январь

Расшифровывая расходы, дойдите до раздела "Прямые производственные расходы" (рис. 16.9 и 16.10).

Рис. 16.9. Фрагмент формы отчета
"Анализ учета по налогу на прибыль"

За текущий месяц накопилось:

• прямых расходов по реализации товаров, учитываемых в НУ на сумму 254 126.47 руб.;

• косвенных расходов на сумму 311 751,38 руб.;

• прочих расходов, учитываемых в НУ 100 руб.

Рис. 16.10. Фрагмент формы отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

Можно расшифровать и косвенные расходы (рис. 16.11).

Рис. 16.11. Фрагмент формы отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

Можно просмотреть справку-расчет "Списание косвенных расходов", где информация представлена по статьям затрат и счетам учета. Косвенные расходы можно также расшифровать, как и прямые (рис. 16.12).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие месяца/Списание косвенных расходов)

Рис. 16.12. Форма справки-расчета "Списание косвенных расходов"

Справка-расчет "Расчет налога на прибыль" отражает сопоставление доходов и расходов организации на момент проведения регламентных операций закрытия месяца:

• по основным видам деятельности (по оборотам счета 90 "Продажи");

• не по основным видам деятельности (по оборотам счета 91 "Прочие доходы и расходы").

Данный отчет показывает финансовый результат по данным бухгалтерского учета и расчет налоговой базы по налогу на прибыль, показывает расчет корректировок налога на прибыль в соответствие с требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" для организаций, не применяющих упрощенную систему налогообложения.

Справка-расчет "Расчет налога на прибыль" представлена на рисунке 16.13.

Рис. 16.13. Форма отчета "Расчет налога на прибыль"

За текущий месяц накопилось:

• управленческих расходов на сумму 275 120 руб.

• расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения составили 32 725,38 руб.

Если эти две суммы объединить, то получиться сумма косвенных расходов (311 751,38 руб.) показанная на рисунке 16.12.

Проанализируем строку "Бытовые товары":

• Доходы без НДС составили 990 000 руб.;

• Расходы без НДС составили 218 000 руб.;

• Прибыль составила 772 000 руб.

Как получились эти данные?

Разберемся с доходами. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Детализации по ставкам НДС нет. Отбор по номенклатурным группам оставьте. Отчет показан на рисунке 16.14.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 16.14. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Разберемся с расходами. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.02, 90.07 и 90.08. Отчеты показаны на рисунках 16.15 – 16.17 соответственно.

Рис. 16.15. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Рис. 16.16. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Рис. 16.17. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Аналогично сформируйте отчет по счету 91.02 (рис. 16.18).

Рис. 16.18. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Получим следующий расчет:

Доходы – Расходы = Прибыль до налогообложения

1 190 000 – 254 126,47 – 36 631,38 – 275 120 – 100 = 624 022,15

Условный расход по налогу на прибыль составил 156 005,54 руб. Он рассчитался следующим образом: прибыль за текущий период 624 022,15 × 25%, где 25% – это ставка налога на прибыль.

17. Антикризисные отчеты для руководителя

Про отчеты для руководителя мы говори ли в разделе 1.2. Месяц январь закрыт, и мы может проанализировать нашу деятельность.

Отчет руководителя "Анализ финансовых результатов" предназначен для контроля доходов и расходов от продаж, а также прочих доходов и расходов. Контролировать изменение доходов и расходов можно по месяцам в заданном периоде, или сравнить показатели с аналогичным периодом прошлого года (рис. 17.1).

Информация о доходах и расходах от продаж товаров показывается в разрезе покупателей и договоров, товаров или номенклатурных групп. Управленческие и коммерческие расходы - по статьям затрат, а прочие доходы и расходы - по их видам.

Упражнение № 17.1.

Сформируйте отчет "Анализ финансовых результатов" за январь 2025 года.

(меню "Панель разделов/руководителю/Панель навигации/Анализ/
Монитор основных показателей")

Нажмите кнопку "Сформировать". Монитор основных показателей позволяет анализировать не только движение денежных средств и задолженность, но и доходы, расходы и товарные остатки на складе.

Рис. 17.1. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Отчет можно настраивать (рис. 17.2).

Рис. 17.2. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Можно настроить отчет по номенклатурным группам (рис. 17.3).

Рис. 17.3. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Упражнение № 17.2.

Сформируйте отчет "Продажи по номенклатуре" за январь 2025 года.

(меню "Панель разделов/Руководителю/Панель навигации/Продажи/
Продажи по номенклатуре")

Нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 17.4).

Рис. 17.4. Фрагмент формы отчета "Продажи по номенклатуре"

 В отчете руководителя "Анализ движения денежных средств" отражается полная информация по движению денежных средств:

• остатки на начало и на конец,

• поступление,

• списание,

• чистый денежный поток.

 В отчете "Анализ движений денежных средств" можно выводить информацию об остатках денежных средств у подотчетных лиц (мы эту настройку рассматривали при изучении раздела "Расчеты с подотчетными лицами").

Упражнение № 17.3.

Сформируйте отчет "Анализ движения денежных средств" за январь 2025 года (рис. 17.5).

(меню "Панель разделов/Руководителю/Панель навигации/Денежные средства/
Анализ движения денежных средств")

Рис. 17.5. Фрагмент формы отчета "Анализ движения денежных средств"

18. Расходы на рекламу

Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (Федеральный закон "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (абз.3 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз.4 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует.

Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 № 04-02-06/2/3).

Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например,

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

• иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

Если сувенирную продукцию со своим логотипом компания раздает партнерам, то списывать стоимость ее изготовления в рекламные расходы нельзя, так как заранее известны те, кому сувенирная продукция будет передаваться. Расходы на покупку или создание рекламной сувенирной продукции освобождается от НДС только в пределах лимита, который составляет 300 руб. (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С 2025 года нельзя включать в расходы стоимость рекламы, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не может учесть расходы:

• если сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по Закону о рекламе;

• рекламу распространили на информационных ресурсах с ограниченным доступом;

• рекламу разместили на информационных ресурсах иностранного лица, которое не исполнило требование законодательства РФ (п. 18 ст. 1 Закона № 416-ФЗ).

В программе расходы на рекламу, входящие в предел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы".

Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом отличным от вида "Транспортные расходы" закрываются на счет 90.07 "Расходы на продажу". Номенклатурные группы при этом распределяются пропорционально выручке. Суммы списания транспортных расходов относящихся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. В бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются одинаково.

Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом "Расходы на рекламу (нормируемые)" (рис. 18.1).

Рис. 18.1. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом "Не учитываемые в целях налогообложения" (рис. 18.2).

Рис. 18.2. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

Все участники онлайн рекламного рынка должны подавать отчеты операторам (ОРД). Причем, первые данные нужно подать перед запуском рекламы, чтобы был присвоен ID. После рекламной компании нужно снова подать отчет, который будет передан в ЕРИР. ОРД (оператор рекламных данных) – это компания, которая будет собирать отчет от всех участников рекламного рынка, сортировать ее, назначать ID, а затем переправлять в ЕРИР Роспотребнадзор. В общем, это некий посредник между участниками цепочки и Единым реестром интернет-рекламы.

В программе автоматизированы операции по безвозмездной передаче товаров (материалов, продукции), включая начисление НДС. Для этого предназначен документ "Безвозмездная передача". Если запасы раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле "Получатель" не заполняется. На закладке "Товары" следует указать сведения о безвозмездно передаваемых ТМЦ. В качестве рыночной стоимости ТМЦ автоматически подставляется цена продажи, указанная в последнем документе реализации. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения. В поле "Счет учета НДС" автоматически установлен счет 91.02. На закладке "Счет учета" пользователь может выбрать любой счет, например, 44.01 с видом расхода "Расходы на рекламу (нормируемые)". В подвале документа следует выписать счет-фактуру. В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции "10", который соответствует значению "Отгрузка (передача)" товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе".

По мнению Минфина России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога га прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, ФНС России от 22.11.2006 № 02.1-07/92). Федеральным законом от 31.07.2023 года утверждено, что не подлежит налогообложению передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Упражнение № 18.1.

Необходимо 24.02.2025 года списать на рекламные цели электродвигатель, который был вручен победителю розыгрыша во время проведения массовой рекламной кампании.

Цель – сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 41.01 и создать документ "Безвозмездная передача". Расход нормируется, т. е. включается в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС.

Схема действий:

Откройте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за январь - февраль 2025 года и проверьте наличие электродвигателей на оптовом складе (счет 41.1)

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

24.02.2025 года создайте документ "Безвозмездная передача".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Безвозмездная передача")

Спишите электродвигатель на счет 44.01, по статье затрат "Расходы на рекламу (нормируемые)". Электродвигатель находится в группе "Товары/Техника" справочника "Номенклатура". Закладку "Товары" документа "Безвозмездная передача" проверьте по рисунку 18.3.

Рис. 18.3. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Товары"

Закладку "Счет затрат" документа проверьте по рисунку 18.4. В подвале формы выпишите счет-фактуру.

Рис. 18.4. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Счет затрат"

Проведенный документ оформит проводки, в которых мы видим появление постоянной разницы в сумме 3 220 руб. – это сумма НДС, которая не принимается при расчете налога на прибыль (рис. 18.5).

Рис. 18.5. Движения документа "Безвозмездная передача"

При помощи помощника "Закрытие месяца" проведите все регламентные операции за

февраль 2025 года.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Движение документа "Регламентная операция" по операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения"" представлены на рисунке 18.6.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции")

Рис. 18.6. Фрагмент форма документа "Регламентная операция"
за февраль, Бухгалтерский и налоговый учет

Проанализируем строку "Расходы на рекламу":

• Сумма 16 100 – это сумма списанного электродвигателя;

• Выручка (без НДС) за период январь – февраль составила 1 770 083,34 руб., из нее на 1% приходится сумма 17 700,83 руб.;

• Расходы на рекламу можно учесть (17 700,83>16 100). Смотрите справку-расчет нормирования расходов (рис. 18.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/

Справки-расчеты")

Рис. 18.7. Фрагмент форма отчета "Справка-расчет нормирования расходов"
за январь - февраль

Как посчитана выручка за январь – февраль? Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Уберите детализацию по номенклатурным группам. Отчет показан на рисунке 18.8.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 18.8. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ