В состав прочих расходов включаются суточные по командировкам (включая зарубежные) по нормам, устанавливаемым организацией самостоятельно (пп. 12 п.1 статья 264 НК РФ). Если суточные выдаются сверх установленных норм, то суммы превышения в состав прочих расходов не включаются и налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения, бронирование. Сюда не включаются услуги по обслуживанию работника в ресторане, баре, пользование оздоровительными объектами. Т.е., расходами на командировку не являются затраты на организацию развлечений и отдыха. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

  Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения (за исключением услуг баров, ресторанов, обслуживания в номерах, использования оздоровительных объектов), принимаются к вычету.
Практикум № 6.2.1.________________________________________________________________________

   
    С 2017 года дальние ж/д перевозки облагаются НДС по нулевой ставке. В билете может быть выделен налог только со стоимости сервисных услуг и белья. Как правило, это небольшая сумма 50-200 рублей. Если компания не готова спорить с инспекторами, она может не ставить НДС к вычету. Если компания готова к спору, сослаться можно на письмо Минфина от 10 июня 2016 г. № 03-03-06/1/34149. В нем чиновники говорят, что сервис входит в общую стоимость услуг по проезду.

 (меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/
Доходы и расходы/Прочие доходы и расходы")

Рис. 6.2.1. Форма окна справочника "Прочие доходы и расходы"

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Авансовые отчеты")

    Табличную часть авансового отчета сверьте по рисункам 6.2.2 и 6.2.3.

Рис. 6.2.2. Форма окна документа "Авансовый отчет", начало закладки "Прочее"

Рис. 6.2.3. Форма окна документа "Авансовый отчет",

закладка "Прочее", заключительная часть таблицы

 

   Билеты на проезд оформите документами "Поступление билетов". Заполнить в авансовом отчете закладку "Оплата" на сумму 4 800 руб. дата 20.02.2022 года.

     Обратите внимание на заполнение последних граф табличной части! Затраты п. 1, 2 и п. 3 упражнения командировочными расходами не являются и налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Услуги ресторана, сауны и концерта были предоставлены гостиницей "Россия".
Проведите авансовый отчет. После проведения документа "Авансовый отчет" в программе регистрируются документы "Счет-фактура полученный".

     Счета-фактуры п. 1 и 2 упражнения не должны отражаться в книге покупок и налоговую базу по НДС не уменьшать. Поэтому, войдите в формы документов "Счет-фактура полученный" по операциям обед в ресторане, посещение сауны и снимите флаги "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Эти суммы не должны попасть в книгу покупок, т.к. указанные выше расходы экономически необоснованные (рис. 6.2.4).

Рис. 6.2.4. Форма окна документа "Счет-фактура полученный"
 

   Просмотрите первую часть проводок документа "Авансовый отчет" (рис. 6.2.5).

Рис. 6.2.5. Фрагмент проведения документа "Авансовый отчет". Первая часть

 

    Есть две проводки по погашению задолженности по счету 60.01 за билеты на самолет.
   Три последних записи со счетом НЕ.03 показывают суммы, которые не будут уменьшать базу по налогу на прибыль. Суммы постоянных разниц можно увидеть на рисунке 6.2.6.
    Сумма 27 720 руб. (3 000 + 20 000 + 4 720) определена как постоянная разница.

 

 

Рис. 6.2.6. Результат проведения документа "Авансовый отчет". Вторая часть

_______________________________________________________________________________________

   
    Нюансы, на которые следуют обратить внимание при учете командировочных расходов в целях налогообложения прибыли, подробно описаны в информационной системе 1С:ИТС .