Дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации участнику этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого участника в уставный капитал организации;
2) выплаты участникам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Часть чистой прибыли организации, распределенная между её участниками пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале организации, в соответствии с решением общего собрания участников признается выплатой дивидендов. Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не признается расходом организации, а отражается в бухгалтерском балансе как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).
На счетах бухгалтерского учета операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующими записями (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Проводки в таблице 7.6.1.
Табл. 7.6.1. Проводки по дивидендам
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
84.01 "Нераспределенная прибыль" |
75.02 "Расчеты по выплате доходов" |
Начислены дивиденды |
|
75.02 "Расчеты по выплате доходов" |
68.01 "НДФЛ" |
Удержан НДФЛ 13%
|
|
Д 75.02 "Расчеты по выплате доходов" |
51 "Расчетный счет" |
Выплачены дивиденды |
Федеральный Закон № 14 от 23.04.2018 года допускает выплату дивидендов:
- раз в квартал.
- раз в полгода.
- раз в год.
Но сроки выплат дивидендов определяют собственники. Согласно ст.28 ФЗ №14 учредитель должен получить дивиденды в течение срока, определенного уставом. Этот срок не должен превышать 60 дней от даты принятия решения о распределении прибыли.
Если в ООО один учредитель, проблем с распределением не возникает. Собственник получает всю выделенную сумму. Если участников несколько, распределение будет пропорциональным доле вклада в уставный капитал (схема 7.6.1).
Схема 7.6.1. Формула расчета дивидендов
Нельзя выплачивать дивиденды учредителям наличными из кассы предприятия, если по документам эти деньги не являются чистой прибылью.
Упражнение № 7.6.1._______________________________________________________________________
Малышев Д.В. - единственный учредитель организации "ИНКОМ ПЛЮС" составил решение о выплате дивидендов.
Малышев Д.В. составил письменный приказ - основание для бухгалтера оформить хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
- Начислить дивиденды.
- Удержите налоги.
- Выплатить дивиденды в течение 60 дней.
- Заплатить в бюджет удержанный налог. За физическое лицо НДФЛ уплатить не позже следующего дня после перечисления ему денег.
- Сдать отчетность в налоговую.
Схема действий:
Шаг 1.
Создать документ "Начисление дивидендов" на 11.01.2022 года (рис. 7.6.1).
(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Бухгалтерский учет/
Начисление дивидендов")
Рис. 7.6.1. Форма документа "Начисление дивидендов"
Проведенный документ оформит проводки:
Д 84.01 К 75.02 – 10 000 руб. начислены дивиденды
Д 75.02 К 68.01 – удержан НДФЛ 13%
Шаг 2.
Выплатить дивиденды. Создать документы "Платежные поручения" на 11.01.2022 года (рис. 7.6.2).
(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Бухгалтерский учет/
Начисление дивидендов/Выплатить")
Рис. 7.6.2. Обработка выплаты дивидендов
Шаг 3
На 12.01.2022 года создайте документы "Списание с расчетного счета" самостоятельно. Используйте кнопку "Подобрать".
(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/
Банковские выписки/Подобрать")
_______________________________________________________________________________________
Ваше приложение готовится к использованию. Пожалуйста, подождите.