Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
Федеральный закон от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ временно изменил порядок учета курсовых разниц на период с 2022 по 2024 годы. Положительную курсовую разницу, возникшую в 2022 - 2024 годах при дооценке требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, нужно учитывать в доходах только на дату их прекращения, за исключением авансов (подпункт 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ). То есть с 1 января 2022 года в налоговых периодах 2022 - 2024 годов датой получения внереализационного дохода в виде положительной курсовой разницы признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте.
Учет отрицательных курсовых разниц в 2022 году по валютным требованиям и обязательствам признавался в расходах по налогу на прибыль не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств (пункт 10 статьи 272 НК РФ). Отрицательную курсовую разницу, возникшую в 2022 году, нужно было учитывать на дату прекращения обязательств или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
С 1 января 2023 года временно меняются правила для отрицательных разниц. Так, расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшие в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, признаются на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница (подпункт 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ). Таким образом, положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций
на дату прекращения (исполнения) таких требований (обязательств).
В программе 1С вид операции "Переоценка валютных средств" в документе "Регламентная операция" предназначен для переоценки сумм в валюте регламентированного учета по счетам денежных средств и взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами.
Не производится переоценка валютных средств по тем счетам, которые включены в
регистр счетов с особым порядком переоценки. Обратиться к счетам можно при помощи меню "Функции для технического специалиста/Регистры сведений/Счета с особым порядком переоценки". На рисунке 7.4.1 представлены бухгалтерские счета, по которым переоценка валютных средств должна производиться ручными операциями.
Рис. 7.4.1. Счета с особым порядком переоценки
При переоценке валютных средств считается неизменным остаток в валюте (в валюте денежных средств, валюте учета долга подотчетного лица, валюте взаиморасчетов с контрагентом), а остатки в валюте ведения регламентированного учета рассчитываются по курсу, указанному в
справочнике валют на момент проведения переоценки.
Если текущий остаток отличается от рассчитанного остатка денежных средств, то он корректируется, при этом величина корректировки является курсовой разницей. Движения по переоценке валютных средств, которые фиксируются видом операции "Переоценка валютных средств" в документе "Регламентная операция", будут являться курсовыми разницами.
(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Организации")
Остановитесь на строке "ИНКОМ ПЛЮС", откройте форму справочника. По гиперссылке "Банковские счета" откройте справочник "Банковские счета". Используя кнопку "Создать" дополните справочник новым счетом "Валютный счет, USD". Заполните диалоговую форму справочника, указав: номер счета – 40702840800600603825, БИК – 044525225, корр. счет 30101810400000000225. Банк – "ПАО СБЕРБАНК". Валюта счета – USD. Сохраните данные. И хотелось бы наименование счета указать не цифрами, а произвольным образом (например, валютный счет, USD). Заполните указанную информацию, ориентируясь на рисунок 7.4.2. Запишите и закройте элемент.
Рис. 7.4.2. Настройка формы для валютного счета
Занесите курсы валюты за март[2].
(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/
Покупки и продажи/Валюты")
В справочнике "Валюты" откройте форму "Доллар США". По условию задания методического материала курс валюты вводится вручную, т.к. он условный, и не загружается из интернета. Чтобы указать курсы на нужную дату необходимо воспользоваться гиперссылкой "Курсы валют" и при помощи кнопки "Создать" занесите курсы. Если в справочнике есть курсы, занесенные программой автоматически, их следует удалить сочетанием клавиш Ctrl + A (рис. 7.4.3).
Рис. 7.4.3. Форма списка "Курсы валют"
01.03.2023 года перечислите 76 100 руб. с основного расчетного счета на покупку валюты. Вид операции "Прочее списание".
Цель – создать документ "Платежное поручение".
(меню "Панель разделов/Банк и касса/
Панель навигации/Банк/Платежное поручение")
Документ "Платежное поручение" должен быть оформлен так, как представлено на рисунке 7.4.4.
Рис. 7.4.4. Форма документа "Платежное поручение "
Для контрагента "СБЕРБАНК" (ПАО)" создайте договор "Покупка валюты" под номером 1 от 01.03.2023 года. Форма договора представлена на рисунке 7.4.5.
Рис. 7.4.5. Форма договора
Создайте документ "Списание с расчетного счета" от 01.03.2023 года. Укажите вид операции – "Прочее списание". Счет расчетов – 57.02, СБЕРБАНК" (ПАО), договор – "Покупка валюты" (рис. 7.4.6).
Рис. 7.4.6. Форма окна документа "Списание с расчетного счета"
06.03.2023 года создайте документ "Поступление на расчетный счет". Входящий номер документа № 3 от 03.03.2023 года. Договор № 1 от 01.03.2023 года "Покупка валюты".
(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Банковские выписки/+Поступление")
В шапке формы укажите счет 52, только тогда появится возможность выбрать вид операции "Приобретение иностранной валюты". При проведении документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Приобретение иностранной валюты" с транзитного счета списывается сумма в рублях, а на валютный счет зачисляется приобретенная по курсу иностранная валюта.
На валютный счет зачислена приобретенная валюта (1 000 долл.). Курс ЦБ – 76 руб. за долл. Плательщик – Банк. Банк продал валюту по курсу 76 руб.10 за 1 долл., который отличается от курса ЦБР. Для отражения разницы в курсах приобретения и ЦБР в составе расходов в форме документа необходимо, чтобы был установлен флаг "Отражать разницу в курсе в составе расходов".
Входящий номер – 3, дата – 03.03.2023 года. Счет расчетов – 57.02. Документ должен быть оформлен так, как представлено на рисунке 7.4.7. При проведении документа сумма, указанная в валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату операции. На валютный счет зачислена приобретенная валюта:
Д 52 К 57.02 – 76 000
Отражено превышение курса покупки валюты по договору над курсом ЦБР:
Д 91.02 К 57.02 – 100
Если бы мы на курсе заполняли субконто "Статьи движения денежных средств", тогда на счете 52 учет велся бы по статьям ДДС как сальдо и обороты в рублевом выражении, так и в валютном выражении.
Рис. 7.4.7. Форма окна документа "Поступление на расчетный счет",вид операции "Приобретение иностранной валюты"
Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 57 и отчет "Анализ субконто" за март 2023 года.
(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Анализ субконто")
В отчете "Анализ субконто" на панели настроек отчета укажите:
- Добавьте субконто "Контрагенты" и "Договоры" (закладка "Виды субконто");
- Показатели – установлены флаги "БУ" и "Валютная сумма";
- Группировка – установите флаг "По субсчетам";
- Установите отбор по контрагенту "СБЕРБАНК" и договору "Покупка валюты".
Сформированный отчет "Анализ субконто" проверьте по рисунку 7.4.8.
Рис. 7.4.8. Форма отчета "Анализ субконто"
Сформируйте отчет "Карточка счета" 57.02 года (рис. 7.4.9).
(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Карточка счета")
Рис. 7.4.9. Форма окна отчета "Карточка счета", счет 57.02
Если бы был проведен документ "Регламентные операции", по виду операции "Переоценка валютных средств" за март 2023 года, то рублевое покрытие 1 000 долларов США считалось по курсу на конец месяца.
(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции")
В разделе 20.3 "Расчет налога на прибыль" после рисунка 20.3.8 подробно рассмотрены все нюансы проведенного документа.
ВАЖНО! Обратите внимание, что переоцениваются все счета, для которых установлен признак валютного учета за исключением счетов, указанных в списке "Счета, переоцениваемые в особом порядке". При переоценке валютных счетов в проводках, формируемых документом "Регламентная операция" всегда присутствуют только рублевые суммы, а валютные суммы отсутствуют.
_______________________________________________________________________________________
[2] Курсы валюты указаны произвольно, поэтому загружать с сайта РБК не следует.
Ваше приложение готовится к использованию. Пожалуйста, подождите.