Налоговый кодекс РФ для целей исчисления налога на прибыль устанавливает раздельный учет расходов по видам деятельности. Статья 274 НК РФ гласит, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики должны применять различные режимы налогообложения в зависимости от категории покупателей товаров (услуг). При приобретении товаров физическими лицами для личного потребления будет применяться ЕНВД, а при приобретении товаров организациями для их дальнейшего использования – иные режимы налогообложения, что потребует ведения раздельного учета.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов подлежит переводу на ЕНВД, если налогоплательщик имеет до 20 транспортных средств.

---

Практикум № 24.2.1.

Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ЕНВД).

С 01.10.2019 года ООО "ИНКОМ ПЛЮС" применяет общую систему налогообложения и ЕНВД.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности имеются расходы, которые относятся как к той, так и к другой деятельности. К таким расходам относятся, из целей нашего примера, "Услуги по ведению бухгалтерского учета". Именно НДС поставщика этой услуги придется распределять и включать в отчет "Книга покупок" не на всю сумму, которая указана в счете-фактуре поставщика.

Выручка от облагаемых НДС операций – 24 000 руб. (НДС 20% в т. ч.);
Выручка от операций ЕНВД – 10 000 руб.
31.10.2019 года ООО "Торговый дом" оказало организации "ИНКОМ ПЛЮС" услуги по ведению бухгалтерского учета в сумме 4 800 руб. (НДС 20% в т. ч.), которые отнесены на счет 26, подразделение – "Основное подразделение", статья затрат – "Услуги по ведению учета". Договор № 33 от 01.10.2019 года.
Цель: Отразить в программе:

1. С 01.10.2019 года настроить налоговую учетную политику (Панель разделов/Главное/Настройка налогов и отчетов/ссылка "НДС" – установить флаг "Ведется раздельный учет входящего НДС"(вспомните рисунок 16.8); (Панель разделов/Главное/Настройка налогов и отчетов/ссылка "Системы налогообложения"/ссылка "ЕНВД" – установить флаг "ЕНВД". База распределения – "Доходы от реализации");
2. распределение сумм НДС по приобретенной услуге;
3. вычет суммы НДС по приобретенной услуге.

В таблице 24.2.1 приводятся условия примера.
Таблица 24.2.1. Условия примера

№	ЕНВД	Общий режим
1	24.10 оказана услуга "Автотранспортные перевозки" Иванову С.П. в сумме 10 000 руб., без НДС.	17.10 оказана услуга "Ремонт техники" в сумме 24 000 руб., в т. ч. НДС – 4 000 руб. ООО "Гермес", договор № 2.
31.10 поступил акт №10 по ведению бухгалтерского и налогового учета от ООО "Торговый дом" в сумме 4 800 руб., в т. ч. НДС 800 руб. Договор № 33. Счет затрат 26, прочие расходы, вид расхода – распределяются.

1. С 01.10.2019 года настроить базу под требования пункта 1 цели задания. Все остальные закладки регистра должны быть заполнены по аналогии с данными на 01.01.2019 года.
2. Оформить документы по выручке, облагаемой НДС 20%;
3. Оформить документы по выручке, не облагаемой НДС (ЕНВД);
4. Отразить затраты;
5. Оформить регламентные операции по НДС.

Первый этап – "Выручка, облагаемая НДС".

17.10.2019 года создайте документ "Реализация (акт, накладная)" для ООО "Гермес" по договору № 222 от 01.10.2019 г., в котором отразите услугу "Ремонт оборудования" в сумме 24 000 руб., в т. ч. НДС 20% (4 000 руб.). Выписан счет-фактура от 17.10.2019 года.
 (меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Реализация (акт, накладная)")

Вид операции "Услуги (акт)". В табличную часть документа выберите элемент номенклатуры "Ремонт оборудования" (рис. 24.2.1).

 
21.10.2019 года на основании документа "Реализация (акт, накладная)" проведите документ "Поступление на расчетный счет" на сумму 24 000 рублей от контрагента "ГЕРМЕС". Входящий номер платежного поручения покупателя – 45 от 17.10.2019 г.
 (меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Реализация (акт, накладная)")
 
Второй этап – "Выручка, не облагаемая НДС (ЕНВД)".
24.10.2019 года создайте документ "Реализация (акт, накладная)" для физического лица Иванова Сидора Петровича по договору № 4 от 24.10.2019 года, в котором отразите услугу "Автотранспортные грузоперевозки" в сумме 10 000 руб.
Вид операции "Услуги (акт)".

Для табличной части документа в справочнике "Номенклатура" создайте элемент – "Автотранспортные грузоперевозки". В карточке услуги укажите ставку НДС – "Без НДС".

Установите в табличной части счет доходов – 90.01.2 и счет расходов – 90.02.2 (рис. 24.2.2 и 24.2.3).
Счет-фактуру выписывать не следует.

 (меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Реализация (акт, накладная)")
  Третий этап – "Отразить затраты".
 
31.10.2019 года ООО "Торговый дом" оказало организации "ИНКОМ ПЛЮС" услуги по ведению учета в сумме 4 800 руб. (в т. ч. НДС 20%), которые отнесены на счет 26, подразделение – "Основное подразделение", статья затрат – "Услуги по ведению учета". Договор № 33 от 01.10.2019 года. Поставщиком предъявлен счет-фактура № 33 и акт № 33 от 31.10.2019 года (рис. 24.2.4). НДС поставщика этой услуги придется распределять.
 
 (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная)")
 
Вид операции "Услуги (акт)". В справочнике "Номенклатура" для элемента "Услуги по ведению БУ" установлен вид номенклатуры "Услуга". Для счета 26 надо указать статью затрат – "Услуги по ведению учета" в табличной части документа. Обратите внимание, что услуга используется и общим режимом налогообложения, и ЕНВД. Поэтому, при заполнении элемента статьи затрат установите флаг – "По разным видам деятельности" (рис. 24.2.5).

31.10.2019 года на основании документа "Поступление (акт, накладная)" проведите документ "Платежное поручение" на сумму 4 800 рублей контрагенту "Торговый дом".
 (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная)")

31.10.2019 года на основании документа "Платежное поручение" создайте документ "Списание с расчетного счета".
 
Четвертый этап – "Оформить регламентные операции по НДС" за 4 квартал 2019 года.
В организации "ИНКОМ ПЛЮС" приобретенная услуга списывалась на счета учета косвенных расходов (сч. 26), и эта организация осуществляет операции как облагаемые НДС по ставке 20%, так и не облагаемые НДС. Суммы НДС по таким ценностям распределяются в конце налогового периода документом "Распределение НДС".

С 01.10.2019 года в регистре "Налоги и отчеты" на ссылке "НДС" установлен флаг "Ведется раздельный учет входящего НДС". На ссылке "Системы налогообложения" – установлен флаг "ЕНВД".
(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Налоги и отчеты")

31.10.2019 года сформируйте документ "Распределение НДС".
 (меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции НДС/Создать/Распределение НДС")

Документ "Распределение НДС" распределяет входящий НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, расходы на которые нельзя однозначно отнести к определенному виду операций. Суммы входящего НДС распределяются по конкретным видам деятельности, исходя из доли выручки конкретного вида деятельности к общей выручке. Нажмите кнопку "Заполнить" (рис. 24.2.6).

Базой распределения является выручка от реализации услуги за налоговый период (октябрь 2019 года). Моментом реализации принимается момент отгрузки ценностей (независимо от учетной политики по признанию выручки для целей НДС). Анализируется выручка от реализации:

• операций, облагаемых НДС;
• операций, не облагаемых НДС (кроме деятельности, подпадающей под ЕНВД);
• операций по деятельности, подпадающей под ЕНВД;
• операций, облагаемых по ставке 0%.

В организации "ИНКОМ ПЛЮС" была реализация с НДС – 24 000 руб. (в том числе НДС 20%), и без НДС (ЕНВД) – 10 000 руб.

Пропорционально этой выручке распределяется НДС косвенных расходов. Табличные части документа заполнены автоматически и суммы распределены (рис. 24.2.7).

Распределение можно корректировать вручную.
Сумма по счету с НДС: 4000+800=4800, которая распределилась так.
Сумма (не ЕНВД) с НДС: 2 666,67+533,33=3 200
Сумма (ЕНВД) с НДС: 1 333,33 + 266,67=1 600
Распределись косвенные расходы по следующей схеме:

• на ЕНВД отнесена сумма 1 600 = 4 800 × (10 000/(20 000 +10 000));
• на общий режим отнесена сумма 3 200 = 4800 × (20 000/(20 000+10 000)).

После распределения проводим этот документ. По бухгалтерскому учету формируются записи в части включения НДС в стоимость.
Сумма 266,67 руб. списалась на счет 26 (рис. 24.2.8).
  Создайте отчет "Книга продаж" за октябрь 2019 года.
 (меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/Книга продаж")
Отчет представлен на рисунках 24.2.9 и 24.2.10.
Создайте документ "Формирование записей книги покупок" от 31.10.2019 года.
(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Регламентные операции НДС/Создать/Формирование записей книги покупок")
 
Документ представлен на рисунках 24.2.12. Обратите внимание, что в документ попала не вся сумма 4 800 руб. от ООО "Торговый дом", а только та часть, которая не попадает под ЕНВД.