Достаточно часто возникают ситуации, когда в себестоимость МПЗ необходимо включить определенные дополнительные расходы. Эти расходы в основном связаны с услугами, оказанными внешними организациями, например, транспортировкой или хранением.
Но при отражении данной операции очень часто возникают вопросы и ошибки в учете. Каким документом отражать входящие услуги: «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги» или «Поступление доп. расходов». Потому давайте сначала разберемся и проанализируем разницу в этих двух документах.
Услуги, которые оказывают нам, могут быть двух видов:
 

 

Рассмотрим пока затраты по транспортировке ТМЦ, которые будем включать в себестоимость материалов и воспользуемся документом «Поступление Доп. Расходов».

Открытие одноименного журнала осуществляется на панели разделов  «Покупки».
 

 

Но проще ввод нового документа «Поступление доп. расходов» осуществить на основании документа «Поступление товаров и услуг».
 

 

 
В шапке документа в реквизитах «Контрагент» и «Договор» вводится информация о том контрагенте (договоре и сделке), который оказывает дополнительные услуги, стоимость которых должна быть включена в себестоимость МПЗ.
В табличной части документа, на закладке «Товары» указываются МПЗ, на которые необходимо отнести дополнительные расходы, а также их количество и стоимость. В качестве документа партии может быть указан документ «Поступление товаров и услуг» или «Авансовый отчет».
Стоимость товаров отражается в графе «Сумма товара». Сумма дополнительных расходов по каждому товару заносится в графу «Доп.расходы(сумма)».
В том случае, если сумма дополнительных расходов определяется общей суммой и затем распределяется по всем позициям номенклатуры, то в шапке документа в реквизите «Сумма расхода» указывается общая сумма расходов, а в графе «Распределять по» выбирается способ распределения суммы расходов.
При этом возможны следующие способы распределения:
·         по сумме;
·         по количеству.
Если распределение дополнительных расходов осуществляется иным образом, то сумму доп. расходов можно вручную указать в табличной части документа, при этом сумму в шапке документа следует убрать.
Предусмотрена возможность автоматического заполнения информации о товарах в соответствии с оформленными ранее документами поступления. Автоматическое заполнение производится с помощью кнопки «Заполнить». При этом можно заполнить табличную часть документа в соответствии с несколькими документами поступления («Добавить из документов поступления»).

Обратите внимание, что при вводе на основании, программа старается заполнить все реквизиты нового документа «по максимуму». С одной стороны это хорошо и удобно, но иногда может привести к ошибкам, в частности, в рассматриваемом примере в документе «Поступление доп. расходов» устанавливаются тот же контрагент и договор, что указаны в документе-основании. Если транспортные услуги оказаны в рамках другого договора, или другим контрагентом, то нужно исправить  соответствующие реквизиты вручную.
 

По указанному в шапке контрагенту и договору происходит анализ взаиморасчетов, и, если есть выплаченные авансы, то при проведении документа, сформируются проводки по зачету аванса в случае, если расчеты ведутся в целом по договору, или указан конкретный документ оплаты.
 

В результате проведения документа по каждой строке товаров сформируется отдельная запись в регистре бухгалтерии (проводка), в которой будет дебетоваться счет учета МПЗ, с указанием конкретной номенклатуры и склада, но в проводке будет только сумма и не будет количества, поскольку увеличивается только себестоимость МПЗ, а не количественные остатки на складе.
 
Практикум № 17
 
По акту выполненных работ  №19 от 19 января отразить доставку в размере 10 000 руб. Цены указаны без НДС, НДС 18%. Зарегистрировать услугу  по договору «Транспортные услуги» и прикрепить к ней счет-фактуру поставщика. Счет учета - 25, подразделение - Производство, статья затрат – Прочие затраты
 

 

Движения документа:
 

 

Практикум № 18
20 января отразите в бухгалтерском учете поступление материалов от контрагента «СпецПоставка» по договору «Поставка ТМЦ» на основной склад по накладной № 20 от 20 января.   
«Брус осиновый» - 0.8 куб.м. по цене 5500 руб./куб.м.;
«Доски дубовые»  -  25 кв.м. по цене 2900 руб./ кв.м.
Цены указаны без НДС, НДС 18%.  Зачет аванса автоматически.
По накладной  №20 от 20 января доставка отражена отдельной строкой на сумму 5 000 руб. Цены указаны без НДС, НДС 18 %. (Стоимость доставки должна увеличить стоимость приобретенных материалов)

 
20 января зарегистрируйте доставку ТМЦ документом «Поступление доп. расходов» по договору «Поставка ТМЦ», которая поступила  в бухгалтерию по первичному документу приходная накладная ТОРГ-12 и выделена в ней отдельной строкой. Доставка на сумму 5000 руб. НДС  в цену не включен.

 
Зарегистрировать счет-фактуру по ТМЦ и доставке, предъявленную к одной накладной № 20 от 20 января.
 

 


Самостоятельная работа

Счет учета 25, статья затрат –Коммунальные расходы, подразделение – Производство.
Расчеты с контрагентом «Мосэнергосбыт» на счете 76.05