Специфика учета каждой организации представлена в ее учетной политике. В конфигурации "Бухгалтерия предприятия" параметры учетной политики организации представлены в регистре сведений[1]. Для регистра установлена периодичность "Месяц" и ведется он в разрезе организаций. Параметры учетной политики будут применяться в организации с того момента, который указан в реквизите "Период". И если в последующих годах учетная политика будет меняться, то в регистр сведений "Учетная политика" этой организации следует ввести новую запись, установив дату, с которой применяется это изменение.
Обратиться к регистру сведений "Учетная политика" можно из формы окна справочника "Организации", обратившись к гиперссылке "Учетная политика".
В регистре сведений "Учетная политика" необходимо выбрать один из вариантов налогообложения:
·         Общая. Организация будет платить налог на прибыль и другие налоги (НДС, НДФЛ, налога на имущество и пр.);
·         Упрощенная (уплачивается единый налог при УСН).
Регистр сведений "Учетная политика" представлен закладками: "Налог на прибыль", "НДС", "ЕНВД",  "Запасы",  "Затраты" и "Резервы".
Специфика учета доходов и расходов для целей налогообложения отражается на закладке "Налог на прибыль". Здесь надо отразить особенности учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли:
·         Определиться с применением ПБУ 18/02. Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" или нет;
·         Указать перечень прямых расходов производства в НУ;
·         Определиться с методом начисления амортизации в налоговом учете;
·         Определиться с вариантом погашения стоимости спецодежды и спецоснастки;
·         Указать номенклатурные группы реализации продукции, услуг.
Бухгалтерский учет не предполагает деления затрат на прямые и косвенные, это только требование  главы 25 Налогового кодекса РФ. 
В конфигурации "Бухгалтерия предприятия" редакции 3.0 бухгалтерские и налоговые данные хранятся с одинаковой детализацией на одном плане счетов – "План счетов бухгалтерского учета". Поэтому деление расходов в налоговом учете на прямые и косвенные выполняется с помощью таблицы правил регистра сведений "Методы определения прямых расходов производства в НУ". Обязательных полей в этой таблице три:
·         Год действия;
·         Организация;
·         Вид расходов НУ (реквизит справочника "Статьи затрат").
В самой таблице можно указать условия, при которых сумма проводки будет относиться к прямым расходам.
Если заранее известно, что затраты по какому-то подразделению относятся на прямые расходы, а по другим подразделениям на косвенные расходы, то можно регистр заполнить так, как показано на рисунке 1.5.1.

Рис. 1.5.1. Фрагмент окна регистра сведений
"Методы определения прямых расходов производства в НУ",
расходы подразделения  цеха № 1 считать прямыми

Если в указанном подразделении есть и косвенные расходы, но прямые и косвенные отражаются по разным счетам затрат, то можно уточнить счет затрат прямых расходов (рис. 1.5.2).

Рис. 1.5.2. Фрагмент окна регистра сведений
"Методы определения прямых расходов производства в НУ",
расходы  по счету  20.01 считать прямыми

Рис. 1.5.3. Фрагмент окна регистра сведений
"Методы определения прямых расходов производства в НУ",
расходы  по счету считать прямыми расходами

Если в таблице правил ничего не заполнять и не детализировать, тем большее количество проводок подпадет под это правило. Если по одному виду расхода указать свои подразделения, счета затрат, номенклатурную группу, то проводки полностью будут подпадать под указанное правило (рис.1.5.4).

Рис. 1.5.4. Фрагмент учетной политики, закладка "Налог на прибыль",

усеченный перечень прямых расходов

На закладке "Налог на прибыль" необходимо выбрать один из методов начисления амортизации для целей налогового учета:
·         Линейный;
·         Нелинейный.
Обратите внимание, что по зданиям, сооружениям и НМА, включенным в 8-10 амортизационные группы, всегда применяется линейный метод начисления амортизации не зависимо от настройки учетной политики.
С 2015 года изменен подпункт 3 п. 1 статьи 254, в котором говорится о том, что налогоплательщик сам может определять как списывать спецодежду и инвентарь: сразу при вводе в эксплуатацию, или согласно срока службы (постепенно). Если выбрать первый способ, то между данными бухгалтерского и налогового учета будут  определяться разницы, но расходов в месяце списания у организации будет больше.  Если выбрать второй способ – постепенно, согласно срока службы, то разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. Данные положения можно закрепить в программе на закладке "Налог на прибыль" (рис. 1.5.5).

Рис. 1.5.5. Фрагмент учетной политики,
закладка "Налог на прибыль"

Гиперссылка  "Номенклатурные группы реализации продукции, услуг" доступна, если в общих параметрах учетной политики в качестве системы налогообложения выбрана "Общая". Здесь указываются номенклатурные группы для учета доходов от реализации продукции и услуг. Выручка по указанным номенклатурным группам отражается в декларации по прибыли в строке 011 выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.
На закладке "НДС" флаг "Ведется раздельный учет входящего НДС" позволяет вести отдельный партионный учет по приобретенным материальным объектам при реализации без НДС или с НДС по ставке 0%.  Как только данный флаг будет установлен, программа сообщит "… оценка стоимости МПЗ при выбытии будет возможна только методом ФИФО". Обратите внимание, что сообщение будет выдано только в том случае, если метод "ФИФО" не был установлен на закладке "Запасы".

Если установлен флаг "Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности", то будет производиться начисление НДС при отгрузке документом "Реализация товаров и услуг" с видом операции "Отгрузка без перехода права собственности" (рис. 1.5.6). Если флаг снят, то начисление НДС производится позже, после проведения документа "Реализация отгруженных товаров". Начислять НДС по отгрузке, без перехода права собственности, возможно начиная с 2006 года.

Рис. 1.5.6. Фрагмент окна "Учетная политика", закладка "НДС"

При получении предварительной оплаты от покупателя поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс. Было много разъяснений по данному вопросу, всегда ли сразу выставлять счет-фактуру на полученный аванс? Из разъяснений Минфина РФ следует, что выписывать счета-фактуры на аванс можно не сразу, а по истечении некоторого времени с момента получения аванса, в течение которого не наступит исполнение обязательств по договору. Минфин оговаривает срок 5-ть календарных дней.  Поэтому, пользователь программой должен сам выбрать способ регистрации. Указать порядок регистрации счетов-фактур на авансы, принятый в организации, можно нажав кнопку выбора "Порядок регистрации счетов-фактур на аванс". По умолчанию указан порядок "Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса" (рис. 1.5.7).

Рис. 1.5.7. Закладка "НДС",
выбор порядка регистрации счетов-фактур

На закладке "ЕНВД"  следует установить флаг "Организация является плательщиком ЕНВД" если организация применяет данный специальный режим.
Если установить флаг "Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД", то  становятся доступны настройки, которые влияют на установку счетов учета доходов и расходов от реализации в неавтоматизированных торговых точках (НТТ), если учет ведется по продажным ценам, а также на признание доходов от реализации при поступлении розничной выручки из НТТ при УСН.
Для расходов, подлежащих распределению по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД, нужно выбрать базу распределения расходов:
·         Доходы от реализации;
·         Доходы от реализации и внереализационные.
На закладке "Запасы" необходимо выбрать один из способов денежного измерения стоимости МПЗ при выбытии (рис. 1.5.8):
·         По средней стоимости;
·         По ФИФО.

Рис. 1.5.8. Фрагмент окна "Учетная политика",
закладка "Запасы"
 

При выборе способа "По средней стоимости" при проведении документов стоимость списания запасов рассчитывается по средней скользящей. При проведении регламентной операции "Корректировка стоимости номенклатуры"  она корректируется до средней взвешенной стоимости.
Способ денежного измерения по стоимости МПЗ "ФИФО" предполагает ведение учета МПЗ по партиям.  К счетам учета ТМЦ подключается субконто "Партии". При проведении документов стоимость списания запасов рассчитывается по стоимости первых по времени приобретения запасов.
При розничной торговле, есть возможность выбрать способ денежного измерения товаров:
·         По стоимости приобретения;
·         По продажной стоимости.
Если выбрать способ денежного измерения по продажной стоимости, то в настройках параметра учета на закладке "Торговля" можно указать дополнительные настройки:
·         По номенклатуре (обороты);
·         По ставкам НДС.
Если при розничной торговле выбран способ денежного измерения товаров "По продажной стоимости", то при выполнении регламентной операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам" производится расчет и  списание торговой наценки, приходящейся на реализованные товары, учитываемые в продажных ценах. Расчет стоимости реализованных товаров производится исходя из суммы выручки или среднего процента торговой наценки для целей бухгалтерского  и налогового учета. Величина прямых расходов от реализации розничных товаров для целей налогового учета определяется по стоимости приобретения.
На закладке "Затраты" в первую очередь следует определиться с тем, ведется ли организацией производственная деятельность (рис. 1.5.9).

Рис. 1.5.9. Фрагмент окна "Учетная политика", закладка "Затраты"

Если затраты по выпуску продукции отражаются на счете 20 "Основное  производство", то флаг "Выпуск продукции" должен быть установлен.
Если выполняются работы или оказываются услуги, и затраты также должны отражаться на счете 20 "Основное  производство", то флаг "Выполнение работ, оказание услуг заказчикам" должен быть установлен.
Далее следует определиться, как дальше затраты будут списываться со счета 20 "Основное  производство", если оказываются услуги (выполняются работы). Программа предлагает три варианта:
·         Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг);
·         С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг);
·         С учетом выручки только по производственным услугам.
Первый вариант используют те организации, которые оказывают услуги, их ведут на счете 20 "Основное  производство", и списывают эти затраты без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг). Данные организации не выпускают продукцию и не предъявляют особых требований к учету затрат. Первый вариант позволяет упростить закрытие счетов затрат.
Второй вариант используют те организации, которые оказывают услуги, их ведут на счете 20 "Основное  производство", и списывают затраты только по тем видам услуг (номенклатурным группам), по которым отражена выручка от оказания услуг. Остальные затраты не списываются со счета 20 "Основное  производство", а учитываются в составе незавершенного производства.
Третий вариант используют те организации, которые оказывают услуги, их ведут на счете 20 "Основное  производство", и списывают затраты только по производственным услугам. Оказание таких услуг им придется вести при помощи документа "Акт об оказании производственных услуг".
Внизу закладки "Затраты" есть две кнопки: "Косвенные расходы", "Дополнительно".
При помощи кнопки "Косвенные расходы" можно указать методы распределения косвенных расходов (рис. 1.5.10).

Рис. 1.5.10. Фрагмент окна "Учетная политика", закладка "Затраты",
косвенные расходы

Общехозяйственные расходы могут включаться в себестоимость продаж (метод "директ-костинг"), а могут включаться в себестоимость продукции (работ, услуг).
Если выбран метод "директ-костинг", то это означает, что общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90.08 в конце каждого месяца. Но следует обратить внимание на то что, сделав такую запись в учетной политике и списывая общехозяйственные расходы ежемесячно полностью, надо отследить следующее. Дебет счета 90, то есть расходы, связанные с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, возможен, только если есть кредит этого счета, то есть доходы от продажи. Если за соответствующий отчетный период ничего не продано, то отнесение каких-либо расходов в дебет счета 90 неправомерно. Основанием для этого утверждения является ПБУ 10/99 о списании управленческих расходов. Исходя из нормы положения, эти расходы могут признаваться полностью в себестоимости проданных продукции, товаров, работ (услуг).
Если общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), и есть еще затраты на счете 25 "Общепроизводственные расходы", то следует заполнить регистр "Методы распределения косвенных расходов".  Здесь хранятся сведения о базе распределения  общепроизводственных и расходов.
Кнопка "Дополнительно" используется теми организациями, у которых есть многоэтапный процесс производства продукции, передельное производство.
Передел – это этап выпущенной каким-либо подразделением продукции.  Передел может быть отправлен в другое подразделение (этап производства) или реализован.
В программе последовательность переделов можно определять автоматически или вручную. Но здесь есть особенности. Последовательность переделов можно определять автоматически только в том случае, если применяется способ учета выпуска без использования счета 40. Если же используется счет 40, то последовательность переделов задается вручную.
Для учета переделов "Вручную" следует оформить документ "Порядок подразделений для закрытия счетов затрат" (рис. 1.5.11).

Рис. 1.5.11. Фрагмент окна "Учетная политика", закладка "Затраты",
дополнительные настройки производства

Если организация осуществляет выпуск полуфабрикатов, и после их изготовления они поступают на склад, а затем передаются в производство, то следует установить флаг "Рассчитывать себестоимость полуфабрикатов".
Если подразделения основного и вспомогательного производства оказывают услуги другим подразделениям, то следует установить флаг "Рассчитывать себестоимость услуг собственным подразделениям".
В программе выпуск продукции всегда осуществляется по плановым ценам, но появилась возможность вести учет услуг производственного характера без использования плановых цен. Суть сводится к следующему. Если предполагается себестоимость услуги производственного характера не отражать в плановых ценах, то тогда, реализацию услуги надо оформлять документом "Реализация товаров и услуг" на закладке "Услуги". Если предполагается учет оказанных услуг с одновременным списанием их себестоимости в плановых ценах, то тогда реализация должна отражаться документом "Акт об оказании производственных услуг".
На закладке "Резервы" необходимо отразить правила формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Если срок возникновения задолженности больше 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатков на счетах 62 и 76.06.  Если срок возникновения задолженности больше 90 календарных дней, то начисляется резерв в размере 100%. 
На этой же закладке "Резервы" необходимо отразить правила формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Если срок возникновения задолженности больше 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатков на счетах 62 и 76.06, но не более 10% от выручки.  Если срок возникновения задолженности больше 90 календарных дней, то начисляется резерв в размере 100%, но не более 10% от выручки.  Сумма резерва, превышающая эту норму, отражается как постоянная разница (рис. 1.5.12).

Рис. 1.5.12. Фрагмент окна "Учетная политика",
закладка "Резервы"

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Учетная
политика")

Закладка "Налог на прибыль" должна быть заполнена согласно рисунку 1.5.4. Метод начисления амортизации (НУ) – "Линейный".
Спецодежда списывается при передаче в эксплуатацию.
 Прямые расходы для целей налогового учета заполните автоматически при помощи кнопки "Методы определения прямых расходов производства в НУ". ПБУ 18/02 – флаг установлен.
Гиперссылка "Номенклатурные группы реализации продукции, услуг" будут заполнены при рассмотрении раздела "Номенклатурные группы и номенклатура".
Закладка "НДС" должна быть заполнена по аналогии с рисунком 1.5.6. Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.
Закладка "ЕНВД" не изменена, должна быть заполнена программой по умолчанию.
Закладка "Запасы". В разделе "Способ оценка материально-производственных запасов (МПЗ)" должен быть установлен флаг "ФИФО". Настройка по ведению партионного учета  распространяется на все счета, на которых ведется учет по субконто "Номенклатура". Отмена партионного учета приведет к потере информации о партиях на счетах учета номенклатуры. Закладка "Запасы" должна быть заполнена по аналогии с рисунком 1.5.8.
Способ отражения товаров в рознице  – "По стоимости приобретения". Такая настройка приведет к тому, что товары будут учитываться на счете 41.02 "Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)" независимо от того розничная точка автоматизированная или неавтоматизированная. Аналитикой этому счету будут служить субконто "Номенклатура", "Партии"  и "Склады", не зависимо от того, как автоматизирована ваша торговая точка.
Перейдите на закладку "Затраты".  Она должна быть заполнена согласно рисунку 1.5.9.
Кнопка "Косвенные расходы" – должен быть установлен флаг "В себестоимость продаж (директ-костинг)" (рис. 1.5.10).
Кнопка "Дополнительно" – флаги отсутствуют.
Закладка "Резервы" должна быть заполнена по аналогии с рисунком 1.5.12.
Завершить работу с регистром сведений "Учетная политика" следует нажатием кнопки "Записать и закрыть".
 

Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом. Список затрат, принимаемых при упрощенной системе, ограничен. Существуют правила признания расходов (ст.346.16 НК РФ).
Организация, применяющая УСН, обязана настроить параметры учетной политики до начала ведения учета в конфигурации. Для этого необходимо обратиться к меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Учетная политика" и проверить заполнение следующих закладок: "УСН", "ЕНВД", "Запасы", "Затраты", "Резервы".
На закладке "УСН" необходимо обратить внимание на реквизиты:  "Объект налогообложения", "Дата перехода на УСН", "Уведомление о переходе на УСН №".
Здесь же следует обратить внимание на определение перечня событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.  Разделы: "Материальные расходы", "Расходы на приобретение товаров", "Входящий НДС", "Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость", "Таможенные платежи". В этих разделах определяется порядок принятия расходов для отражения в Книге доходов и расходов.

Таблица 1.5.1. Реквизиты ООО "ОРИОН"
 

 

---