Учетная процедура

Поступление оборудования. Оборудование, требующее монтажа или наладки, в сопровождении накладной, счета и технической документации поступает на склад, где принимается приемной комиссией. По результатам приемки в двух экземплярах составляется акт о приемке оборудования (форма № ОС 14), который подписывается членами комиссии.

Первый экземпляр вместе с сопроводительными документами передается в бухгалтерию для отражения в учете, второй остается у заведующего складом.

В бухгалтерском учете оборудование, не сданное в монтаж или монтаж которого не начался, учитывается на специальном счете 07 "Оборудование к установке". На счете могут выделяться субсчета 1 - "Оборудование к установке отечественное" и 2 - "Оборудование к установке импортное".

При поступлении оборудования к установке делается запись в дебет счета 07 и кредит счета расчетов с поставщиком на сумму стоимости оборудования без НДС. Одновременно делается запись на сумму НДС в дебет счета 19.1 «НДС при приобретении основных средств» и кредит счета расчетов с поставщиком.

Передача оборудования в монтаж. Со склада предприятия по Акту приемки-передачи оборудования (форма ОС15) осуществляется передача оборудования монтажной организации. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в монтажной организации, второй – у заказчика. Второй экземпляр поступает в бухгалтерию для отражения в учете.

В бухгалтерском учете передача оборудования в наладку (монтаж) отражается записью в дебет счета 08 и кредит счета 07 на сумму остатка, имеющегося на счете 07 по данной единице оборудования.

Приемка монтажных работ. После завершения работ по наладке и монтажу оборудования приемочной комиссией предприятия совместно с представителями исполнителя осуществляется приемка работ, составляется в двух экземплярах акт приемки работ, первый экземпляр остается у исполнителя, второй передается в бухгалтерию предприятия и является основанием для оплаты произведенных работ.

Сумма монтажных работ (без НДС) включается в объем выполненных капитальных вложений, что отражается в бухгалтерском учете записью в дебет счета 08 и кредит счета расчетов с монтажной организацией. Одновременно делается запись на сумму НДС в дебет счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредит счета расчетов с монтажной организацией.

Оплата монтажных работ представляет собой обычную банковскую операцию, которая отражается записью в дебет счета расчетов с монтажной организацией и кредит счета 51 на полную стоимость монтажных работ, включая НДС.

Факт ввода основного средства в эксплуатацию удостоверяется актом (форма ОС-1), составленным комиссией по приемке основных средств. Акт передается в бухгалтерию, где на его основе оформляется операция по вводу объекта в эксплуатацию.

Учет операций с оборудованием, требующим монтажа и наладки, включает выполнение следующих процедур:

- проверка оплаты поступившего оборудования;

- регистрация операции оприходования оборудования;

- регистрация счета-фактуры поставщика оборудования в подсистеме НДС;

- регистрация операции передачи оборудования в монтаж;

- регистрация операции приемки-сдачи работ по монтажу оборудования.

- регистрация счета-фактуры, предъявленного организацией, осуществляющей монтаж оборудования, в подсистеме НДС;

- регистрация операции ввода смонтированного оборудования в эксплуатацию;

- формирование записей книги покупок по суммам НДС, предъявленным к оплате поставщиком оборудования и монтажной организацией;

- регистрация оплаты монтажных работ.