- предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные с предварительной оплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 5 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- начисленные при выполнении СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом, в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные при ввозе товаров в Россию (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные по операциям реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, в случае отсутствия подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные покупателями - налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ) предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ).
Условия принятия НДС к вычету.
НДС подлежащий уплате в бюджет может быть уменьшен на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (
п. п. 1, 2 ст. 171 и
п. 1 ст. 172 НК РФ). Для того чтобы применить налоговый вычет, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура;
- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности;
По общему правилу оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав для вычета значения не имеет. Однако в некоторых случаях налог можно принять к вычету только после его уплаты. К таким ситуациям относятся:
- применение вычета при ввозе товаров на территорию России как из стран Таможенного союза, так и из других стран;
- применение вычета налоговым агентом в отношении удержанных им сумм;
- применение продавцом вычета налога, уплаченного по возвращенным покупателем товарам;
- применение вычета продавцом при возврате предоплаты в случае изменения условий или расторжения договора;
- применение вычета по расходам на командировки и представительским расходам;
- применение вычета правопреемником по налогу, исчисленному реорганизованным предприятием при выполнении СМР для собственного потребления, при условии, что до момента реорганизации налог не был принят к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ);
- применение вычета «авансового» НДС при реорганизации в форме выделения (п. 1 ст. 162.1 НК РФ), в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования (п. 3 ст. 162.1 НК РФ);
- применение правопреемником вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые были приобретены реорганизованной (реорганизуемой) организацией. При условии, что у реорганизованной (реорганизуемой) организации такие суммы налога не были приняты к вычету (п. 5 ст. 162.1 НК РФ);
- применение налогоплательщиками, утратившими право на освобождение по ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ, вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на освобождение и использованным после утраты этого права (п. 8 ст. 145, п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
В отдельных случаях налогоплательщик составляет счет-фактуру для себя, без выставления ее покупателю. Это бывает при:
По аналогии с документом "Реализация (акты, накладные)", при работе с документами, отражающими поставку МПЗ / ТМЦ также можно зарегистрировать счет-фактуру. К таким документам относятся:
- Поступление (акты, накладные);
- Поступление доп. расходов;
- Поступление НМА;
- Авансовый отчет;
- ГТД по импорту;
- Отчет комиссионера о продажах;
- Поступление из переработки.
Чтобы в документе поступления зарегистрировать счет-фактуру поставщика, нужно в левом нижнем углу ввести ее номер; в качестве даты по умолчанию "подставляется" дата документа поступления, которую при необходимости можно скорректировать. Для подтверждения регистрации счета-фактуры поставщика нужно нажать кнопку
/Зарегистрировать/.
В регистре бухгалтерии
при проведении счета-фактуры поставщика обычно формируются две записи:
Во-первых, бухгалтерская проводка по вычету НДС.
И во-вторых запись в журнал учета счетов-фактур.
Это происходит в первую очередь из-за установленного флажка "
Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения"
. Но есть несколько случаев, когда флажок не "
работает"
– подробнее об этом будет сказано ниже.
Для автоматизации учета НДС и своевременного принятия его к учету реализовать такую схему только для счета № 19 "НДС по приобретенным ценностям" не удалось, поэтому всю подсистему учета НДС вынесли на специальные регистры – регистры накопления, список которых приведен ниже.
При регистрации счетов-фактур полученных программа автоматически формирует как записи в регистр бухгалтерии (журнал проводок), так и в специальные внутренние регистры накопления системы
Отражение некоторых операций по учету НДС может привести к ошибкам потому что документ "
Операция, введенная вручную"
делает записи только в регистре бухгалтерии, и не делает автоматически записи в регистрах накопления. Поэтому их необходимо либо вволить / корректировать вручную, либо вводить специализированный документ для отчетности по НДС "
Отражение НДС к вычету"
, если отражается операция по входящему НДС или документ "
Отражение начисления НДС"
, если отражается операция по начисленному НДС.
Порядок работы с программой перед подготовкой отчетности по НДС представлен на следующей упрощенной схеме:
- Зарегистрировать все счета-фактуры
Лучший способ контроля счетов-фактур полученных – специальный отчет "Наличие счетов-фактур", который наглядно показывает, зарегистрирована ли в программе счет-фактура поставщика и проведена ли она.
Чтобы перейти к проверке счетов-фактур, выберите на панели разделов Отчеты → далее на панели навигации Анализ учета → Наличие счетов-фактур.
Если в верхней строке "Наличие счета-фактуры" выбрать значение:
- Нет, то можно увидеть только пропущенные счета-фактуры – те, которые бухгалтер по какой-нибудь причине не сформировал вообще;
- Есть, то можно увидеть сформированные проведенные и непроведенные счета-фактуры – те, которые бухгалтер по какой-нибудь причине забыл провести;
- Не имеет значения, то можно увидеть общий список счетов-фактур, включая и пропущенные, и непроведенные.
- Сформировать регламентные документы по НДС
Чтобы перейти к регламентным операциям по НДС, выберите на панели разделов Операции → далее на панели навигации Закрытие периода / НДС → Регламентные операции НДС.
Поясним назначение некоторых регламентных документов.
Восстановление НДС предназначается для восстановления сумм НДС, принятых к вычету, при использовании ценностей для осуществления операций, по которым применяется ставка НДС 0%. При вводе документа в заголовочной части обязательно нужно указать, в книге продаж или книге покупок отражается сумма восстановленного НДС. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке
/Заполнить/ -
/Заполнить суммы к восстановлению/.
Начисление НДС по СМР хозспособом предназначается для начисления НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом (в соответствии с п.10 статьи 167 НК РФ). Начисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами по объектам строительства, которые не приняты к учету в качестве основных средств, производится в последний день месяца каждого налогового периода. В конце налогового периода по организации может быть введен только один документ начисления НДС по СМР хозспособом. Список объектов заполняется автоматически по кнопке
/Заполнить/. Автоматическое заполнение документа производится на основании оборотов по дебету счета № 08.03 "Строительство объектов основных средств", по способу строительства "Хозрасчетный".
Подтверждение нулевой ставки НДС предназначается для регистрации подтверждения или неподтверждения ставки НДС 0% по операциям реализации. В табличной части, которая называется "Документы реализации", список документов формируется автоматически по кнопке
/Заполнить/. При этом заполняются данные обо всех операциях по реализации на дату документа по ставке НДС 0%, по которым не была подтверждена правомерность применения ставки. Далее необходимо внести в документ информацию о том, по каким из операций применение ставки НДС 0% подтверждено или не подтверждено. При неподтверждении ставки НДС 0% требуется указать новую ставку НДС. Записи, по которым правомерность применения ставки 0% еще не определена, нужно удалить из табличной части. При неподтверждении экспорта нужно указать статью прочих расходов в заголовочной части документа.
Распределение НДС создается, если в текущем периоде были операции реализации, облагаемые по разным ставкам НДС 18%, 10% и 0%, а также операции облагаемые ЕНВД. Документ формируется автоматически по кнопке
/Заполнить/.
Отражение начисления НДС предназначается для начисления НДС вручную. Документом можно отразить начисление НДС, например, при отсутствии первичного документа реализации или при использовании ценностей для собственных нужд.
Отражение НДС к вычету используется для отражения НДС, если поступление ТМЦ отражено не типовыми документами, а ручными проводками.
- Сформировать обязательные регламентные документы
Одним из итоговых регламентных документов по НДС является "Формирование записей книги покупок", который заполняется автоматически не принятыми до этого момента суммами НДС к вычету, см. пример на рисунке.
В конце отчетного периода этот документ формирует проводки по кредиту счета № 19 "НДС по приобретенным ценностям" и записи по регистрам накопления для корректного формирования книги покупок и декларации по НДС.
Пример записей по регистру накопления НДС Покупки (см. рисунок).
С 2012 года начисленный НДС автоматически попадает в книгу продаж, а регламентный документ "Формирование записей книги продаж" не создается.
Этот документ формируется только в одном случае – как вычет НДС по уплаченным авансам, если на оплаченный аванс поставщик выдает счет-фактуру. В этом случае она регистрируется на основании документа об оплате, и впоследствии отражается в документе "Формирование записей книги продаж".
Рассмотрим это на примере. Сначала на основании документа списания с расчетного счета, отражающем перечисление аванса поставщику, формируется счет-фактура полученный на аванс. При этом номер и дата в первой строке вводятся вручную, все остальные строки заполняются автоматически на основании документа оплаты.
В регламентном документе "Формирование записей книги продаж" табличная часть заполняется автоматически, по кнопке
/Заполнить/.
Для формирования регламентных документов по НДС также можно воспользоваться обработкой "Помощник по учету НДС".
Чтобы перейти к помощнику по учету НДС, выберите на панели разделов Операции → далее на панели навигации Закрытие периода → Помощник по учету НДС.
При работе с помощником по учету НДС сначала нужно перепровести документы, а только потом заниматься регламентными операциями. При этом начинающим пользователям лучше руководствоваться желтым указателем в виде стрелки, подсказывающей порядок выполнения регламентных операций.
Из помощника по учету НДС можно сформировать основные отчеты – книгу покупок, книгу продаж и налоговую декларацию по НДС, а также журнал учета счетов-фактур.
Вот как будет выглядеть книга покупок (см. фрагмент на рисунке).
Проверить корректность формирования книги покупок и книги продаж (и следовательно декларации по НДС) можно с помощью специального отчета "Анализ учета по НДС". Вместе с помощником по учету НДС этот отчет является основным "инструментом" бухгалтера при работе с НДС.
Чтобы перейти к проверке счетов-фактур, выберите на панели разделов Отчеты → далее на панели навигации Анализ учета → Анализ учета по НДС.
Проверить корректность формирования книги покупок и книги продаж также можно с помощью специальной обработки "Экспресс-проверка".
Для этого необходимо сначала по кнопке
/Показать настройки/ установить два флажка "Ведение книги покупок по НДС" и "Ведение книги продаж по НДС", а только потом для получения результатов нажать кнопку
/Сформировать/.
Чтобы перейти к экспресс-проверке ведения книги покупок и/или книги продаж, выберите на панели разделов Отчеты → далее на панели навигации Анализ учета → Экспресс-проверка.
Практикум № 57
- Зарегистрируйте счета-фактуры по всем документам поступления (фрагмент на рис. не содержит счета-фактуры на аванс)
- Проконтролируйте полноту ввода счетов-фактур с помощью отчета "Наличие счетов-фактур".
- Сформируйте все необходимые регламентные операции по НДС с помощью обработки "Помощник по учету НДС".
- Просмотрите из "Помощника по учету НДС" книгу покупок и книгу продаж.
Ваше приложение готовится к использованию. Пожалуйста, подождите.