6. 6. Контрольная "Поступление ТМЦ"

П рактикум № 12.6.1.

Надо оприходовать товары, которые будем позже продавать в розницу.

Поставщик ООО "Торговый дом" предъявил накладную № 12 от 15.02.2024 года по договору № 12 от 11.02.2024 года на 10 фенов на общую сумму 10 000 руб. Счет-фактура поставщиком на эту сумму не предъявлен. Но сумма налога на добавленную стоимость в накладной выделена. Ожидается, что поставщик счет-фактуру передаст в ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в ближайшее время.

Поставщик ООО "Тройка" предъявил накладную и счет-фактуру № 123 от 15.02.2024 года по договору № 3 от 11.02.2024 года на 10 увлажнителей на общую сумму 20 000 руб. Ц ель – оприходовать товары на баланс организации "ИНКОМ ПЛЮС". Товары поступили на основной склад.

П рактикум № 12.6.2.

С поставщиком завод "АВТОСВЕТ" заключен договор № 1 от 10.01.2024 г. (договор в базе есть).

03.02.2024 года по накладной № 115 и счету-фактуре № 115 от завода "АВТОСВЕТ" поступили товары на сумму 249 600 руб., в т. ч. НДС 20%.:

• электродвигатель 10 шт. по 16 100 руб.;

• электросчетчик 10 шт. по 1 700 руб.;

• электрощит 10 шт. по 3 000 руб.

Цена указана без НДС.

Це ль: оприходовать товары, удостовериться, что цены продажи программа устанавливает автоматически.

6. 7. Счет. Реализация товаров, услуг

По мере продажи товаров их себестоимость, учтенная на счете 41 "Товары", списывается в дебет счета 90 "Продажи".

В программе выбытие товаров и услуг представлены следующими документами:

• Счет покупателю;

• Реализация (акт, накладная, УПД);

• Оказание услуг;

• Реализация отгруженных товаров;

• Акт о расхождениях (полученный);

• Возврат товаров от покупателя;

• Корректировка реализации;

• Счет-фактура выданный;

• Безвозмездная передача;

• Маркетплейсы и комиссионеры;

• Электронные перевозочные документы;

• Розничная продажа (чек);

• Отчет о розничных продажах;

• Переоценка товаров в рознице;

• Отчет комиссионера о продажах;

• Обмен с подключаемым оборудованием Offline;

• Оказание производственных услуг;

• Реализация услуг по переработке.

Найти указанные документы можно через меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи" и "Панель разделов/Производство/Панель навигации/Переработка".

Для выписки покупателю счета в программе предусмотрен документ "Счет покупателю". Этот документ не создает проводок и регистров. Счет на оплату нужен для передачи покупателю товаров (работ, услуг), или для того, чтобы отправить его пользователю по факсу или по электронной почте.

В программе, на основании счета можно заполнить документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" и другие документы. При оформлении документа реализации на основании счета, документ реализации заполняется всеми товарами, выписанными в счете, без учета ранее оформленных документов реализации. Обратите внимание на команду на форме счета (рис. 12.7.1). Документы, в которых есть эта команда (также она есть, например, в документах реализации), могут быть отправлены контрагентам в электронном виде с помощью сервиса "1С-ЭДО" ("1С-Такском"). На основании документа "Счет покупателю" можно выписать документ "Поступление наличных" в случае наличной оплаты или зафиксировать безналичную оплату с помощью документа "Поступление на расчетный счет".

Рис. 12.7.1. Список документов "Счет покупателю". Ввод на основании

Отгрузку товаров по счету можно оформить с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", а также и на основании счета (рис. 12.7.2).

Для отражения реализации в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" необходимо выбрать нужный вид операции:

• Товары (Накладная, УПД);

• Услуги (Акт, УПД);

• Товары, и услуги;

• Отгрузка без перехода права собственности;

• Оборудование.

В документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на заполнение колонок "% НДС" и "НДС". Если сумма НДС будет указана неверно, то программа не сможет учесть корректно исходящий НДС по данному выбытию, рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Так как при настройке функциональности программы, на закладке "Торговля" был установлен флаг "Отгрузка без перехода права собственности", то можно выбрать в документ соответствующий вид операции – "Отгрузка без перехода права собственности".

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.2. Схема реализации товаров (услуг) покупателю

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.3. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Оборудование"

Для отражения отгрузки товаров или готовой продукции без перехода права собственности выбирается вид операции "Отгрузка без перехода права собственности". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Товары".

Для отражения реализации материалов, товаров и готовой продукции выбирается вид операции "Товары (накладная, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация товаров: Накладная, УПД" (рис. 12.7.4).

Рис. 12.7.4. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары (накладная, УПД)"

Для отражения реализации материалов, товаров, готовой продукции, услуг сторонних организаций выбирается вид операции "Товары и услуги", а сам документ будет называться "Реализация: Товары и услуги". В этом случае, в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляются закладки: "Товары", "Возвратная тара", "Услуги", "Агентские услуги" (рис. 12.7.5).

Рис. 12.7.5. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары и услуги"

Закладка "Возвратная тара" может быть и не видна, если при настройке функциональности программы на закладке "Запасы" не установлен флаг "Возвратная тара". На закладках "Товары" и "Услуги" необходимо указывать элементы из справочника "Номенклатура". Закладка "Услуги" заполняется тогда, когда организация реализует услуги, которые следует отразить на счетах затрат (20, 26, 44). На закладке "Агентские услуги" указываются услуги, при реализации которых организация выступает в роли агента. Например, это могут быть услуги по доставке, которую выполняет контрагент (принципал) по агентскому договору. При заполнении агентских услуг используется договор, у которого должен быть установлен вид "С комитентом (принципалом) на продажу".

Если оказываются услуги, то следует выбрать вид операции "Услуги (акт, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация услуг: Акт, УПД". В документе закладок не будет.

У пражнение № 12.7.1.

10.01.2024 года для ООО "АГАВА" выписан счет на следующие товары (этот счет занесен в базу ранее):

• Электродвигатель 10 шт. по 30 000 руб.

• Электросчетчик 10 шт. по 40 000 руб.

• Электрощит 10 шт. по 29 000 руб.

Цена товаров указана без НДС.

Покупателю выписан счет на сумму 1 188 000 руб., в т. ч. НДС 20% (198 000 руб.).

С ООО "АГАВА" заключен договор № 2 от 10.01.2024 года.

11.01.2024 года произведена оплата в сумме 480 000 руб. по договору № 2, о чем свидетельствует банковская выписка. Входящий номер платежного поручения ООО "АГАВА" № 1 от 11.01.2024 года. Этот документ в базу занесен ранее.

11.01.2024 года выписан счет-фактура на аванс. Этот документ в базу занесен ранее.

29.01.2024 года товар реализован с основного склада по всем позициям. На эту же дату зарегистрируйте и проведите документ "Счет-фактура выданный".

Схема действий:

29.01.2024 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Реализация должна быть на сумму 1 188 000 руб., в т. ч. НДС – 198 000 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателям")

Воспользуйтесь документом "Счет покупателю". Установите курсор на этом документе и, используя механизм ввода на основании, выберите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" ("Создать на основании).

В программе предусмотрена выписка счетов-фактур на основании документов реализации. Выписать счет-фактуру по реализации нужно внизу формы документа. Если этого не сделать, то программа учтет эту операцию при формировании записей книги продаж, но в книге продаж будут указаны номер и дата первичного документа. Счет-фактуру формируем непосредственно из формы документа реализации. Установлен флаг "Выставлен (передан контрагенту)" на бумажном носителе.

Проанализировав проводки, становится понятно, что по каждой номенклатуре формируется своя выручка, НДС начисляется сразу по всем операциям общей суммой. Поэтому, проводок:

Д 62.01 К 90.01.1 будет столько, сколько строк в табличной части закладки "Товары".

Проводка Д 90.03 К 68.02 общая на сумму 198 000 руб.

Проводкой Д 62.02 К 62.01 зачтен аванс покупателя в сумме 480 000 руб. По каждой позиции номенклатуры формируется проводка Д 90.02.1 К 41.01.

Обратите внимание на регистр накопления "НДС продажи". Здесь отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга продаж".

Фрагмент бухгалтерских проводок документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" представлен на рисунке 12.7.6.

Рис. 12.7.6. Фрагмент движений документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

П рактикум № 12.7.1.

01.02.2024 года получена 100% предоплата от ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2024 года за фены на сумму 247 800 руб., в т. ч. НДС 20%.

Цель – создать документ "Поступление на расчетный счет". К выписке банка приложено платежное поручение № 11 от 30.01.2024 года.

05.02.2024 года выписан счет ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2024 года на сумму 264 000 руб., в т. ч. НДС 20% на следующий товар:

• Электродвигатель 2 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 2 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 2 шт. по 30 000 руб.

Цена указана без НДС.

07.02.2024 года произведена 100% предоплата за электротовары покупателем "АГАВА". Входящий номер платежного поручения покупателя 13 от 07.02.2024 года. Погашение задолженности – "Автоматически".

19.02.2024 года организации "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2024 года товар был реализован с основного склада. Сделайте так, чтобы зачелся аванс покупателя в сумме 264 000 руб. Зачет авансов – "По документу" (рис. 12.7.7).

Выпишите покупателю счет-фактуру.

Рис. 12.7.7. Фрагмент формы документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

П рактикум № 12.7.2.

11.03.2024 года реализуйте ООО "Тройка" по договору № 20 от 10.03.2024 года. Цена товара указана без НДС:

• Электродвигатель 7 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 8 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 9 шт. по 30 000 руб.

Сумма накладной 1 050 000 руб., в т. ч. НДС 20% (175 000 руб.). Выпишите покупателю счет-фактуру датой 11.03.2024 года.

Счет на оплату выписать не следует.

6. 8. Движение товаров. Розничные продажи. Инвентаризация товаров на оптовом складе. Приход излишков

Ведение учета операций розничной торговли в программе обеспечивается, если сделаны соответствующие установки в настройке функциональности программы. В программе можно создать некоторые складские документы:

• Расход материалов (Требование-накладная);

• Перемещение товаров, материалов;

• Безвозмездная передача;

• Комплектация номенклатуры;

• Инвентаризация товаров;

• Оприходование товаров;

• Списание товаров, материалов;

• Инвентаризация с ТСД;

• Установка цен номенклатуры;

• Переоценка товаров в рознице.

Найти первые три документа можно через меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад", остальные документы при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация" и меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены".

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" используется способ оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения" (рис. 12.8.1).

Рис.12.8.1. Фрагмент формы регистра "Учетная политика"

В программе осуществляется деление торговых точек на автоматизированные и неавтоматизированные.

Автоматизированная торговая точка (АТТ) – это торговая точка, в которой имеется возможность ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах, который заносится в программу "1С:Бухгалтерия 8". При завершении смены в АТТ в информационную базу вносится документ "Отчет о розничных продажах", который предназначен для регистрации розничных продаж. Документ "Отчет о розничных продажах" фиксирует факт отгрузки товаров и факт получения денежных средств в кассу ККМ. Документ "Отчет о розничных продажах" может быть оформлен как с оптового, так и с розничного склада.

Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) – это, как правило, удаленная торговая точка, которая ежедневно передает выручку в кассу предприятия, а в конце месяца проводит инвентаризацию и отчитывается в остатках товаров. Реализованные товары списываются.

Отличие автоматизированной торговой точки от неавтоматизированной заключается в том, что в ней есть возможность при помощи технических средств (программы "1С:Бухгалтерия 8") ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах.

При розничной торговле существует возможность выбрать способ денежного измерения товаров, которые устанавливаются в настройке учетной политики организации:

• По стоимости приобретения;

• По продажной стоимости.

Если выбран способ оценки товаров в рознице по стоимости приобретения, то такая настройка приведет к тому, что товары будут учитываться на счете 41.02 "Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)". Аналитикой этому счету будут служить субконто "Номенклатура" и "Склады", не зависимо от того, как автоматизирована ваша торговая точка. В этом случае, все бухгалтерские записи по синтетике будут аналогичны записям для оптовой торговли.

Если выбран способ денежного измерения по продажной стоимости, то товары будут учитываться:

• на счете 41.11 – если точка автоматизированная;

• на счете 41.12 – если точка не автоматизированная.

При таком способе денежного измерения товаров в рознице в настройках параметра учета на закладке "Розничная торговля" можно указать дополнительные настройки:

• по номенклатуре (обороты);

• по ставкам НДС.

В разрезе номенклатуры по счету 41.12 можно анализировать только обороты, остатки в разрезе номенклатуры не хранятся.

Если выбрать способ денежного измерения по продажной стоимости, то в проводках появится счет 42 "Торговая наценка", который в программе тоже будет делиться на торговую наценку автоматизированную, и не автоматизированную.

В программе тип склада "Розничный магазин" устанавливается только для автоматизированных торговых точек.

Тип склада "Неавтоматизированная торговая точка" устанавливается только для неавтоматизированных розничных торговых точек.

Документ "Отчет о розничных продажах" используется для ежедневного отражения продаж товаров и розничной выручки в автоматизированных торговых точках.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" товары в торговой точке можно учитывать только в суммовом выражении. В этом случае торговая точка должна быть неавтоматизированной торговой точкой (указывается при создании склада в справочнике "Склады", реквизит "Тип склада"). При задании неавтоматизированной торговой точки в документах, например, в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)", программа предлагает свернуть табличную часть по номенклатуре, что и позволит вести учет только в денежном выражении (без учета количества), что целесообразно при большой номенклатуре товаров.

Если торговая точка не автоматизирована и в ней используется способ денежной оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения", то для определения количества проданных товаров необходимо проведение инвентаризации остатков товаров в данной розничной точке. Для выполнения такой операции в программе используется документ "Инвентаризация товаров на складе".

Порядок движения документов розничной торговой точки, где учет товаров ведется по стоимости приобретения, можно показать на следующей схеме (рис. 12.8.2).

Рис. 12.8.2. Учет товаров в рознице по стоимости приобретения в НТТ

Документ "Перемещение товаров, материалов" используется для перемещения товаров, материалов, готовой продукции, товаров на комиссии и оборудования между складами, и между сотрудниками. В шапке документа указывается склад-отправитель и склад-получатель. Он содержит закладки: "Товары" и "Товары на комиссии". На закладках "Товары" и "Товары на комиссии" указывается номенклатура, количество и счета учета номенклатуры.

В розничной торговле договор, как правило, заключается в устном виде, и право собственности на реализуемый товар переходит к покупателю при передаче ему вещи, т.е. в момент продажи. При этом договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момент выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Таким образом, в розничной торговле момент реализации товара обычно совпадает с его оплатой.

Документ "Отчет о розничных продажах" можно оформить по виду операции: розничный магазин или неавтоматизированная торговая точка. Если отражение розничной продажи осуществляется одновременно с приемом розничной выручки, то следует выбрать вид операции "Розничный магазин". Если розничная точка не автоматизирована, то следует выбрать операцию "Неавтоматизированная торговая точка". Проведенный документ "Отчет о розничных продажах" по кредиту счета 41.02 отразит информацию о проданных товарах. По кредиту счета 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" в дебет 50.01 "Касса организации" отразиться розничная выручка торговой точки (если точка автоматизирована). Если точка не автоматизирована, то документ оформит проводки по кредиту счета 41.02, чем отразит информацию о проданных товарах.

Розничную выручку приходуют в кассу организации документом "Поступление наличных" с видом операции "Розничная выручка". Этот документ можно ввести на основании документа "Отчет о розничных продажах". Приходный кассовый ордер в этом случае необходим для того, чтобы отразить выручку в кассовой книге организации. Бухгалтерские записи приходный кассовый ордер формировать не должен, т. к. необходимые проводки сформировал документ "Отчет о розничных продажах".

Сдача выручки в банк отражается документом "Выдача наличных" с видом операции "Инкассация".

Для учета товаров в розничной точке можно настроить справочник "Номенклатура" так, чтобы все, что попадет в данную точку должно учитываться на счете 41.02. Сделать это можно при помощи справочника "Счета учета номенклатуры", к которому можно обратиться так: "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры".

Для просмотра практических примеров по учету товаров можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

У пражнение № 12.8.1.

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02.

Переместить товары из оптового склада в магазин (розничную точку).

Магазин реализовал в розницу 5 фенов и 6 увлажнителей воздуха. Оформить необходимые документы.

Схема действий:

Установите для склада "Магазин" ответственное лицо – Бычкова М.С.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Склады")

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02 (рис. 12.8.3).

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры")

Рис. 12.8.3. Назначение группе "Товары" в магазине счета учета 41.02

27.02.2024 года создайте документ "Перемещение товаров" и переместите в магазин 10 шт. фенов и 10 шт. увлажнителей.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Перемещение товаров, материалов")

Возврат товаров с розничного склада на оптовый оформляется при помощи документа "Перемещение товаров, материалов". Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой "Подбор", открыть последовательно папки "Товары/Техника". Указать нужное количество элементов и нажать кнопку "Перенести в документ". Данный способ позволит увидеть остатки номенклатуры на момент их перемещения.
Обратите внимание, выбирая в табличную часть номенклатуру, счет учета устанавливается автоматически - 41.02. Заполнение документа представлено на рисунке 12.8.4.

Рис. 12.8.4. Фрагмент формы окна документа "Перемещение товаров, материалов"

Важно! В программе проводка по поступлению денежных средств от розничных продаж в кассу формируется для автоматизированных торговых точек – документом "Отчет о розничных продажах", для неавтоматизированных торговых точек – документом "Поступление наличных".

Для разных складов допускается устанавливать неограниченное число произвольных типов цен.

Розничные продажи в автоматизированных торговых точках отражаются документом "Отчет о розничных продажах", вне зависимости от способа оценки товаров в рознице.

29.02.2024 года создайте документ "Отчет о розничных продажах". Вид операции – розничный магазин.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Розничные продажи/Отчеты о розничных продажах")

Фены проданы по цене 1 300 руб., увлажнители – по цене 2 600 руб. НДС 20% в том числе. Как видно на рисунке 12.8.5 документ "Отчет о розничных продажах" состоит из закладок: "Товары", "Агентские услуги". Так как в параметрах учета настроено использование платежных карт, то еще видна и закладка "Безналичные оплаты".

На закладке "Товары" отражены товары, реализованные розничному покупателю.

Если бы организация ООО "ИНКОМ ПЛЮС" оказывала агентские услуги, то на закладке "Агентские услуги" следовало бы указать контрагента (принципала), услуги которого наша организация оказывает. Проведите документ.

Рис. 12.8.5. Фрагмент формы окна документа "Отчет о розничных продажах"

Фрагмент записей по бухгалтерскому и налоговому учету сверьте по рисунку 12.8.6.

Рис. 12.8.6. Движение документа "Отчет о розничных продажах",
Бухгалтерский учет

29.02.2024 года создайте документ "Поступление наличных".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Отчеты о розничных продажах")

Удобно сделать ПКО на основании документа "Отчет о розничных продажах". Проверьте вид операции – "Розничная выручка". Записей ПКО не создаст.

Сформируйте отчет "Книга продаж" за 1 квартал 2024 года. Результат проведения документа "Отчет о розничных продажах" - розничная выручка в сумме 22 100 руб. отразилась в книге продаж.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/Книга продаж")

Код НДС. Реализация физлицам. Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

29.02.2024 года создайте документ "Выдача наличных" по виду операции "Инкассация". Сумма инкассации – 22 100 руб. (рис. 12.8.7).

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

Рис. 12.8.7. Фрагмент формы окна документа "Выдача наличных"

Бухгалтерские проводки проведенного документа будут следующие:
Д 57.01 К 50.01 – 22 100 руб.

29.02.2024 года создайте документ "Поступление на расчетный счет". Выберите вид операции "Инкассация". Представлен документ № 6 от 29.02.2024 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

Удобно этот документ создать на основании РКО. В этом случае, все поля документа "Поступление на расчетный счет" будут заполнены, придется исправить только его дату. Документ "Поступление на расчетный счет" сформирует запись:

Д 51 К 57.01 – 22 100 руб.

Счет 57.01 "Переводы в пути" должен закрыться. Заполнение документа "Поступление на расчетный счет" сверьте по рисунку 12.8.8.

Рис. 12.8.8. Фрагмент формы документа "Поступление на расчетный счет",
вид операции "Инкассация"

Проверьте закрытие счета 57 по отчету "Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

Документ "Инвентаризация товаров" состоит из закладок: "Товары", "Проведение инвентаризации" и "Инвентаризационная комиссия".

На закладке "Товары" присутствуют графы: "Кол-во факт", "Кол-во учет", "Отклонение", "Цена", "Сумма факт", "Сумма учет" и "Счет учета".

Заполнить табличную часть документа можно при помощи кнопки "Заполнить" двумя способами: "Заполнить по остаткам на складе" или "Перезаполнить учетные количества и суммы". При отсутствии товара в торговой точке будет заполнена графа "Отклонение"
(рис. 12.8.9).

Рис.12.8.9. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

Документ "Инвентаризация товаров" может служить основанием для оформления документов "Оприходование товаров" и "Списание товаров, материалов". Никаких бухгалтерских проводок этот документ не формирует.

Документ "Оприходование товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлены излишки товаров, которые подлежит поставить на баланс организации.

Выявленный излишек товара принимается к учету по фактической себестоимости в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 9 ФСБУ 5/2019, ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Порядок определения фактической себестоимости запасов при выявлении излишка в ФСБУ 5/2019 не установлен. Он не определен и в МСФО, которыми следует руководствоваться, если порядок учета не установлен в ФСБУ (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В этом случае, по нашему мнению, фактическую себестоимость товаров, выявленных при инвентаризации, можно определить в порядке, аналогичном безвозмездному получению запасов. Соответственно, товары принимаются к учету по их справедливой стоимости с одновременным признанием прочего дохода (п. 15 ФСБУ 5/2019, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Документ "Списание товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлена недостача товаров, которые подлежат списанию с баланса.

У пражнение № 12.8.2.

Результаты инвентаризации товаров на основном складе отражаются на основании данных протокола инвентаризационной комиссии от 31.03.2024 года.

Результаты инвентаризации: приходуется излишек электродвигателя в количестве 1 шт. по цене 16 100 руб.

Цель – датой 31.03.2024 года оформить документы: "Инвентаризация товаров" и "Оприходование товаров".

Схема действий:

31.03.2024 года создайте документ "Инвентаризация товаров".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

Документ "Инвентаризация товаров" используется для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и неавтоматизированных торговых точках.

Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить по остаткам на складе". Отредактируйте табличную часть документа следующим образом:

• электродвигатель (количество факт. "3", учетное кол. "2").

В графе "Кол-во факт" проставляется реальное количество товара на складе. В графу "Сумма" заносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле "Цена". Заполнение документа "Инвентаризация товаров" представлено на рисунке 12.8.10.

Рис. 12.8.10. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

После проведения документа никаких движений в регистрах производиться не будет, но на его основании следует сформировать документ "Оприходование товаров".

31.03.2024 года создайте документ "Оприходование товаров". В документ необходимо выбрать статью доходов "Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации" (данная статья есть в базе).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

На основании документа "Инвентаризация товаров" создайте документ "Оприходование товаров". После проведения документа бухгалтерские проводки будут:

Д 41.01 К 91.01 – 16 100 руб.

Заполненный документ представлен на рисунке 12.8.11.

Р ис. 12.8.11. Фрагмент формы окна документа "Оприходование товаров"

6. 9. Обмен электронными документами "1С-ЭДО"

В настоящее время большинство организаций при ведении хозяйственной деятельности и заключении договоров обмениваются документами большей частью на бумажных носителях. Существует ряд проблем с этим связанных:

• затраты на печать документов, на хранение бумажного архива, на отправку документов во многих случаях при B2B-сделках (курьеры, почта и т.п.);

• замедление процессов работы бухгалтерии, в опросах бухгалтеры указывали проблему своевременного получения документов поставщиков – как одну из главных.

Избежать всех этих проблем поможет переход на обмен электронными документами. При использовании сервисов ЭДО:

• бухгалтер получает документы поступления в электронном виде сразу после отгрузки поставщиком (скорость);

• данные передаются из одной учтенной системы в другую, таким образом обеспечивается идентичность реквизитов документов контрагентов- правильные данные в системе учета;

• все передается в электронном виде, нет расходов на печать, доставку или хранение документов – бухгалтер/фирма может сэкономить деньги.

Мы не будем рассматривать вопросы подключения и настройки программы для работы с сервисом "1С-ЭДО". Подробную информацию можно получить в информационной системе 1С:ИТС.

Все начинается с создания электронного документа, для этого необходимо открыть счет-фактуру, и выбрать из списка команд, открываемого по кнопке "ЭДО" команду "Создать произвольный документ" (рис. 12.9.1).

Рис. 12.9.1. Создание электронного документа
в форме документа "Счет-фактура выданный"

Этап создания может быть уместным в случае, если создают и подписывают документ разные сотрудники. Если мы выберем команду "Отправить электронный документ", то одновременно произойдет и создание, и подписание электронного документа. Отдельно подписать документ можно в форме просмотра электронного документа (команда "Просмотреть электронный документ"). Для подписания документа нажимают "Подписать и отправить" в левом верхнем углу формы

Также действия по созданию и подписанию электронных документов можно выполнять из журнала документов "Счета-фактуры выданные" (рис. 12.9.2). В форме "Текущие дела ЭДО" (для открытия формы выберите одноименную команду в разделе "Продажи" или "Покупки") можно увидеть, документ отправлен, или ожидает подтверждения от покупателя ("На контроле").

Рис. 12.9.2. Форма "Текущие дела ЭДО"

Для регистрации счета-фактуры в журнале учета достаточно только подтверждения оператора ЭДО, но при этом наличие извещения покупателя о получении счета-фактуры осталось одним из важных служебных документов, участвующих в процессе электронного обмена счетами-фактурами.

Получение извещения покупателя происходит, когда мы нажимаем кнопку "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО".

Команда "Открыть электронные документы" (рис. 12.9.2) позволяет нам увидеть – на каком этапе работы с электронным документом мы находимся. Наш документ прошел все этапы – мы получили подтверждение получения от оператора и извещение о получении от покупателя.

Одновременно, при нажатии кнопки "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО" происходит получение электронных документов от поставщиков (входящие документы), мы их можем увидеть в разделе "Утвердить" формы. Одновременно на основании поступившего электронного документа создается новый документ учетной системы "Счет-фактура полученный". В новом документе "Счет-фактура полученный", сформированном на основании полученного электронного документа, будут автоматически заполнены сведения:

• о продавце (поле "Контрагент");

• о номере и дате составления входящего счета-фактуры (поля "Счет-фактура №" и "от");

• о стоимости товаров и сумме предъявленного НДС.

Аннулирование электронного первичного документа, по которому цикл обмена завершен, производится из режима просмотра. Для начала процедуры аннулирования необходимо из формы просмотра электронного документа выполнить команду "Аннулировать" из списка доступных команд. После получения от покупателя согласия на аннулирование электронного первичного документа, процедура аннулирования будет завершена. Ранее оформленный электронный первичный документ утратит юридическую силу. Электронный документ, по которому покупатель принял предложение об аннулировании, будет удален из папки "На контроле" списка исходящих документов формы списка документов "Текущие дела ЭДО". В информационной строке "Состояние ЭДО" документа учетной системы "Реализация (акт, накладная, УПД)" появится гиперссылка "Аннулирован".

Чтобы получить подробную информацию о подключении или об использовании
"1С-ЭДО", о правовых аспектах ЭДО можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

6. Зачет взаимных требований

Почти у всех организаций бывают случаи, когда поставщик одновременно является и покупателем товаров (работ, услуг). В результате этого становится необходимым произвести зачет взаимных требований. Этот зачет необходимо оформить документально, т.е. подается заявление о зачете взаимных требований. Затем составляется акт о зачете взаимных требований.

В программе присутствует документ "Корректировка долга", который используется в тех случаях, когда появляется необходимость произвести взаимозачет, перенести или списать задолженность контрагентов без оплаты денежных средств. Документ "Корректировка долга" начинают заполнять с выбора вида операции, которые представлены на рисунке (рис. 13.1).

Рис. 13.1. Список видов операций документа "Корректировка долга"

Если выбирается вид операции "Зачет авансов", то необходимо сообщить системе о том, чьи авансы засчитываются (покупателя или поставщика). Далее следует сообщить системе чем авансы засчитываются:

• В счет задолженности покупателя (покупателя перед нашей организацией, или третьего лица перед нашей организацией);

• В счет задолженность поставщику (нашей организации перед поставщиком, или нашей организации перед третьим лицом).

Если задолженность перебрасывается с одного контрагента на другого контрагента, то выбирается вид операция "Перенос задолженности".

Если есть безнадежные долги, которые следует списать, а также при погашении задолженности не денежными средствами, то выбирается вид операции "Списание задолженности".

Если необходим взаимозачет (двухсторонний или трехсторонний), то выбирается вид операции "Зачет задолженности".

Если, по каким-то причинам для отражения фактов хозяйственной жизни не подходят виды операций, описанные выше, то можно воспользоваться методом отражения операции, сообщая системе правую и левую части проводок, которые должны получиться.

В табличной части выбирается вид задолженности: "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)" или "Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)".

Под дебиторской задолженностью понимают все выражаемые в денежной форме обязательства организаций (физ. лиц) перед данной организацией. Дебиторская задолженность, ожидаемая к оплате в течение текущего года, в балансе указывается на стороне актива.

Кредиторская задолженность – это задолженность нашего предприятия перед поставщиками, выраженная в денежной форме.

Документ "Корректировка долга" производит корректировку задолженности только в той валюте, которая определена, как валюта взаиморасчетов по договору с контрагентом.

К документу "Корректировка долга" можно обратиться при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга" или "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга".

В программе один документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги" используется для отражения операций по оказанию одной или нескольких видов услуг для одного контрагента по одному договору. Нам этот документ придется делать в следующем упражнении.

Взаимная задолженность фиксируется актами, подписанными двумя сторонами.

У пражнение № 13.1.

15.02.2024 года ООО "Торговый дом" по договору № 3 от 11.02.2024 года продал оборудование для обработки пластмасс ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Оплату за оборудование в сумме 378 000 руб. организация "ИНКОМ ПЛЮС" не произвела. Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" в базу занесен.

15.02.2024 года ООО "Торговый дом" по договору № 12 от 11.02.2024 года продал фены ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Оплату за фены в сумме 10 000 руб. организация "ИНКОМ ПЛЮС" не произвела. Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" в базу занесен.

Но 27.02.2024 года организация ООО "ИНКОМ ПЛЮС" по договору № 15 от 25.02.2024 года "Ремонт оборудования" оказала услуги для ООО "Торговый дом" на сумму 390 000 руб., который нам эту сумму не оплатил.

Цель ООО "ИНКОМ ПЛЮС" – зарегистрировать оплату контрагента ООО "Торговый дом" путем зачета взаимных требований в сумме 388 000 руб.

Схема действий:

27.02.2024 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Окажите услугу "Ремонт оборудования" контрагенту ООО "Торговый дом" по договору № 15 от 25.02.2024 года на сумму 390 000 руб., НДС 20% в том числе. Покупателю услуги выданы акт и счет-фактура.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Реализация (акт, накладная, УПД)")

Элемент "Ремонт оборудования" занесите в папку "Услуги". Укажите номенклатурную группу "Услуги оказываемые".

31.03.2024 года создайте документ "Корректировка долга". Вид операции "Зачет задолженности". Взаимозачет можно проводить на сумму 388 000 руб. (рис. 13.2).

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Корректировка долга")

Документ состоит из закладок: "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)", "Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)".

Заполните сразу табличные части закладок, нажав кнопку "Задолженность все задолженности остатками по взаиморасчетам". На закладке "Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)" замените сумму 390 000 руб. на сумму 388 000 руб. Иначе документ не проведется (рис. 13.2).

Рис. 13.2. Формы окон документа "Корректировка долга"

Проведенный документ сформирует проводку:

Д 60.01 К 62.01 на сумму 388 000 руб.

В результате такой операции ООО "Торговый дом" останется должен ООО "ИНКОМ ПЛЮС" сумму 2 000 руб.

Сформируйте отчет "Анализ субконто" за 1 квартал 2024 года, по видам субконто "Контрагенты" и "Договоры", с отбором по ООО "Торговый дом", по субсчетам.

По договору № 15 "Ремонт оборудования" контрагент ООО "Торговый дом" остался должен ООО "ИНКОМ ПЛЮС" сумму 2 000 руб. (рис. 13.3).

Рис. 13.3. Фрагмент отчета "Анализ субконто"

Для просмотра практических примеров по учету взаиморасчетов с контрагентами можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

П рактикум № 13.1.

31.03.2024 года отремонтировано оборудование для ООО "Торговый дом" по договору № 22 от 31.12.2023 на сумму 264 600 руб. 84, в т. ч. НДС 20% - 44 100 руб.14 коп.

Ц ель – оказать услугу, выписать и выдать покупателю счет-фактуру на бумажном носителе. Зачесть предоплату, полученную в 2023 году. Получить проводку по зачету предоплаты: Д 62.02 К 62.01 – 264 600, 84.

Переформировать отчет "Анализ субконто" за 1 квартал 2024 года, по видам субконто "Контрагенты" и "Договоры", с отбором по ООО "Торговый дом", по субсчетам.

6. Учет материалов и их перемещение.

Бухгалтерский учет материалов строится на предположении, что жизненный цикл материалов в организации состоит из трех этапов: поступление – передача в производство – возврат из него.

Материалы относятся к запасам, поэтому подчиняются ФСБУ 5/2019 "Запасы". Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 11 ФСБУ 5/219).

С 2021 года малые предприятия, которые ведут упрощенный учет, в бухгалтерском учете в себестоимость запасов могут не включать:

• скидки, уступки, премии и другие поощрения, которые могут быть и планируется получить от поставщиков (п. 12 ФСБУ 5/2019);

• проценты за рассрочку платежа на период свыше 12 месяцев при приобретении запасов (п. 13 ФСБУ 5/2019);

• суммы резерва на утилизацию запасов, если они потенциально требуют последующего демонтажа или оценочного обязательства на восстановление окружающей среды (подп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019);

• суммы резерва на обесценение запасов на отчетную дату (п. 28 ФСБУ 5/2019).

В налоговом учете стоимость запаса, как и прежде, формируется из цены приобретения за вычетом НДС и акцизов, плюс комиссионные посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие подобные расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В налоговом учете в стоимость запасов не входят:

• отрицательные курсовые разницы, возникшие при постановке материалов на учет;

• проценты по заемным средствам, взятым на приобретение этих МПЗ;

• суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги, связанные с покупкой материалов.

Названные выше расходы в налоговом учете включаются в состав прочих расходов.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 по умолчанию заложен именно тот объем, который предусмотрен для упрощенного учета запасов.

Для предприятий, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, следует применять программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (в ней расширенная функциональность).

Учет материалов ведется на счете 10 "Материалы". На рисунке 14.1 представлен фрагмент окна плана счетов бухгалтерского учета программы "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0.

Поступление материалов от поставщика будет отражаться проводкой, например,

Д 10.01 К 60.01.

Отдельной проводкой будет отражаться сумма НДС, выделенная в документах поставщика, например, Д 19.03 К 60.01.

Хозяйственное событие передачи материалов со склада в производство будет отражаться проводкой, например, Д 20.01 К 10.01 – на сумму списываемого материала.

Рис. 14.1. Фрагмент окна "План счетов бухгалтерского учета"

Перед началом учета производственного процесса следует вспомнить настройки параметров учета, в частности, обратиться к ссылке "Учет запасов" (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Параметры учета").

На ссылке "Учет запасов" установлен флаг "По партиям (документам поступления)". Учет по складам (местам хранения) ведется по количеству и сумме (рис. 14.2).

Рис. 14.2 Фрагмент окна "Параметры учета", ссылка "Учет запасов"

Настройка партионного учета влияет на реквизиты учетной политики. Денежное измерение стоимости запасов при выбытии должна быть ФИФО – первый пришел, первый и ушел. Фрагмент учетной политики представлен на рисунке 14.3.

Рис. 14.3. Фрагмент окна регистра "Учетная политика"

Некоторые документы нам знакомы, а все другие документы можно найти при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации" и меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации".

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" служит для отражения многих операций, в т. ч. и операций по поступлению материалов. Вид операции устанавливается "Товары (накладная)" или "Товары, услуги, комиссия".

В шапке документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" следует указать контрагента и договор с ним. При оформлении договора устанавливается вид договора "С поставщиком". В документах по поступлению ТМЦ особенности учета НДС задаются в форме "Цены в документе". Счет учета НДС, устанавливаемый по умолчанию в документах по поступлению ТМЦ, задается в регистре сведений "Счета учета номенклатуры". Для группы "Материалы" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 14.4.

Рис. 14.4. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Материалы"

Если заполнить документ "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Материалы" справочника "Номенклатура", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки, например,

• Д 10.01 К 60.01 – стоимость материала без НДС по каждой номенклатуре;

• Д 19.03 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком;

• Регистры накопления.

А документ "Счет-фактура полученный" создаст движения:

• Д 68.02 К 19.03 – на сумму НДС предъявленного поставщиком;

• Регистры накопления.

6. 1. Списание запасов при отсутствии приходных первичных документов от поставщика. Контроль отрицательных остатков

В некоторых компаниях бухгалтерские документы на поступление ТМЦ вовремя в бухгалтерию не попадают, а выпуск продукции, например, делать надо и товар продавать надо. Иногда вовремя не перенесены остатки ТМЦ из торговых конфигураций. В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 реализован такой функционал - при отсутствии остатков на складе бухгалтерские проводки делаются только количественные, без сумм в рублях. Если строить оборотку без количественных показателей, то эти операции мы не увидим, но при построении оборотки с суммовыми и количественными показателями такие проводки будут видны с минусом по кредиту по количеству (счета 41 "Товары", 10 "Материалы"). Такие операции нельзя оставлять без контроля, их надо отслеживать. Для этого, в программе есть соответствующие отчеты.

Отчет "Контроль отрицательных остатков" предназначен для поиска ошибок в данных на счетах учета запасов. Отчет можно построить с детализацией по документам, складам, номенклатуре и другим объектам учета.

Отчет "Остатки товаров" содержит информацию об остатках материалов, полуфабрикатов, товаров и готовой продукции в организации, в разрезе складов, в количественном и суммовом выражении. Когда по складам ведется только количественный учет, сумма определяется как средняя цена товара (по всей организации). В отчет попадают все субсчета счетов 10, 21, 41 и 43 за исключением счетов:

• 10.07 "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 

• 10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"; 

• 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)"; 

• 41.12 "Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)";

• 41.К "Корректировка товаров прошлого периода".

У пражнение № 14.1.1.

ООО "Торговый дом" предъявило накладную № 1 и счет-фактуру № 1 от 13.01.2024 года на сумму 44 400 руб., в т. ч. НДС 20% (7 400). Договор № 1 от 13.01.2024 года. Оприходованы материалы на основной склад, которые необходимо учесть на счете 10.01 (НДС сверху):

• Шланг 10 м по 500 руб.;

• Выключатель 20 шт. по 600 руб.;

• Монтажный комплект 10 комп. по 2 000 руб.

Схема действий:

13.01.2024 года создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

При заполнении документа подбирайте элементы из справочника "Номенклатура/Материалы". Заполнение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" сверьте по рисунку 14.1.1.

Рис. 14.1.1. Электронная форма документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Для того чтобы зарегистрировать документ "Счет-фактура полученный" надо перейти в подвал формы документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", указать номер и дату этого документа. Флаг "Отразить НДС в книге покупок" установлен.

Проведите документ. Проанализируйте бухгалтерские записи:

Д 10.01 К 60.01 – материал получен от поставщика на основной склад.

Д 19.03 К 60.01 – выделен НДС поставщиком.

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" сформирует движение "Приход" по регистру накопления: "НДС предъявленный".

Документ "Счет-фактура полученный" отразил вычет НДС в книге покупок. При его проведении сформируется движение "Расход" по регистру накопления: "НДС предъявленный". В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок" (рис.14.1.2).

Р ис. 14.1.2. Движения документа "Счет-фактура полученный"

Для передачи материалов в производство и для выдачи запасов сотруднику в программе предусмотрен документ "Расход материалов" (рис. 14.1.3).

Рис. 14.1.3. Фрагмент документа "Расход материалов"

Если в документе выбрать вид операции "Использование материалов", то он будет предназначен для оформления операции выдачи материалов со склада в производство. Тогда, стоимость передаваемых материалов списывается на затраты производства. В одном документе можно отразить производственные, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие затраты. В зависимости от того, какие затраты следует отразить, те счета бухгалтерского учета и будут формироваться документом. Если необходимо отразить производственные затраты, то будут сформированы записи по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство". Если необходимо отразить общепроизводственные затраты, то будут формироваться записи по счетам 25 "Общепроизводственные расходы".

При вводе документа "Расход материалов" в его шапке необходимо указать склад, с которого произведена выдача материалов в производство, а также счет затрат. Для каждого передаваемого материала необходимо указать только количество, а сумма будет установлена автоматически, в зависимости от учетной политики (способа оценки МПЗ). Отражение операций передачи материалов в производство зависит от принятой организацией денежной оценки материалов:

• ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения);

• по средней себестоимости.

Факт отпуска в переработку давальческого сырья оформляется также документом "Расход материалов".

В документе "Расход материалов" при оформлении операции передачи материалов в производство счет и аналитика затрат указываются или для всего документа в целом, или для каждой строки документа (рис. 14.1.4).

Рис. 14.1.4. Фрагмент документа "Расход материалов"

Документ состоит из закладок: "Материалы" и "Материалы заказчика". Найти документ можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов(Требование-накладная)".

В документе "Расход материалов" счета учета ТМЦ определяются автоматически исходя из данных регистра сведений "Счета учета номенклатуры", а также могут быть изменены вручную. Данный документ можно получить частично заполненным, если сделать его на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".

К печатной форме "Требование-накладная" можно обратиться из списка документов "Расход материалов" (рис.14.1.5).

Рис. 14.1.5. Обращение к печатной форме

У пражнение № 14.1.2.

18.01.2024 года в цех № 1 переданы материалы для производства агрегата "ЭЦ–11":

• Выключатель автоматический 2 шт.;

• Шланг 2 м.;

• Монтажный комплект 2 шт.;

• Упаковочный материал 2 шт.

Цель: отразить передачу материалов в производство при помощи документа "Расход материалов".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов (Требование-накладная)")

В шапке документа необходимо указать склад – "Основный склад". Заполнение документа "Расход материалов" сверьте по рисунку 14.1.6.

Рис. 14.1.6. Форма окна документа "Расход материалов",
закладка "Материалы"

Порядок учета прямых затрат на счете 20 (23) определяется в настройках учетной политики (Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Учетная политика/Учет затрат). Детализация прямых затрат на счете 20 настраивается в поле "Затраты на счете учитываются в разрезе" (рис. 14.1.7).

Прямые затраты могут собираться по дебету счета 20:

• по конкретной продукции, работе, услуге - заполняется субконто "Продукция" (далее – детализация до Продукции); 

• в общем по виду продукции, виду работ, виду услуг - заполняется только субконто "Номенклатурная группа" (далее – без детализации по Продукции). 

Относить ли прямые затраты на "Продукция" либо в общем на "Номенклатурная группа", определяется деятельностью организации и зависит от особенностей производства, выполнения работ, оказания услуг.

Рис. 14.1.7. Фрагмент формы окна "Учетная политика"

 

Учет прямых затрат с детализаций до продукции невозможен в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0: 

• при массовом (серийном) производстве, где одно наименование продукции, работ (услуг) выпускается неоднократно в течение месяца и возможно незавершенное производство;

• по договорам с длительным производственным циклом, где работы переходят в следующий налоговый период, по которым не предусмотрена поэтапная сдача.

Просмотрите бухгалтерские и налоговые записи. Затраты по списанию материалов будут отнесены на счет 20.01 "Основное производство". В связи с тем, что материалы переданы для производства агрегатов, такие материальные расходы относятся к прямым расходам на производство. Просмотрев проводки документа, будет видно, что по упаковочному материалу нет суммы, нет документа-расчета (партии), а количество присутствует (рис. 14.1.8).

Рис. 14.1.8. Движения документа "Расход материалов"

Суть ошибки. Упаковочный материал списывается в производство раньше, чем был приобретен подотчетным лицом Малышевым. Расход материалов на дату 18.01.2024 года, а авансовый отчет 31.01.2024 года. Получилась такая операция в виду того, что в программе автоматически настроена возможность списать то, чего на складе нет (рис. 14.1.9).

Рис. 14.1.9. Настройка проведения документов

При долговременных и постоянных отношениях между поставщиком и покупателем товары могут отпускаться со склада поставщика только на основании заявки покупателя. При этом первичные документы и счета-фактуры от поставщика поступают значительно позднее фактической даты передачи товаров. Ко времени прибытия документов товары могут быть уже проданы. После получения расчетных документов по поставкам в этом же месяце документы поступления и реализации проводятся вновь.

Оформите отчет "Контроль отрицательных остатков" (рис. 14.1.10).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Отчеты/Контроль отрицательных остатков")

Отчет предназначен для поиска ошибок в данных на счетах учета запасов. Его можно построить с детализацией по документам, складам, номенклатуре и другим объектам учета.

Рис. 14.1.10. Фрагмент окна отчета "Контроль отрицательных остатков"

Снимите флаг "Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета". Программа не позволит провести документ "Расход материалов", и выдаст соответствующее сообщение (рис. 14.1.11).

(меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Проведение документов")

Рис. 14.1.11. Окно сообщения

Из табличной части документа "Расход материалов" удалите четвертую строку и проведите документ без упаковочного материала. Документ проведется. У каждой проводки будет сумма.

О формите отчет "Остатки товаров" на дату 18.01.2024 года. Убедитесь, что упаковочного материала на эту дату нет. Если оформить на 31.01.2024 года – упаковочный материал есть.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Отчеты/Остатки товаров")

Для просмотра практических примеров по учету материалов можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого выполните перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С". Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8. Рубрика "Материалы".

6. 2. Управленческие расходы

С 2021 года организация вправе принять решение не применять стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае затраты, которые в соответствии со стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода (п. 2 ФСБУ 5/2019) в котором были понесены (сразу по мере приобретения). При этом данный способ необходимо закрепить в учетной политике, там же целесообразно привести перечень объектов, которые организация будет относить в категорию запасов, предназначенных для управленческих нужд. 

Примерами управленческих расходов могут быть:

• расходы: на заработную плату и страховые взносы административного персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;

• административные (на служебные командировки, почтовые и рекламные, офисные нужды (вода, чай, кофе, средства для уборки и т.д.);

• затраты на связь и телефонию, интернет, представительские;

• транспортные;

• на консультационные услуги, на аудиторов, оценщиков, и т.д.;

• на аренду и содержание административных помещений (не производственного характера); амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

• ремонт основных средств административного и общехозяйственного назначения и т. д.

Указанный список не полный, его можно дополнить теми или иными статьями в зависимости от специфики деятельности организации (например, содержание столовой, медицинского пункта, охраны, уборка территории перед зданием).

Общехозяйственные расходы, накопленные на счете 26, на счет 20 списывать с 2021 года нельзя. Счет 26 следует закрывать на счет 90.08 в момент появления таких затрат.

Налоговый Кодекс РФ не содержит такого понятия как управленческие расходы, зато содержит понятие косвенных. Косвенные расходы – это затраты организации, которые нельзя напрямую отнести к производству продукции и можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Так, к косвенным относят, например, услуги связи, арендную плату, страхование и т. д. Самое главное отличие косвенных расходов от прямых состоит в том, что они относятся в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Исключением являются организации, которые ничего не производят, но занимаются оказанием услуг. Какие именно затраты относить к прямым или косвенным компания решает самостоятельно для каждого отдельного производственного цикла.

У пражнение № 14.2.1.

29.03.2024 года были приобретены средства для уборки офисного помещения. От ООО "ЦИН" поступили накладная, счет-фактура № 29 на сумму 12 000 рублей, в т. ч. НДС 20%, договор№ 28 от 29.03.2024 года.

Согласно учетной политики, управленческие расходы признаются расходами периода, в котором были понесены (сразу по мере приобретения).

Цель: оформить документ "Поступление услуг: Акт, УПД". Списать средства для уборки на счет 26.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступления (акты, накладные, УПД)")

Вид операции – услуга. Заполнение документа сверьте по рисунку 14.2.1.

Рис. 14.2.1. Окно документа "Поступление услуг"

6. Выпуск и реализация продукции. Установка цен номенклатуры. Спецификации номенклатуры

В бухгалтерском учете готовую продукцию разрешено оценивать в сумме (п. 27 ФСБУ 5/2019):

• прямых затрат без включения косвенных;

• плановых (нормативных) расходов.

НК РФ учет расходов по планово-нормативной стоимости не предусматривает. Статья 319 НК РФ допускает вести учет незавершенного производства и готовой продукции только по прямым расходам.

Плановые же затраты устанавливаются исходя из нормальных объемов использования ресурсов в условиях обычной загрузки производственных мощностей. Их нужно регулярно пересматривать, а разницу между фактической и планово-нормативной стоимостью относить на уменьшение или увеличение расходов.

В настройке функциональности программы устанавливается, что в ней ведется учет производственных операций (рис. 15.1).

Рис. 15.1. Фрагмент окна "Функциональность"

Объектами аналитического учета затрат на производство являются статьи затрат, номенклатурные группы, производственные подразделения и виды продукции.

Аналитический учет затрат по подразделениям включается в настройке плана счетов (рис 15.2).

Рис. 15.2. Фрагмент окна "План счетов"

Аналитический учет затрат на производство по номенклатурным группам и статьям затрат включен всегда.

На счетах учета затрат на производство по субконто "Статьи затрат" можно получить обороты за период. Но нельзя получить сальдо на начало и конец периода. Признак "(об)" в названии отдельных субконто означает, что это субконто является оборотным для соответствующего счета (флажок "Только обороты" в признаках счета). В разрезе аналитических статей по этому субконто во всех стандартных отчетах (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета и др.) можно анализировать только обороты (остатки хранятся в целом по счету без привязки к аналитике). Как правило, признак "Только обороты" устанавливается у счетов по субконто, когда невозможно или нецелесообразно по каждой статье аналитического учета сопоставлять дебетовые и кредитовые обороты и контролировать остатки.

На счетах учета затрат на производство по субконто "Номенклатурные группы" можно получить сальдо на начало и конец периода, а также обороты за период.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" применяет способ учета выпуска готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции". Фрагмент учетной политики представлен на рисунке 15.3. Вспомните, что мы ранее рассматривали раздел 1.6 "Учетная политика" (рекомендуется его еще раз перечитать).

Вне зависимости от того, используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" или нет, на конец каждого месяца остаток готовой продукции будет оценен по фактической себестоимости.

Флажок "Используется плановая себестоимость выпуска" устанавливается для отражения выпуска готовой продукции по плановой себестоимости. После таких настроек в документах выпуска "Отчет производства за смену" и "Выпуск продукции", "Оказание производственных услуг" появятся графы "Цена плановая" и "Сумма плановая". Выпуск готовой продукции в течение месяца оценивается по плановой себестоимости (в документе "Отчет производства за смену" доступна колонка "Цена плановая"). Прямые расходы, не отнесенные на конкретный вид продукции, при выполнении обработки "Закрытие месяца" распределяются по видам продукции пропорционально плановой себестоимости. В конце месяца при выполнении обработки "Закрытие месяца" стоимость выпущенной и / или реализованной в текущем месяце готовой продукции корректируется до фактической.

Если флажок "Используется плановая себестоимость выпуска" не установлен, то плановая себестоимость в расчете не участвует.

Если в организации используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) " (по ссылке "Затраты учитываются на счетах" напротив него стоит флажок), то оценка готовой продукции в течение месяца автоматически устанавливается по плановым ценам, а отклонения фактической себестоимости от плановой отражаются на счете 40. Дополнительные настройки не нужны.

Рис. 15.3. Фрагмент окна регистра "Учетная политика"

В настройках параметров учета следует отразить тот тип цен, который выбран в качестве плановой цены (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Параметры учета/Тип плановых цен"). На рисунке 15.4 представлен фрагмент настройки параметров учета.

Рис. 15.4. Фрагмент окна "Параметры учета", ссылка "Тип плановых цен"

Программой представлен большой блок документов, которые предназначены для отражения операций производственного процесса:

1. Поступление (акт, накладная, УПД);

2. Авансовый отчет;

3. Расход материалов (Требование-накладная);

4. Отчет производства за смену;

5. Выпуск продукции;

6. Оказание производственных услуг;

7. Инвентаризация НЗП;

8. Поступление в переработку;

9. Передача продукции заказчику;

10. Реализация услуг по переработке;

11. Возврат материалов заказчику;

12. Передача сырья в переработку;

13. Поступление из переработки;

14. Передача материалов в эксплуатацию;

15. Возврат материалов из эксплуатации;

16. Списание материалов из эксплуатации;

17. Погашение стоимости материалов;

18. Выработка материалов;

19. При закрытии месяца – регламентная операция "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

Некоторые документы нам знакомы, а все другие документы можно найти при помощи меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации".

Если на предприятии есть четкие нормы списания материалов для выпущенной продукции, нет услуг, то можно использовать для выпуска продукции документ "Выпуск продукции" (рис. 15.5). Форма документа простая, без закладок. Документ позволяет отразить проводки по выпуску продукции (полуфабрикатов), и может сразу списать материалы, которые были использованы при выпуске данной продукции (если применяется спецификация).

Рис. 15.5. Выбор вида операции

Документ "Отчет производства за смену" отражает в бухгалтерском и налоговом учете выпуск готовой продукции в количественном и стоимостном выражении (по плановой себестоимости), и предназначен для таких операций как, выпуск продукции, оказание внутренней услуги производственным подразделением, приход возвратных отходов на склад из производства, распределение прямых затрат на выпуск продукции. Документ "Отчет производства за смену" состоит из закладок: "Продукция", "Услуги", "Возвратные отходы" и "Материалы" (рис. 15.6).

На закладке "Продукция" отражается перечень произведенной продукции и полуфабрикатов.

На закладке "Услуги" отражается те услуги, которые оказываются внутренними подразделениями.

На закладке "Возвратные отходы" отражается возврат отходов из производства на склад.

На закладке "Материалы" отражается перечень и количество списанного материала при производстве продукции.

Рис. 15.6. Фрагмент формы окна документа "Отчет производства за смену"

Если себестоимость производства рассчитывается по подразделениям, тогда в шапке документа "Отчет производства за смену" необходимо указывать подразделение затрат, которое выпускает продукцию, а также склад, на который приходуется выпущенная продукция.

При отражении операций по оказанию услуг собственным подразделениям или при отражении операций по выпуску готовой продукции (полуфабрикатов) в документе "Отчет производства за смену" имеется возможность указать спецификации расходования материалов.

В табличной части документа "Отчет производства за смену" следует обязательно указать плановую стоимость выпущенной продукции (если такова учетная политика), иначе регламентный документ "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" не сможет рассчитать стоимость продукции, т. к. расчет фактической себестоимости продукции производиться в пропорции с ее плановыми ценами. Плановая цена единицы готовой продукции должна быть задана в регистре сведений "Цены номенклатуры". Регистр сведений "Цены номенклатуры" доступен из формы элемента справочника "Номенклатура", ссылка "Цены" (рис. 15.7).

Рис. 15.7. Фрагмент формы окна элемента справочника "Номенклатура"

Выпуск продукции, произведенной в цехе, может быть двух видов:

• с приходом на склад;

• без прихода на склад с отражением в незавершенном производстве, отражением в общепроизводственных или других затратах.

Отражение в учете данных о распределении прямых затрат на выпуск продукции:

• Материальные затраты и возвратные отходы – в количественном выражении;

• Технологические операции и прочие затраты – в стоимостном выражении.

Для установки цены номенклатуры следует создать документ "Установка цен номенклатуры", который предназначен для установки цен товаров, материалов, продукции, услуг. Обратиться к документу "Установка цен номенклатуры" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры". В шапке справочника указывают тип цен, в табличной части указывается номенклатура, для которой назначается данный тип цен. Цена действует до указания новой даты. Для документа "Установка цен номенклатуры" предусмотрены печатная форма "Изменение цен номенклатуры (Перечень цен"). Заполнить номенклатуру можно автоматически (рис. 15.8).

Рис. 15.8. Фрагмент формы окна документа "Установка цен номенклатуры"

Ввод данных по списанию материалов в производство можно упростить, используя механизм спецификаций. В программе существует возможность указать какое количество материала (норма расхода) должно пойти на изготовление конкретной продукции. Сведения об используемых спецификациях хранятся в регистре сведений "Спецификации" (рис. 15.7). Справочник "Спецификации" подчинен справочнику "Номенклатура". Для каждой позиции продукции можно указать свою спецификацию, или несколько. Механизм спецификаций работает следующим образом. При заполнении документа "Отчет производства за смену" или "Выпуск продукции" указывается произведенная продукция, и ее спецификация. На основании этого документа создается документ "Расход материалов (Требование-накладная)", табличная часть закладки "Продукция" которого будет автоматически заполнена данными о материалах и услугах, рассчитанными в соответствии с количеством произведенной продукции и указанными спецификациями.

Если не используется механизм спецификаций, то необходимо соблюдать следующую последовательность при оформлении документов: сначала заполняется документ "Расход материалов (Требование-накладная)", а затем – "Отчет производства за смену" или "Выпуск продукции".

У пражнение № 15.1.

Цель – научиться заполнять документ "Установка цен номенклатуры", а также документ "Отчет производства за смену" без использования спецификации.

25.01.2024 года было выпущено два агрегата "ЭЦ–11", которые поступили на основной склад по плановой цене – 13 000 руб.

Схема действий:

С 01.01.2024 года установите цену единицы агрегата "ЭЦ-11" в сумме 13 000 руб. в регистре сведений "Цены номенклатуры". Тип цены – "Основная плановая цена" (рис. 15.9).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры")

Рис. 15.9. Форма окна документа "Установка цен номенклатуры"

25.01.2024 года было выпущено два агрегата "ЭЦ–11". Создайте документ "Отчет производства за смену" и просмотрите его записи (рис. 15.10).

(меню "Панель разделов/Производство/Панель навигации/Выпуск продукции/
Отчет производства за смену")

Р ис. 15.10. Фрагмент формы документа "Отчет производства за смену",
закладка "Продукция"

Проведенный документ создаст проводку:

Д 43 К 20.01 на сумму 26 000 руб. выпуск продукции.

У пражнение № 15.2.

27.02.2024 года было выпущено три агрегата "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой цене 14 000 руб.

Цель – научиться заполнять документ "Установка цен номенклатуры" и "Отчет производства за смену" с использованием спецификации. Назначить агрегату "ЭЦ–12" спецификацию. В документе "Отчет производства за смену" заполнить графу "Спецификация".

Схема действий:

С 01.02.2024 года установите цену единицы агрегата "ЭЦ-12" в сумме 14 000 руб. в регистре сведений "Цены номенклатуры". Тип цены – "Основная плановая цена".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены/Установка цен номенклатуры")

Укажите комплектацию запасов для производства единицы агрегата "ЭЦ-12"
(табл. 15.1).

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/открыть папку Продукция/Агрегат "ЭЦ-12"/Еще/Спецификации")

Таблица 15.1. Комплектация для агрегата "ЭЦ-12"

27.02.2024 года было выпущено три агрегата "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой цене 14 000 руб.

27.02.2024 года создайте документ "Расход материалов (Требование-накладная)" на основании документа "Отчет производства за смену", в которой указана спецификация. В этом случае документ будет заполнен автоматически.

В результате применения спецификации документ "Расход материалов" заполнен автоматически той номенклатурой, которая пошла на выпуск продукции.

Проведенный документ "Отчет производства за смену" создаст проводку:

Д 43 К 20.01 на сумму 42 000 руб. выпуск продукции.

Проведенный документ "Расход материалов" создаст проводки:

Д 20.01 К 10.01 по каждой позиции номенклатуры. Переданы материалы в производство.

Для отражения факта реализации продукции предназначен документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Отгрузка и отпуск продукции фиксируется документом с установленным видом операции "Товары (накладная, УПД)" или "Товары, услуги, комиссия". Если продукция отгружается покупателю, то выбирается договор, в котором установлен вид договора "С покупателем".

При проведении документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" сформирует следующие записи:

• Д 90 "Продажи" К 43 "Готовая продукция" – по плановой себестоимости;

• Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К 90 "Продажи" – по продажным ценам с налогами (выручка от реализации);

• Д 90.03 "Налог на добавленную стоимость" К 68.02 "Налог на добавленную стоимость" – начислен НДС по операции

У пражнение № 15.3.

27.01.2024 года для ООО "ГЕРМЕС" по договору № 1 от 10.01.2024 года реализовано два агрегата "ЭЦ–11" на сумму 120 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

27.01.2024 года покупателю выписан счет-фактура, который выдан покупателю на бумажном носителе.

Оплата от ООО "ГЕРМЕС" поступила 11.01.2024 года (документ "Поступление на расчетный счет" в базе есть).

Цель – реализовать продукцию и зачесть предоплату.

Схема действий:

27.01.2024 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" ООО "Гермес" по договору № 1.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателям")

Удобно документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" создать на основании документа "Счет покупателю", который в базу занесен ранее на сумму 120 000 руб.

Счет-фактуру зарегистрируйте после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В поле "Платежно-расчетный документ" должна быть автоматически установлена дата и номер платежного поручения покупателя "Гермес". Счет-фактура выставлен на бумажном носителе.

Проведенный документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" создаст проводки, отраженные на рисунке 15.11.

Р ис. 15.11. Движения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

П рактикум № 15.1.

Цель – реализовать продукцию в феврале, выдать покупателю счет-фактуру.

27.02.2024 года для ООО "АГАВА" по договору № 2 от 10.01.2024 года реализована одна единица продукции "Агрегат "ЭЦ–12" на сумму 20 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупателю выписан и выдан счет-фактура на бумажном варианте.

П рактикум № 15.2.

Цель – купить материал, реализовать продукцию в марте, выдать покупателю счет-фактуру.

15.03.2024 года по накладной № 25 от ООО "Торговый дом" по договору № 1 от 13.01.2024 года получены на основной склад три выключателя по цене 600 рублей. НДС сверху 20%. Представлен счет-фактура № 25 от 15.03.2024 года на сумму 2 160 руб.

25.03.2024 года было выпущено пять агрегатов "ЭЦ–12", которые поступили на основной склад по плановой себестоимости 14 000 руб. Создайте документ "Выпуск продукции".

26.03.2024 года для ООО "АГАВА" по договору № 2 от 10.01.2024 года реализовано семь единиц продукции "Агрегат "ЭЦ–12" на сумму 245 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупателю выписан счет-фактура.

В программе есть возможность загрузки спецификации продукции из файла Excel. При загрузке доступны два варианта сопоставления номенклатуры: по наименованию или по артикулу. Более подробно смотрите в обновлении на релиз 3.0.97.

Для просмотра практических примеров по учету выпуска и реализации продукции можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС. Для этого выполните следующее:

1. Перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru.

2. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

3. Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8.

4. Рубрика "Готовая продукция".

6. Расчет и корректировка себестоимости продукции. Операции, завершающие месяц. Помощник закрытия месяца

Помощник "Закрытие месяца" проводит регламентные операции по закрытию счетов бухгалтерского и налогового учета, который выполняется помесячно. Обратиться к регламентным операциям помощника можно при помощи меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции".

Процесс закрытия месяца не так давно был автоматизирован. Для закрытия сразу нескольких месяцев достаточно указать последний месяц и нажать кнопку "Выполнить" закрытие месяца. Невыполненные операции в прошлых периодах будут выполнены автоматически, в том числе и "перепроведение" документов, которое теперь для наглядности является нулевым этапом закрытия месяца. Закрытие нескольких месяцев доступно для организаций без обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

В состав помощника входит перечень статей регламентных операций, установленных в порядке их закрытия. Каждая регламентная операция для каждой организации должна быть произведена только один раз за каждый месяц.

Регламентные операции должны выполняться в строго определенной последовательности:

• операции, по результатам которых признаются расходы организации, и некоторые другие операции, выполнение которых необходимо контролировать для правильного закрытия месяца;

• операция "Расчет долей списания косвенных расходов". При выполнении операции проводятся предварительные расчеты для закрытия счетов затрат;

• операции закрытия счетов затрат;

• операции, определяющие финансовые результаты за период.

Если порядок выполнения операции не соблюдается, то при попытке выполнить операцию тогда, когда не все операции ранних групп выполнены, выдается сообщение о нарушении последовательности выполнения регламентных операций. Операция не выполняется.

Если операции выполнены в правильной последовательности и некоторая операция выполняется повторно, то операции старших групп, результаты которых могут измениться, помечаются специальным образом и рекомендуются для повторного выполнения.

Условно, в Помощнике можно поделить выполнение регламентных операций на пять этапов:

• на первом этапе мы собираем затраты (начисляем зарплату, амортизацию, РБП, переоцениваем валюту, рассчитываем некоторые налоги (налог на имущество, НДС, торговый сбор и др.));

• на втором этапе, если есть нормируемые расходы, вспомогательное производство, то определяется доля затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов;

• на третьем этапе закрываются затраты и начисляется резерв по сомнительным долгам;

• четвертый этап закрывает синтетические счета 90 и 91, таким образом определяя прибыль или убыток – счет 99. Здесь же считается налог на прибыль, применяя положение 18/02;

• последний этап – начисление налогов на ЕНС.

Начисление заработной платы в 1С:Бухгалтерия 8 следует выполнять из раздела "Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления". Помощник по закрытию месяца только проверяет, что зарплата начислена, т. е. контролирует только наличие проведенного документа "Начисление зарплаты" (даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) помощник не отслеживает. Аналогично по регламентной операции "Формирование резервов отпусков". Данная операция будет видна в помощнике, если в настройке параметров учета по заработной плате будет установлен флаг "Расчет резервов по оплате труда" (рис. 16.1). В нашей настройке этот флаг снят, поэтому, мы не увидим в списке Помощника такую регламентную операцию.

Про амортизацию ОС и НМА мы говорили раньше.

Рис. 16.1. Фрагмент формы настройки "Настройка зарплаты",

Операция "Корректировка стоимости номенклатуры" нужна для организаций, использующих для списания материальных ценностей метод "по средней". Для них в течение отчетного периода сумма списания материальных ценностей рассчитывается по средне-скользящей. При этом в расчет включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. После проведения этой регламентной операции будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рассчитана по "средневзвешенной" цене.

К первому блоку операций относится и переоценка валютных средств. Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:

• остатки на валютных счетах;

• непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.

Регламентные операции "Расчет транспортного налога" и "Расчет земельного налога" выполняется ежеквартально.

Операция "Расчет долей списания косвенных расходов" определяет суммы нормируемых расходов (на рекламу, представительские расходы, на добровольное личное страхование). Кроме того - расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам, определяет суммы транспортных расходов. Результатами регламентной операции "Расчет долей списания косвенных расходов" являются коэффициенты (доли), отраженные в регистре "Доли списания косвенных расходов подразделений". Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.

Регламентная операция "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" закрывает двадцатые счета, вводится на последний день месяца, и после проведения этой операции остаток по счетам 20 и 23 будет равен остатку, указанному в документе "Инвентаризация незавершенного производства" за соответствующий период. Остатки по остальным производственным счетам будут равны нулю.

В программе не автоматизирован расчет незавершенного производства (НПЗ). Документ "Инвентаризация незавершенного производства" обеспечивает ввод стоимостной оценки остатков незавершенного производства отдельно для бухгалтерского учета и налогового учета. Но не формирует бухгалтерских проводок. Этот документ позволяет отразить стоимостную оценку незавершенного производства по подразделениям и по номенклатурным группам, по счетам 20.01 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство". Результаты инвентаризации незавершенного производства необходимо отражать в учете, для того чтобы расходы, отнесенные к незавершенному производству, не были учтены при формировании стоимости продукции (полуфабрикатов, услуг), выпущенной в текущем месяце. Расчет проходит несколько этапов:

• Определение порядка переделов;

• Расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов) по прямым затратам (основного и вспомогательного производства) по каждому переделу;

• Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете;

• Расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов) на основе распределения общепроизводственных расходов;

• Корректировка плановой стоимости продукции (полуфабрикатов) до фактической стоимости.

Регламентная операция "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" закрывает затраты по счету 44 на счет 90.07 "Расходы на продажу" в бухгалтерском учете полностью или частично. При частичном списании транспортные расходы распределяются между проданными товарами и остатками товаров на конец каждого месяца и списываются в части, приходящейся на проданные товары. Порядок списания в "1С:Бухгалтерия 8" транспортных расходов на доставку товаров от поставщика, не учтенных в стоимости товаров, в бухгалтерском учете определяется в форме "Учетная политика".

В целях налога на прибыль расходы на доставку товаров для перепродажи от поставщика до склада организации, если они не включены в стоимость приобретения товаров, относятся к прямым расходам и списываются в сумме, относящейся к реализованным в текущем месяце товарам (в пропорции между реализованными товарами и остатками товаров на складе) (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Чтобы в программе транспортные расходы на доставку товаров до склада организации в налоговом учете включались в состав расходов на продажу пропорционально реализованным товарам, их следует учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" по статье затрат с видом "Транспортные расходы". 

Регламентная операция "Расчет резервов по сомнительным долгам" осуществляет начисление резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете с учетом ограничения установленного операцией "Расчет долей списания косвенных расходов" (если в учетной политике установлен флаг "Формируются резервы по сомнительным долгам").

Ежемесячно при закрытии периода в "1С:Бухгалтерия 8" формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения". Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 "Прочие прибыли и убытки".

В программе осуществляется перенос на будущее убытков по налогу на прибыль. Перенос выполняется при закрытии месяца декабря регламентной операцией "Перенос убытков по налогу на прибыль".

При выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.

Регламентная операция "Расчёт отложенного налога по ПБУ 18" формирует проводки по признанию отложенного налога на прибыль по разницам между бухгалтерским и налоговым учетом, отраженным в межотчетный период. Она не влияет на закрытие отчетного года и результат ее выполнения в отчетности за отчетный год не отражается.

Реформация баланса осуществляется только по итогам года – в декабре. Счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.

В закрытие месяца появилась регламентная операция "Начисление налогов на единый налоговый счет", которая начисляет налоги (рис. 16.1) на счет 68.90 "Единый налоговый счет" с релиза 3.0.147 (смотрите описание обновления в 1С).

Рис. 16.1. Фрагмент описания к обновлению, релиз 3.0.147

Если все операции выполнены успешно, то они помечаются зеленым цветом. Операции, выполненные с нарушением правил, помечаются красным цветом. Операции, которые следует повторить, помечаются голубым цветом. Не выполненные операции помечаются черным цветом.

После выполнения закрытия месяца можно распечатать справки-расчеты и стандартные отчеты. В соответствии с требованиями Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" сформированные регистры бухгалтерского учета (стандартные отчеты, справки-расчеты, регистры бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства) могут быть подписаны электронной подписью и сохранены в архиве.

У пражнение № 16.1.

В январе 2024 года воспользуйтесь помощником "Закрытие месяца" и последовательно закройте все необходимые программе операции.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

Нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Проверьте свои действия по отчету, представленному на рисунке 16.2. Чтобы увидеть данный отчет необходимо вверху формы помощника "Закрытие месяца" обратиться к кнопке "Отчет о выполнении операций".

Рис. 16.2. Отчет о выполнении операций помощника "Закрытие месяца"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" за январь 2024 года (рис. 16.3).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость")

В данном отчете могут быть отображены показатели: БУ, НУ, ПР, ВР, валютная сумма. Если при формировании стандартного отчета не указать организацию, то отчет будет сформирован по учетным данным всех организаций информационной базы. Если при формировании отчета не указать период, то отчет будет сформирован по учетным данным всего периода ведения учета в информационной базе.

Остатков на 01.02.2024 года по счетам 20.01 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и 44.01 "Расходы на продажу" быть не должно. Обороты по дебету и кредиту счета 43 "Готовая продукция" за январь должны быть равны сумме 36 126,47 руб.

Рис. 16.3. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

Проанализируйте бухгалтерские и налоговые записи документа "Регламентная операция" по виду операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции/Закрытие счетов 20, 23, 25, 26")

Документом "Регламентные операции" по виду операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" будут оформлены следующие записи (рис. 16.4).

Рис. 16.4. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
закрытие счетов 20,23,25,26

Бухгалтерская запись Д 43 К 20.01 на сумму 10 126,47 руб. получилась как разница между плановой стоимостью готовой продукции (2 агрегата "ЭЦ–11" на сумму 26 000 руб.) и фактической себестоимостью продукции (списанные материалы 5 120 руб., заработная плата 23 054 руб., страховые взносы 6 176,47 руб. сотрудника Остапенко Е. Д.):

36 126,47 – 26 000 = 10 126,47 руб.

Сальдо по счету 43 "Готовая продукция" на 01.02.2024 года показывает остаток готовой продукции на складе (у нас остатка нет).

Бухгалтерская запись Д 90.02.1 К 43 на сумму 10 126,47 руб. получилась как разница между плановой и фактической стоимостью реализованной продукции.

27.01.2024 года реализовано два агрегата "ЭЦ-11" по плановой стоимости 13 000 руб. Итого реализовано по плановой цене на 26 000 руб. Фактическая стоимость единицы продукции 18 063,24 руб. (36 126,47 / 2 ед.)

Фактическая стоимость готовой продукции 36 126,47 руб. (2 агрегата "ЭЦ–11" × 18 063,24 руб.).

36 126,47 – 26 000 = 10 126,47 руб.

Документом "Регламентная операция" по виду операции "Закрытие счетов 20,23,25,26" будут оформлены записи по закрытию счета 26 "Общехозяйственные расходы" (рис. 16.5).

Рис. 16.5. Движение документа "Регламентная операция" за январь

Справки-расчеты "Калькуляция себестоимости" и "Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера" отражают состояние учетных данных на момент проведения регламентной операции, и могут создаваться за тот период, который нужен, например, несколько месяцев.

Сформируйте справку-расчет "Калькуляция себестоимости" за январь 2024 года и проанализируйте записи (рис. 16.6).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/
Закрытие периода/Справки-расчеты")

Оплата труда, амортизация и материальные расходы:

23 054 + 6 176,47 + 41.18 + 1 734,82 + 5 120 = 36 126,47, где:

Сумма 23 054 – это оплата труда Остапенко Е.Д.

Сумма 6 217,656 = 41,18 (страховые взносы от несчастных случаев на производстве) + 6 176,47 (страховые взносы).

Сумма 5 120 - материалы, списанные на выпуск продукции.

Рис. 16.6. Справка-расчет "Калькуляция себестоимости"

Сформируйте справку-расчет "Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг" за январь 2023 года и проанализируйте записи (рис. 16.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/
Закрытие периода/Справки-расчеты")

Рис. 16.7. Фрагмент окна справки-расчета
"Себестоимость выпущенной продукции"

Сформируйте отчет "Анализ учета по налогу на прибыль" за январь 2024 года.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/
Анализ учета по налогу на прибыль")

Отчет "Анализ учета по налогу на прибыль" за январь показывает финансовый результат по данным бухгалтерского учета и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Здесь же видны данные по расчету корректировок налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" для организаций, не применяющих упрощенную систему налогообложения. За текущий месяц накопилось доходов на сумму 1 190 000 руб., расходов – на 562 072 руб. Если из суммы доходов вычесть сумму расходов, то получим прибыль в сумме 627 928 руб. С данной суммы необходимо в бюджет заплатить налог на прибыль в сумме 125 586 руб. (627 928 руб. × 20%). Сумма налога на прибыль представлена на рисунке 16.8.

Рис. 16.8. Фрагмент формы отчета
"Анализ учета по налогу на прибыль" за январь

Расшифровывая расходы, дойдите до раздела "Прямые производственные расходы" (рис. 16.9 и 16.10).

Рис. 16.9. Фрагмент формы отчета
"Анализ учета по налогу на прибыль"

За текущий месяц накопилось:

• прямых расходов по реализации товаров, учитываемых в НУ на сумму 254 126.47 руб.;

• косвенных расходов на сумму 307 845 руб.;

• прочих расходов, учитываемых в НУ 100 руб.

Рис. 16.10. Фрагмент формы отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

Можно расшифровать и косвенные расходы (рис. 16.11).

Рис. 16.11. Фрагмент формы отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

Можно просмотреть справку-расчет "Списание косвенных расходов", где информация представлена по статьям затрат и счетам учета. Косвенные расходы можно также расшифровать, как и прямые (рис. 16.12).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие месяца/Списание косвенных расходов)

Рис. 16.12. Форма справки-расчета "Списание косвенных расходов"

Справка-расчет "Расчет налога на прибыль" отражает сопоставление доходов и расходов организации на момент проведения регламентных операций закрытия месяца:

• по основным видам деятельности (по оборотам счета 90 "Продажи");

• не по основным видам деятельности (по оборотам счета 91 "Прочие доходы и расходы").

Данный отчет показывает финансовый результат по данным бухгалтерского учета и расчет налоговой базы по налогу на прибыль, показывает расчет корректировок налога на прибыль в соответствие с требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" для организаций, не применяющих упрощенную систему налогообложения. Справка-расчет "Расчет налога на прибыль" представлена на рисунке 16.13.

Рис. 16.13. Форма отчета "Расчет налога на прибыль"

За текущий месяц накопилось:

• управленческих расходов на сумму 275 120 руб.

• расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения составили 32 725,38 руб.

Если эти две суммы объединить, то получиться сумма косвенных расходов (307 845,38 руб.) показанная на рисунке 16.12.

Проанализируем строку "Бытовые товары":

• Доходы без НДС составили 990 000 руб.;

• Расходы без НДС составили 218 000 руб.;

• Прибыль составила 772 000 руб.

Как получились эти данные?

Разберемся с доходами. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Детализации по ставкам НДС нет. Отбор по номенклатурным группам оставьте. Отчет показан на рисунке 16.14.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 16.14. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Разберемся с расходами. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.02, 90.07 и 90.08. Отчеты показаны на рисунках 16.15 – 16.17 соответственно.

Рис. 16.15. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Рис. 16.16. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Рис. 16.17. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Аналогично сформируйте отчет по счету 91.02 (рис. 16.18).

Рис. 16.18. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

Получим следующий расчет:

Доходы – Расходы = Прибыль до налогообложения

1 190 000 – 254 126,47 – 32 725,38 – 275 120 – 100 = 627 928,15

У словный расход по налогу на прибыль составил 125 585,63 руб. Он рассчитался следующим образом: прибыль за текущий период 627 928,15 × 20%, где 20% – это ставка налога на прибыль.

6. Антикризисные отчеты для руководителя

Про отчеты для руководителя мы говори ли в разделе 1.2. Месяц январь закрыт, и мы может проанализировать нашу деятельность.

Отчет руководителя "Анализ финансовых результатов" предназначен для контроля доходов и расходов от продаж, а также прочих доходов и расходов. Контролировать изменение доходов и расходов можно по месяцам в заданном периоде, или сравнить показатели с аналогичным периодом прошлого года (рис. 17.1).

Информация о доходах и расходах от продаж товаров показывается в разрезе покупателей и договоров, товаров или номенклатурных групп. Управленческие и коммерческие расходы - по статьям затрат, а прочие доходы и расходы - по их видам (рис. 17.2).

У пражнение № 17.1.

Сформируйте отчет "Анализ финансовых результатов" за январь 2024 года.

(меню "Панель разделов/руководителю/Панель навигации/Анализ/
Монитор основных показателей")

Нажмите кнопку "Сформировать". Монитор основных показателей позволяет анализировать не только движение денежных средств и задолженность, но и доходы, расходы и товарные остатки на складе.

Рис. 17.1. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Рис. 17.2. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Отчет можно настраивать (рис. 17.3).

Рис. 17.3. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Можно настроить отчет по номенклатурным группам (рис. 17.4).

Р ис. 17.4. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

У пражнение № 17.2.

Сформируйте отчет "Продажи по номенклатуре" за январь 2024 года.

(меню "Панель разделов/руководителю/Панель навигации/Продажи/
Продажи по номенклатуре")

Нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 17.5).

Р ис. 17.5. Фрагмент формы отчета "Продажи по номенклатуре"

 В отчете руководителя "Анализ движения денежных средств" отражается полная информация по движению денежных средств:

• остатки на начало и на конец,

• поступление,

• списание,

• чистый денежный поток.

У пражнение № 17.3.

Сформируйте отчет "Анализ движения денежных средств" за январь 2024 года.

(меню "Панель разделов/руководителю/Панель навигации/Денежные средства/
Анализ движения денежных средств")

Р ис. 17.6. Фрагмент формы отчета "Анализ движения денежных средств"

6. Расходы на рекламу

Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (Федеральный закон "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (абз.3 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз.4 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует.

Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 № 04-02-06/2/3).

Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например,

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

• иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

Если сувенирную продукцию со своим логотипом компания раздает партнерам, то списывать стоимость ее изготовления в рекламные расходы нельзя, так как заранее известны те, кому сувенирная продукция будет передаваться. Расходы на покупку или создание рекламной сувенирной продукции освобождается от НДС только в пределах лимита, который составляет 300 руб. (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)

В программе расходы на рекламу, входящие в предел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы".

Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом отличным от вида "Транспортные расходы" закрываются на счет 90.07 "Расходы на продажу". Номенклатурные группы при этом распределяются пропорционально выручке. Суммы списания транспортных расходов относящихся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. В бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются одинаково.

Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом "Расходы на рекламу (нормируемые)" (рис. 18.1).

Рис. 18.1. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом "Не учитываемые в целях налогообложения" (рис. 18.2).

Рис. 18.2. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

Все участники онлайн рекламного рынка должны подавать отчеты операторам (ОРД). Причем, первые данные нужно подать перед запуском рекламы, чтобы был присвоен ID. После рекламной компании нужно снова подать отчет, который будет передан в ЕРИР. ОРД (оператор рекламных данных) – это компания, которая будет собирать отчет от всех участников рекламного рынка, сортировать ее, назначать ID, а затем переправлять в ЕРИР Роспотребнадзор. В общем, это некий посредник между участниками цепочки и Единым реестром интернет-рекламы.

В программе автоматизированы операции по безвозмездной передаче товаров (материалов, продукции), включая начисление НДС. Для этого предназначен документ "Безвозмездная передача". Если запасы раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле "Получатель" не заполняется. На закладке "Товары" следует указать сведения о безвозмездно передаваемых ТМЦ. В качестве рыночной стоимости ТМЦ автоматически подставляется цена продажи, указанная в последнем документе реализации. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения. В поле "Счет учета НДС" автоматически установлен счет 91.02. На закладке "Счет учета" пользователь может выбрать любой счет, например, 44.01 с видом расхода "Расходы на рекламу (нормируемые)". В подвале документа следует выписать счет-фактуру. В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции "10", который соответствует значению "Отгрузка (передача)" товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе".

По мнению Минфина России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога га прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, ФНС России от 22.11.2006 № 02.1-07/92). Федеральным законом от 31.07.2023 года утверждено, что не подлежит налогообложению передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

У пражнение № 18.1.

Необходимо 22.02.2024 года списать на рекламные цели электродвигатель, который был вручен победителю розыгрыша во время проведения массовой рекламной кампании.

Цель – сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 41.01 и создать документ "Безвозмездная передача". Расход нормируется, т. е. включается в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС.

Схема действий:

Откройте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за январь - февраль 2024 года и проверьте наличие электродвигателей на оптовом складе (счет 41.1)

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

22.02.2024 года создайте документ "Безвозмездная передача".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Безвозмездная передача")

Спишите электродвигатель на счет 44.01, по статье затрат "Расходы на рекламу (нормируемые)". Электродвигатель находится в группе "Товары/Техника" справочника "Номенклатура". Закладку "Товары" документа "Безвозмездная передача" проверьте по рисунку 18.3.

Рис. 18.3. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Товары"

Закладку "Счет затрат" документа проверьте по рисунку 18.4. В подвале формы выпишите счет-фактуру.

Рис. 18.4. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Счет затрат"

Проведенный документ оформит проводки, в которых мы видим появление постоянной разницы в сумме 3 220 руб. – это сумма НДС, которая не принимается при расчете налога на прибыль (рис. 18.5).

Рис. 18.5. Движения документа "Безвозмездная передача"

При помощи помощника "Закрытие месяца" проведите все регламентные операции за

февраль 2024 года.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Документ сформирует бухгалтерские и налоговые записи по списанию торговых затрат в Д 90.07.1 К 44.01 (расходы на рекламу (нормируемые)). Движение документа "Регламентная операция" по операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения"" представлены на рисунке 18.6.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции")

Рис. 18.6. Фрагмент форма документа "Регламентная операция"
за февраль, Бухгалтерский и налоговый учет

Проанализируем строку "Расходы на рекламу":

• Сумма 16 100 – это сумма списанного электродвигателя;

• Выручка (без НДС) за период январь – февраль составила 1 770 083,34 руб., из нее на 1% приходится сумма 17 700,83 руб.;

• Расходы на рекламу можно учесть (17 700,83>16 100). Смотрите справку-расчет нормирования расходов (рис. 18.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/

Справки-расчеты")

Рис. 18.7. Фрагмент форма отчета "Справка-расчет нормирования расходов"
за январь - февраль

Как посчитана выручка за январь – февраль? Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Уберите детализацию по номенклатурным группам. Отчет показан на рисунке 18.8.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Р ис. 18.8. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

20. Закрытие месяца. Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

В обработке "Закрытие месяца" можно выполнить все регламентные операции последовательно в автоматическом режиме, выполнить одну или несколько регламентных операций, пропустить (отключить) проведение отдельных операций (рис. 20.1).

Рис. 20.1. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"

 

Если после выполнения обработки "Закрытие месяца" в этом месяце (или в предыдущих месяцах) проводились документы, то при закрытии следующего месяца на экран будет выведено сообщение с рекомендацией закрыть период, начиная с месяца, в котором были зафиксированы такие операции. Если пользователь уверен, что проведение документов прошлого периода не повлияло на учетную информацию и данные в информационной базе не изменились, то от перепроведения документов прошлых периодов можно отказаться и закрыть только текущий месяц, установив переключатель в соответствующее положение (рис. 20.2).

Рис. 20.2. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"

В разделе 16 "Расчет и корректировка себестоимости продукции" мы рассматривали большинство операций, завершающих месяц январь. В предыдущем разделе был закрыт март 2024 года – это 1 квартал (рис. 20.3).

Рис. 20.3. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"

 

Про корректировку стоимости номенклатуры, расчет налога на имущество у нас был разговор при изучении темы раздела 1.6 "Учетная политика организаций, находящихся на общей системе налогообложения". По желанию, можно этот раздел еще раз просмотреть.

Бухгалтерские проводки по расчету налога на имущество программа создает, если есть сумма к уплате (у нас ее нет). Рассчитанные суммы налогов программа использует, когда заполняет налоговую декларацию и рассчитывает аванс по налогу на имущество. После выполнения регламентной операции "Расчет налога на имущество" можно распечатать справки-расчеты.

Программа рассчитывает налог на имущество и авансовый платеж по налогу только в отношении основных средств, для которых указаны кадастровая стоимость и налоговая ставка для субъекта РФ. Налоговая ставка должна быть записана в регистре сведений "Ставки налога на имущество" (Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Налоги и отчеты/ ссылка "Налог на имущество"/Общая ставка). По гиперссылке "Объекты с особым порядком налогообложения" указывается налоговая база, код вида имущества, налоговая льгота.

Можно использовать "Задачи организации", чтобы подготовить отчетность по налогу на имущество (рис. 20.4).

Рис. 20.4. Фрагмент окна "Задачи организации"

 

Если открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за март (рис. 20.5) и просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс", то различие между учетами составит – 810,44 руб. (535,71 – 1 346,15). Это связано с тем, что по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс" в бухгалтерском учете срок полезного использования составил 84 мес., а в налоговом учете – 78 мес. Поэтому, в налоговом учете это основное средство должно амортизироваться быстрее, чем в бухгалтерском учете. Это приводит к появлению временной разницы.

Рис. 20.5. Фрагмент движения документа "Регламентная операция"
с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за март,
Бухгалтерский и налоговый учет

П рактикум № 20.1.

Воспользуйтесь помощником "Закрытие месяца" и последовательно закройте все необходимые программе операции за апрель 2024 года.

Открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за апрель 2024 года, просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Станок деревообрабатывающий", - различие составит 81 руб. 75 (1 201,03 – 1 282,78). Это временная разница.

По бухгалтерскому учету будет начислена амортизация в сумме 1 201 руб. 03 коп, в налоговом учете – 1 282 руб. 78 коп. Это связано с тем, что основное средство "Станок деревообрабатывающий" был модернизирован в марте. В результате разных правил начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете появилось расхождение (рис. 20.6).

Рис. 20.6. Фрагмент движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за апрель,
Бухгалтерский и налоговый учет

Амортизация по НМА "Лицензия на программу 1С:Бухгалтерия 8" тоже приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом. Для налогового учета это не амортизируемое имущество, т.к. его стоимость ниже 100 000 руб. Временная разница составила 1 166 ,67 руб. (рис. 20.7). Эта сумма получилась в бухгалтерском учете так:

1 166,67 = 42 000 ÷ 36 месяцев

Рис. 20.7. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация НМА" за март,
Бухгалтерский и налоговый учет

Списание расходов будущих периодов в налоговом учете за февраль привели к временным разницам: Д 26 К 97.21 - 1 166,67 руб.

Рассмотрим регламентную операцию "Расчет резервов по сомнительным долгам". Посмотрев проводки данного документа, мы видим, что начислен резерв по договору № 2 от 10.01.2024 года по ООО "АГАВА" в сумме 230 100 руб. - просрочен платеж на 62 дня (рис. 20.8).

Сумма 230 100 руб. получилась так. Покупатель нам не заплатил остаток в сумме 708 000 руб., но и мы ему должны по договору № 4 от 29.01 сумму 247 800 руб. (встречная задолженность). Просрочен платеж на 62 дня, значит резерв надо считать 50% от суммы задолженности: 708 000 – 247 800 = 460 200 руб.

460 200 ÷ 2 = 230 100 руб.

Рис. 20.8. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет резервов по сомнительным долгам" за март
 

Когда программа выполняет регламентную операцию по определению финансовых результатов, она формирует финансовые результаты для бухгалтерского учета. При закрытии любого месяца года, кроме декабря, она закрывает счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" на счет 99 "Прибыли и убытки" через субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" и 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов". В результате на этих счетах сальдо не остается, но каждый субсчет может иметь дебетовое или кредитовое сальдо. Финансовые результаты программа определяет, когда выполняет регламентную операцию "Закрытие счета 90, 91". Мы данную операцию рассматривали в разделе 16.

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (с учетом изменений). Это ПБУ нужно для того, чтобы рассчитать чистую прибыль, а это зависит от суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога.

ПБУ 18/02 должны применять все фирмы, являющихся плательщиками налога на прибыль, за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ПБУ 18/02 дополняется приложением, содержащим пример расчета показателей, связанных с налогом.

Чистая прибыль может считаться двумя вариантами: балансовым способом и способом отсрочки (затратным). На ресурсе 1С:ИТС методисты фирмы 1С приводят основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании балансового метода:

• отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль;

• при наличии обособленных подразделений, применяющих разные ставки налога, рассчитывается взвешенная ставка исходя из показателей, определенных НК РФ;

• проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года. Временные разницы, отраженные и погашенные в отчетном периоде, не приводят к изменению величины отложенного налога, поэтому в этом случае проводки по счетам 09 и 77 не формируются;

• на признание отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на всех счетах активов и обязательств. Доходы и расходы, отраженные на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО;

• ПНР (ПНД) рассчитывается как произведение оборота постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли (99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения") и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

Основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании затратного метода:

• в составе обработки "Закрытие месяца" выполняется одна регламентная операция "Расчет налога на прибыль", которая выполняет две функции - начисление налога по данным налогового учета и расчеты по ПБУ 18/02 по данным бухгалтерского учета;

• алгоритм расчетов ПНР, ПНД, ОНО и ОНА достаточно сложный, поскольку указанные показатели рассчитываются по каждой операции выявленного дохода или расхода;

• отложенный налог на отчетную дату рассчитывается исходя из сравнения сальдо временных разниц и их оборотов за последний месяц отчетного периода. Изменение временных разниц может приводить к проводкам по счетам 09 и 77, даже если величина отложенного налога фактически не изменилась;

• ПНР и ПНД определяются детально, по каждой постоянной разнице в соответствии с правилами группировки временных разниц;

• Справка-расчет налоговых активов и обязательств формируется в достаточно сложной для восприятия форме.

Затратный метод имеет ограничения: его не могут применять организации с обособленными подразделениями, применяющие различные ставки налога. В таких организациях может использоваться средняя ставка, но алгоритм затратного метода не учитывает изменение этой средней ставки в течение периода.

В остальном затратный метод вполне можно применять для расчетов по налогу на прибыль, если результаты таких расчетов будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода (источник: https://buh.ru/articles/documents/100605/).

Перечислим расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом за 1 квартал 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Составим таблицу со всеми расхождениями, которые случились за этот период (табл. 20.1).

Таблица 20.1. Таблица расхождений между БУ и НУ

20. 1. Постоянные разницы

Обработкой "Закрытие месяца" по операции "Расчет налога на прибыль" производится анализ данных налогового учета по виду учета ПР. Документом "Регламентная операция" по операции "Расчет налога на прибыль" производится выявление постоянных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация на активы и обязательства.

Определение постоянных разниц дано в п. 4. раздела II ПБУ 18/02: "под постоянными разницами понимаются:

• доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

• учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов".

Иными словами, это те суммы, которые отражаются в бухгалтерском учете, но не учитываются в налоговом учете. Причем, эти разницы в налоговом учете не будут отражаться ни в текущем отчетном периоде, ни в каком из последующих периодов. На что стоит обратить внимание в данном определении? К постоянным разницам ПБУ 18/02 относит, как расходы, так и доходы, которые не учитываются в налоговом учете.

Постоянные разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные - увеличивают бухгалтерскую прибыль до налоговой. Отрицательные - наоборот, уменьшают. В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 постоянные разницы возникают в результате:

• превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ), проценты по займам (п. 1 ст.269 НК РФ), расходы по добровольному страхованию (п. 16 ст. 255 НК РФ) и т.д.);

• непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

• образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

• прочих аналогичных различий.

Под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянный налоговый расход (доход) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянный налоговый расход (доход) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В бухгалтерском учете февраля на сумму 6 188 руб. произошло признание ПНР. Рассмотрим возникновение ПНР по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в феврале 2024 года (табл. 20.1.1).

Таблица 20.1.1. Таблица возникновения ПНР в феврале

На рисунке 20.1.1 и 20.1.2 представлены фрагменты движения регламентных документов закрытия месяца по операции "Расчет долей списания косвенных расходов" и "Расчет отложенного налога по ПБУ".

Рис. 20.1.1. Расчет долей нормирования расходов, февраль

Рис. 20.1.2. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

Постоянная разница образовалась в результате формирования документа "Безвозмездная передача" от 22.02.2024 года (рис. 20.1.3).

Рис. 20.1.3. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", ПР

Суммы списания по статьям затрат "Представительские расходы" рассчитываются в налоговом учете по норме 4% от расходов на оплату труда с нарастающим итогом с начала года. Проводки делаются с учетом предыдущих сумм списания таких расходов. Косвенные затраты закрываются на счет 90.08 "Управленческие расходы".

В марте была выдана Малышеву на представительские расходы сумма 38 000 руб. Сотрудник представил авансовый отчет от 13.03.2024 года, в котором затраты были отнесены на счета 26 и 91.02. Такие расходы в налоговом учете нормируются. Сумма 15 600 руб., в т. ч. НДС (посещение боулинга – 13 200 руб. и проживание других представителей совещания – 2 400 руб.), не принимаются для целей налогового учета. А сумма 2 600 руб. (2 200 + 400) это НДС, который не должен приниматься к вычету (рис. 20.1.4).

Рис. 20.1.4. Фрагмент документа "Авансовый отчет", Малышев

Сумма 13 000 руб. (это чистые суммы без НДС: 11 000 + 2 000) документом "Регламентная операция" за март будет определена как постоянная разница.

На представительский обед в марте было истрачено 17 760 руб., в т. ч. НДС 2 960 руб. Сумма обеда без НДС составила 14 800 руб. Весь НДС мы не приняли к вычету, а только сумму 2 504,43 руб. (об этом подробно расписано в разделах НДС и авансовый отчет).

За I квартал расчеты с персоналом по оплате труда составили 313 054 руб. К налоговому учету может быть принято 12 522,16 руб. Затраты на обед в сумме 2 277,84 руб. в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает (2 277,84 × 20% = 455,57 руб.). Смотрите движения и расчеты на рисунке 20.1.5.

Рис. 20.1.5. Справка-расчет нормирования расходов за март. Представительские расходы

Кроме указанных выше сумм в постоянные разницы попали и суммы документа "Списание НДС". Были списаны суммы НДС, которые не могли быть приняты к вычету
(рис. 20.1.6).

Рис. 20.1.6. Фрагмент окна отчета "Карточка счета" 91.02 за март.

15 600 × 20% = 3 120 руб. + 455,57 руб. (часть ПР от представительских) – постоянная разница марта. Итого, сумма 3 575,57 руб. документом "Регламентная операция" за март определена в виде постоянного налогового расхода. Эта сумма также видна на рисунке 20.1.7.

Рис. 20.1.7. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", март

Очень удобно проанализировать полученные разницы при помощи отчета "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль". Расшифровывая суммы постоянных расходов, дойдите до раздела "Косвенные расходы, учитываемые в НУ" (рис. 20.1.8).

Рис. 20.1.8. Косвенные расходы, учитываемые в НУ, фрагмент отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

Обратите внимание, что может произойти случай, когда возникнет сумма налога, которая приведет к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Такая ситуация может возникнуть, в случае, если у организации будут доходы, признаваемые в бухгалтерском учете, но не признаваемые в налоговом учете. Возникновение постоянной разницы в отношении доходов, не признаваемых для целей налогообложения, приводит к образованию постоянного налогового дохода (ПНД). Его величина рассчитывается как произведение выявленной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (рис. 20.1.9).

Рис. 20.1.9. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

20. 2. Отложенный налог на прибыль

Документом "Регламентная операция" производится выявление временных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация на признанные и погашенные отложенные активы, и обязательства.

Давайте вспомним, когда появляются временные разницы. И для этого обратимся к теории.

Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Бывают вычитаемые и налогооблагаемые ВР.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Причины образования вычитаемых временных разниц:

• применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;

• переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;

• признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;

• применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;

• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

• прочих аналогичных различий.

Возникновение вычитаемых временных разниц приводит к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА).

БП < НП = ВВР

На сумму признанных отложенных налоговых активов делается проводка с кредита счета 68.04 "Налог на прибыль" в дебет счета 09 "Отложенные налоговые активы". На сумму погашенных отложенных налоговых активов делается проводка в дебет счета 68.04.2 "Налог на прибыль" с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы".

Балансовый метод основывается на том, что ВР выявляется исходя из сравнения стоимости актива (обязательства), которая не совпадает в бухгалтерском и налоговом учете.

Отложенный налог - разделение сумм налога на части, относящиеся:

• к отчетному году;

• к будущим годам.

Откройте регламентную операцию "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за февраль. Станок амортизируется на счет 20.01, который в свою очередь участвует в проводке

Д 43 К 20.01. Из-за разницы амортизации по станку (по 83,33 руб. за февраль и март), произошла разница и по готовой продукции. Эта разница привела к появлению ОНА на сумму 11,11 руб. (рис. 20.2.1). На конец февраля осталось 2 единицы продукции "Агрегат ЭЦ-12".

Рис. 20.2.1. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

На конец марта вся продукция "Агрегат ЭЦ-12" реализована. Разница по ОНА закрылась, погасилась (рис. 20.2.2).

Рис. 20.2.2. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", март

За апрель 2024 года признается ОНА в сумме 502 руб. 61 коп. из-за того, что амортизация на счет 20.01 начислялась, а продукция не выпускалась (рис. 20.2.3).

Рис. 20.2.3. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

Если бухгалтерская прибыль больше налогооблагаемой прибыли, то возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР).

БП > НП = НВР

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и целей определения налога на прибыль;

• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) для целей налогообложения - по кассовому методу;

• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• прочих аналогичных различий.

На сумму признанных отложенных налоговых обязательств делается проводка в дебет счета 68.04.2 "Налог на прибыль" с кредита счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

При принятии к учету прицепа (январь) была применена амортизационная премия в сумме 30 300 руб., из-за чего со следующего месяца (февраля) разошлась амортизация между БУ и НУ (в методичке это было рассмотрено при изучении темы "Амортизация ОС"). Это привело к появлению ОНО в сумме 6 059,50 – эта сборная сумма: 6 042,83 – разница по прицепу, и 16,67 – разница по станку. Амортизация по прицепу начисляется на счет 44.01 (рис. 20.2.4).

Рис. 20.2.4. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

Лицензии на программу 1С была списана на затраты в налоговом учете в сумме 42 000 руб. Появилось ОНО в сумме 8 400 руб. (42 000 × 20%). Если просмотреть бухгалтерские проводки в документе "Регламентная операция" за февраль, то можно увидеть запись по признанию отложенного налогового обязательства в сумме 8 400 руб. от списанной программы (НМА) по налоговому учету (рис. 20.2.5).

Рис. 20.2.5. Фрагмент движение документа "Регламентная операция"
за февраль, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"

В марте ОНО по лицензии на программу 1С начинает погашаться (рис. 20.2.6).

Рис. 20.2.6. Фрагменты движение документа "Регламентная операция"
за март, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", ОСВ по счету

Аналогично по РБП. В феврале признается ОНА: Д 09 К 68.04.2 на сумму 8 166,67 руб., а в марте погашается ОНА: Д 09 К 68.04.2 на сумму 233,34 руб. (красным). Эта сумма получилась так: 8 166,67 – 7 933,33.

В результате выполнения практикума 9.7.1 "Покупка оборудования для обработки пластмассы" с разными сроками полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете" за апрель 2024 года можно увидеть запись по формированию отложенного налогового обязательства по ОС, которая составляет 485,45 руб. (рис. 20.2.7).

Рис. 20.2.7. Фрагмент движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

Для получения общей картины временных разниц соберем справки-расчеты "Отложенный налог на прибыль" по месяцам (рис. 20.2.8).

Рис. 20.2.8. Фрагменты справок-расчетов "Отложенный налог на прибыль",
февраль - апрель

Для получения общей картины временных разниц следует сформировать отчет "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль", и "расшифровать" сумму налога, используя подсказку цветовой гаммы. В данном случае следует "расшифровывать" суммы, отмеченные зеленным цветом (рис. 20.2.9).

Рис. 20.2.9. Фрагмент отчета "Анализ учета по налогу на прибыль" за I квартал

20. 3. Расчет налога на прибыль

Определение условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль дано в п.20 раздела IV ПБУ 18/02. Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется на основании оборотов по счету 99.01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений "Ставки налога на прибыль" (рис. 20.3.1).

Рис. 20.3.1. Формула условного расхода

Начисленный условный расход по налогу на прибыль отражается проводкой

Д 99.02.1 "Условный расход по налогу на прибыль" К 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".

С 2014 года налог на прибыль исчисляется в полных рублях. При выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" сальдо счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" переносится на счет 99.09 "Прочие прибыли и убытки".

Если просмотреть бухгалтерские проводки документа "Регламентная операция" за январь, то можно увидеть запись по формированию условного расхода по налогу на прибыль, который составляет 125 585,63 руб. (рис. 20.3.2).

Рис. 20.3.2. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за январь

Сумма 125 585,63 руб. получилась умножением полученной за январь бухгалтерской прибыли (628 028,15 ­– 100) на ставку налога на прибыль (рис. 20.3.3).

Рис. 20.3.3. Фрагмент движения документа "Регламентная операция"
за январь, вид операции "Закрытие счетов 90,91"

Начисленный условный доход по налогу на прибыль отражается проводкой

Д 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" К 99.02.2 "Условный доход по налогу на прибыль" (рис. 20.3.4).

Рис. 20.3.4. Формула условного дохода

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Рассчитаем текущий налог на прибыль за январь (рис. 20.3.5).

Текущий налог на прибыль, где:

125 586 – это условный расход за январь.

Налоги в бюджет за январь, которые разбиты по бюджетам, представлены на рисунке 20.3.5.

Рис. 20.3.5. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет налога на прибыль" за январь

Рассчитаем текущий налог на прибыль за февраль (рис. 20.3.6).

71 175 = 76 813,70 + 644.00 + 8 166.67 + 11,11 – 8 400 – 6 059,50 – 0,98, где:

• 71 175 – это текущий налог на прибыль, в т. ч. 10 676 налог в федеральный бюджет;

• 76 813,70 – это условный расход за февраль;

• 644,00 – это ПНР за февраль;

• 8 166.67 – это ОНА за февраль (РБП);

• 11,11- это ОНА за февраль;

• 6 059,50 – это ОНО за февраль;

• 8 400,00 – это признание ОНО за февраль (НМА);

• 0,98 – округление.

Рис. 20.3.6. Фрагмент движения документа "Регламентная операция", вид операции
"Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за февраль

Налоги в бюджет за февраль, которые разбиты по бюджетам, представлены на рисунке 20.3.7.

Рис. 20.3.7. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет налога на прибыль" за февраль

Проверим рассчитанную сумму текущего налога на прибыль за январь – февраль, сформировав справку-расчет "Расход по налогу на прибыль" (рис. 20.3.8).

Рис. 20.3.8. Фрагменты справки-расчета "Расход по налогу на прибыль",
январь - февраль

Рассчитаем текущий налог на прибыль за март (рис. 20.3.9).

144 161 = 141 082,49 + 3 575,57 – 485,76 – 11,11+ 233,33 – 233,34 – 0,18 где:

• 144 161 – это текущий налог на прибыль, в т. ч. 21 624 налог в федеральный бюджет;

• 141 082,49 – это условный расход за март;

• 3 575,57 – это признание ПНР за март;

• 11,11 – это погашение ОНО за март;

• 485,76 – это признание ОНО за март;

• 233,33 – это погашение ОНО за март по НМА (погашение разниц зашито в модуле программы);

• 233,34 – это погашение ОНА за март по РБП;

• 0,18 - округление.

Рис. 20.3.9. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за март

В оборотно-сальдовой ведомости за I квартал суммы расхода по налогу на прибыль, условный расход можно увидеть на субсчетах счета 99.02 "Налог на прибыль" (рис. 20.3.10).

Рис. 20.3.10. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

20. Экспресс-проверка ведения учета

Перед составлением регламентированной отчетности необходимо проверить состояние счетов бухгалтерского и налогового учета за отчетный период.

Обработка "Экспресс-проверка ведения учета" – аудитор конфигурации, предметом контроля которой является порядок соблюдения положений учетной политики, анализ состояния бухгалтерского учета, анализ операций по кассе, ведение книги продаж и книги покупок (рис. 21.1). Осуществляется проверка по 49 позициям.

Рис. 21.1. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Чтобы просмотреть предмет проверки раздела необходимо раскрыть список проверок (рис. 21.2).

Рис. 21.2. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Предметом контроля положений учетной политики являются:

• Наличие учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету;

• Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года;

• Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года;

• Соответствие способов оценки товаров в рознице использованию счетов учета товаров;

• Соответствие применения счетов учета расходов периода применения учетной политики;

• Использование счетов учета отложенного налога;

• Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН;

• Отсутствие остатков и оборотов по счетам с особым порядком налогообложения в случае неприменения особого порядка налогообложения;

• Соответствие наличия операций, необлагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%, учетной политике;

• Наличие сведений об ответственных лицах организации;

• Настроено автоматическое закрытие счетов затрат на производство.

Анализ состояния бухгалтерского учета позволяет выловить технологические ошибки учета, контролирует баланс бухгалтерских счетов, анализирует состояние рабочего плана счетов, и счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода, а также анализирует бухгалтерские итоги и проводки. Предметом контроля данного раздела являются операции, представленные на рисунке 21.3.

Рис. 21.3. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Проверка правильности ведения кассовых операций заключается в:

• Отсутствие не проведённых кассовых документов;

• Отсутствие отрицательных остатков по кассе;

• Соблюдение лимита остатков денег в кассе;

• Соблюдение лимита расчета наличными с контрагентами;

• Соблюдение нумерации ПКО и РКО;

• Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам;

• Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому;

• Выдача денег под отчет только работникам организации.

Проверка правильности отражения операций, связанных с ведением книги продаж выражается в проверке:

• Соблюдение нумерации счетов-фактур;

• Полноты выписки счетов-фактур по документам реализации;

• Своевременности выписки счетов-фактур по документам реализации;

• Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС;

• Наличие документа "Формирование записей книги продаж";

• Прочие проверки.

Проверка правильности отражения операций, связанных с ведением книги покупок выражается в проверке:

• Полноты получения счетов-фактур по документам поступления;

• Наличие документа "Распределение НДС";

• Наличие документа "Формирование записей книги покупок";

• Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками;

• Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных;

• Прочие проверки.

Проверка правильности выписки уведомлений заключается в:

• Создание уведомлений ЕНС;

• Правильность сумм уведомлений ЕНС;

• Отправка уведомлений ЕНС

В верхней части формы обработки "Экспресс-проверка ведения учета" следует выбрать период проверки, нажать кнопку "Выполнить проверку". Если обработкой выявлены ошибки, то красным цветом будет выделен раздел, в котором они присутствуют.

У пражнение № 21.1.

Выполните обработку "Экспресс-проверка ведения учета". Выберите период –
I квартал 2024 года. Нажмите на кнопку "Выполнить проверку".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/
Экспресс-проверка ведения учета)

Обнаружены ошибки:

• Отсутствует наличие сведений об ответственных лицах;

• Нарушена нумерация документов ПКО и РКО;

• Не установлен лимит остатков денег в кассе;

• Нарушена нумерации счетов-фактур;

• Отсутствует счет-фактура у документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 15.02.2024 года;

• Отправки уведомлений по ЕНС нет.

Исправьте ошибки:

Расшифруйте ошибку и по гиперссылке "Ответственные лица" заполните список так:

• Ответственный за бухгалтерские регистры – Михеева Н.Н. с 01.01.2024 года;

• Ответственный за налоговые регистры – Михеева Н.Н. с 01.01.2024 года;

• Исполнитель – Бычкова М.С. с 01.01.2024 года.

Установите с 01.01.2024 года лимит кассы в сумме 150 000 руб.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки-Организации-открыть карточку ИНКОМ/Лимиты остатка кассы)

Неверная нумерация кассовых документов произошла в результате того, что упражнения формировались "задним числом", делались в разные месяцы (задания выполнялись не в хронологическом порядке).

Для того чтобы нумерация была правильная – первое правило, кассиру следует постоянно проверять нумерацию кассовых документов.

Если нумерация нарушена, то при попытке исправить номер документа программа выдаст запрос следующего содержания "Номер заполняется при записи автоматически. Продолжить редактирование?". Далее следует исправить номер кассового документа.

Сформируйте за 1 кв. 2024 года отчет "Реестр кассовых документов", который поможет увидеть нарушенную нумерацию ПКО и РКО. Исправьте нумерацию кассовых документов с помощью помощника "Экспресс-проверка ведения учета", хотя к этому действию следует относиться ОЧЕНЬ осторожно, т.к. это может привести к несовпадению выданных первичных документов.

(главное меню "Панель разделов/Банк и касса/панель навигации/Кассовые документы/
Реестр документов)

Перенумеруйте счета-фактуры, хотя к этому действию следует относиться осторожно, т.к. это может привести к несовпадению выданных первичных документов. Воспользуйтесь автоматической нумерацией документов из самой обработки "Экспресс-проверка ведения учета".

Уведомление ЕНС за 25.01.2024 года подавать не надо (мы это рассматривали при изучении раздела "Зарплата"), отправку уведомлений на курсе делать не будем (у нас условная организация, поэтому флаг ЕНС можно снять).

Документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" можно отправить в ИФНС по кнопке "Отправить" (рис. 21.4).

Рис. 21.4. Фрагмент формы документа "Уведомление"

Повторно выполните обработку "Экспресс-проверка ведения учета". Выберите период – I квартал 2024 года. Нажмите на кнопку "Выполнить проверку".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/Экспресс-проверка ведения учета)

Должна быть одна ошибка по разделу "Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость". Суть ошибки: ООО "Торговый дом" не представил счет-фактуру на приобретенные фены (рис. 21.5).

Р ис. 21.5. Фрагмент формы обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

20. Регламентированная отчетность

    1. Акт инвентаризации расчетов. Декларация по налогу на прибыль. Отчет о финансовых результатах. Баланс

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами объединен в едином рабочем месте, которое получило название 1С-Отчетность. Вызвать его можно через Панель разделов/Отчеты/Панель навигаций/1С-Отчетность/Регламентированные отчеты").

Из единого рабочего окна (рис. 22.1.1) можно открыть формы отчетов и сформировать пакеты отчетности, письма и уведомления ФНС, производить сверки с проверяющими, увидеть состояние отправки отчетности и других форм (подтверждение даты отправки, квитанцию о приеме, извещение о вводе, протоколы).

Рис. 22.1.1. Обращение к сервису регламентированных отчетов

Единое рабочее место "1С-Отчетность" удобно тем, что:

• Имеет простой и понятный интерфейс;

• Позволяет делать быстрые отборы по периоду, видам отчетов, уведомлениям;

• Есть контроль за непрочитанными входящими сообщениями и протоколами информационного обмена;

• Все объекты информационного обмена с контролирующими органами сгруппированы по спискам;

• Содержит все сохраненные формы отчетности для всех организаций, учет по которым ведется в данной базе.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 можно не только подготовить и заполнить отчетность, но и сдать ее в электронном виде в контролирующие органы прямо из программы. Перечислим основные возможности сервиса:

• Отправка отчетности в ФНС;

• Мониторинг доставки отчетности;

• Неформализованная переписка с ФНС, СФР и Росстат;

• Сверки с налоговой (запросы ИОН);

• Сверки с СФР;

• Отправка электронных документов в ответ на требования ФНС;

• Получение выписок ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

• Онлайн-проверка регламентированной отчетности перед отправкой в контролирующие органы;

• Другие возможности (при обновлении релиза).

Обратиться к сервису "1С-Отчетность" можно и из списка "Задачи организации" (меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации"). На рисунке 22.1.2 выделено обращение к сервисам по сдаче отчетности. В этой же форме видно, сколько дней осталось до сдачи отчета.

Рис. 22.1.2. Фрагмент формы выбора регламентированных отчетов из списка задач

Переход к нужному разделу происходит по гиперссылке в верхней части экрана
(рис. 22.1.3).

Рис. 22.1.3. Фрагмент формы выбора регламентированных отчетов

По гиперссылке "Настройки" можно обратиться к журналу выгруженных отчетов, создать заявление на подключение к сервису "1С-Отчетность", настроить обмен с контролирующими органами, увидеть список заявлений и прочую информацию, представленную на рисунке 22.1.4.

Рис. 22.1.4. Фрагмент формы рабочего места "1С-Отчетность"

Для пользователей программы "1С:Бухгалтерия 8" сервис особенно выгоден тем, что вся работа происходит в одной программе, никакие дополнительные программы использовать не нужно. В случае заключения договора ИТС.ПРОФ без дополнительной оплаты можно сдавать отчетность одного юридического лица или индивидуального предпринимателя. И очень простой порядок подключения, без визита в офис оператора – нажать "Заявление на подключение к "1С-Отчетности" (рис.22.1.4) и в программе откроется помощник, который в несколько шагов осуществит настройку программы. Для защиты информации и обеспечения юридической значимости документооборота требуется специальная программа - криптопровайдер. Помощник подключения проверяет, установлена ли такая программа на компьютере. В случае, если такая программа не установлена, выводится диалоговое окно с предложением ее установить. Сервис "1С-Отчетность" работает с криптопровайдерами: ViPNet CSP (ОАО "ИнфоТеКС") или CryptoPro CSP (ООО "КРИПТО-ПРО"). Программа ViPNet CSP распространяется бесплатно, CryptoPro CSP - на платной основе.

Вернемся к изучению рабочего места по подготовке отчетности. Раздел "Отчеты" содержит все сохраненные формы отчетности для всех организаций, введенных в базу. Из раздела можно:

• Создать новый отчет;

• Открыть ранее сохраненный отчет;

• Скопировать существующий отчет, чтобы создать на его основе отчет за другой отчетный период;

• Пометить на удаление ненужный отчет;

• Проверить отчет на ошибки;

• Сформировать электронное представление отчета;

• Отправить отчет напрямую в контролирующий орган без входа в другие программы.

Список всех отчетов становится доступным после нажатия кнопки "Создать" (вспомните рисунок 22.1.3). Работа с регламентированными отчетами в программе организована следующим образом. Выбирается отчет, который необходимо вам подготовить по кнопке "Отчеты/Создать/Все/выбрать нужный отчет". Отчет заполняется, проверяется и сохраняется. После этого готовый отчет можно найти по гиперссылке "Отчеты".

Форма для составления регламентированного отчета содержит бланк отчета, то есть табличный документ 1С:Предприятие, работающий в режиме ввода данных, а также диалог управления заполнением и печатью данного отчета.

Ячейки в форме отчета окрашены в разные цвета. Ячейки желтого цвета можно заполнять вручную. Ячейки зеленого цвета вычисляются автоматически на основе данных, введенных в другие ячейки. Ячейки белого цвета редактировать нельзя.

В верхней части диалога необходимо указать организацию, для которой составляется отчет, а также указать дату подписания отчета. Можно изменить единицу измерения и точность вывода сумм в отчете, если необходимо, чтобы она отличалась от той, которая установлена законодательно. В некоторых случаях, в верхней части диалога могут располагаться и другие элементы. Ниже описано назначение некоторых управляющих элементов диалога.

"Настройка" отчета – если отчет состоит из многих разделов (например, это почти все налоговые декларации), форма отчета реализована в виде диалога с закладками, а в верхней командной панели присутствует кнопка "Еще/Настройка". По нажатию этой кнопки вызывается диалог настройки, в котором можно указать – какие разделы отчета следует показывать на экране и выводить на печать.

"Заполнить" – кнопка присутствует, если отчет имеет возможность автоматического заполнения по данным информационной базы. В этом случае отчет можно заполнить как вручную, так и автоматически.

"Очистить/Отчет" или "Очистить/Текущую страницу" – нажатие этой кнопки все заполненные ранее ячейки формы.

Для печати декларации используется кнопка "Печать". При ее нажатии на экран выводится форма предварительного просмотра декларации. Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрих кодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере были установлены единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Перед формированием отчетности необходимо особенно важно обновить программу до последнего релиза. Обновляться конфигурация может посредством Интернет (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Интернет-поддержка и сервисы/Настройки Интернет-поддержки/Обновление версии программы/Обновление программы").

Проверка наличия комплекта обновления конфигурации может производиться и автоматически при каждом запуске программы. Для этого, в обработке "Обновление версий программы" необходимо установить флаг "При запуске программы" (рис. 22.1.5). Но это возможно, если компьютер подключен к Интернету.

Рис. 22.1.5. Форма окна "Настройка обновления программы через Интернет"

Перед составлением отчетности за I квартал 2024 года просмотрим отчет "Оборотно-сальдовая ведомость". В отчете должны отсутствовать остатки по счетам: 08 (синтетический счет), 57 (синтетический счет), 20.01, 26, 43, 44.01, 68.04.2, 75 (синтетический счет), 90 (синтетический счет), 91 (синтетический счет).

У пражнение № 22.1.1.

Составьте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" за I квартал 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" (рис. 22.1.6).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость")

Перед составлением отчета еще раз проверьте обработку "Закрытие месяца". Если есть необходимость, вновь проведите документы и заново закройте периоды.

Рис. 22.1.6. Форма окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

Акт инвентаризации взаиморасчетов отражает состояние взаимных расчетов между сторонами за определенный период. Оформляется акт сверки взаиморасчетов как по запросу одной из сторон, по конкретному контрагенту, так и по всем договорам, заключенным с контрагентами. В программе инвентаризацию расчетов и расшифровку задолженности можно получить, оформив "Акт инвентаризации расчетов" (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Акт инвентаризации расчетов"). Отчет можно детализировать по срокам, добавлять счета учета, которые будут включаться в акт. Отчет можно будет распечатать.

Упражнение № 22.1.2.

З аполнить отчет "Акт инвентаризации расчетов" по состоянию на 12 апреля 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" (рис. 22.1.7).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/
Акт инвентаризации расчетов")

Рис. 22.1.7. Фрагменты форм окон отчета "Анализ инвентаризации расчетов"

В списке актов инвентаризации есть кнопка "Расшифровка задолженности" (рис. 22.1.8).

Рис. 22.1.8. Форма списка "Анализ инвентаризации расчетов"

Данная функция позволяет получить расшифровку сумм по счету, по контрагентам, по договорам, по дате возникновения задолженности и увидеть расхождения по актам инвентаризации. На рисунке 22.1.9 приведем расшифровку по дебиторской задолженности.

Рис. 22.1.9. Фрагмент формы окна отчета "Анализ инвентаризации расчетов", расшифровка

По кнопке "Показать настройки" предлагаются параметры формирования отчета (рис. 22.1.10).

Рис. 22.1.10. Форма окна отчета "Анализ инвентаризации расчетов", расшифровка

На сайте ИТС представлены периоды, когда следует сдавать налоговые декларации (https://its.1c.ru/docs/repdate/). Декларация по налогу на прибыль за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Соответственно, налоговую декларацию (налоговый расчет) необходимо представить:

• по итогам 2023 года – не позднее 25.03.2024;

• за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;

• за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;

• за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024.

При создании отчета из сервиса "1С:Отчетность" программа автоматически предлагает ту редакцию формы, которая соответствует выбранному периоду (рис. 22.1.11).

Рис. 22.1.11. Форма окна отчета "Декларация по налогу на прибыль", выбор периода и редакции формы

Форма декларации состоит из титульного листа, разделов 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)", 1.1 "Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций", 1.2 "Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" и 1.3 "Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов", листа 02 "Расчет налога" и семи приложений к нему, листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)", листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного поставкам, отличным от ставки ст. 284 НК РФ", листа 05, листа 06, листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества", листа 08 и листа 09 и приложения к декларации.

У пражнение № 22.1.3.

Составьте налоговый отчет "Декларация по налогу на прибыль" за I квартал 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Настройте заполнение только раздела 1.1, листа 02 с его приложениями 1 и 2. Остальные листы выводить в отчет не следует.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С-Отчетность/
Регламентированные отчеты/Создать/Избранные/Декларация по налогу на прибыль")

Установить период отчетности "I квартал 2024 года". Дата подписи – 25.04.2024 г. На титульном листе код по месту нахождения (учета) – 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком". Перейдите на закладку "Подраздел 1.1. Раздел 1": код ОКТМО 45389000, КБК установлены по умолчанию.

Перед заполнением отчета укажите дату отчета 25.04.2024 года и его разделы при помощи "Еще/Настройка/Свойства разделов". Снимите в этой форме те флаги, формы которых не следует выводить в отчет (рис. 22.1.12). Настройку сохранить при помощи одноименной кнопки.

Рис. 22.1.12. Фрагмент формы окна отчета "Декларация по налогу на прибыль", настройка

Заполните отчет автоматически – кнопка "Заполнить". Фрагмент отчета представлен на рисунке 22.1.13.

Не заполняются автоматически Листы 04, 05. Приложение № 5 к Листу 02 автоматически заполняется только в версии КОРП. При ручном заполнении Приложения № 5 рекомендуется соблюдать следующую последовательность:

• Приложение № 3 к Листу 02.

• Приложение № 2 к Листу 02.

• Приложение № 1 к Листу 02.

• Лист 02 по строку 100 включительно.

• Приложение № 4 к Листу 02.

• Лист 02, строки 110-120.

• Приложение № 5 к Листу 02.

• Лист 02, начиная со строки 130.

• Подраздел 1.1 Раздела 1.

Любой показатель отчета можно расшифровать при помощи кнопка "Расшифровать". Расшифровку доходов следует получать в приложении № 1 к листу 02, а расшифровку расходов – в приложении № 2 к листу 02.

Обратите внимание, что амортизационная премия в размере 30% от первоначальной стоимости основных средств отражается в сумме 30 300 руб. в составе внереализационных расходов в приложении 2 к листу 02 по строке 043. В декларации по налогу на прибыль все косвенные расходы отражаются нарастающим итогом с начала года по строке 040 Приложения №2 к листу 02. Некоторые виды управленческих расходов, включаемых в строку 040, показываются отдельно: начисленные налоги и сборы, авансовые платежи по ним отражаются по строке 041; суммы амортизационных отчислений показываются по строкам 042 и 043; затраты на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли – по строке 047 и т.д. Взносы на травматизм в по строке 041 приложения № 2 не отражают, они попадают в общую сумму косвенных расходов в строку 040 приложения № 2 к листу 02 (рис. 22.1.14).

Рис. 22.1.13. Фрагмент формы отчета "Декларация по налогу на прибыль", лист 02, приложение 1 к Листу 02

Рис. 22.1.14. Фрагменты формы отчета "Декларация по налогу на прибыль",
приложение 2 к листу 02

Форма заполненного титульного листа представлена на рисунке 22.1.15.

В отчете "Декларация по налогу на прибыль" предусмотрена возможность проверки заполнения налоговой декларации на выполнение контрольных соотношений, установленных ФНС России. Для выполнения проверки по кнопке "Проверка" выберите "Проверить контрольные соотношения" (рис. 22.1.16). Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть для просмотра форму с результатами выполнения проверки. Контрольные соотношения подразделяются на соотношения, нарушение которых свидетельствует о безусловной ошибке, и условные соотношения, нарушение которых требует объяснения. Является ли соотношение безусловным или условным, можно понять из формулировки (описания) нарушения. Для условных соотношений она начинается со слова "возможно".

Если действительно имеет место ошибка в заполнении, т.е. не выполняется безусловное соотношение, то ее необходимо исправить. При этом для показателей, которые заполняются автоматически по учетным данным, необходимые исправления нужно обязательно внести в данные налогового учета, после чего перезаполнить налоговую декларацию. Если выявлено невыполнение условного контрольного соотношения, и налогоплательщик может обосновать причину несоответствия, то нужно сохранить результат проверки в файл, подготовить письмо в налоговый орган, вставить в него таблицу-отчет, и в колонке "Комментарий" привести обоснование причины несоответствия.

Рис. 22.1.15. Фрагменты формы отчета "Декларация по налогу на прибыль",
Титульный лист

Рис. 22.1.16. Проверка отчета "Декларация по налогу на прибыль"

Для отправки декларации в налоговый орган нажмите кнопку "Отправить". Программа сформирует электронный файл, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки декларации появится соответствующее сообщение, статус отчета автоматически изменится на "Сдано" и в дальнейшем изменение статуса вручную будет недоступно.

ПБУ 18/02 не содержит требований или рекомендаций по организации учета расчетов по налогу на прибыль непосредственно на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". До вступления в силу ПБУ 18/02 информация о расчетах по налогу на прибыль обобщалась на субсчете 68.4 в разрезе сумм, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования.

Использование для учета расчетов по налогу на прибыль промежуточного счета 68.04.2 – это методическое решение фирмы "1С". Оно позволяет производить разбивку по бюджетам лишь результатного показателя – суммы текущего налога на прибыль, переносимой на субсчет 68.04.1, а не каждой суммы ПНР, ПНД, ОНА и ОНО. Другая цель промежуточного счета – не загромождать счет расчетов с бюджетом по налогу лишними проводками, которые будут только мешать при сверке расчетов.

Поскольку уплата налога на прибыль в течение налогового периода производится по окончании каждого отчетного периода (месяц, 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), то для определения суммы, подлежащей уплате за конкретный период, в конфигурации предусмотрено "закрытие" счета 68.04.2 не по окончании налогового периода, а в конце каждого месяца (квартала). В этой связи, для сопоставления суммы текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета и суммы, показываемой в налоговой декларации, следует использовать показатель оборота между субсчетами 68.04.1 и 68.04.2.

Порядок формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций) регламентирован Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Бухгалтерскую отчетность следует составлять в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков.

Требования по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности изложены в пунктах 23-25 ПБУ 18/02.

Организации, на которые распространяется действие ПБУ 18/02, отдельные аспекты учета расчетов по налогу на прибыль раскрывают:

• в Бухгалтерском балансе;

• в Отчете о финансовых результатах;

• в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пунктом 24 ПБУ 18/02 предусмотрено, что "информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом убытке) необходимо отразить в отчете "Отчет о финансовых результатах".

Отчетный период бухгалтерской отчетности – календарный год (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию или орган государственной статистики по месту нахождения (регистрации) экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч.ч. 3, 5, 7 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Соответственно, по итогам 2023 года бухгалтерскую отчетность необходимо было представить не позднее 01.04.2024 года. Аудиторское заключение представляется вместе с бухгалтерской отчетностью либо отдельно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его составления, но не позднее 31 декабря, следующего за отчетным годом (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

У пражнение № 22.1.4.

Заполните бухгалтерскую отчетность за I квартал 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С-Отчетность/Регламентированные отчеты/Создать/Избранные/Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)")

Баланс: коммерческая организация. Вид сдачи отчетности – "Обычная". Дата подписи – 25.04.2024 года. Заполните отчет, нажмите кнопку "Заполнить/Все отчеты".

В форме "Отчет о финансовых результатах" показатель "Налог на прибыль" (код 2410) – составил 348 тыс. руб. Текущий налог на прибыль" (код 2411) – составил 341 тыс. руб. Если в рублях, то – 340 922 руб. Та же сумма в декларации по прибыли (строка 180). В таблице 22.1.1 представлена увязка показателей форм отчетностей.

Таблица 22.1.1. Увязки форм отчетности

Отчет о финансовых результатах представлен на рисунке 22.1.17.

Рис. 22.1.17. Фрагменты формы отчета "Отчет о финансовых результатах"

Сохраненный баланс и отчет о финансовых результатах можно найти по гиперссылке "Отчеты".

20. Лист самостоятельной работы организации "ОРИОН", применяющей УСН. Раздел для самостоятельного выполнения

    1. Сотрудники ООО "ОРИОН"

П рактикум № 23.1.1.

Приведем данные необходимые для заполнения личной карточки сотрудника. У всех сотрудников полные семьи, матерей одиночек нет. Все сотрудники граждане РФ. Паспортные можно указать произвольно.

В настройках пользователя установите организацию ОРИОН основной по умолчанию. Откорректируйте данные следующих сотрудников, занесите их в состав ответственных лиц. Без записей в электронную трудовую книжку (табл. 23.1.1).

Таблица 23.1.1. Данные для практикума № 23.1.1