6. 2. Выплата аванса по заработной плате из кассы по ведомости. Удержание НДФЛ с аванса

Для начисления и выплаты заработной платы в программе разработан следующий порядок следования документов:

1. Заполняется документ "Начисление зарплаты". Для заполнения документа следует нажать кнопку "Заполнить ".

2. Оформляется документ "Ведомость в кассу". Для заполнения формы необходимо нажать кнопку "Заполнить".

3. Если зарплата выплачивается через кассу, то заполнить документ "Выдача наличных" следует на основании проведенного документа "Ведомость на выплату зарплаты через кассу".

4. Если зарплата не выплачена, то ее следует отнести на депонент и зарегистрировать в книге депонентов. Для выполнения этой операции предназначен документ "Депонирование зарплаты". Закрытие депонированной суммы следует отражать через расходный кассовый ордер с видом операции "Выплата депонированной заработной платы" или через документ "Списание депонентов в доходы предприятия" (при выполнении определенных условий).

Начислить заработную плату и налоги (взносы) с ФОТ можно и при помощи помощника "Закрытие месяца" по гиперссылке "Начисление зарплаты" (рис. 8.2.1).

Рис. 8.2.1. Фрагмент экранной формы помощника "Закрытие месяца",
начисление зарплаты и страховых взносов

Разработчики программы рекомендуют начислять зарплату из списка задач организации (раздел "Главное" по клику на задаче "Зарплата, аванс за январь 2024" и "НДФЛ, уведомление за январь 2024"). В результате, будут сформированы ведомости на зарплату, выдача наличных, платежные поручения на перечисление зарплаты, НДФЛ рис. 8.2.2).

Рис. 8.2.2. Фрагмент экранной формы помощника "Задачи организации"

Рассмотрим некоторые документы данного раздела.

Документ "Начисление зарплаты" предназначен для удержания НДФЛ при выплате аванса, и для отражения сумм начисленной зарплаты, вознаграждений и иных выплат работникам организации. В конце месяца данным документом вводятся начисления работникам, облагаемые НДФЛ по ставкам 13%, (15%) и 30%. Этим же документов будет производиться исчисление страховых взносов (ЕНП), включая взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев. Документ работает по такому принципу: его можно автоматически заполнить и исправить некоторые суммы, если появится необходимость. Исчисление взносов ведется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в форме справочника "Настройки учета зарплаты" на закладке "Территориальные условия" установлен районный коэффициент, то в документе "Начисление зарплаты" будет добавлена в расчеты колонка "Районный коэффициент".

Документ "Начисление зарплаты" создается на последний день месяца и его можно открыть через меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления". Для создания нового документа воспользуйтесь клавишей "Создать/Начисление зарплаты".

Документ "Начисление зарплаты" будет заполнен автоматически, если нажать кнопку "Заполнить". Фактическое время заполняется с учетом введенных отпусков и больничных листов. Норма соответствует 40-часовой рабочей неделе по производственному календарю Российской Федерации (5 дней по 8 часов).

С 1 января 2023 года удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате оплаты труда, однако общая сумма налога при этом измениться не должна.

Начисление аванса производится с помощью специализированного документа "Начисление зарплаты". При начислении аванса рассчитывается НДФЛ на плановую дату выплаты аванса.

Работодатель удерживает исчисленную сумму НДФЛ при выплате каждой части заработной платы сотруднику, в т. ч. при выплате аванса (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом сумма удержания не должна составлять более 50 % от суммы денежной выплаты.

У пражнение № 8.2.1.

Рассчитайте зарплату (аванс) и начислите НДФЛ с аванса за январь 2024 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом.

Цель – оформить документы "Начисление зарплаты" датой 25.01.2024 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления/-

Создать/Начисление зарплаты")

Зарплата за январь, опция "Аванс", нажмите кнопку "Заполнить". Просмотрите документ "Начисление зарплаты". У Остапенко Е. Д. был больничный лист на 3 дня. Проведите документ (рис. 8.2.3).

Рис. 8.2.3. Экранная форма документа "Начисление зарплаты"

Расчет сумм начисления и НДФЛ представим в таблице 8.2.1. По Остапенко будет учтен НДФЛ только с суммы аванса (он отработал 2 дня), а при окончательном расчете будет учтен НДФЛ с больничного листа (сумма 321 руб.).

Все, что касается больничных листов, отпусков – все при окончательном расчете.

С 2023 года документ "Начисление зарплаты" будет дополнительно фиксировать доход сотрудников для целей НДФЛ и исчисленный налог. Когда начисляется аванс, то он еще не попадает в расчетный листок сотрудника как начисление, но уже будет включен в его справку о доходах.

Документ "Начисление зарплаты" на аванс бухгалтерские проводки не создаст.

Найти документ "Расчетная ведомость" можно через меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате" (рис. 8.2.4).

Таблица 8.2.1. Расчет НДФЛ с аванса в январе

Рис. 8.2.4. Экранная форма документа "Расчетная ведомость"

В кассе для выплаты аванса по зарплате на дату 25.01.2024 уже есть деньги (ПКО на сумму 40 000 руб.). Практикум № 5.1.1 должен быть выполнен при изучении темы раздела 5.1 "Приходный кассовый ордер".

Документ "Ведомость в кассу" предназначен для подготовки платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров и регистрации произведенных выплат работникам организации. Документ "Ведомость в кассу" будет заполнен автоматически, если нажать клавишу "Заполнить".

У пражнение № 8.2.2.

Создайте документ "Ведомость в кассу" на дату 25.01.2024 года.

25.01.2024 года выдайте аванс документом "Выдача наличных".

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2024 по 25.01.2024 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в кассу")

Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить". Установлен флаг "Аванс". Ведомость должна быть на общую сумму 39 878 руб., НДФЛ – 5 122 руб. (рис .8.2.5), больничный лист по Остапенко зачтем при окончательном расчете.

Рис. 8.2.5. Экранная форма документа "Ведомость в кассу"

На основании ведомости в кассу создайте документ "Выдача наличных" на дату 25.01.2024 года. Сумма РКО – 39 878 руб. (рис. 8.2.6).

Рис. 8.2.6. Экранная форма документа "Выдача наличных"

Документ оформит бухгалтерские записи, показанные на рисунке 8.2.7. Обратите внимание на последнюю проводку – НДФЛ учтен в составе совокупной налоговой обязанности.

Рис. 8.2.7. Движения документа "Выдача наличных"

По счету 68.01.1 на 25.01.2024 года висит остаток 1 621 руб., в виду того, что документ "Начисление зарплаты" не создал бухгалтерские проводки. Расшифруйте сумму 1 621 руб. до карточки счета (рис. 8.2.8).

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 8.2.8. Экранная форма отчета "Карточка счета"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2024 по 25.01.2024 года.

меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На конец периода зависнет дебетовое сальдо по счету 70 в виду того, что документ "Начисление зарплаты" не создал бухгалтерские проводки по начислению зарплаты. Данные проводки будут оформлены этим документом при окончательном расчете по заработной плате (рис. 8.2.9).

Рис. 8.2.9. Экранная форма отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Проследим предоставление вычетов начиная с аванса за январь (обратите внимание на даты выплаты доходов - т.е. за какой месяц вычет предоставлен). Для этого обратимся к одному из отчетов по НДФЛ.

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за период с 01.01.2024 по 25.01.2024 года (рис. 8.3.10).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.2.10. Экранная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

Откройте "Задачи организации" за январь 2024 года (рис. 8.2.11).

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Уведомление за январь отсутствует - ведь со сроком уплаты "до 31.01.2024" налогов нет.

Рис. 8.2.11. Экранная форма окна "Задачи организации"

Аванс - попадает в задачу "НДФЛ, уведомление по налогу, удержанному с 23 января по 31 января 2024 года" в сумме 6 422 рубля (рис. 8.2.12).

Рис. 8.2.12. Экранная форма отчета "Уведомление"

Печатная форма уведомления представлена на рисунке 8.2.13, на котором видно, что отчетный период 21/11 – соответствует периоду удержания НДФЛ с 23.01 по 31.01.2024 года.

Рис. 8.2.13. Экранная форма отчета "Уведомление"

Уплатить НДФЛ следует 5 февраля, воспользуемся задачами организации - "НДФЛ, уплата налога, удержанного с 23 января по 31 января 2024 года" (рис. 8.2.14).

Установите рабочую дату 05.02.2024 года. Воспользуйтесь обработкой и сформируйте одно платежное поручение. Откроем печатную форму платежки.

Рис. 8.2.14. Документы, сформированные задачами организации

Будет оформлена проводка: Д 68.90 К 51 на сумму 6 422 руб., без использования регистров накопления.

6. 3. Выплата зарплаты из кассы по ведомости (окончательный расчет). Удержание НДФЛ и страховых взносов при окончательном расчете по заработной плате. Депонирование заработной платы и ее выплата. Подготовка платежного поручения от несчастных случаев на производстве

Рассмотрим окончательный расчет по зарплате, удержание НДФЛ и страховых взносов при окончательном расчете.

У пражнение № 8.3.1.

Установите рабочую дату 09.02.2024 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Персональные настройки")

Рассчитайте зарплату (окончательный расчет за январь), начислите НДФЛ и страховые взносы за январь 2024 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом.

Цель – оформить документ "Начисление зарплаты" датой 31.01.2024 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

В шапке формы установлен флаг "Окончательный расчет". Если мы хотим рассчитать зарплату сотрудникам сразу по всем подразделениям, в реквизите "Подразделение" ничего указывать не нужно. Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить" для автоматического заполнения табличной части документа. Расчет сумм начисления и НДФЛ представим в таблице 8.3.1.

Таблица 8.3.1. Расчет НДФЛ при окончательной выплате зарплаты

Документ автоматически учел ранее введенный документ "Больничный лист". Так как пособие по больничному листу отдельно не оплачивалось, то оно отразилось на закладке "Сотрудники". Документ "Начисление зарплаты" начислил НДФЛ на зарплату (рис. 8.3.1).

Рис. 8.3.1. Экранная форма документа "Начисление зарплаты"

Проверьте заполнение закладок и проведите документ. Расчет производится по дням. При ручном редактировании времени оклад не пересчитывается.

Оклад Остапенко Е.Д. составляет 25 000 руб. Январь 2024 года отработан не полностью: с 9 по 11 января сотрудник брал больничный. Сумма больничного листа 2 465,76 руб.

Бухгалтер посмотрел, что по табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе 14 рабочих дней. Всего в январе 17 рабочих дней. Таким образом, зарплата работника за январь, не считая пособия по болезни, составляет 20 588,24 руб. (25 000 руб.: 17 дн. х 14 дн.). Поэтому, в документе "Начисление зарплаты" по Остапенко Е. Д. отразилась сумма 23 054 руб. (20 588,24 + 2 465,76).

Просмотрите бухгалтерские проводки документа "Начисление зарплаты". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа".

Проведенный документ создаст проводки по начислению зарплаты (например, Д 26 К70), проводки по начислению НДФЛ (например, Д 70 К 68.01.1) и проводки по начислению страховых взносов (единый тариф).

Документ "Начисление зарплаты" оформил бухгалтерские проводки по счету 69.09 "Страховые взносы по единому тарифу", на котором учитываются расчеты по страховым взносам, распределяемым по видам страхования (с 2023 г.). Аналитический учет по счету ведется по видам платежей (субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)").

Но данный документ создал еще и проводку по начислению совокупной задолженности страховых взносов в сумме 30.176,47 руб.

На рисунке 8.3.2 представлен фрагмент результата проведения документа.

Рис. 8.3.2. Некоторые проводки документа "Начисление зарплаты"

Просмотрите регистр "Взаиморасчеты с сотрудниками". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа" (рис. 8.3.3).

Рис. 8.3.3. Регистр накопления "Взаиморасчеты с сотрудниками"
документа "Начисление зарплаты"

Просмотрите регистр "Предоставленные стандартные вычеты по НДФЛ". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа" (рис. 8.3.4).

Рис. 8.3.4. Регистр накопления "Предоставленные стандартные вычеты
по НДФЛ" документа "Начисление зарплаты"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за январь 2024 года.

меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Оформить отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за январь 2024 года. На конец периода зависнет задолженность работодателя перед сотрудниками по заработной плате. В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 остаток на конец января показывает не выплаченную заработную плату (рис. 8.3.5).

Рис. 8.3.5. Экранная форма отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Детальные данные по начислениям можно просмотреть в отчете "Расчетные листки" (рис. 8.3.6).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Расчетный листок")

Р ис. 8.3.6. Расчетный листок Остапенко Е.Д.

Документ "Ведомость в кассу" предназначен для подготовки платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров и регистрации произведенных выплат работникам организации. Документ можно открыть при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в кассу". Для создания нового документа воспользуйтесь клавишей "Создать".

Документ "Ведомость в кассу" будет заполнен автоматически, если нажать клавишу "Заполнить" (рис. 8.3.7).

Рис. 8.3.7. Фрагмент окна документа "Ведомость в кассу"

Проведенный документ "Ведомость в кассу" сформирует записи в регистр накопления "Взаиморасчеты с сотрудниками" по группе "Выплачено" (рис. 8.3.8). Таким образом, задолженность перед сотрудниками закрыта (напомним, что возникла она после проведения документа "Начисление зарплаты" регистром "Взаиморасчеты с сотрудниками" по группе "Начислено").

Рис. 8.3.8. Регистры накопления документа "Ведомость в кассу"

Документ "Ведомость в кассу" никаких бухгалтерских проводок не формирует. На основании проведенного документа "Ведомость в кассу" оформляется депонирование зарплаты и расходный кассовый ордер. В свою очередь, расходный кассовый ордер является необходимым документом для формирования бухгалтерских проводок и данных для кассовой книги кассира (рис. 8.3.9).

Рис. 8.3.9. Обращение к документу "Выдача наличных"

Если зарплата не получена работниками организации, то она должна отразиться в отчете "Книга учета депонентов". В бухгалтерском учете данная операция отражается записью: дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит 76.04 "Расчеты по депонированным суммам".

В перечне документов по учету заработной платы присутствует документ "Депонирование зарплаты". Он заполняется по кнопке "Заполнить", и далее, табличная часть документа редактируется.

Выдача депонированной заработной платы оформляется документом "Выдача наличных" с видом операции "Выплата депонированной заработной платы".

У пражнение № 8.3.2.

09.02.2024 года зарплата за январь (окончательный расчет) выплачена по платежной ведомости через кассу всем, кроме Бычковой М.С. Зарплата Бычковой М.С. депонирована. Создайте документ "Ведомость в кассу", и на его основании документы "Депонирование невыплаченной заработной платы", "Выдача наличных".

Получите на экране монитора форму Т-53 (Платежная ведомость).

14.02.2024 года выплатите всю задолженность по депонентам за январь расходным кассовым ордером.

Схема действий:

Создайте документ "Ведомость в кассу", и на его основании документ "Депонирование зарплаты" на 09.02.2024 года

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/

-Ведомости в кассу")

С документом "Ведомость в кассу" работают два пользователя: расчетчик зарплаты и кассир. Расчетчик зарплаты создает этот документ с целью получить суммы к выплате и распечатать расчетную (платежную) ведомость. Когда же кассир выплачивает и закрывает ведомость, то должны быть созданы документы "Депонирование зарплаты" и "Выдача наличных" (соблюдайте именно такую последовательность создания документов).

Дата документа "Ведомость в кассу" – 09.02.2024 г., а "Месяц выплаты" – январь 2024 г. Заполненный документ представлен на рисунке 8.3.7.

Используя кнопку "Создать на основании" оформите документ "Депонирование зарплаты" (рис. 8.3.10). Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа будут заполнены автоматически (клавиша "Заполнить"). Из табличной части удалите фамилии тех сотрудников, кто получил зарплату за январь. Проведенный документ "Депонирование зарплаты" создаст проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 76.04 по Бычковой М.С.

Рис. 8.3.10. Форма окна документа "Депонирование зарплаты"

Используя кнопку "Создать на основании" оформите расходный кассовый ордер. Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа "Выдача наличных" будут заполнены автоматически. Проведенный документ РКО создаст проводки по дебету счета 70 и кредиту счета 50.01 по каждому работнику организации и начислит совокупную обязанность по счету 68.90 – 5 701 руб. (рис. 8.3.11). Но в сумму совокупной обязанности вошли Малышев, Михеева и Остапенко. Бычкова деньги не получила, и совокупная обязанность по Бычковой не создана!

Рис. 8.3.11. Форма окна документа "Выдача наличных"

15.02.2024 года выплатите всю задолженность по депонентам за январь расходным кассовым ордером.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/-Выдача")

Выплата депонентов должна быть оформлена расходным кассовым ордером с видом операции "Выплата депонированной заработной платы" (рис. 8.3.12). При проведении расходного ордера в бухгалтерском учете появится запись: Д 76.04 К 50.01. Выдача наличных совокупную обязанность в сумме 1 118 руб. по удержанному НДФЛ в январе не создала.

Рис. 8.3.12. Электронная форма документа "Выдача наличных",
вид операции "Выплата депонированной заработной платы"

В версии 3.0.148 документ "Выдача наличных" будет делать проводку по кредиту 68.90. Поэтому, если курс будет читаться на релизе 3.0.148 и выше, следующий абзац (шаг) делать не надо.

Создайте документ "Корректировка ЕНС" за 15.02.2024 года на сумму 1 118 руб., как начисление совокупной обязанности по НДФЛ (выплата депонированной зарплаты Бычковой). Документ представлен на рисунке 8.3.13.

Рис. 8.3.13. Электронная форма документа "Корректировка ЕНС"

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за период с 01.01.2024 по 09.02.2024 года (рис. 8.3.14).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.3.14. Электронная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

У пражнение № 8.3.3.

15.02.2024 года подготовить документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета" на сумму 201,18 руб., как оплата взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

С 2023 года взносы на страхование от несчастных случаев нужно будет перечислять, как раньше - до 15-го числа и отдельной платёжкой, а не в составе единого налогового платежа (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

КБК для взносов на травматизм в 2024 году – 797 1 02 12000 06 1000 160. Его проставляют в поле 104 платежки. Первые три цифры 797 означают, что администратором платежей является Социальный фонд. Реквизиты взносов по некоторым регионам представлены в таблице 8.3.2.

Таблица 8.3.2. Реквизиты уплаты взносов от несчастных случаев по г. Москва

Регион г. Москва

ИНН 7703363868

КПП 770801001 (с 02.10.2023)

Получатель УФК по г. Москве (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области л/с 04734Ф73010)

Счет получателя 03100643000000017300

Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва

БИК 004525988

Корреспондирующий счет 40102810545370000003

ОКТМО 45378000 (с 02.10.2023)

Создать контрагента, занести реквизиты, согласно таблицы 8.3.2.

15.02.2024 года подготовить документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета" на сумму 201,18 руб., как оплата взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/

-Платежные поручения")

Воспользуйтесь обработкой "Начисленные налоги и взносы" и сформируйте одно платежное поручение. На его основании создайте документ "Списание с расчетного счета" на дату 15.02.2024 года. Этот документ оформит проводку: Д 69.11 К 51 – 201,18 руб.

У пражнение № 8.3.4.

Сформируйте отчет "Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)" за январь 2024 года. Для его заполнения нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.3.15).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)")

Рис. 8.3.15. Экранная форма отчета "Анализ зарплаты по сотрудникам"

Сформируйте отчет "Удержанный НДФЛ" за январь - февраль 2024 года. Для его заполнения нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.3.16).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

Предстоящие платежи налогов и взносов учитываются на ЕНС в крайние сроки их уплаты, установленные НК РФ.

Р ис. 8.3.16. Экранная форма отчета "Удерженный НДФЛ"

6. 4. Аванс по заработной плате за февраль. Перечисление заработной платы в банк. Особенности удержания НДФЛ при выплате авансовой зарплаты за февраль. Уведомление за февраль. Уплата налогов и взносов за февраль

Многие организации перечисляют заработную плату сотрудникам на лицевые счета, открытые сотрудниками в банке. Т.е., расчет происходит безналичными денежными средствами. В случае безналичных перечислений на указанный работником счет в банке к трудовому договору должно быть приложено заявление сотрудника с указанием реквизитов такого счета. Для отражения таких операций в программе должна соблюдаться следующая последовательность документов:

1. Заполняется документ "Начисление зарплаты". Для заполнения документа следует нажать кнопку "Заполнить".

2. Оформляется документ "Ведомость в банк". Для заполнения формы необходимо нажать кнопку "Заполнить".

3. Если зарплата перечисляется в банк, то оформляется документ "Платежное поручение" на основании проведенного документа "Ведомость в банк".

4. На основании документа "Платежное поручение" оформляется документ "Списание с расчетного счета";

5. Обмен с банками по зарплатным проектам.

Обратиться к документам можно при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации".

В ажно!

Если работник планирует получать зарплату в другом банке, он может подать заявление работодателю. В этом документе сотрудник указывает наименование банка и реквизиты своего банковского счета. Бухгалтерия ему не вправе отказать.

Добавление нового зарплатного проекта в одноименный справочник требуется, если планируется электронный обмен с банком документами по зарплатному проекту и, если в организации действует два и более зарплатных проекта, даже если ни по одному из них обмен электронными документами не планируется.

Перечисление заработной платы работнику на его карту вне зарплатного проекта возможно, без внесения сотрудника в справочник "Контрагенты".

Документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перечисление заработной платы по ведомостям" формирует проводки по списанию денежных средств с расчетного счета для выплаты зарплаты сотруднику по зарплатному проекту.

У пражнение № 8.4.1.

Рассчитайте заработную плату сотрудникам фирмы за февраль (аванс), исходя из окладов. Все сотрудники отработали половину месяца полностью. Выплатить аванс по зарплате через банк.

На 22.02.2024 года создайте документы "Начисление зарплаты", "Ведомость в банк", "Платежное поручение" на сумму аванса и "Списание с расчетного счета".

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

С 01.01.2023 перед выплатой аванса по зарплате требуется его начислить, чтобы рассчитать и удержать НДФЛ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Настройкой планировалась выплата аванса 25 числа, но 23 и 24 февраля являются праздничными днями, а 25 февраля – воскресенье, поэтому, мы выплачиваем аванс 22 февраля.

В документе "Начисление зарплаты" нужно установить флаг "Аванс" (рис. 8.4.1). Если мы хотим рассчитать зарплату сотрудникам сразу по всем подразделениям, в реквизите "Подразделение" ничего указывать не нужно. Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить" для автоматического заполнения табличной части документа.

Обратите внимание на то, как рассчитан НДФЛ. Вычеты уже были учтены при окончательном расчете зарплаты за январь. Потому как дата выплаты этой зарплаты 10 февраля. Соответственно вычеты февраля уже "выбраны" январским начислением зарплаты (окончательный расчет). Раньше, до 2023 года мы не видели этого, т. к. для оплаты труда датой выплаты дохода был конец месяца, за который она рассчитана. До 2023 года дата выплаты дохода для зарплаты определялась как последний день месяца. С 2023 гада для всех доходов принцип един - дата выплаты дохода соответствует фактический дате выплаты. Вычеты рассчитываются относительно даты выплаты. Поэтому, НДФЛ с аванса берется 13%, без вычетов.

Рис. 8.4.1. Фрагмент окна документа "Начисление зарплаты"

В справочнике "Сотрудники" для всех работников замените выплату зарплаты с "Наличными" на "По зарплатному проекту".

22.02.2024 года создайте документ "Ведомость в банк" на сумму 45 675 руб. Зарплата будет перечисляться на карточки в ПАО "СБЕРБАНК России". Для заполнения документа воспользуйтесь кнопкой "Заполнить", проведите его.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в банк")

Дата документа "Ведомость в банк" – 22.02.2024 г., а "Месяц выплаты" – февраль 2024 г. Установлена опция - "Аванс". Бухгалтерских проводок документ не сформирует. Заполненный документ представлен на рисунке выше 8.4.2.

Рис. 8.4.2. Фрагмент окна документа "Ведомость в банк"

На диске "С" создайте папку "Экспорт", в которую будут попадать файлы выгрузки (каталог экспорта – С/Экспорт). На основании документа "Ведомость в банк" выгрузите файл для обмена с банком (рис. 8.4.3).

Данная выгрузка будет возможна, если в документе "Зарплатный проект" будет установлен флаг "Использовать обмен электронными документами".

Рис. 8.4.3. Фрагмент окна документа "Ведомость в банк"

22.02.2024 года перечислите заработную плату в сумме 45 675 руб. контрагенту ПАО "СБЕРБАНК" за февраль платежным поручением (воспользуйтесь механизмом ввода на основании). Вид операции "Перечисление заработной платы по ведомостям". На основании платежного поручения сформируйте документ "Списание с расчетного счета".

Используя кнопку "Создать на основании" оформите документ "Платежное поручение". Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа будут заполнены автоматически (рис. 8.4.4).

Рис. 8.4.4. Фрагмент окна документа "Платежное поручение"

Документ "Списание с расчетного счета" сделает проводки выплаты зарплаты по каждому сотруднику и начислит по кредиту 68.90 налоговую обязанность по удержанному НДФЛ (рис. 8.4.5).

Рис. 8.4.5. Фрагмент движения документа "Списание с расчетного счета"

22.02.2024 года подготовить уведомление по НДФЛ (счет 68.01.1) в сумме 13 644 руб. (НДФЛ с больничного листа 321 руб. и 6 498 руб., как НДФЛ с январской зарплаты, 6 825 – это НДФЛ за аванс февраля).

В уведомлении должна быть и строка по взносам на сумму 30 176,47 руб.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Установите рабочую дату 25.02.2024 года. Для заполнения воспользуйтесь задачами организации (рис. 8.4.6).

Рис. 8.4.6. Форма документа "Уведомление"

Печатная форма уведомления представлена на рисунке 8.4.7, на котором видно, что для НДФЛ отчетный период 21/02, что соответствует периоду удержания НДФЛ с 01.02 по 22.02.2024 года.

Для страховых взносов – январский период 21/01.

Рис. 8.4.7. Фрагмент печатной формы документа "Уведомление"

28.02.2024 года подготовить платежное поручение, как ЕНП в сумме 43 820,47 руб. (счет 68.90).

На основании платежки создайте документ "Списание с расчетного счета" на дату 28.02.2024 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

Воспользуйтесь обработкой "Задачи организации" и сформируйте одно платежное поручение (рис. 8.4.8).

Б удет оформлена проводка: Д 68.90 К 51 на сумму 43 820,47 руб.

6. 5. Окончательный расчет по заработной плате за февраль. Уведомление об исчисленных суммах налогов. Платежные поручения по зарплате

Рассмотрим окончательный расчет по зарплате за февраль, удержание НДФЛ и страховых взносов.

В программе проводки по зарплате и по учету НДФЛ по заработной плате формируются автоматически документом "Начисление зарплаты" с учетом всех зарегистрированных в программе вычетов.

Суммы начисленного НДФЛ за текущий месяц в разрезе сотрудников можно увидеть в стандартном отчете "Анализ счета" для счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Удержание взносов на добровольное страхование работников выполняется также документом "Начисление зарплаты".

У пражнение № 8.5.1.

Установите рабочую дату 07.03.2024 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Персональные настройки")

Рассчитайте зарплату (окончательный расчет за февраль), начислите НДФЛ и страховые взносы за февраль 2024 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом. Все сотрудники отработали вторую половину месяца полностью.

Цель – оформить документ "Начисление зарплаты" датой 29.02.2024 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

В документе "Начисление зарплаты" нужно установить флаг "Окончательный расчет". Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить" для автоматического заполнения табличной части документа (рис. 8.5.1).

Рис. 8.5.1. Фрагмент окна документа "Начисление зарплаты"

Создайте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2024 по 07.03.2024 года.

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На конец периода зависнет задолженность работодателя перед сотрудниками по заработной плате. В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 остаток на 07.03.2024 года показывает невыплаченную заработную плату (рис. 8.5.2).

Рис. 8.5.2. Фрагмент окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Воспользуйтесь кнопкой "Выплатить", которая находится в верхней части документа "Начисление зарплаты", и программа автоматически сформирует нужные документы (рис. 8.5.3). Зайдите по ссылкам, и проверьте формы созданных документов. Обратите внимание на даты документов (у нас стоит рабочая дата 07.03.2024 года, но программа смотрит на дату компьютера).

Рис. 8.5.3. Фрагмент окна обработки "Выплатить"

В группе "Выплата" кликните по ссылке "Реестр перечислений 2 от 07.03.2024" – откроется заполненный документ "Ведомость в банк" на сумму 46 403 руб. Посмотрите, какие еще документы созданы программой (рис. 8.5,4).

Рис. 8.5.4. Фрагменты окон "Ведомость в банк"

Документ "Начисление зарплаты" показывает итоговую сумму НДФЛ 12 922 руб., но при окончательной выплате зарплаты программа видит ранее удержанный НДФЛ (на дату 22.02.2024 года). НДФЛ по ведомости при окончательном расчете составляет 6 097 руб. Эта сумма получилась так: (12 922 – 6 825 (сумма НДФЛ из ведомости от 22.02.2024)).

На основании платежного поручения проведите документ "Списание с расчетного счета" датой 07.03.2024 года на сумму 46 403 руб.

Документ оформит проводки: Д 70 К 51 конкретно по каждому сотруднику. Дополнительной проводкой будет включена сумма 6 097 руб. в состав совокупной налоговой обязанности по удержанному НДФЛ: Д 68.01.1 К 68.90.

В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за I квартал остатка быть не должно (рис. 8.5.5).

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 8.5.5. Фрагмент окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

15.03.2024 года подготовить документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета" на сумму 210 руб., как оплата взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/

-Платежные поручения")

Зайти в "Задачи организации" и оформить платежное поручение. На его основании создать документ "Списание с расчетного счета" на дату 15.03.2024 года. Проводки документа:

Д 69.11 К 51.

Уведомление об исчисленных суммах налогов следует подать до 25 марта 2024 года, а до 28 марта – перечислить НДФЛ в бюджет.

25.03.2024 года подготовить уведомление: по НДФЛ в сумме 7 215 руб. и страховые взносы по единому тарифу 31 500 руб. (рис. 8.5.6).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Единый налоговый счет/-Уведомление")

Рис. 8.5.6. Фрагмент окна документа "Уведомление"

28.03.2024 года подготовить платежное поручение и списание с расчетного счета на сумму 37 597 руб. как единый налоговый платеж (в нем должны отразиться НДФЛ в сумме 6 097 руб. и страховым взносам – 31 500 руб.).

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

Установите рабочую дату 28.03.2024 года. Воспользуйтесь обработкой "Начисленные налоги и взносы" и сформируйте одно платежное поручение. Откроем печатную форму платежки (рис. 8.5.7).

Рис. 8.5.7. Фрагмент окна обработки "Начисленные налоги и взносы"

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за I квартал 2024 года (рис. 8.5.8).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.6.8. Электронная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

О братите внимание, что в отчете не отслеживаются праздничные дни. Если кликнуть по сумме 52 500 руб., то видно, что документ "Начисление зарплаты" создан на дату 22.02.2024 года, а не на 25.02.2024 года. Отчет показывает даты настройки по зарплате (настройка параметров учета).

Выплата зарплаты за март будет рассмотрена разделе "Закрытие месяца".

6. 6. Отчеты по заработной плате

Общий принцип формирования отчетов такого рода следующий: если в верхней части электронной формы есть кнопка "Заполнить" или "Сформировать", то следует нажать ее для автоматического заполнения отчета. Отчеты выводятся на печать.

Обратиться к отчетам можно при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате".

К отчетам можно выводить описания. Эту возможность следует включить (рис. 8.6.1).

Рис. 8.6.1. Форма окна "Вывод описаний" к отчетам по зарплате

У пражнение № 8.6.1.

Сформируйте отчет "Налоги и взносы (кратко)" за I квартал 2024 года. Для заполнения отчета нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.6.2).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

Обратите внимание, что отчет строится по данным за январь и февраль. Зарплата за март будет рассчитана помощником "Закрытие месяца". Эта тема будет рассмотрена позже.

Р ис. 8.6.2. Форма окна отчета "Налоги и взносы (кратко)"

Налоговый регистр по НДФЛ ведется по каждому физическому лицу в электронном или бумажном виде по форме, самостоятельно разработанной налоговым агентом.

С 2023 года из формы исключены сведения о датах перечисления НДФЛ и реквизитах платежных поручений, по которым удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

За неведение регистров может быть штраф в размере от 10 до 80 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

У пражнение № 8.6.2.

Создайте отчет "Регистр налогового учета по НДФЛ" за 2024 год по всем сотрудникам организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

На рисунке 8.6.3 представлен фрагмент регистра по сотруднику Бычкова М. С.

Р ис. 8.6.3. Фрагмент формы окна регистра налогового учета по НДФЛ, Бычкова М С.

Чтобы посмотреть операции на ЕНС, достаточно сформировать стандартный отчет - "Карточку счета", на него можно выйти из ОСВ по счету (рис. 8.6.4).

У пражнение № 8.6.3.

Создайте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 68.90 за I квартал 2024 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На рисунке 8.6.4 представлены фрагменты отчетов.

Р ис. 8.6.4. Фрагмент окон стандартных отчетов

Всю отчетность по заработной плате можно поделить на четыре направления:

• Отчетность, подаваемая в ИФНС;

• Отчетность в Социальный фонд России - отчетность страхователя по застрахованным лицам и по взносам на травматизм;

• Статистические сведения - периодичность и сроки сдачи статистических форм зависят от количества работников в штате;

• Иные сведения - формируются по индивидуальному запросу со стороны контролирующих министерств и ведомств.

Актуальная таблица сроков сдачи отчетности по заработной плате в 2024 году для работодателей представлена в таблице 8.6.1.

Таблица 8.6.1. Сроки сдачи отчетности по зарплате

Единая форма "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядок ее заполнения утверждены приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17.11.2023 № 2281. Формат сведений утвержден приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 23.11.2023 № 2315.

Перечень подразделов приведен в п. 1.3 Порядка. В таблице 8.6.2 приведем названия некоторых подразделов.

Таблица 8.6.2. Подразделы ЕФС-1

ЕФС-1 - "Единая форма сведений", которая подается в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Единая - потому, что содержит в себе аналоги нескольких отчетов, которые сдавали до 2023 года и ранее. В ЕФС-1 объединили отчеты:

• 4-ФСС.

• СЗВ-ТД.

• СЗВ-СТАЖ.

• ДСВ-3.

ЕФС-1 сдают организации и ИП, у которых есть (рис. 8.6.4):

• Сотрудники по трудовым договорам.

• Исполнители по гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ (оказание услуг), передачу прав на произведения; авторского заказа (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в ред. с 01.01.2023).

Обязательно сдавать ЕФС-1 в электронном виде, если в организации более 10 работников (включая исполнителей по ГПД) в текущем отчетном периоде.

Если работников 10 или меньше, отчет можно сдать как электронно, так и на бумаге: лично, через представителя или отправить почтой (ст. 8 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в ред. с 01.01.2023).

Для разных сведений, указываемых в единой форме, установлены разные сроки представления. Так, на схемах 8.6.1 - 8.6.4 представлены сроки подачи разделов 1 и подразделов.

Схема 8.6.1. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.1

Схема 8.6.2. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.2

Схема 8.6.3. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.3

Схема 8.6.4. Сроки подачи раздела 2, подраздела 2.1, подраздела 2.3

Рис. 8.6.5. Фрагменты форм отчета ЕФС-1. Подраздел 1

Коды, которые нужно указывать с 2024 года в графе 5 подраздела 1.1 представлены в таблице 8.6.3. В нашем случае стоит код 0 (рис. 8.6.5).

Таблица 8.6.3. Коды подраздела 1.1 графы 5

Срок трудового договора	Код для графы 5	Основной работник
Бессрочный	0	1
До 6 месяцев	0.1	1.1
Более 6 месяцев	0.2	1.2

У пражнение № 8.6.4.

Создайте отчет "ЕФС-1" за I квартал 2024 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Регламентированные отчеты/ЕФС-1")

В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.6 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.6. Фрагмент формы отчета ЕФС-1

В список задач добавлено заполнение рекомендуемой формы 6-НДФЛ за 2024 год. Форма применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года (Письмо от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@) (рис. 8.6.7).

Рис. 8.6.7. Задачи организации

У пражнение № 8.6.5.

Создайте отчет "6-НДФЛ" за I квартал 2024 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Регламентированные отчеты/6-НДФЛ (с 2021 года)")

Дата отчета 25.04.2024 года. В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.8 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.8. Фрагмент формы отчета 6-НДФЛ

Строки 030 – 032 заполняют, если в отчётном периоде возвращали работникам излишне удержанный НДФЛ. Такие возвраты прописаны в ст. 231 НК.

Раздел 2 предназначен для обобщённых сумм начисленного и выплаченного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ. Его заполняют нарастающим итогом. Если у работников были доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, для каждой нужно заполнить отдельный раздел 2.

Строка 110 – количество работников и исполнителей по договорам ГПХ, которым в отчётном периоде начисляли налогооблагаемые доходы. Строка 130 – общая сумма всех стандартных, социальных, имущественных вычетов, которые уменьшили налогооблагаемый доход. Строки 140 – общая сумма начисленного НДФЛ.

Строку 156 заполняют, если налоговый агент рассчитывает НДФЛ с доходов иностранных работников. Строка 160 – фактически удержанный налог.

Строка 170 – НДФЛ, который не получится удержать до окончания года.

Строки 180 и 190 – суммы излишне удержанного и возвращённого налога.

Фрагмент отчета раздела 2 представлен на рисунке 8.6.9.

Рис. 8.6.9. Фрагмент формы отчета 6-НДФЛ, раздел 2

Форма и порядок заполнения ФНС утверждена Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Форма расчета по страховым взносам обновлена приказом ФНС России от 29 сентября 2023 г. № ЕА-7-11/696@. Форма имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении № 3 к приказу.

У пражнение № 8.6.6.

Создайте отчет "Расчет по страховым взносам" за I квартал 2024 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Расчет по страховым взносам")

Дата отчета 25.04.2024 года. В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.10 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.10. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", титульный лист и раздел 1

Третий раздел заполняется на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника (рис. 8.6.11).

Рис. 8.6.11. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", титульный лист и раздел 3

6. Учет основных средств

Бухгалтерский учет основных средств описан в ФСБУ 6/2020 "Учет основных средств" и ФСБУ 26/2020 "Капительные вложения". Если, какие-либо моменты не описаны в данных российских стандартах, всегда нужно обращаться к международным стандартам: МСФО (IAS) № 16 "Основные средства", № 13 "Оценка справедливой стоимости", № 36 "Обесценение актива", № 40 "Инвестиционная недвижимость".

Объектом основных средств считается актив, при одновременно соблюдении следующих признаков:

• имеет материально-вещественную форму;

• предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве продукции, продаже товаров, при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд:

• предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Объект основных средств, который не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета.

ФСБУ 6/2020 в п. 10 дает понятие инвентарного объекта (схема 9.1).

Схема 9.1. Что признается инвентарным объектом

Основные средства следует классифицировать по видам (например, транспортные средства, машины и оборудование, недвижимость и другие) и можно по группам (п. 11 ФСБУ 6/2020), например, так, как это отражено в таблице 9.1.

Таблица 9.1. Пример групп и видов ОС

ФСБУ 6/2020 отменяет лимит стоимости основных средств, который до конца 2021 года составлял 40 тысяч рублей. Сейчас организации вправе сами устанавливать предельную стоимость активов, которые они учитывают, как основные средства. Можно утвердить в учетной политике бухгалтерского учета лимит 100 тысяч рублей и устранить расхождение с налоговым учетом (хотя расхождения будут, например, если устанавливается ликвидационная стоимость). Но, при установлении размера лимита нужно ориентироваться прежде всего на состав основных средств и их стоимость, а не на правила налогового учета. Например, не стоит делать лимит выше стоимости объектов, без которых организация не сможет работать. Минфин рекомендует устанавливать лимит в отношении стоимости отдельного актива (письмо от 25.08.2021 № 07-01-09/68312), хотя формально ФСБУ 6/2020 не запрещает определять его и иным образом, например в отношении группы активов. При рассмотрении предельной стоимости лимита ОС можно проанализировать рекомендацию БМЦ – Р126/2021-КпР (рис. 9.1).

Рис. 9.1. Рекомендация Р-126/2021_КпР

Объекты, стоимостью менее установленного в учетной политике лимита, руководствуясь принципами рациональности и существенности, следует списать по мере поступления сразу в расход. Такой способ необходимо закрепить в учетной политике, установив соответствующий стоимостной лимит. Но нельзя так делать, если есть много однородных основных средств, стоимость каждого из которых незначительна, но при этом информация о таких объектах в целом для организации является существенной. Это означает, что отказаться от применения ФСБУ 6 для таких объектов нельзя. В программе 1С нет функции по установлению лимита стоимости ОС.

Учет основных средств в налоговом учете осуществляется только в отношении активов организации стоимостью более 100 000 рублей и сроком полезного использования более одного года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Процесс приобретения основных средств отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия в объекты, которые в последствии будут приняты к учету в качестве основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

С 2022 года обязательно применяется стандарт бухгалтерского учета "Капитальные вложения" (ФСБУ 26/2020). Под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение (восстановление) основных средств.

• При формировании капитальных вложений учитываются фактические затраты на приобретение и создание основных средств. В том числе, например, сумма оценочного обязательства по будущему демонтажу (утилизации) имущества и восстановлению окружающей среды.

• Суммы, уплаченные при осуществлении затрат, включаются в состав капитальных вложений с учетом всех скидок и льгот, представляемых организации при покупке.

• Если в ходе капитальных вложений организация получает продукцию, материалы, которые собирается продать или использовать, то их стоимость вычитается из стоимости капитальных вложений.

• Капитальные вложения обязательно проверяются на обесценение.

• По окончанию формирования капитальных вложений они признаются основными средствами.

• Если до окончания формирования капитальных вложений какая-то их часть начинается использоваться, такая часть признается объектом ОС.

ФСБУ 26/2020 приводит список затрат, которые не включаются в состав капитальных вложений:

• затраты, понесенные до принятия решения о создании, приобретении, улучшении или восстановлении ОС,

• затраты на внеплановые ремонты ОС, связанные с поломками, ненадлежащей эксплуатаций ОС и т.п. (при таких ремонтах восстанавливается прежнее состояние ОС, никакие характеристики не улучшаются),

• затраты, связанные с ненадлежащей организацией формирования капитальных вложений (различные сверхнормативные расходы, потери от брака и аналогичные).

Поступление внеоборотного актива в организацию отражается двумя записями:

• Д 08 К 60 – сумма без НДС;

• Д 19 К 60 – сумма НДС.

Ввод в эксплуатацию объекта отражается записью Д 01.01 К 08.

Последующая оценка ОС может быть:

• По первоначальной стоимости;

• Переоцененной стоимости.

Переоценку основных средств проводят, чтобы узнать реальную стоимость основного средства, ее проводят, если меняется рыночная стоимость ОС, когда справедливая стоимость существенно отличается от балансовой. Таким образом устанавливают корректную балансовую стоимость, приближая ее к рыночной. По результатам переоценки можно дооценить ОС, то есть увеличить его стоимость и начисленную амортизацию. Если же стоимость упала, объект уценивают, его первоначальная стоимость и амортизация уменьшаются.

Если цена на объект снизилась незначительно, уценку можно в учете не отражать. Когда разница станет существенной, нужно будет учесть всю разницу. Проводить переоценку основного средства по Стандарту (схема 9.2) допустимо с любой периодичностью, даже чаще раза в год.

Схема 9.2. Порядок переоценки

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Стандартом ФСБУ 6/2020 введена обязательная проверка на обесценение. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" предписывает тестировать основные средства на обесценение всякий раз, как появляются признаки обесценения. Это предполагает возможность такого тестирования и чаще чем 1 раз в год. Обесценение предполагает, что с основным средством возникли проблемы, оно "испортилось". Организация уже не сможет получить от его использования ту выгоду, на которую рассчитывала.

ФСБУ 6/2020 ввел понятие ликвидационная стоимость, которую следует определять при продаже (выбытии) основного средства. Ликвидационная стоимость объекта основных средств считается равной нулю (схема 9.3), если:

• не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена.

Схема 9.3. Ликвидационная стоимость равна нулю

Если объект ОС требует существенных расходов на техобслуживание и ремонт, а периодичность проведения таких мероприятий реже, чем 1 раз в год, такие затраты следует признавать отдельным объектом ОС (информация Минфина № ИС-учет-29).

Как видно из вышеизложенного, ФСБУ 6/2020 ввело много новых определений. Соберем их в одной таблице 9.2.

Таблица 9.2. Термины, используемые при учете ОС

На момент написания методического материала в актуальных версиях "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" доступен расширенный функционал по учету ОС:

• Учет амортизационных компонентов в стоимости ОС;

• Обесценение ОС;

• Дисконтирование обязательств по рассрочке оплаты ОС и запасов;

• Амортизация ОС по календарным дням (начало амортизации с дня использования;

• Учет затрат на ремонт ОС и их капитализация;

• Другие возможности.

Упрощенные способы ведения бухучета могут применять экономические субъекты, критерии приведены в таблице 9.3.

Таблица 9.3. Критерии малых и средний предприятий

ФСБУ 6/2020 разрешает организациям с упрощенным учетом не применять некоторые его положения (табл. 9.4):

• не применять порядок корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основного средства и восстановлению окружающей среды;

• отказаться от проверки основных средств на обесценение, т.е. оценивать основные средства по балансовой стоимости на отчетную дату;

• раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об основных средствах в ограниченном объеме;

• переход на ФСБУ 6/2020 можно делать в упрощенном порядке, без пересчета сравнительных показателей отчетности прошлых лет (перспективно).

Таблица 9.4. ФСБУ 26/2020, пункт 4. Какие подпункты МП могут не применять

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 по умолчанию заложен именно тот объем, который предусмотрен для упрощенного учета основных средств и капитальных вложений:

• новый порядок учета амортизации;

• пересмотр элементов амортизации;

• новый порядок учета доходов и расходов при ликвидации ОС;

• учет малоценных объектов (при включенной функциональности);

• упрощенный учет однородных ОС.

Для предприятий, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, следует применять программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (в ней расширенная функциональность, см. информацию ниже таблицы 9.2, а также раздел 9.9).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 представлены следующие документы по учету основных средств:

• Поступление основных средств;

• Приобретение земельных участков;

• Поступление: (оборудование);

• Поступление объектов строительства;

• Поступление доп. расходов;

• Передача оборудования в монтаж;

• Принятие к учету ОС;

• Перемещение ОС;

• Модернизация ОС;

• Инвентаризация ОС;

• Перевод ОС в малоценное оборудование;

• Возврат ОС от арендатора;

• Выкуп предметов лизинга;

• Списание ОС;

• Подготовка к передаче ОС;

• Передача ОС;

• Признание в НУ лизинговых платежей;

• Параметры амортизации ОС;

• Закрытие месяца (по начислению амортизации по ОС и НМА);

• Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН;

• Регистрация оплаты ОС и НМА для ИП.

Параметры амортизации позволяют изменять способ начисления амортизации (документ "Изменение отражения амортизации ОС"), состояние ОС (документ "Изменение состояния ОС"), срок полезного использования (оставшийся срок), ликвидационную стоимость (документ "Изменение элементов амортизации ОС") и другие параметры для расчета амортизации (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Документы раздела "Параметры амортизации ОС"

В программе есть возможность загрузки из файла изменений срока полезного использования и ликвидационной стоимости основных средств. Загружаются данные по тем основным средствам, которые найдены в базе (см. обновление на релиз 3.0.105).

Существует несколько схем приобретения и движения объектов основных средств.

Если при формировании стоимости основного средства нет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами, нет дополнительных расходов (например, доставки), то в программе формируется документ "Поступление основных средств". Проведенный документ оформит проводки:

Д 08.04.2 К 60.01 – приобретена объекты у поставщика

Д 19.01 К 60.01 – Поставщиком выделен НДС

Д 01.01 К 08.04.2 – основное средство введено в эксплуатацию

Все ниже представленные схемы поддерживают расхождение между бухгалтерским и налоговым учетами. Порядок применения названных ранее документов по учету основных средств зависит от самой операции (схемы 9.4 по 9.8).

Схема. 9.4. Приобретение и выбытие оборудования, не требующего монтажа,
без доп. расходов

Схема 9.5. Приобретение и выбытие оборудования, не требующего монтажа,
но с дополнительными расходами по приобретению объекта

Схема 9.6. Приобретение и выбытие оборудования, требующего монтажа

При модернизации основного средства могут быть следующие схемы. Если необходимо купить то, что устанавливается в модернизируемое средство, схема такова (схема 9.7).

Схема 9.7. Покупка объекта строительства,
устанавливаемого в модернизируемое основное средство

Если необходимо передать то, что уже занесено в базу и есть в справочнике "Номенклатура", то схема такова (схема 9.8).

Схема 9.8. Перенос запасов на объект строительства, используемый для модернизации основного средства

Все представленные схемы рассматриваются в следующих разделах.

6. 1. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, но с дополнительными расходами по приобретению

На панели навигации раздела "ОС и НМА" можно обратиться к списку документов по приобретению внеоборотного актива. Поступление оборудования и объектов строительства следует оформлять документом "Поступление: Оборудование". Обратиться к документу "Поступление: Оборудование" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры". Обратиться к регистру сведений "Счета учета номенклатуры" можно при помощи меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/ссылка "Счета учета номенклатуры" (рис. 9.1.1).

Рис. 9.1.1. Обращение к регистру сведений "Счета учета номенклатуры" для номенклатурной группы "Оборудование (объекты основных средств)"

Для группы "Оборудование (объекты основных средств)" назначены счета бухгалтерского учета, которые представлены на рисунке 9.1.2.

Рис. 9.1.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Оборудование (объекты основных средств)"

Если заполнить закладку "Оборудование" документа "Поступление: Оборудование", и обратиться к группе "Оборудование (объекты основных средств)", туда занести элемент, то проведенный документ создаст следующие бухгалтерские проводки:

• Д 08.04.1 К 60.01 – стоимость объекта;

• Д 19.01 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Фрагмент документа "Поступление: Оборудование" представлен на рисунке 9.1.3.

Рис. 9.1.3. Фрагмент окна документа "Поступление: Оборудование",
закладка "Оборудование"

Документ "Поступление: Оборудование" можно использовать как основание для ввода других документов, в частности документа "Поступление доп. расходов". Чтобы ввести один документ на основании другого документа, следует обратиться к кнопке "Создать на основании", которая находится вверху формы данного документа (рис. 9.1.4).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (ст.257 НК РФ). Расходы, учитываемые документом "Поступление доп. расходов" относятся на объекты (увеличивая его стоимость), указанные в базовом документе, пропорционально их стоимости или количеству.

Рис. 9.1.4. Ввод документа "Поступление доп. расходов"
на основании документа "Поступление: Оборудование"

Принятие к учету основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете записью в дебет 01.01 и кредит 08.04.1. Такие проводки сформирует документ "Принятие к учету ОС".

Принятие основных средств к учету означает, что формирование стоимости основного средства окончено. Как правило, это происходит одновременно с вводом основного средства в эксплуатацию. Для проведения и корректной работы этого документа необходимо, чтобы были заполнены все закладки: "Оборудование", "Основные средства", "Бухгалтерский учет", "Налоговый учет", "Амортизационная премия" (рис. 9.1.5).

Рис. 9.1.5. Фрагмент окна документа "Принятие к учету ОС", закладки

Обратиться к документу "Принятие к учету ОС" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС".

Программа позволяет вести учет прослеживаемых основных средств по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ). Такая возможность настраивается в функциональности, где в разделе "Торговля/Внешняя торговля" следует установить флаг "Приобретение и реализация прослеживаемых товаров". Прослеживаемыми основными средствами в целях учета РНПТ в программе признаются:

• основные средства, непосредственно указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости;

• основные средства, в составе которых есть комплектующие, указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.

Отразим в программе вторую схему, которая представлена в разделе 9 – приобретение оборудования, не требующего монтажа, но с дополнительными расходами по приобретению объекта.

У пражнение № 9.1.1.

Организация "ИНКОМ ПЛЮС" приобретает основное средство, стоимость которого должна быть увеличена на дополнительные расходы (доставка и разгрузка). Цель упражнения – научиться вводить документ "Поступление: Оборудование", а затем на его основании дважды заполнить документ "Поступление доп. расходов". Объект ввести в эксплуатацию – создать документ "Принятие к учету ОС". Более подробно о практикуме смотрите ниже.

По накладной № 13 от 20.01.2024 года был приобретен у завода "АВТОСВЕТ" по договору № 2 от 10.01.2024 станок универсальный деревообрабатывающий СДУ-11 по цене 140 000 рублей (НДС 20% сверху). Завод предъявил счет-фактуру № 13 датой 20.01.2024 года на сумму 168 000 руб.

ООО "ЦИН" выставлен акт № 2 и счет-фактура № 2 от 24.01.2024 года на доставку станка. Договор № 2 от 23.01.2024 года. Цена доставки – 1 400 руб. (НДС 20% сверху). Оплата за доставку в сумме 1 680 рублей не произведена. Авансы учитывать в балансе в составе ОС.

Завод "АВТОСВЕТ" представил акт № 14 и счет-фактуру № 14 от 24.01.2024 года за разгрузку станка. Основание – "Договор № 2 от 10.01.2024 года". Сумма по акту 1 600 руб., НДС 20% в том числе. Авансы учитывать в балансе в составе ОС.

26.01.2024 года станок введен в эксплуатацию.

Схема действий:

20.01.2024 года завод "АВТОСВЕТ" предъявил накладную № 13 и счет-фактуру № 13 датой 20.01.2024 года на сумму 168 000 руб. за станок универсальный деревообрабатывающий СДУ-11. Цена станка 140 000 рублей (НДС 20% сверху).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования")

Заполните шапку документа. Станок поступил на основной склад.

Гиперссылка – "НДС сверху". Такая настройка позволит настроить табличную часть под НДС сверху.

Заполните закладку "Оборудование". В справочник "Номенклатура" в папку "Оборудование (объекты основных средств") занесите новый элемент "Станок деревообрабатывающий". Ставка НДС – 20%. Автоматически в документе будут установлены счета 08.04.1 и 19.01. Заполните данные по счету-фактуре поставщика. При проведении документа счет-фактура поставщика регистрируется в базе. Данный документ никаких бухгалтерских проводок не сделает (рис. 9.1.6).

Рис. 9.1.6. Форма окна документа "Поступление: Оборудование", закладка "Оборудование"

По гиперссылке "Счет-фактура" внизу формы документа "Поступление: Оборудование" можно обратиться к форме одноименного документа, который представлен на рисунке 9.1.7.

Рис. 9.1.7. Электронная форма окна документа "Счет-фактура, полученный на поступление"

ООО "ЦИН" выставлен акт № 2 и счет-фактуру № 2 от 24.01.2024 года за доставку станка. Договор № 2 от 23.01.2024 года. Цена доставки – 1 400 руб. (НДС 20% сверху). Оплата за доставку не произведена.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования/найти документ "Поступление: Оборудование")

Воспользуйтесь документом "Поступление: Оборудование", который будет основанием для ввода документа "Поступление доп. расходов" (рис. 9.1.8). Гиперссылка – "НДС сверху". Такая настройка позволит настроить форму документа под НДС сверху. Проведите форму. Укажите данные по акту и счету-фактуре поставщика. В табличной части заполните цену доставки. У счета-фактуры должен быть установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок".

Обратите внимание, что при проверках ФНС может не разрешить принимать НДС к вычету по услугам, которые должны увеличить стоимость будущего основного средства. Поэтому, в счете-фактуре на доставку, по вашему желанию, можно снять флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". В этом случае НДС к вычету оформит документ "Формирование записей книги покупок" в конце месяца или квартала.

Рис. 9.1.8. Электронная форма окна документа "Поступление доп. расходов"

24.01.2024 года завод "АВТОСВЕТ" представил акт № 14 и счет-фактуру № 14 за разгрузку станка. Основание – "Договор № 2". Сумма по акту 1 600 руб., НДС 20% в том числе.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования/найти документ "Поступление: Оборудование")

Воспользуйтесь документом "Поступление: Оборудование", который будет основанием для ввода документа "Поступление доп. расходов".

Заполните шапку документа. В шапке документа должна быть установлена запись "НДС в сумме". Указываем сумму расхода 1 600 руб., НДС – 20%.

В табличной части ничего заполнять не надо. Укажите данные по акту и счету-фактуре поставщика. Установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок"
(рис. 9.1.9).

Обратите внимание, что при проверках ФНС может не разрешить принимать НДС к вычету по услугам, которые должны увеличить стоимость будущего основного средства. Поэтому, в счете-фактуре на разгрузку, по вашему желанию, можно снять флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". В этом случае НДС к вычету оформит документ "Формирование записей книги покупок" в конце месяца или квартала.

Проведите документ. Проверьте, собралась ли на счете 08.04.1 "Станок деревообрабатывающий" сумма 142 733,33 руб. Для этого, надо сформировать отчет "Оборотно-сальдовую ведомость по счету" 08.04 за январь.

Рис. 9.1.9. Электронная форма документа "Поступление доп. расходов"

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Установите период отчета с 20.01.2024 по 24.01.2024 года (рис. 9.1.10).

Рис. 9.1.10. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1

26.01.2024 года создайте документ "Принятие к учету ОС". Данные для заполнения документа представлены в таблице 9.1.1.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС")

Таблица 9.1.1. Реквизиты для документа
"Принятие к учету ОС"

Заполнение сведений по станку в справочнике "Основные средства" представлены на рисунке 9.1.11.

Рис. 9.1.11. Фрагмент формы ввода сведений справочника "Основные средства"

Ликвидационная стоимость является оценочным значением. Поэтому она должна регулярно (перед составлением финансовой отчетности за отчетный период) проверяться и при необходимости пересматриваться (изменяться). Определение ликвидационной стоимости является обязательным требованием. Порядок определения и документального оформления ликвидационной стоимости ФСБУ 6/2020 не установлен. Поскольку ликвидационная стоимость влияет на балансовую стоимость объекта ОС, то такая стоимость должна подтверждаться документально, например, бухгалтерской справкой. Поскольку под ликвидационной стоимостью понимается доход, который организация может получить при выбытии ОС, то такая ликвидационная стоимость должна соответствовать рыночной (справедливой) стоимости. Организация должна провести анализ рынка для определения суммы возможного дохода, который она сможет получить. Следовательно, к бухгалтерской справке целесообразно приложить документы, подтверждающие установленную ликвидационную стоимость (например, скриншоты сайтов или сканы прайсов). Ликвидационная стоимость может не определяться по объектам ОС, если поступления от них несущественны, они будут утилизированы либо невозможно определить сумму поступлений.

Проведенный документ "Принятие к учету ОС" оформит проводку, представленную на рисунке 9.1.12.

Рис. 9.1.12. Движения документа "Принятие к учету ОС"

6. 2. Применение амортизационной премии

С 1 января 2006 года в налоговом кодексе появилось понятие "Амортизационная премия". Организации получили право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). А также не более 10% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Кроме того, с 2009 года в налоговый кодекс были внесены изменения, и теперь организации имеют право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. А также не более 30% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам.

Списание суммы амортизационной премии происходит в первый месяц начисления амортизации.

Амортизационная премия позволяет организации экономить на налоговых платежах (налог на прибыль), но приводит к появлению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, т.к. в учете бухгалтерском нет понятия "Амортизационная премия".

Амортизационную премию можно применять не ко всем основным средствам, а выборочно. Например, для основной стоимости более 400 000 рублей, или только для транспортных средств и т.п. Это утверждается в учетной политике организации.

Для выполнения указанных положений в программе в документе "Принятие к учету ОС" на закладке "Амортизационная премия" присутствует возможность установки флага "Включить амортизационную премию в состав расходов" (рис. 9.2.1).

Рис. 9.2.1. Фрагмент окна закладки "Амортизационная премия"
документа "Принятие к учету ОС"

Проведенный документ оформит проводку в дебет счета КВ "Амортизационная премия".

П рактикум № 9.2.1.

Завод "АВТОСВЕТ" предъявил накладную № 15 и счет-фактуру № 15 датой 27.01.2024 года. По договору № 3 от 26.01.2024 года был приобретен прицеп для автомашины стоимостью 121 200 рублей (НДС 20% в том числе). Прицеп приходуется на основной склад. Сведения об основном средстве "Прицеп для автомашины" приведены в таблице 9.2.1.

29.01.2024 года прицеп введен в эксплуатацию. В балансе отражать авансы, как ОС.

Цель – единовременное списание 30% первоначальной стоимости прицепа (амортизационная премия). Включить амортизационную премию в состав расходов (счет 44.01).

Таблица 9.2.1. Реквизиты для документа "Принятие к учету ОС"

Записи по бухгалтерскому учету представлены на рисунке 9.2.2. Вспомогательный счет "КВ" будет хранить информацию о начислении амортизационной премии. Со следующего месяца, в результате применения амортизационной премии, появятся расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета при начислении амортизации. Амортизационная премия в следующем месяце будет включена в расходы по налоговому учету.

Рис. 9.2.2. Движения документа "Принятие к учету ОС", Бухгалтерский и налоговый учет

Продолжение темы "Применение амортизационной премии" смотрите в разделе "Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете", т. к. последующие записи по амортизационной премии будет делать документ "Регламентные операции" по виду операции "Амортизация и износ основных средств".

6. 3. Приобретение оборудования, требующего монтажа

Ранее мы рассмотрели ситуацию, когда организация получила основное средство, не требующее монтажа. Если же организация получает основное средство, требующее монтажа, то вместо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" следует использовать счет 07 "Оборудование к установке". К таким основным средствам относится технологическое и производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся и реконструированных объектах.

Поступление оборудования следует оформлять документом "Поступление: Оборудование". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 9.3.1). Для группы "Оборудование к установке" назначены счета бухгалтерского учета, которые представлены на рисунке 9.3.2.

Если заполнить закладку "Оборудование" документа "Поступление: Оборудование", и обратиться к группе "Оборудование к установке", туда занести элемент, то проведенный документ создаст следующие бухгалтерские проводки:

Д 07 К 60.01 – стоимость объекта;

Д 19.01 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Если организация получает основное средство, требующее монтажа, то необходимо заполнить документ "Передача оборудования в монтаж". В шапке документа указывается объект строительства, а в табличной части та номенклатура, которая увеличивает стоимость нашего объекта строительства. Кроме того, в шапке документа должен быть указан счет – 08.03 "Строительство объектов основных средств". Обратиться к документу "Передача оборудования в монтаж" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Передача оборудования в монтаж".

Проведенный документ "Передача оборудования в монтаж" сформирует запись:

Д 08.03 К 07.

Рис. 9.3.1. Форма сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Оборудование к установке"

Рис. 9.3.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Оборудование к установке"

Отразим в программе третью схему, которая представлена в разделе 9 – приобретение оборудования, требующего монтажа.

У пражнение № 9.3.1.

03.04.2024 года заводом "АВТОСВЕТ" представлена накладная № 25 и счет-фактура № 25 за башенный кран по договору № 10 от 03.04.2024 года на сумму 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" башенный кран доставляют автотранспортом в виде отдельных частей в сложенном состоянии и здесь монтируют – производят необходимый комплекс операций по переводу крана из транспортного положения в рабочее.

Составные части крана: монтажная стрела и поворотная башня.

Стоимость монтажной стрелы 54 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Стоимость поворотной башни 72 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

04.04.2024 года башенный кран передан в монтаж.

05.04.2024 года башенный кран введен в эксплуатацию.

Цель – отработать схему приобретения оборудования, требующего монтажа
(рис. 9.3).

Схема действий:

03.04.2024 года заводом "АВТОСВЕТ" представлена накладная № 25 и счет-фактура № 25 за башенный кран по договору № 10 от 03.04.2024 года на сумму 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Цель - сформировать документ "Поступление: Оборудование".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования")

Цена включает в себя НДС 20%. Счет-фактуру зарегистрируйте, установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок" (рис. 9.3.3 и 9.3.4).

Рис. 9.3.3. Электронный документ "Поступление: Оборудование", закладка "Оборудование"

Рис. 9.3.4. Движения документа "Поступление: Оборудование"

04.04.2024 года заплатите за башенный кран заводу по договору № 10 от 03.04.2024 года в сумме 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Создайте документ "Платежное поручение" на основании документа "Поступление: Оборудование".

05.04.2024 года на основании документа "Платежное поручение" проведите документ "Списание с расчетного счета".

04.04.2024 года создайте документ "Передача оборудования в монтаж" (рис. 9.3.5).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Передача оборудования в монтаж")

Рис. 9.3.5. Форма окна документа "Передача оборудования в монтаж"

05.04.2024 года создайте документ "Принятие к учету ОС". Для заполнения этого документа воспользуйтесь данными таблицы 9.3.1.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС")

Таблица 9.3.1. Реквизиты для документа "Принятие к учету ОС"

Закладка "Объект строительства" документа "Принятие к учету ОС" представлена на рисунке 9.3.6.

Рис. 9.3.6. Фрагмент формы документа "Принятие к учету ОС", вид операции
"Объекты строительства", закладка "Объект строительства"

Записи по бухгалтерскому и налоговому учету представлены на рисунке 9.3.7.

Рис. 9.3.7. Движения документа "Принятие к учету ОС"

6. 4. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Основные средства в процессе использования постепенно изнашиваются, и по мере амортизации они передают свою стоимость на готовую продукцию и оказанные услуги. Накопленная амортизация отражается на балансовом счете 02 "Амортизация основных средств".

Правила расчета амортизационных начислений основных средств для целей бухгалтерского учета определены в ФСБУ 6/2020 "Основные средства", а для налогового учета – второй частью Налогового кодекса РФ. Между этими правилами есть много общего, но есть и существенные различия.

Амортизируемым имуществом считается имущество, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исходя из требований Налогового кодекса, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования основных средств определяется с помощью Классификации основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в ред. от 18.11.2022 года). Постановление указывает, к какой амортизационной группе следует отнести тот или иной объект основных средств.

С 2023 года Постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2022 г. № 2090 уточнен перечень транспортных средств, включаемых в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). В нее добавлены мусоровозы, исключенные из Пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные повышающие и понижающие коэффициенты (ст. 259.3 НК РФ).

Амортизация, учитываемая в налоговом учете, может начисляться одним из следующих методов:

• линейный;

• нелинейный.

В бухгалтерском учете после принятия ОС к учету на его стоимость ежемесячно начисляются амортизационные отчисления по выбору организации:

• с даты признания ОС в бухгалтерском учете (поддерживается программой "1С:Бухгалтерия 8 КОРП");

• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете (поддерживается всеми бухгалтерскими конфигурациями 1С).

Начисление амортизации прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета. По решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.

По ФСБУ 6/2020 не подлежат амортизации:

• инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости;

• основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);

• используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.

Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется. К концу срока амортизации балансовая стоимость объекта должна быть равной его ликвидационной стоимости.

ФСБУ 6/2020 предлагает способы начисления амортизации, при этом, амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется линейным способом или способом уменьшаемого остатка (рис. 9.4.1).

Рис. 9.4.1. Способы начисления амортизации

При применении линейного способа сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств к величине оставшегося срока полезного использования данного объекта (рис. 9.4.2).

Рис. 9.4.2. Расчет амортизации по правилам ФСБУ 6/2020, линейный способ

При выборе способа "Уменьшаемого остатка" организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, обеспечивающую систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах.

Начисление амортизации способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) определяется как произведение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств на отношение показателя количества продукции (объема работ в натуральном выражении) в отчетном периоде к оставшемуся сроку полезного использования объекта основных средств.

Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации.

С выходом нового стандарта появилось понятие "Элементы амортизации" (рис. 9.4.3).

Рис. 9.4.3. Элементы амортизации

В программе при признании объекта ОС в бухгалтерском учете элементы амортизации указываются в документе "Принятие к учету ОС" (рис. 9.4.4).

Рис. 9.4.4. Элементы амортизации в программе

В программе для ежемесячного начисления амортизации предусмотрена операция с видом "Амортизация и износ основных средств" документа "Регламентная операция". Проводится этот документ в конце месяца, причем одним документом можно рассчитать амортизацию основных средств как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. При проведении документа будет рассчитана амортизация активов по указанным видам учета, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами "Передача ОС" и "Списание ОС". Обратиться к регламентным операциям можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС".

У пражнение № 9.4.1.

Начислите амортизацию за январь. Просмотрите бухгалтерские и налоговые проводки (рис. 9.4.5 по 9.4.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

Рис. 9.4.5. Обращение к обработке "Закрытие месяца"

Откройте список документов "Регламентные операции" по разделу "Амортизация и износ основных средств". Просмотрите проводки.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции/Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС")

Рис. 9.4.6. Движения документа "Регламентная операция", Бухгалтерский учет

Р ис. 9.4.7. Справка-расчет "Способ начисления амортизации"

П рактикум № 9.4.1.

Рассчитайте амортизацию за февраль. Убедитесь, что рассчитывается амортизация по введенным в эксплуатацию в январе основным средствам. Просмотрите бухгалтерские и налоговые проводки.

Документ "Регламентная операция" по виду операции "Амортизация и износ основных средств" за февраль 2024 года, в процессе работы для целей примера, будет много раз вновь проводиться. Поэтому, новые документы "Регламентная операция" с указанной операцией за февраль создавать не надо. Надо только найти первый документ "Регламентная операция" за февраль и вновь его провести, нажав кнопку "Выполнить и закрыть". Амортизация для основного средства может быть начислена только один раз за месяц.

Записи по бухгалтерскому и налоговому учету представлены на рисунке. 9.4.8.

По станку показана разница между бухгалтерским и налоговым учетом из-за ликвидационной стоимости.

Проанализируем полученные проводки. Вспомогательный счет "КВ" закрылся.

При помощи следующих теоретических расчетов рассмотрим применение (не применение) амортизационной премии на примере основного средства – "Прицеп для автомашины".

1. Учет расходов, если амортизационная премия не применяется

(предположим, что на прицеп амортизационная премия не применяется)

Стоимость прицепа относится в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, и в состав затрат для целей бухгалтерского учета ежемесячно в размере 675 руб. ((101 000,00 – 20 000,00):120 мес.).

2. Учет расходов, если амортизационная премия применяется, и составляет 30% (предположим, что на прицеп – амортизационная премия применяется)

Если налогоплательщик воспользовался предоставленной возможностью единовременного списания не более 30% первоначальной стоимости основных средств, то амортизация начисляется на первоначальную стоимость за минусом стоимости списания.

Для целей бухгалтерского учета стоимость прицепа относится в состав затрат ежемесячно в размере 675 руб. ((101 000,00 – 20 000,00):120 мес.).

Для целей налогового учета стоимость прицепа относится в состав затрат в следующем порядке:

• единовременно в размере 30 300,00 руб. (101 000× 30:100%);

• ежемесячно в размере 589,17 руб. (101 000 – 30 300):120 мес.)

БУ = НУ + ВР

675,00 = 589,17 + 85,83

Р ис. 9.4.8. Движения документа "Регламентная операция" за февраль,
Бухгалтерский и налоговый учет

При оформлении операции продажи объекта основного средства начисление амортизации за месяц выбытия выполняется документом "Подготовка к передаче" или "Передача ОС". Необходимость в использовании документа "Подготовка к передаче" возникает, например, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации.

6. 5. Учет несущественного малоценного имущества со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью ниже установленного лимита по ОС

По ФСБУ 6/2020 "Основные средства" лимит отнесения имущества к основным средствам устанавливается организацией самостоятельно, и утверждается учетной политикой.

ФСБУ 6/2020, пункт 5 уточняет, что в отношении активов, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах - затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.

Из положений п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" следует, что существенной является информация, без знания которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, а несущественной - если от наличия, отсутствия или способа отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности. Например, если у компании большое число основных средств имеют стоимость до 100 тысяч рублей, информация о них является существенной. А вот если большинство основных средств компании имеют стоимость выше 100 тысяч рублей, установление лимита равным 100 тысяч рублей является оправданным. Оптимальным для компании может быть и больший лимит (например, 200 тысяч рублей), если стоимость большинства ее основных средств превышает эту величину.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" возможны следующие цепочки документов (последовательность). Если, исходя из принципа рациональности (Рекомендация БМЦ Р-100 "Реализация требования рациональности") решили такие активы списать на затраты в текущем месяце, минуя счет 10, то оформляются документы, показанные на схеме 9.5.1 Эта схема больше подходит для микро и малых предприятий.

Схема 9.5.1. Активы, стоимостью ниже установленного лимита ОС – это сразу затраты, если это микро и малые предприятия

Однако, ФСБУ 6/2020, в пункт 5 уточняет, что организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. В программе для этого существуют документы, применяя которые можно обеспечить дальнейший контроль над малоценным имуществом, списанным на затраты:

• Документ "Расход материалов (требование-накладная)", с видом операции "Передача сотруднику";

• Документ "Передача материалов в эксплуатацию, который отразит передачу в использование и списание стоимости в налоговом учете, а также поставит на за баланс для бухгалтерского учета (контроль наличия на счете МЦ);

• Документ "Списание материалов из эксплуатации" – закроет остаток на счете МЦ;

• Документ "Списание товаров, материалов" – списывает остаток на счете МЦ по окончании срока использования.

В программе в справочнике "Номенклатура" организован вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы". Если в документе поступления или в авансовом отчете указать номенклатурную позицию с видом "Малоценное оборудование и запасы", то вместо счета учета для такого объекта будет выбираться счет и аналитика затрат, которые будут использованы для отражения расходов в бухгалтерском учете.

Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов программы "1С:Бухгалтерия 8" добавлен отдельный счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы" и открыты к нему субсчета:

• 10.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов" (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту - количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;

• 10.21.2 "Выбытие малоценного оборудования и запасов" (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 "Амортизация основных средств".

При поступлении малоценного оборудования и запасов, учтенных на счете 10.21.1, в бухгалтерском учете их стоимость сразу же списывается на расходы, но в корреспонденции с регулирующим счетом 10.21.2. Таким образом, на основном счете 10.21.1 мы видим бухгалтерскую, налоговую стоимость и количество объектов на складе, а на счете 10.21.2 -обобщенную информацию по этим объектам, которая используется при составлении бухгалтерской отчетности.

При передаче малоценного оборудования и запасов в эксплуатацию или при ином выбытии субсчета 10.21.1 и 10.21.2 автоматически закрываются между собой, а остаток списывается (рис. 9.5.1).

Рис. 9.5.1. Фрагменты окон справочника "Номенклатура"

По учету малоценного имущества требования в бухгалтерском, налоговом и складском учетах разные. Так, в бухгалтерском учете малоценные объекты списываются на расходы при приобретении. В налоговом учете по налогу на прибыль, - для признания расходов следует дождаться момента выдачи материала сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот материал уже списали в расходы. Складской учет показывает наличие материала на складе. Поэтому, из представленных выше документов организация может создавать свои схемы (цепочки). Например, в следующей схеме задействуем документ "Расход материалов (требование-накладная)", с видом операции "Передача сотруднику". В организации есть подтверждающие документы о том, что активы введены в эксплуатацию, в этом случае, рекомендуется ввести активы как материалы, и потом их сразу списать в бухгалтерском учете, учесть за балансом, налоговый будет дожидаться передачи материала сотруднику (схема 9.5.2).

Схема 9.5.2. Активы стоимостью ниже установленного лимита ОС – это материалы, и сразу затраты

Можно включить в цепочку вместо документа "Расход материалов (требование-накладная)" другой документ - "Передача материалов в эксплуатацию". У документа "Передача материалов в эксплуатацию" есть три закладки, на которых и отражается соответствующая операция: "Спецодежда", "Спецоснастка" и "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". При оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей документом "Передача материалов в эксплуатацию" счет отнесения затрат определяется из справочника "Способы отражения расходов". Погашение стоимости спецоснастки, спецодежды, инвентаря выполняется регламентной операцией в рамках "Закрытие месяца". Обратиться к документу "Передача материалов в эксплуатацию" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Спецодежда и инвентарь/Передача материалов в эксплуатацию".

Поступление объектов стоимостью до установленного лимита ОС следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", вид операции "Товары, услуги, комиссия", либо "Товары (накладная)".

Обратиться к документу "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)".

Объекты, которые будут заноситься на закладку "Товары" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" необходимо будет учитывать на счете 10.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов".

Обратиться к справочнику "Номенклатура" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Справочники/Товары и услуги/Номенклатура".

У пражнение № 9.5.1.

В справочнике "Номенклатура" создать новую группу (папку) под названием "Малоценное оборудование и запасы", туда занести элемент "Ящик для хранения документов" (рис. 9.5.2).

Рис. 9.5.2. Создание группы и элемента номенклатуры

06.05.2024 года ООО "АГАВА" представлена накладная № 5 и счет-фактура № 5 на три ящика для хранения документов по договору № 5 от 28.04.2024 года на сумму 18 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Исходя их учетной политики объекты стоимостью до 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев должны учитываться на счете 10.21.1, с отнесением на затраты в день приобретения. Ящики для хранения документов поступили на основной склад. Цель – списать стоимость ящиков в бухгалтерском учете в момент покупки.

13.05.2024 года ящики переданы Малышеву Д.В., Михеевой Н.Н., Бычковой М.С. в основное подразделение. Цель – создать документ "Расход материалов", вид операции "Передача сотруднику" – для отражения передачи материала в использование и списание стоимости в налоговом учете, а также отражения на забалансовом счете МЦ.

20.12.2024 года по определенным причинам ящик Малышева Д.В. списан с забалансового учета (МЦ.04). Цель – создать документ "Списание товаров, материалов" – для отражения списания с забалансового счета.

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 06.05.2024 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" выберите вид операции "Товары (накладная) ". Гиперссылка "НДС в сумме" (рис. 9.5.3).

Счет-фактуру зарегистрируйте. Код вида операции 01 "Полученные товары, работы, услуги". Установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Способ получения счета-фактуры – "В электронном виде".

Рис. 9.5.3. Форма электронного документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Проведенный документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" создаст бухгалтерские проводки:

Д 10.21.1 К 60.01 – 15 000 руб. стоимость 3х объектов принята к учету в БУ и НУ;

Д 19.03 К 60.01 – 3 000 руб. предъявлен НДС поставщиком.

Д 26 К 10.21.2 - 15 000 руб. учтена в расходах БУ стоимость объектов

Проведенный документ "Счет-фактура полученный" создаст бухгалтерскую проводку:

Д 68.02 К 19.03 – 3 000 руб. отражен вычет НДС.

06.05.2024 года создайте документ "Платежное поручение", которым заплатите за ящики поставщику ООО "АГАВА" по договору № 5 от 28.04.2024 года на сумму 18 000 рублей, в т. ч. НДС 20%. На основании документа "Платежное поручение" проведите документ "Списание с расчетного счета" датой 13.05.2024 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная)")

На основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" создайте "Платежное поручение". Документ "Списание с расчетного счета" оформите на основании документа "Платежное поручение".

13.05.2024 года создайте документы "Расход материалов", вид операции "Передача сотруднику". Передайте ящики Малышеву Д.В., Михеевой Н.Н., Бычковой М.С. в основное подразделение. Ящики следует списать на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (рис. 9.5.4).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Удобно создать эти документы на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 06.05.2024 года.

Рис. 9.5.4. Фрагмент формы документа "Расход материалов" для Малышева Д.В.

Найти проведенный документ "Расход материалов" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов".

Бухгалтерские проводки документа – это передача малоценного имущества в эксплуатацию:

Д 10.21.2 К 10.21.1 – 5 000 руб. отражена в БУ передача в эксплуатацию (закрылись счета 10.21.1 и 10.21.2);

Д 26 К 10.21.1 - 5 000 руб. учтена в расходах НУ стоимость малоценного имущества, переданного в эксплуатацию

Д МЦ,04 – учтены за балансом

20.12.2024 года создайте документ "Списание товаров, материалов", вид операции "Списание с сотрудника" и спишите с забалансового счета ящик Малышева Д.В.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/Списание товаров, материалов")

Документ "Списание товаров, материалов" будет заполнен автоматически, если воспользоваться кнопкой "Заполнить/По остаткам". Проведенный документ создаст одну проводку по кредиту счета МЦ.04, и спишет с оперативного учета данный объект.

За год создайте отчет "Анализ субконто" по номенклатуре, отобрать элемент "Ящик для хранения документов" (рис. 9.5.5).

Рис. 9.5.5. Фрагмент формы отчета "Анализ субконто"

6. 6. Модернизация основных средств

Основные средства могут ремонтировать, модернизировать и реконструировать. Ремонт - это восстановление прежних функций основного средства.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ:

• к работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

• к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

• к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Модернизация, реконструкция, дооборудование, достройка основных средств - это мероприятия по улучшению основных средств (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020). В бухгалтерском учете все мероприятия по улучшению основных средств отражают одинаково. Фактические затраты на улучшение ОС в бухгалтерском учете признаются капитальными вложениями (пп. "ж" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020). Перечень и величина этих затрат определяются так же, как и при создании ОС. Материальные ценности, необходимые для модернизации, реконструкции и подобных мероприятий, учитываются в том же порядке, что и материальные ценности, используемые для создания объектов ОС (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).

Первоначальная стоимость ОС с 2022 года увеличивается на сумму завершенных капитальных вложений на улучшение ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).

Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены.

В программе документ "Модернизация ОС" предназначен для отражения модернизации. Обратиться к документу "Модернизация ОС" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Модернизация ОС". Этот документ состоит из шапки документа, закладок "Объект строительства", "Основные средства" и "Амортизационная премия". Заполнение документа следует начинать с шапки документа, с последующим переходом на закладку "Объекты строительства", где обязательно следует нажать кнопку "Рассчитать суммы". В результате, суммы модернизации заполнятся автоматически по данным учета на момент формирования документа. При необходимости эти суммы можно откорректировать вручную.

В документе "Модернизация ОС" предусмотрена возможность указать сумму постоянных (ПР) и временных разниц (ВР) в первоначальной стоимости основного средства. При проведении документа на указанные суммы будут сделаны проводки по соответствующим видам учета (рис. 9.6.1).

На закладке "Основные средства" документа "Модернизация ОС" указываются объекты основных средств, которые модернизируются (реконструируются). Для более быстрого заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой "Подбор" или кнопкой "Заполнить".

При модернизации объектов основных средств изменяется их первоначальная стоимость. Организация вправе увеличить срок полезного использования основного средства после даты его ввода в эксплуатацию в случае, если после модернизации этого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. Глава 25 НК РФ предоставляет налогоплательщику право увеличить срок его полезного использования. Но норма п. 1 ст. 258 НК РФ не предусматривает обязанности производить такое увеличение.

Таким образом, налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость модернизированного основного средства, вправе срок его полезного использования оставить неизменным. При этом налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (ФЗ РФ № 224 от 26.11.2008 г.).

Рис. 9.6.1. Фрагмент окна документа "Модернизация ОС"

В документе "Модернизация ОС" существует возможность указать сумму капитальных вложений, которая будет включена в состав расходов по налоговому учету в первый месяц начисления амортизации. Для этого в шапке документа следует заполнить закладку "Амортизационная премия".

У пражнение № 9.6.1.

06.03.2024 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" модернизирует станок универсальный, устанавливая на него дополнительный блок управления, который повысит технические показатели этого основного средства.

06.03.2024 года ООО "ЦИН" представил накладную № 23 и счет-фактуру № 23 за блок управления. Цена блока управления 11 200 руб. (НДС 20% сверху). Заключен договор № 23 от 02.03.2024 года. Сумма накладной 13 440 руб., в т. ч. НДС.

В учете расходы по модернизации отражены по счету 08.03 "Строительство объектов основных средств" по аналитике "Блок управления".

Начислена амортизация за март и апрель.

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление: Объекты строительства" от 06.03.2024 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление объектов строительства")

На закладке "Объект строительства" в справочник номенклатуры добавьте элемент "Блок управления".

Создайте статью затрат – "Модернизация" для бухгалтерского учета, для налогового учета выберите вид расхода "Амортизация". Счет-фактуру зарегистрируйте в подвале формы, где установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Способ поступления счета-фактуры – "В электронном виде". Проведенный счет-фактура никаких бухгалтерских проводок не оформит (рис. 9.6.2).

Рис. 9.6.2. Электронная форма документа "Поступление: Объекты строительства",
закладка "Объекты строительства"

Проведенный документ создаст проводки, отраженные на рисунке 9.6.3.

Рис. 9.6.3. Движения документа "Поступление (акт, накладная)"

06.03.2024 года создайте документ "Модернизация ОС".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/
Модернизация ОС")

В шапке документа выберите местонахождение – "Цех №1". Воспользуйтесь кнопкой "Рассчитать суммы". В реквизите "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования объекта с учетом его модернизации. В нашем примере срок полезного использования не изменился, и составляет 120 месяцев, так как это предельный срок для пятой амортизационной группы, и мы, теоретически, изменить его в сторону увеличения, не имеем права (рис. 9.6.4).

Для автоматического заполнения табличной части документа нажмите кнопку "Распределить", которая расположена вверху, над табличной частью документа. Но сначала, выберите в табличную часть основное средство "Станок деревообрабатывающий".

Рис. 9.6.4. Фрагмент формы документа "Модернизация ОС"

Проведенный документ создаст в бухгалтерском учете проводку:

Д 01.01 К 08.03 на сумму 11 200 руб. Эта же сумма будет принята и для целей налогового учета.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 "Станок деревообрабатывающий" за I квартал 2024 года и убедитесь, что первоначальная стоимость станка увеличилась с 142 733,33 руб. до 153 933,33 руб.

Воспользуйтесь панелью настройки, на закладке "Отбор" укажите основное средство "Станок деревообрабатывающий" (рис. 9.6.5).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/
Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 9.6.5. Форма настройки отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Если бы была начислена амортизация за март и апрель, то в проводках апреля можно было бы увидеть разные суммы амортизации по БУ и НУ.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/
Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС")

Для выполнения регламентной операции по начислению амортизации по основным средствам пришлось бы зайти в обработку "Закрытие месяца" и вновь провести все документы марта, а потом апреля, при помощи одноименной ссылки вверху формы.

Порядок начисления амортизации после модернизации в налоговом учете отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Даже при линейном методе норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной либо восстановительной стоимости основного средства. Т.е. остаточная стоимость после модернизации в формуле расчета не участвует. В нашем случае, амортизация для целей налогообложения уже не будет совпадать с амортизацией в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете амортизация по станку после модернизации рассчиталась в сумме 1 201 руб. 03.

Станок до модернизации уже использовался два месяца (в феврале и в марте). Остаточная стоимость после модернизации по данным бухгалтерского учета составляет 141 721,11 рублей (142 733,33 + 11 200 – 1106,11 – 1106,11 – 10 000 (это ликвидационная стоимость)). Оставшийся срок полезного использования 118 месяцев (120 – 2). Алгоритм расчета амортизации для целей бухгалтерского учета будет следующий: 141 721,11 руб.: 118 мес. = 1 201 руб. 03.

В налоговом учете амортизация по станку после модернизации рассчиталась в сумме 1 282 руб. 78, временная разница - 81,75 руб.

Станок до модернизации был принят к налоговому учету по стоимости 142 733,33 рублей. После модернизации его стоимость составила 153 933,33 рублей (142 733,33 + 11200). Срок полезного использования 120 месяцев.

Алгоритм расчета для целей налогового учета будет следующий:

153 933,33 руб.:120 мес. = 1 282 руб. 78.

Справка-расчет амортизации за апрель наглядно показывает расчет суммы амортизации после модернизации для целей бухгалтерского учета (рис. 9.6.6).

Рис. 9.6. 6. Форма окна отчета "Справка-расчет амортизации", апрель

6. 7. Групповой ввод одноименных основных средств. Временные разницы в связи с разными сроками использования в бухгалтерском и налоговом учете

Довольно часто в организации поступают одноименные основные средства. Под одноименными основными средствами понимаются те, которые:

• Созданы одним производителем;

• Получены по одной накладной;

• У которых одни и те же характеристики (модель, марка, цвет и прочие).

Обратиться к справочнику "Основные средства" можно при помощи меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/ОС и НМА/Основные средства".

По правилам бухгалтерского учета каждому основному средству надо присвоить свой индивидуальный инвентарный номер. В программе существует обработка, которая позволит выполнить эту задачу, и при вводе в эксплуатацию большого количества основных средств, привязать каждому объекту свой индивидуальный инвентарный номер. Для этого в справочнике "Основные средства" можно обратиться к кнопке "Групповое создание ОС", которая расположена в верхней части формы (рис. 9.7.1).

Рис. 9.7.1. Фрагмент формы окна справочника "Основные средства"

В результате, откроется форма, в которой надо указать количество инвентарных объектов, вводимых в данный момент в эксплуатацию. Данная настройка позволит каждому основному средству присвоить свой инвентарный номер после того, как будет нажата кнопка "Создать" (рис. 9.7.2). После указанных действий форму следует закрыть самостоятельно.

Рис. 9.7.2. Форма группового создания ОС

Подведем итог. Функция "Групповое создание ОС" предназначена для добавления в справочник "Основные средства" сведений о группе однотипных объектов, отличающихся только инвентарными номерами.

В программе документ "Принятие к учету ОС" позволяет отразить принятие к учету объекта основных средств с одновременно с вводом в эксплуатацию или раздельно. Кроме того, на закладке "Основные средства" этого документа указывается один или несколько объектов основных средств. Для быстрого заполнения табличной части этой закладки однотипными объектами имеется возможность заполнить ее автоматически объектами, имеющими одинаковое наименование (рис. 9.7.3).

Рис. 9.7.3. Фрагмент формы окна документа "Принятие к учету ОС"

В форме списка "Регистрация транспортных средств" фиксируются события постановки транспортного средства на учет и его снятие с учета (рис. 9.7.4). Это необходимо для автоматического расчета транспортного налога.

Рис. 9.7.4. Фрагмент формы окна справочника "Основные средства"

При выполнении следующего практикума вспомните, что оборудование, поступающее от поставщика, сохраняется в справочнике "Номенклатура" и отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)".

Для просмотра практических примеров по учету основных средств, в т. ч. примеров по поступлению, амортизации, выбытию основных средств, можно воспользоваться информационным ресурсом ИТС. Для этого выполните следующее:

1. Перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru.

2. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

3. Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8.

4. Рубрика "Основные средства".

П рактикум № 9.7.1.

15.02.2024 года у поставщика ООО "Торговый дом" по накладной № 4 и счету-фактуре № 4 приобретены три единицы оборудования для обработки пластмасс по цене 105 000 руб. (НДС сверху 20%), которые поступили на основной склад. Заключен договор № 3 от 11.02.2024 года. Сумма накладной 378 000 руб., в том числе НДС 63 000 руб.

15.02.2024 года объекты введены в эксплуатацию и приняты к бухгалтерскому и налоговому учету. Для заполнения этого документа воспользуйтесь данными таблицы 9.7.1.

Цель – создать документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" (вид операции "Оборудование");

• "Принятие к учету ОС" (вид операции "Оборудование"), выполнить групповой ввод одноименных основных средств, рассмотреть временные разницы (разные сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете);

• Начислить амортизацию. Вновь провести документ "Регламентная операция" за март и апрель. Проанализировать движение документов.

Таблица 9.7.1. Реквизиты для документа
"Принятие к учету ОС"

Обратите внимание на то, что срок полезного использования оборудования для обработки пластмасс в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете.

В марте амортизация в бухгалтерском учете составит 535,71 руб. (105 000 – 60 000 (это ЛС) / 84 мес.). Амортизация в налоговом учете составит по 1 346,15 руб. (105 000 руб. / 78 мес.). Разница в амортизационных отчислениях составляет по 810,44 руб. (353,71 – 1 346,15), и признается временной разницей. Проводки документа "Регламентная операция" представлены на рисунке 9.7.5.

Р ис. 9.7.5. Движения документа "Регламентная операция" за март,
Бухгалтерский и налоговый учет

6. 8. Учет аренды

С 1 января 2022 года действует ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", который утвержден приказом Министерства Финансов РФ № 208н от 16.10.2016 года. Данный Стандарт требует предоставления информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) их за плату во временное пользование имущества.

Объектами учета аренды активы становятся при единовременном выполнении следующих условий:

• арендодатель предоставляет арендатору предмет аренды на определенный срок;

• предмет аренды идентифицируется (предмет аренды определен в договоре аренды, и этим договором не предусмотрено право арендодателя по своему усмотрению заменить предмет аренды в любой момент в течение срока аренды);

• арендатор имеет право на получение экономических выгод от использования предмета аренды в течение срока аренды;

• арендатор имеет право определять, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды.

Классификация объектов учета аренды производится на раннюю из двух дат:

• дата предоставления предмета аренды;

• дата заключения договора аренды.

Срок аренды рассчитывается исходя из сроков, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия.

Арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде.

Арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

• срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;

• рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

• арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Если арендатор по договору аренды не признает право пользования активом и обязательство по аренде, то арендная плата учитывается равномерно в течение срока аренды (например, ежемесячно) или на основе другого систематического подхода, закрепленного в учетной политике организации (п. 11 ФСБУ 25/2018) независимо от времени фактической выплаты денежных средств:

• в расходах по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в производственной деятельности или для управленческих нужд организации (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99);

• в прочих расходах в иных случаях (п. 11, п. 12, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете арендная плата (в том числе включающая в себя коммунальные услуги по полученному в аренду имуществу) признается прочими расходами, связанными с производством и реализацией (п. п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора аренды).

Сумму НДС, предъявленную арендодателем, арендатор имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке, если предмет аренды используется в операциях, облагаемых НДС (п. п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Операции по получению и возврату предмета аренды не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект аренды не переходит к арендатору) (п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В плане счетов программы "1С:Бухгалтерия 8" есть счета для учета аренды применяются счета:

• Счет 001 "Арендованные основные средства", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

• 01.03 "Арендованное имущество", который предназначен для сбора информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в аренде (прав пользования предметами аренды), до момента их выбытия;

• 01.К "Корректировка стоимости арендованного имущества", который предназначен для учета не амортизируемой части стоимости основных средств организации, находящихся в аренде;

• 02.03 "Амортизация арендованного имущества", который для сбора информации об амортизации арендованного имущества (прав пользования предметами аренды).

У всех счетов субконто – "Основные средства".

Расчеты по аренде в программе "1С:Бухгалтерия 8" ведутся на счете 76 07 по аналитическим счетам (рис. 9.8.1).

Рис. 9.8.1. Фрагмент окна "План счетов"

Учет аренды по упрощенной форме всегда изначально включен и доступен в программе. Чтобы включить сложный учет аренды и увидеть соответствующие документы по аренде следует настроить функциональность программы (рис. 9.8.2).

Рис. 9.8.2. Фрагмент окна "Функциональность"

В результате указанных настроек появляется видимость следующих документов по учету аренды (рис. 9.8.3).

Рис. 9.8.3. Фрагмент раздел "ОС и НМА" после настройки функциональности по аренде

У пражнение № 9.8.1.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" относится к экономическим субъектам, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

01.04.2024 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" получила в аренду компьютер от арендодателя ООО "БЛЕФ" ИНН 7743668048, КПП 776601001 до 31.12.2024 года. Компьютер будет использоваться в бухгалтерии. Арендные платежи установлены в фиксированном размере – в месяц 1 200 рублей, в т. ч. НДС 20%. Перечислять арендные платежи следует не позднее последнего числа месяца, за который осуществляется оплата.

Заключен договор аренды № 2 от 01.04.2024 года. Общая стоимость договора аренды 10 800 рублей (1 200 × 9 мес.), в т. ч. НДС 20% (1 800 руб.).

Согласованная стоимость арендованного имущества 102 000 рублей.

01.04.2024 года ООО "БЛЕФ" представил акт приема-передачи имущества № 2 на компьютер, стоимость 102 000 руб.

Цель – рассмотреть учет аренды у арендатора, если арендная плата включается в затраты, право пользования объектом аренды не признается, без права выкупа объекта аренды.

 

Схема действий:

Сформируйте документ "Операция" от 01.04.2024 года.

Цель – зафиксировать факт получения предмета аренды.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Бухгалтерский учет/Операции, введенные вручную")

Заполненный документ представлен на рисунке 9.8.4. При заполнении табличной части в справочник "Основные средства" добавьте элемент "Компьютер". ОКОФ - 320.26.20.11.110.

Рис. 9.8.4. Фрагмент окна документа "Операция"

Сформируйте документ "Поступление услуг. Акт, УПД" от 30.04.2024 года на сумму 1 200 руб., в том числе НДС 20%. Представлен акт приема-передачи № 2 и счет-фактура № 2.

Цель – отразить в расходах арендную плату за апрель в сумме 1 200 руб., в т. ч. НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акты, накладные УПД)")

Вид операции - "Услуги", номенклатура - "Аренда имущества" (рис. 9.8.5).

Рис. 9.8.5. Фрагмент окна документа "Поступление услуг. Акт, УПД" при упрощенном учете, простая аренда

Входящий НДС принят к вычету счетом-фактурой. Проводки документа (рис. 9.8.6).

Рис. 9.8.6. Движения документа "Поступление услуг. Акт, УПД" при упрощенном учете, простая аренда

30.04.2024 года сформируйте документ "Списание с расчетного счета" на сумму 1 200 руб., в том числе НДС 20%.

Цель – отразить перечисление арендной платы за апрель в сумме 1 200 руб., в т. ч. НДС. Оформите документ самостоятельно, можно на основании документа "Поступление услуг. Акт, УПД" от 30.04.2024 года.

Аналогично на последний день месяца отражается в расходах арендная плата за последующие месяцы (май 2024 – декабрь 2024).

Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки.

Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

Если организация приходует право пользования активом (без дисконтирования, так как имеет право применять упрощенный способ ведения бухгалтерского учета), то цепочка документов в программе будет другой (рис. 9.8.7).

Рис. 9.8.7. Схема движения документов при упрощенном бухгалтерском учете, сложная аренда

У пражнение № 9.8.2.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" относится к экономическим субъектам, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрим порядок учета сложной аренды.

01.05.2024 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" получила в аренду токарный станок от арендодателя ООО "БЛЕФ" ИНН 7743668048, КПП 776601001. Срок аренды - до 31.12.2025 года. Токарный станок будет использоваться в производстве.

Арендные платежи установлены в фиксированном размере – в месяц 1 560 рублей, в т. ч. НДС 20% (260 руб.). Перечислять арендные платежи следует не позднее 5-го числа месяца, за который осуществляется оплата.

Заключен договор аренды № 3 от 01.05.2024 года. Общая стоимость договора аренды

31 200 рублей (1 560 × 20 мес.), в т. ч. НДС 20% (5 200 руб.).

Предмет аренды признается в качестве права пользования активом.

Согласованная стоимость арендованного имущества 102 000 рублей.

01.05.2024 года ООО "БЛЕФ" представил акт приема-передачи имущества № 3 на токарный станок, стоимость 102 000 руб.

Цель – рассмотреть учет аренды у арендатора, если арендная плата включается в затраты, право пользования объектом аренды не признается, без права выкупа объекта аренды.

 

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление в аренду" от 01.05.2024 года.

Цель – зафиксировать факт признания обязательства по аренде токарного станка в сумме 26 000 руб. (31 200 – 5 200).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление в аренду")

Заполненный документ представлен на рисунке 9.8.8. При заполнении табличной части в справочник "Основные средства" добавьте элемент "Токарный станок". ОКОФ 330.28.41.21.

В поле "Сумма" указываем величину номинального обязательства по аренде – общую сумму платежей по договору без НДС (26 000 руб.). Счета учета устанавливаются по умолчанию.

Из документа "Поступление в аренду" по кнопке "Печать" можно распечатать "Акт о принятии к учету предмета аренды", или другие унифицированные формы, например, ОС-1.

После проведения документа на счете Д 01.К в налоговом учёте будет учитываться общая сумма арендных платежей, которая в течение договора аренды будет включаться в расходы. В налоговом учете амортизируемого имущества нет.

По Д 08.04.2 в бухгалтерском учете отражается арендное обязательство.

По Д 01.03 в бухгалтерском учете появляется право пользования активом, которое оценивается по приведенной стоимости обязательства.

По Д 76.07.9 в бухгалтерском учете выделяется НДС.

Рис. 9.8.8. Фрагмент окна документа "Поступление аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Стоимость станка меньше 100 000 руб., поэтому, появляются разницы между БУ и НУ в сумме 26 000 руб. Движения документа представлены на рисунке 9.8.9.

Рис. 9.8.9. Движения документа "Поступление аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

После того, как появилось право пользования активом ежемесячно следует отражать арендные платежи при помощи документа "Поступление услуг. Акт, УПД" с видом операции "Услуги аренды".

Сформируйте документ "Поступление: Услуги аренды" от 31.05.2024 года на сумму 1 560 руб., в том числе НДС 20%. Представлен акт приема-передачи № 3 и счет-фактура № 3.

Цель – отразить в расходах арендную плату за май в сумме 1 560 руб., в т. ч. НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акты, накладные УПД)")

Вид операции - "Услуги аренды", номенклатура - "Аренда имущества" (рис. 9.8.10).

Рис. 9.8.10. Фрагмент окна документа "Поступление: Услуги аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Проводки документа представлены на рисунке 9.8.11.

Д 76.07.1 К 76.07.2 – по чистой сумме 1 300 руб. (без НДС) в бухгалтерском учете и налоговому учете обязательство уменьшается на сумму арендной платы.

Д 19.04 К 76.07.2 – входной НДС от арендодателя отражается и в БУ и НУ.

Д 76.07.1 К 76.07.9 – в бухгалтерском учете обязательство уменьшается на сумму НДС.

Рис. 9.8.11. Движения документа "Поступление: Услуги аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Документ "Списание с расчетного счета" на сумму 1 560 руб., в том числе НДС 20% отразит перечисление арендной платы за май.

Цель – документ на курсе формируют самостоятельно (по желанию те, кто все делает быстро и все успевает), можно на основании документа "Поступление: услуг. Акт, УПД" от 30.04.2024 года.

В конце мая при выполнении ежемесячных регламентных операций "Признание в НУ арендных платежей" в налоговом учете отражается признание расходов – 1 300 руб. (рис. 9.8.12).

Рис. 9.8.12. Движения документа "Признание в НУ арендных платежей" при упрощенном учете, сложная аренда

В конце июня месяца при выполнении ежемесячных регламентных операций "Амортизация и износ основных средств", "Признание в НУ арендных платежей" в бухгалтерском и налоговом учете отражается признание расходов. Проводки приведены на рис. 9.8.13.

Рис. 9.8.13. Движения документа "Амортизация и износ основных средств" при упрощенном учете, сложная аренда

По истечении 20 месяцев обязательство по аренде полностью погашается, сальдо на счете 76.07 должно обнулиться. В НУ арендные платежи в полной сумме включаются в расходы (нулевое сальдо на счете 01.К). ППА будет полностью с амортизировано. Для списания ППА следует использовать стандартный документ "Списание ОС".

6. 9. Настройка дополнительных возможностей учета ОС в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (данный раздел информационный и не входит в часы курса)

В предыдущих разделах не были рассмотрены примеры на обесценение актива, дорогостоящие затраты на техническое обслуживание, покупка ОС с рассрочкой оплаты и другие случаи учета, так как в программе "1С:Бухгалтерия 8" такие возможности не заложены, но реализованы в конфигурации "1С:Бухгалтерия 8 КОРП".

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" доступен функционал (рис. 9.9.1), который с выходом новых релизов дополняется новыми возможностями:

• Учет амортизационных компонентов в стоимости ОС;

• Обесценение ОС;

• Дисконтирование обязательств по рассрочке оплаты ОС и запасов;

• Амортизация ОС по календарным дням;

• Прочее.

Рис. 9.9.1. Функциональность, компоненты амортизации

Самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6). Амортизационные компоненты в стоимости основных средств амортизируются отдельно, исходя из ожидаемой периодичности таких затрат.

Для обособленной амортизации существенных затрат, в программу добавлен элемент амортизации "Компоненты амортизации".

Если требуется в программе выделить компоненты амортизации ОС, и суммы на регулярное техническое обслуживание включить в затраты на приобретение ОС, то формируется документ "Поступление объектов строительства", в котором отразить суммы на техническое обслуживание ОС (рис. 9.9.2).

Рис. 9.9.2. Фрагмент окна документа "Поступление объектов строительства"

Принимаем к учету "Техосмотр башенного крана 1", заполняем документ "Принятие к учету основных средств", где указываем характеристики для начисления амортизации (рис.9.9.3).

Рис. 9.9.3. Фрагменты окон документа "Принятие к учету ОС"

Для выделения компонента амортизации следует оформить документ "Изменение элементов амортизации", где указать период техосмотра для компонента (рис. 9.9.4).

Рис. 9.9.4. Фрагменты окна документа "Изменение элементов амортизации ОС"

При закрытии месяца произойдет обособленный расчет амортизации по компоненту проводкой Д 20.01 К 02.01, из расчета 300 000 руб./13 мес. (рис. 9.9.5).

Рис. 9.9.5. Фрагменты окна регламентного документа "Начисление амортизации ОС"

Справку по расчету амортизации можно открыть и распечатать при помощи меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Справки-расчеты)" (рис. 9.9.6).

Рис. 9.9.6. Фрагменты окна "Справка-расчет амортизации ОС", февраль

Учет затрат на следующий технический осмотр можно оформить документом "Поступление акт (накладная, УПД)", вид операции - "Услуга", в нем указать для бухгалтерского учета счет 08.03, для налогового учета – счет 26 (рис. 9.9.7).

Рис. 9.9.7. Фрагмент окна документа "Поступление услуг"

Актив обесценивается, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую сумму. Признаки обесценения приведены на схеме 9.9.1.

Схема 9.9.1. Признаки обесценения

Организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива. При благоприятных условиях, когда возмещаемая сумма стала больше балансовой стоимости, следует восстановить убыток от обесценения.

Порядок действий при обесценении актива приведен в таблице 9.9.1.

Таблица 9.9.1. Действия при обесценении актива

Порядок	Действие
1	Проверить наличие признаков обесценения основных средств на конец отчетного периода
2	Оценить возмещаемую сумму основного средства при наличии хотя бы одного признака обесценения. Возмещаемая сумма представляет собой ожидаемую экономическую выгоду организации от основного средства.
3	Отразить в учете обесценение основных средств, у которых балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму. Уменьшить балансовую стоимость до возмещаемой суммы, признать убыток от обесценения.
4	Проверять по обесцененным основным средствам, не изменились ли признаки обесценения в следующих отчетных периодах. Восстановить убыток от обесценения, если произошли благоприятные изменения, возмещаемая сумма стала больше балансовой стоимости.

Возмещаемая сумма определяется как наибольшая величина из двух сумм, которые могут быть получены организацией в результате; 

• продажи основного средства (справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие);

• использование основного средства (ценность использования).

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" следует включить функционал для появления документов по обесценению (рис. 9.9.8).

Рис. 9.9.8. Включение функциональности "Обесценение ОС"

Признание убытков от обесценения ОС, а также восстановление убытков от обесценения ОС отражается документом "Обесценение ОС", который появляется после включенной функциональности в разделе "ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Обесценение ОС".

Для операций по амортизации после обесценения ОС открыт счет 02.04 "Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01". Расчет амортизации будет происходить с учетом обесценения актива. На 1С:ИТС при обновлении на релиз 3.0.105.31 есть статья по обесценению ОС. Фрагменты статьи представлены на рис. 9.9.9.

Рис. 9.9.9. Фрагмент окна документа "Обесценение ОС"

В Функциональности (гиперссылка "Дополнительно") можно установить флаг, который позволит начислять амортизацию основных средств и предметов аренды с даты их принятия к учету (рис. 9.9.10). Этот вариант определения начала амортизации введен ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и соответствует международным стандартам, поэтому рекомендуется организациям, которые готовят бухгалтерскую отчетность, подлежащую аудиту, и стремятся к сближению с МСФО. Если же для организации важно сближение бухгалтерского и налогового учета, то достаточно продолжать начислять амортизацию со следующего месяца после принятия к учету.

Программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" позволяет признавать права пользования предметами аренды и обязательства по аренде и выполнять дисконтирование арендных (лизинговых) платежей (Функциональность/гиперссылка "Дополнительно"). Амортизация предмета аренды начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, до месяца окончания аренды.

В "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" есть возможность оценки стоимости основных средств и материалов, купленных с рассрочкой оплаты, в сумме денежных средств, которая была бы уплачена без рассрочки (п.12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения, п.13 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Как правило, если сразу полностью заплатить за покупку, то цена будет меньше, чем с рассрочкой оплаты.

Разница между ценой без рассрочки и ценой по договору отражается как проценты по рассрочке, которые учитываются в прочих расходах равномерно до конца периода рассрочки. Если цена без рассрочки неизвестна, то оценка основных средства и материалов может быть выполнена путем дисконтирования всех платежей по договору. На 1С:ИТС при обновлении на релиз 3.0.99 есть статья по покупке ОС и материалов с рассрочкой оплаты.

Рис. 9.9.10. Фрагмент окна "Учетная политика"

В "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" затраты на ремонт основных средств, который проводится силами собственного ремонтного подразделения, первоначально относятся на счет 23.05 "Выполнение ремонтов основных средств" соответствующими документами:

• "Начисление зарплаты" (или перенос проводок по учету заработной платы из внешней программы) – отражение начисленной заработной платы и налогов с зарплаты сотрудникам ремонтного отдела;

• "Расход материалов" – передача материальных ценностей для выполнения ремонтных работ;

• и др.

В бухгалтерском учете затраты со счета 23.05 списываются на счет 08.04.5 и далее на счет 01.05 по завершении ремонта (в месяце проведения документа "Завершение ремонта ОС") при выполнении регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26".

В налоговом учете затраты, учтенные на счете 23.05 "Выполнение ремонтов основных средств", ежемесячно списываются при выполнении регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" на тот же счет затрат и аналитику, на которые относится амортизация ремонтируемого основного средства.

6. Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете. Расходы будущих периодов в налоговом учете

С 1 января 2024 года действует ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден приказом Министерства Финансов РФ № 86н от 30.05.2022 года. В результате, признаны утратившими силу с 01.01.2024 года ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", (утв. приказом Минфина от 27 декабря 2007 г. № 153н, и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н).

Для целей бухгалтерского учета объектом нематериальных активов считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) не имеет материально-вещественной формы;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана), на получение которых организация имеет право (в частности, в отношении такого актива у организации при его приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив) и доступ иных лиц к которым организация способна ограничить;

д) может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.

Предоставление за плату во временное пользование (то есть сдача в аренду) НМА по ПБУ 14/2007 не предусматривалось.

К НМА можно признать активы, указанные в схеме 10.1 (п. 6 ФСБУ 14/2022).

Схема 10.1. НМА

Старый ПБУ 14/2007 относил к НМА положительную деловую репутацию, а в новом ФСБУ 14 (п. 10) рассматривается аналогичное понятие "гудвилл". ФСБУ 14 подробно не описывает "гудвилл", и отсылает к МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов".

Экономический термин (от английского goodwill) - добрая воля, доброжелательность. Гудвилл представляет собой актив, который отражает хорошую репутацию, бренд, клиентскую базу и другие нефизические активы компании, которую она приобрела. Может быть важным элементом в оценке стоимости бизнеса при слияниях и поглощениях, а также в оценке его общей стоимости на рынке. Это актив, за счет которого компания может получать сверхприбыль.

Гудвилл, согласно МСФО 3, не является НМА, так как не отвечает признаку идентифицируемости (отождествляемости). Это специфичный вид актива, информация о нем раскрывается отдельной строкой бухгалтерского баланса. Гудвилл не амортизируется, но регулярно проверяется на обесценение. 

Деловая репутация – это объект НМА, амортизируется линейным способом с нормативным сроком в 20 лет. Для перехода на ФСБУ 14/2022 необходимо проанализировать факт хозяйственной жизни, в результате которого была признана деловая репутация. При наличии признаков наличия гудвилла ФСБУ 14/2022 предусматривает применение для его учета МСФО 3. Деловая репутация, а также сумма накопленной амортизации, учитываемые до перехода на ФСБУ 14/2022, должны быть списаны. При наличии гудвилла, отвечающего признакам МСФО 3, он должен быть признан и проверен на обесценение.

Поскольку деловая репутация и гудвилл – это виды актива, возникшего у организации в результате одного и того же факта хозяйственной жизни, то деловая репутация подлежит переклассификации в гудвилл, а результат изменения оценки гудвилла по сравнению с деловой репутацией списан в общем порядке отражения результатов перехода на новую учетную политику.

ФСБУ 14/2022, пункт 7 введено новое требование. Стандарт уточняет, что в отношении активов, имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах - затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. В момент перехода на новый Стандарт лимит не подлежит применению, так как лимит применяется при первоначальном признании актива.

Лимит в программе 1С не устанавливается. Пользователь самостоятельно отражает на счетах учета расходы на создание или приобретение НМА, первоначальная стоимость которых ниже установленного учетной политикой лимита, в качестве расходов периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов (п. 7 ФСБУ 14/2022).

Единицей учета НМА считается инвентарный объект – это совокупность прав на него, возникающих в соответствии с договорами либо иными документами, подтверждающими существование у организации прав на такой актив.

Для целей бухгалтерского учета НМА подлежат классификации по видам (например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам. Группой НМА считается совокупность объектов НМА одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

Бухгалтерский учет НМА на стадии их формирования регулирует ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", (утв. приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н, в редакции приказа Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н).

Когда признается в бухучете НМА, его оценивают по первоначальной стоимости. Это общая сумма капитальных вложений в конкретный НМА до признания в учете (п. 13 ФСБУ 14/2022):

• На приобретение исключительных и неисключительных прав (новое!);

• Создание НМА, в том числе в результате выполнения технологических работ и НИОКР (до 2024 года расходы на НИОКР рассматривались в качестве отдельного объекта бухучета – новое!);

• Первоначальная стоимость может увеличиваться на сумму капвложений, связанных с улучшением (повышением) первоначальных функциональных характеристик актива, в момент завершения этих капвложений. До 2024 года фактическая (первоначальная) стоимость НМА, по которой принимали к учету, не подлежала изменению (п. 28 ФСБУ 14);

• Приобретение, продление, переоформление, подтверждение прав на виды деятельности по лицензии (новое!);

• Прочее.

В бухгалтерском учете на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" требуется учитывать только те расходы на НИОКР, которые признаются нематериальными активами по ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". В связи с этим расходы на НИОКР, учтенные на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", теперь не списываются с этого счета, а амортизируются с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов". В налоговом учете по налогу на прибыль изменений нет. Расходы на НИОКР по-прежнему равномерно списываются со счета 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

При создании объекта НМА в результате выполнения НИОКР фактические затраты на создание такого объекта признаются капитальными вложениями при соблюдении одновременно следующих условий (п. 17.3 ФСБУ 26/2020):

• завершение создания объекта НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, осуществимо;

• фирма имеет намерение завершить создание объекта НМА;

• фирма имеет намерение и возможность использовать объект НМА;

• понесенные затраты обеспечат получение фирмой в будущем экономических выгод;

• фирма располагает необходимыми и достаточными материальными, финансовыми и другими ресурсами для завершения создания и использования объекта НМА;

• сумма затрат, необходимых для создания объекта НМА и доведения его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, определена.

Затраты, связанные с выполнением НИОКР, подразделяются на затраты, относящиеся:

• к стадии исследований;

• к стадии разработок.

От такой классификации зависит дальнейший учет (до 2024 года такой группировки не было. Такую группировку организация делает самостоятельно для определения порядка учета).

Не признаются капитальными вложениями в объект НМА и признаются расходами периода, в котором они были понесены:

• затраты, относящиеся к стадии исследований;

• затраты, относящиеся к стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капитальных вложений;

• затраты, которые организация не может однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.

Капитальными вложениями в объект НМА являются фактические затраты, относящиеся к стадии разработок, при соблюдении условий, установленных пунктами 6 и 17.3, 17.5 ФСБУ 26/2020.

Фактические затраты на капвложения в несколько объектов НМА организация распределяет между ними способом, который определила сама. 

Введено понятие материального носителя. Это вещь, в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации компании. Такой материальный носитель учитывается в зависимости от его характеристик, в составе запасов или ОС, отдельно от НМА – пункт 14 Стандарта (табл. 10.1).

Таблица 10.1. Входит или не входит в состав НМА

Стандарт не распространяется на средства индивидуализации, если они созданы силами компании. Нельзя относить к НМА активы, отраженные в схеме 10.2 (п. 8 ФСБУ 14/2022). Такие активы признаются расходами периода, в котором они понесены.

Схема 10.2. Активы, которые не могут быть НМА, при определенных условиях

Организации имеют право на упрощенное ведение бухучета, но они обязаны применять ФСБУ 14/2022, кроме отдельных его положений. Проверка на обесценение стала обязательной для всех, кроме компаний с упрощенным учетом и отчетностью (табл. 10.2).

Таблица 10.2. Какие пункты Стандарта можно не применять при упрощенном ведении бухучета

После признания объект НМА оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

• По первоначальной стоимости;

• Переоцененной стоимости.

При оценке НМА по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных Стандартом.

При оценке НМА вторым способом стоимость объекта НМА регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости. Переоцениваются только те НМА, для которых существует активный рынок (п. 17-18 ФСБУ 14/2022). Активный рынок определяется в соответствии с МФСО (IAS) 38 "Нематериальные активы". Если справедливая стоимость не может быть определена из-за отсутствия активного рынка, то НМА оценивается по первоначальной стоимости.

Способ оценки по переоцененной стоимости не применяется для оценки средств индивидуализации, разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности.

Как часто проводить переоценку НМА организация решает самостоятельно (п. 21 ФСБУ 14/2022).

Переоценка объектов НМА проводится одним из способов (п. 22 ФСБУ 14/2022):

• путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта НМА после переоценки равнялась его справедливой стоимости.

• сначала первоначальная стоимость объекта НМА уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему до даты переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта нематериальных активов.

Сумму накопленной дооценки можно списывать на нераспределенную прибыль одним из двух способов:

• единовременно при списании переоцененного объекта;

• по мере начисления амортизации по объекту.

Для каждого объекта НМА организация определяет срок полезного использования – это срок, в течение которого использование объекта НМА будет приносить экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных объектов НМА срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ (услуг) в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования такого объекта НМА.

Нововведение - НКО начисляют амортизацию НМА в общем порядке (новое!).

Срок полезного использования объекта НМА определяется исходя из:

• срока действия прав организации на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности;

• ожидаемого периода использования объекта НМА с учетом нормативных, договорных и других ограничений использования, намерений руководства организации в отношении использования такого объекта;

• ожидаемого морального устаревания, например, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию, работы, услуги, производимые с использованием НМА;

• срока полезного использования иного актива, с которым объект НМА непосредственно связан (например, срока полезного использования материального носителя (вещи), в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации);

• других факторов, влияющих на использование объекта НМА организацией.

Не подлежат амортизации объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования. Организация должна ежегодно в конце отчетного периода, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности определить срок. Амортизация таких НМА начинает начисляться с периода, в котором стало возможным надежно определить срок полезного использования.

С 2024 года изменена база для расчета суммы амортизации за отчетный период: теперь это балансовая стоимость НМА, оставшегося СПИ, уточненной ликвидационной стоимости. Сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете рассчитывается исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования

Способов начисления амортизации три:

• способ уменьшаемого остатка (организация сама определяет формулу расчета, она должна обеспечивать систематическое уменьшение этой суммы по мере истечения срока полезного использования объекта);

• способ списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции (для этого способа введен запрет определять сумму амортизации за отчетный период на основе величины поступлений (выручки или иного аналогичного показателя) от продажи с использованием данного НМА);

• линейный (подлежащая амортизации стоимость объекта нематериальных активов погашается равномерно в течение всего срока полезного использования этого объекта).

Организации должны выбирать способ начисления амортизации не произвольно, а "исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод". Если такой расчет в данный момент провести невозможно, тогда следует начислять амортизацию линейным способом. Выбор способа начисления амортизации бухгалтер должен обосновать. Обязанностью организаций является пересматривать способы начисления амортизации ежегодно. По каждому НМА необходимо каждый год формировать расчет ожидаемых экономических выгод.

Начисление амортизации НМА не приостанавливается (в том числе в случаях временного прекращения использования объекта нематериальных активов), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта нематериальных активов становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

Ликвидационная стоимость объекта НМА считается равной нулю, за исключением случаев, когда:

• договором предусмотрена обязанность другого лица купить у организации объект НМА в конце срока его полезного использования;

• существует активный рынок для такого объекта, с использованием данных которого можно определить его ликвидационную стоимость;

• существует высокая вероятность того, что активный рынок для такого объекта будет существовать в конце срока его полезного использования.

Сумма амортизации объекта НМА за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости (Новое! До 2024 года амортизацию начисляли до полного погашения стоимости либо списания с учета).

ФСБУ 14 обязывает регулярно пересматривать элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационную стоимость, способ амортизации) на соответствие условиям использования НМА (новое!).

Начисление амортизации объекта НМА:

• начинается с даты его признания в бухгалтерском учете (новое!);

• допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Прекращается начисление амортизации НМА:

• с момента его списания с бухгалтерского учета (новое!);

• допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта НМА с бухгалтерского учета.

Варианты перехода на новый ФСБУ 14:

• ретроспективный (п. 52-53 ФСБУ 14). Это означает, что нужно отражать НМА в учете так, как будто всегда применяли этот Стандарт. Это такой способ перехода, который обеспечивает сопоставимость показателей. Показатели в отчетности корректируются за два предшествующий года. Все разницы относятся на нераспределенную прибыль (убыток);

• перспективный (п. 55 ФСБУ 14). Это означает, что не надо делать перерасчет данных за предыдущие периоды - доступен только компаниям с упрощенным учетом, когда новый ФСБУ применяется лишь к новым операциям;

• единовременная корректировка, когда можно не пересчитывать сравнительные показатели за прошлые годы, но на дату перехода надо, во-первых, принять к учету НМА, которые были учтены как другие активы, а во-вторых, списать с баланса или переклассифицировать в другие активы те НМА, которые больше не являются таковыми по новому стандарту (п. 53 ФСБУ 14).

Более конкретно по последнему пункту. Надо на начало применения нового Стандарта:

• классифицировать НМА. Если нужно, то перенести активы на счет 04. Если нужно, то списать активы, которые не признаются НМА в соответствии со Стандартом 14/2022;

• при необходимости, указать обесценение;

• определить оставшийся срок полезного использования;

• определить способ начисления амортизации;

• определить ликвидационную стоимость;

• проводки создавать в межотчетный период. Для информации, в программе "1С:Бухгалтерия 8" ретроспективный переход на Стандарт 14/2022 не поддерживается. Организации, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет могут применять переход перспективно.

Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости НМА, отражают в учете как изменения оценочных значений. При этом их балансовую стоимость на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) не корректируют.

Объект НМА подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает, или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем. При списании - суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения относятся в уменьшение его первоначальной (переоцененной) стоимости. Например, списание НМА может произойти в результате:

• истечения срока действия прав на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• прекращения использования объекта НМА вследствие его морального устаревания при отсутствии перспектив продажи или возобновления использования;

• отчуждения исключительных прав на объект НМА другому лицу в связи с продажей, меной, передачей в виде вклада в капитал другой организации, передачей в некоммерческую организацию;

• выбытия материального носителя (вещи), в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, признанные объектом НМА, в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими чрезвычайными ситуациями, приводящими к невозможности дальнейшего использования объекта НМА;

• прекращения организацией деятельности, в которой использовался объект НМА, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности, в том числе в связи с истечением срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности.

Расходы по приобретению и созданию НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08.05 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет НМА они отражаются по дебету 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Все выше перечисленное относилось к бухгалтерскому учету. Теперь рассмотрим налоговый учет НМА (ст. 257 НК РФ).

Нематериальными активами в налоговом учете признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В налоговом учете к НМА, в частности, относятся:

1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2. исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3. исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4. исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6. владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;

7. исключительное право на аудиовизуальные произведения.

Организация самостоятельно определяет срок полезного использования, который не может быть менее двух лет, для позиций 1-3, 5-7.

В налоговом учете к НМА не относятся:

• не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду (п. 3 ст. 257 НК РФ);

• НМА, оплата за которые производится равномерными платежами в течение срока действия договора (п. п. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ);

Обратите внимание: НК РФ (ст. 256, 257) запрещает включать в их состав лицензии и затраты на их получение, компьютерные программы, на которые предприятие не имеет исключительных прав. Также к НМА не относятся промежуточные результаты опытно-конструкторских, научно-исследовательских работ.

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

При формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.

Первоначальная стоимость НМА по-разному определяется для целей налогового и бухгалтерского учета. Отдельные расходы не включаются в нее для целей налогообложения. В бухучете же, как правило, учитываются все расходы, связанные с созданием или приобретением активов и формирующие их первоначальную стоимость. 

Например, при покупке НМА в первоначальную стоимость в целях налогового учета не включается оплата госпошлин, нотариальных, консультационных, информационных и посреднических услуг, связанных со сделкой. Такие затраты учитываются в составе прочих расходов. Не предусматривает налоговый учет и включения в первоначальную стоимость процентов по кредитам, за счет которых были куплены НМА. Эти затраты относят на внереализационные расходы. В бухучете все упомянутые расходы увеличивают первоначальную стоимость активов. 

Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

В налоговом учете определение срока полезного использования НМА производится исходя:

• из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;

• исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

• по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

В статье 256 НК РФ уточняется, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. НМА первоначальной стоимостью 100 000 рублей и менее не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов.

Первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера их остаточной стоимости.

В НК РФ уточняется, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Методов начисления амортизации НМА в целях исчисления налога на прибыль два - линейный и нелинейный.

Для НМА со сроком полезного использования свыше 20 лет применяется исключительно линейный метод. По остальным объектам можно выбрать - использовать линейный метод или применять нелинейный метод. При этом переходить с нелинейного метода амортизации на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет.

Амортизацию НМА начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету, до полного погашения стоимости, списания или выбытия актива.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы, относящиеся к деятельности, направленной на получение дохода. В числе этих расходов может учитываться и амортизация, включая амортизацию нематериальных активов. Если НМА непосредственно не используются в производственной деятельности, направленной на получение дохода, на сумму амортизации налоговую базу уменьшить не получится (письмо Минфина №03-03-06/1/46701 от 20.05.2022).

Для ввода данных в программу 1С, необходимых для перехода на ФСБУ 14/2022, используется документ "Переход на ФСБУ 14". Он находится в помощнике закрытия декабря 2023 года (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Форма окна Помощник закрытия месяца

В программе для учета НМА следует придерживаться схемы 10.3, указанной ниже.

Сначала собираем все затраты на счете 08.05 "Приобретение НМА". Затем на момент ввода НМА в эксплуатацию:

• если все затраты меньше установленного лимита, то сумма списывается со счета 08 на текущие расходы (счет зависит от того, где будет использоваться НМА);

• если общая сумма затрат соответствует установленному лимиту, то формируется проводка по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту субсчета 08.05 "Приобретение НМА".

Когда нематериальный актив поступает в организацию от сторонней организации, в программе следует заполнить документ "Поступление НМА".

Схема 10.3. Приобретение НМА за плату и его выбытия

Обратиться к документу "Поступление НМА" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Поступление НМА".

Документ "Поступление НМА" состоит из шапки документа и его табличной части. В шапке выбирается контрагент, от которого поступили НМА, договор расчетов и номер документа основания. Табличная часть заполняется поступившим нематериальным активом. В повале формы регистрируется счет-фактура поставщика. При проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 08.05 К 60.01 – стоимость НМА без НДС:

Д 19.02 К 60.01 – сумма НДС, выделенная поставщиком.

Документ "Принятие к учету НМА" предназначен для определения первоначальной стоимости нематериального актива. При формировании документа "Принятие к учету НМА" обратите внимание на вид операции "Нематериальный актив". Автоматически документ открывается с этим видом операции. Этим же документом можно оформить принятие к учету результатов НИОКР, и для этого необходимо будет выбрать одноименную операцию. В документе устанавливается способ начисления амортизации НМА, счет учета амортизации, его срок полезного использования, специальный коэффициент, используемый для начисления амортизации НМА в целях налогового учета. Документ формирует проводки либо по принятию к учету НМА, либо по принятию к учету результатов НИОКР. Например, при проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 04.01 К 08.05 – стоимость НМА.

Для целей налогообложения прибыли, продолжает действовать правило соразмерного распределения расходов доходам, если расходы приходятся на несколько налоговых периодов. В налоговом учете такие расходы следует учесть как расходы будущих периодов (РБП). При этом счет учета РБП 97 может использоваться для учета дебиторской задолженности за услуги, которые потребляются на регулярной основе (ежемесячно).

У пражнение № 10.1.

Организация ИНКОМ установила лимита НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.02.2024 года приобретена компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ" на 5 пользователей стоимостью 42 000 руб., без НДС. Срок полезного использования программы для целей бухгалтерского учета установлен организацией самостоятельно – 3 года (36 месяцев). Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 1А от 01.02.2024 года.

Цель – принять НМА к бухгалтерскому учету, для целей налогового учета отнести, как расходы будущих периодов, начислить амортизацию в бухгалтерском учете. РБП в налоговом учете списывать равномерно ежемесячно.

Схема действий:

01.02.2024 года создайте документ "Поступление НМА". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 1А от 01.02.2024 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Поступление НМА")

Сведения для справочника "Нематериальные активы" представлены на рис. 10.2.

Рис. 10.2. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

В договоре – заполнение ставки НДС - "Без НДС". Документ представлен на рис. 10.3.

Рис. 10.03. Форма окна документа "Поступление НМА"

Проведенный документ "Поступление НМА" сформирует проводки в бухгалтерском и налоговом учете, которые представлены на рисунке 10.4.

Рис. 10.4. Движения документа "Поступление НМА".

01.02.2024 года создайте документ "Принятие к учету НМА".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/
Принятие к учету НМА")

Обратите внимание на правильность заполнения данных по НМА. В карточке сведений о нематериальном активе "Лицензия на программу" необходимо:

• на закладке "Внеоборотный актив" выбран вид объекта учета НМА, и проследить наличие счета 08.05. Нажать кнопку "Рассчитать суммы". Первоначальная стоимость НМА – 42 000 руб. Реквизит "Способ поступления в организацию" – "Приобретение за плату".

• Заполненная закладка "Бухгалтерский учет" представлена на рисунке 10.5.

Рис. 10.5. Фрагмент формы окна документа "Принятие к учету НМА",
закладка "Бухгалтерский учет"

• Закладка "Налоговый учет" должна быть заполнена по-другому (рис. 10.6). Так как стоимость меньше 100 000 руб., расходы следует перенести на счет 97.21. Создать способ отражения расходов.

Рис. 10.6. Фрагмент формы окна документа "Принятие к учету НМА",
закладка "Налоговый учет"

Проведенный документ "Принятие к учету НМА" сформирует проводку для бухгалтерского учета: Д 04.01 К 08.05 на сумму 42 000 руб. В налоговом учете появятся временные разницы (рис. 10.7).

Рис. 10.7. Форма окна движений документа "Принятие к учету НМА"

Проведите закрытие месяца за февраль и март.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

Вот, какая проводка должна получиться для бухгалтерского учета по НМА в марте:

Д 26 К 05 – 1 166,67 руб. (42 000 руб. /36 мес.) – начислена амортизация за месяц

В налоговом учете появятся временные разницы на сумму 1 166,67 руб.

При проведении документа будет рассчитана амортизация НМА, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами "Передача НМА" и "Списание НМА" (рис. 10.8).

Рис. 10.8. Движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" март

Вот, какая проводка должна в налоговом учете получиться при проведении документа "Списание расходов будущих периодов" за февраль:

Д 26 К 97.21 – 1 166,67 руб. (42 000 руб. /36 мес.) – списаны РБП за февраль

В налоговом учете появятся временные разницы на сумму 1 166,67 руб.

Распечатать инвентарную карточку объекта НМА.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/ОС и НМА/Нематериальные активы")

В инвентарных карточках заполняются сведения о способе приобретения объекта, сумме затрат, бухгалтерском и налоговом учете (рис. 10.9).

Рис. 10.9. Форма окна справочника "Нематериальные активы"

В программе для выбытия НМА предназначены два документа: "Списание НМА" и "Передача НМА". В случае прекращения использования нематериального актива, данная операция оформляется при помощи документа "Списание НМА". В этот момент списывается НМА с учета и в месяце выбытия по объекту начисляется амортизация. И этим же документом списывается вся начисленная амортизация за время работы НМА.

При реализации или передаче права использования НМА оформляется документ "Передача НМА".

Для отражения в учете переоценки НМА используется документ "Операция, введенная вручную".

Задача автоматизировать приобретение лицензий, в том числе на использование компьютерных программ, будет решена в ближайших релизах.

Для просмотра практических примеров по учету НМА, в т. ч. примеров по поступлению, амортизации, выбытию НМА, можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

6. Отчеты по учету основных средств. Инвентаризация ОС

В программе "1С:Бухгалтерия 8" можно сформировать отчеты, отраженные на рисунке 11.1.

Рис. 11.1. Панель действий раздела "ОС и НМА", отчеты

Кроме того, представлен весь блок стандартных отчетов. Обратиться к ним можно при помощи меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/выбрать отчет".

На рисунке 11.2 представлен стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за полугодие.

Рис. 11.2. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01.01. Фрагмент показывает отчет до отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" можно делать настройки. Например, отбирать основные средства по конкретному наименованию, или делать другие отборы, группировки. Отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (субконто). Данные можно вывести с дополнительной разбивкой по периодам времени: месяц, год и т.д. В отчете можно вывести развернутое сальдо. В этом случае придется обратиться к командной панели "Показать настройки" (рис. 11.3).

Рис. 11.3. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01.01. Фрагмент показывает отчет после отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

Полезным и информативным для пользователей будет отчет, который можно вызвать при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Отчеты/Ведомость амортизации" (рис. 11.4). Отчет предназначен для анализа данных по основным средствам. В отчете можно проанализировать данные по бухгалтерскому и налоговому учету, установить отбор по материально-ответственному лицу, вывести дату принятия к учету, увидеть сумму накопленной амортизации, остаточной стоимости и др.

Рис. 11.4. Фрагмент отчета "Ведомость амортизации"

Существует возможность сформировать и распечатать отчет "Ведомость элементов амортизации" – это отчет для подготовки пояснений к бухгалтерской отчетности. Отчет применяется при проверке соответствия установленных элементов амортизации условиям использования объектов нематериальных активов и основных средств, чтобы выполнить требования федеральных стандартов бухгалтерского учета. Ведомость формируется по нематериальным активам и основным средствам, включая предметы аренды и лизинга, или по всем объектам, или только по тем, по которым были изменения. По объектам расшифровываются элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) и их изменение за указанный период. (рис. 11.5).

Рис. 11.5. Фрагмент отчета "Ведомость элементов амортизации"

Существует возможность сформировать и распечатать инвентаризационную опись по основным средствам (ИНВ-1). Для этого необходимо обратиться к меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Инвентаризация ОС". Для заполнения электронной формы необходимо нажать кнопку "Заполнить/По остаткам". Если все основные средства в наличии, то необходимо еще раз обратиться к кнопке "Заполнить/Фактические данные". В этом случае, табличная часть отчета будет автоматически заполнена данными учетными, и данными фактическими.

Если при инвентаризации обнаружена недостача, то в табличной части необходимо снять флаг напротив того основного средства, которого нет в наличии.

На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Списание ОС".

Если при инвентаризации обнаружены излишки, то в табличной части необходимо изменить количество напротив того основного средства, излишки по которому обнаружены. На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Принятие к учету ОС".

6. Учет товаров, услуг

   1. Поступление товаров

Материальные ценности, купленные организацией с целью дальнейшей перепродажи, называются товарами. Они включаются в состав запасов (ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Для целей бухгалтерского учета запасы определены как активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Для обобщения информации о товарах используется счет 41 "Товары". Этот счет делится на субсчета, и они показаны на рисунке. 12.1.1.

Рис. 12.1.1. Фрагмент окна "План счетов бухгалтерского учета"

Товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, кроме НДС (п. 11 ФСБУ 5/219).

Отпуск товаров в продажу производится средней, или по себестоимости первых по времени приобретенных товаров (ФИФО).

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" производится методом ФИФО. При методе ФИФО применяется правило: первая партия в приход – первая партия в расход.

В программе операции по поступлению товаров и услуг представлены следующими документами:

• Доверенность;

• Счет от поставщика;

• Поступление (акт, накладная, УПД);

• Поступление доп. расходов;

• Поступление билетов;

• Расходы предпринимателя;

• ГТД по импорту;

• Заявление о вводе товаров;

• Отчет комитенту;

• Акт о расхождениях;

• Возврат товаров поставщику;

• Корректировка поступления;

• Счет-фактура полученный;

• Акт сверки расчетов;

• Акт инвентаризации расчетов;

• Сверка данных учета НДС;

• Реестр счетов-фактур полученных;

• Корректировка долга;

• Досье контрагента;

• Справки 1СПАРК РИСКИ;

• Надежность входящего НДС;

• Надежность дебиторов.

Счета учета, устанавливаемые по умолчанию в документах по поступлению ТМЦ, задается в регистре сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.1.2).

Рис. 12.1.2. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары"

Для группы "Товары" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.1.3.

Рис. 12.1.3. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Товары"

Документ "Счет от поставщика" предназначен для фиксации факта выставления счета поставщиком. На основании этого документа можно оформить много других: "Доверенность", "Поступление (акт, накладная, УПД)", "Платежное поручение", "Списание с расчетного счета", а также, выставить счет покупателю.

На основании документа "Доверенность" можно создать документ "Поступление (акт, накладная, УПД)". При этом шапка документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" будет автоматически заполнена данными документа "Доверенность". Табличная часть будет заполнена номенклатурой, указанной в доверенности.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" на закладке "Товары" отражаются поступившие товары, материалы. При оформлении договора с контрагентом устанавливается вид договора "С поставщиком". В документах по поступлению ТМЦ особенности учета НДС задаются в форме "НДС сверху". Если, заполняя закладку "Товары" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", обратиться к группе "Товары", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 41.01 К 60.01 – стоимость товара без НДС;

• Д 19.03 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Приобретение импортных товаров отражают этим же документом. Отличие будет лишь в том, что в карточке номенклатуры следует заполнить колонки "ГТД" и "Страна происхождения". Учет грузовых таможенных деклараций (ГТД) ведется на забалансовом счете "ГТД". При помощи ссылки "Расчеты" указываются счета, на которых ведутся расчеты с контрагентом. По умолчанию установлены счета 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 60.02 "Расчеты по авансам, выданным".

При работе с договором можно указать его сумму, ставку НДС и способ его расчета. Это нужно для правильной печати договора.

Заполняя документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на ссылку "НДС сверху" в шапке формы. Если способ расчета НДС будет указан неверно, то программа не сможет учесть корректно входящий НДС по данному поступлению. Важно внизу формы документа зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру. Здесь для счета-фактуры указывается номер и дата счета-фактуры поставщика, на основании которого производится получение товаров. Есть возможность НДС покупки сразу отразить в книге покупок, автоматически в программе в счете-фактуре установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Если не зарегистрировать счет-фактуру программа не включит его в книгу покупок и не сформирует записи по входящему НДС.

Для автоматического создания документов поступления можно использовать сервисы "1С-ЭДО" ("1С-Такском") или "1С:БизнесСеть".

Способы ввода документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" из списка этих документов может быть или при нажатии кнопки "Поступление", или "Скопировать", или "Загрузить", или ЭДО (рис. 12.1.4).

Рис. 12.1.4. Список документов "Поступление (акт, накладная, УПД)"

6. 2. Приобретение товаров без дополнительных расходов

У пражнение № 12.2.1.

11.01.2024 года по накладной № 1 от завода "АВТОСВЕТ" по договору № 1 от 10.01.2024 поступили товары и материал на сумму 250 320 руб., в т. ч. 20% НДС – 41 720 руб. Поставщик предъявил счет-фактуру № 1 от 11.01.2024 года. Заполните табличную часть ассортиментом, представленным ниже. В шапке формы - НДС сверху:

товары (41.01):

• Электрощит – 10 шт. по 3000 руб.

• Электросчетчик – 10 шт. по 1700 руб.

• Электродвигатель – 10 шт. по 16 100 руб.

материалы (10.01):

• Выключатель – 10 шт. по 60 руб.

ТМЦ поступили на основной склад.

12.01.2024 года подготовлено платежное поручение на сумму 250 320 руб., НДС – 41 720 руб.

17.01.2024 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

Схема действий:

Поступила накладная № 1 и счет-фактура № 1 от 11.01.2024 года от завода "АВТОСВЕТ". Договор № 1 от 10.01.2024 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" на сумму 250 320 руб., в т. ч. НДС 20% (41 720 руб.).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Доверенности")

Укажите склад – "Основной склад". Для основного склада проверьте вид склада. Должен стоять – "Оптовый", ответственное лицо Бычкова Мария Сергеевна (рис. 12.2.1).

Рис. 12.2.1. Форма окна справочника "Склад"

Особенности отражения НДС задайте в форме "Цены в документе" – "НДС сверху" (рис. 12.2.2).

Рис. 12.2.2. Фрагмент формы окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Если счет-фактура поставщика, оформленный надлежащим образом, действительно получен, то зарегистрируйте его. Укажите номер и дату счета-фактуры поставщика внизу формы. НДС покупки необходимо сразу отразить в книге покупок, установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Способ поступления – "На бумажном носителе" (рис. 12.2.3).

Рис. 12.2.3. Фрагмент формы окна документа "Счет-фактура полученный"

После проведения документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" проанализируйте сформированные проводки. По каждому наименованию товара будут сформированы в бухгалтерском учете проводки:

Д 41.01 (10.01) К 60.01 – оприходованы ТМЦ

В налоговом учете суммы аналогичны бухгалтерским.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" НДС будет отражен двумя проводками по виду ТМЦ (для товаров и для материалов):

Д 19.03 К 60.01 – выделен НДС

При проведении документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" формируется не только проводка по дебету счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03) и кредиту счета учета расчетов с поставщиком (в приведенном примере – это счет 60.01), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.4).

Рис. 12.2.4. Движение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Документ "Счет-фактура полученный" оформит проводки по принятию НДС к вычету:

Д 68.02 К 19.03 – отражен вычет НДС

При проведении документа "Счет-фактура полученный" формируется не только проводка по кредиту счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.5).

Рис. 12.2.5. Движение документа "Счет-фактура полученный"

В программе можно распечатать счет-фактуру за поставщика, для этого в документе "Счет-фактура полученный" следует нажать кнопку "Печать/Счет-фактура за поставщика" (рис. 12.2.6). В печатной форме видно, что не заполнен адрес продавца (следовательно, надо его отразить в карточке справочника "Контрагенты"). В форму счета-фактуры добавлена информация о накладной или акте, по которым он составлен, а также информация по прослеживаемости (Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534).

Рис. 12.2.6. Печатная форма документа "Счет-фактура полученный" до 01.04.2024

Но внимание, на момент написания методического материала, есть проект Постановления правительства РФ, изменения в счет-фактуру вводят с 01.04.2024 года, где в строке 5а счета-фактуры нужно будет указывать наименование документа-основания, а номер строки указывать необязательно. В случае выставления УПД в строке 5а указывается "тот же". Вот, например, как будет (рис. 12.2.7).

Рис. 12.2.7. Фрагмент печатной формы документа "Счет-фактура" после 01.04.2024

12.01.2024 года подготовлено платежное поручение на сумму 250 320 руб., НДС –
41 720 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Создайте платежное поручение на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".

17.01.2024 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

Создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение".

6. 3. Услуги сторонних организаций

Все организации оплачивают услуги сторонних организаций (связь, отопление, водоснабжение, арендные платежи и другие).

В программе перечень оказываемых и приобретаемых услуг хранится в справочнике "Номенклатура". Этот справочник не подчинен никаким другим справочникам. Он может иметь многоуровневую (с неограниченным количеством уровней) иерархическую структуру.

В программе поступление сторонних услуг следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", с видом операции – "Услуги (акт)". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.3.1).

Рис. 12.3.1. Фрагмент окна "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Услуги"

На рисунке 12.3.2 счета учета услуги не назначены. Это говорит о том, что при формировании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" счет затрат придется в табличной части указывать самостоятельно. Это один вариант. Или, под каждый затратный счет создать свою группу услуги в справочнике "Номенклатура".

Рис. 12.3.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Услуги"

Если заполнить закладку "Услуги" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Услуги", туда занести элемент, указать счет учета затрат, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 26 (или 44.01) К 60.01 – стоимость услуги без НДС;

• Д 19.04 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

У пражнение № 12.3.1.

31.01.2024 года по акту № 11 ООО "ЦИН" осуществляет разработку системы управления организации "ИНКОМ ПЛЮС". Цена услуги за январь составила 197 000 рублей (НДС 20% сверху). Договор № 1 от 09.01.2024 года. Организацией "ЦИН" представлен счет–фактура № 11 от 31.01.2024 года на сумму 236 400 руб. Затраты списываются на счет 26 на основное подразделение по статье затрат – "Разработка системы управления".

С хема действий:

31.01.2024 года сформируйте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Заполните шапку документа согласно условиям примера. Вид операции "Услуги (акт)". В табличной части укажите услугу "Разработка системы управления". На этой закладке указываются только те элементы справочника "Номенклатура", которые имеют вид номенклатуры "Услуги" (рис. 12.3.3).

Рис. 12.3.3. Фрагмент формы элемента справочника "Номенклатура"

При оформлении договора должен быть установлен вид договора "С поставщиком".

Счет учета НДС – 19.04. Счет затрат – 26 "Общехозяйственные расходы". Аналитика – статья затрат "Разработка системы", вид расхода – "Прочие расходы". Отразить НДС в книге покупок. Сверьте заполнение документа по рисунку 12.3.4.

Рис. 12.3.4. Электронная форма документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Оплата поставщику произведена документом "Платежное поручение" от 31.01.2024 года в сумме 236 400 руб., в т. ч. НДС 20%.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Создайте документ "Платежное поручение" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 31.01.2024 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Платежное поручение".

02.02.2024 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение" от 31.01.2024 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/
Платежное поручение")

6. 4. Комиссионная торговля. Расчеты с комитентом

Для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых организацией на комиссию, используется забалансовый счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

Торговая организация, принимающая товары на комиссию, называется комиссионером. По договору комиссии собственник товара (комитент) передает его комиссионеру для продажи без передачи права собственности. Переход права собственности на комиссионный товар переходит к его покупателю по договору, заключенному комиссионером, при этом посредник никогда его собственником не становится и соответственно не имеет оснований для его отражения на балансовом счете 41 "Товары". Поэтому, когда комиссионер фактически получает товар, предназначенный для реализации, ему следует его отразить по дебету счета 004 "Товары, принятые на комиссию". В момент продажи этого товара комиссионер делает проводку по кредиту счета 004 "Товары, принятые на комиссию".

Налогоплательщики при осуществлении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Комиссионер может получить свое вознаграждение:

• поступлением денежных средств на банковский счет комиссионера от комитента;

• путем удержания из сумм, причитающихся комитенту, полученных от покупателей.

Посредник платит НДС 20% только со своего вознаграждения, и представляет собственнику (комитенту) отчет об отгруженных товарах и о полученных от покупателей средствах.

Моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки товаров (работ, услуг);

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Комитент рассчитывает "Исходящий" НДС от полной суммы проданного товара, включающей в себя комиссионное вознаграждение. НДС, уплаченный посреднику, подлежит вычету у собственника товара на общих основаниях.

При реализации товаров по поручению организации комиссионером или агентом, действующим от своего имени, организация может выставлять комиссионеру или агенту сводный счет-фактуру, в котором отражаются показатели нескольких счетов-фактур, выписанных посредником на одну дату. В графе с наименованием товара приводятся еще и название фактического покупателя или поставщика. Иными словами, в сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора собирает все счета-фактуры по приобретенным запасам, ОС, НМА за один день по разным контрагентам. Сводные счета-фактуры имеют право составлять:

• Комитенты по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня;

• Комиссионеры по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

Если рассмотреть операции комиссионера, то он выставляет каждому покупателю свой, отдельный счет-фактуру на отгрузку или предоплату. Их комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур. Комитенту предоставляются копии счетов-фактур, выставленных покупателям. Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. Комитент не регистрирует счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур.

С 2015 года журнала учета счетов-фактур ведут только посредники. После этих операций комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который и отражает его в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Для отражения в программе продажи товаров и услуг по договорам комиссии требуется включить соответствующую функциональность в форме "Функциональность программы".

Поступление комиссионного товара следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)". По умолчанию должен быть установлен вид операции – "Товары, услуги, комиссия". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.4.1).

Рис. 12.4.1. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары на комиссии"

Для группы "Товары на комиссии" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.4.2.

Рис. 12.4.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Товары на комиссии"

Обратиться к документу "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)".

Если заполнить документ "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Товары на комиссии", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские и налоговые проводки в дебет 004.01 на сумму полученных товаров, и отразит их количество. Рассмотрим пример по комиссионной торговле.

Комиссионер отражает продажу товаров, принятых на комиссию при помощи документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". А сумму комиссионного вознаграждения и поступление товаров на реализацию при помощи документа "Отчет комитенту".

У пражнение № 12.4.1.

На основании договора комиссии ООО "Тройка" поручает организации "ИНКОМ ПЛЮС" реализовывать его товары на внутреннем рынке. Организация "Тройка" – комитент, организация "ИНКОМ ПЛЮС" – комиссионер. Цена устанавливается Комитентом. Комиссионное вознаграждение согласно договору, составляет 10% стоимости реализованных покупателям товаров Комитента (включая НДС).

Договором комиссии предусмотрено удержание вознаграждения из причитающейся Комитенту выручки. В январе был выставлен счет комиссионера за комиссионные услуги, и подписан акт приемки-передачи этих услуг.

Условия примера:

1. 15.01.2024 года в организацию "ИНКОМ ПЛЮС" от Комитента "Тройка" поступили товары по накладной № 1 от 15.01.2024 года на сумму 2 400 000 руб. (в т. ч. НДС 20% - 400 000 руб.). С комитентом заключен договор комиссии № 2 от 10.01.2024 года. Товары приобретаются для их последующей реализации (табл. 12.4.1).

Таблица 12.4.1. Реквизиты для заполнения документа
"Поступление (акт, накладная, УПД)"

Стоимость товара определена Комитентом как минимальная цена продажи, включающая в себя транспортные расходы до пункта назначения (местонахождения покупателя).

2. Последним днем января, предусмотренного договором, организация "ИНКОМ ПЛЮС" представила Комитенту "Тройка" отчет комитенту с указанием произведенных операций, к числу которых относились:

• • 23.01.2024 года реализованы товары по цене Комитента на сумму 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20% = 200 000 руб.) согласно отчету комиссионера;

  • 25.01.2024 товары оплачены покупателем ООО "Торговый дом" полностью.

Схема действий:

Организацией "Тройка" представлена накладная № 1 от 15.01.2024 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" по договору комиссии № 2 от 10.01.2024 года. на сумму 2 400 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Заполните шапку документа. Вид операции "Товары, услуги, комиссия". Договор "Договор комиссии" (рис. 12.4.3).

Рис. 12.4.3. Форма договора

Группа номенклатуры – "Товары на комиссии". Для элементов номенклатуры укажите номенклатурную группу "Услуги оказываемые". Сверьте заполнение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" по рисунку 12.4.4.

Рис. 12.4.4. Форма окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", закладка "Товары"

Половину товаров комитента реализуйте покупателю ООО "Торговый дом" по договору № 3 от 16.01.2024 года.

18.01.2024 года выпишите счет для ООО "Торговый дом" на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 20%, по позициям (цена без налога):

• шкаф "Рим" 50 шт. по цене 10 000 руб.;

• кровать "Верона" 50 шт. по цене 10 000 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

Обратите внимание, цена указана без налога. Это говорит о том, что необходимо обратиться к форме "Цены в документе", и выбрать "НДС сверху".

23.01.2024 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

Вид операции - "Товары (накладная)". Реализацию осуществите по цене комитента на общую сумму 1 200 000 руб. на основании документа "Счет покупателю" от 18.01.2024 года. НДС сверху (табл. 12.4.2).

Выпишите документ "Счет-фактура выданный" датой 23.01.2024 года. Для этого, проведите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" при помощи кнопки "Провести". Расчеты с комитентом ведутся на счете 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – обособленно от счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

В документе "Счет-фактура выданный" установлен код вида операции 01 "Реализация товаров, работ, услуг…".

Таблица 12.4.2. Реквизиты для заполнения документа
"Реализация (акт, накладная, УПД)"

Сверьте заполнение документа "Реализация (акт, накладная)" по рисунку 12.4.5.

Рис. 12.4.5. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" спишет товары и создаст по каждой позиции номенклатуры бухгалтерские и налоговые записи:

К 004.01 на сумму 1 200 000 руб.

Д 62.01 К 76.09 на сумму 1 200 000 руб.

25.01.2024 года ООО "Торговый дом" оплатил сумму 1 200 000 руб. за полученный товар. Создайте документ "Поступление на расчетный счет".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Реализация (акт, накладная, УПД)")

Оплату на общую сумму 1 200 000 руб. от ООО "Торговый дом" оформите на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" от 23.01.2024 года. Входящий номер платежного поручения покупателя – № 5 от 23.01.2024 года.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" участвует в расчетах, так как получает деньги от покупателя "Торговый дом" и перечисляет их комитенту с удержанием своего комиссионного вознаграждения.

31.01.2024 года создайте для организации "Тройка" документ "Отчет комитенту". Сумма отчета включает НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт. Накладная, УПД)")

Сформируйте документ "Отчет комитенту" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 15.01.2024 года. Нажмите кнопку панели документа "Создайте на основании/Отчет комитенту". Комиссионер в этом документе в поле "Контрагент" должен указать комитента (агента).

В документе "Отчет комитенту" зайдите в форму "Цены в документе", установите – "НДС в сумме". И только потом воспользуйтесь кнопкой "Заполнить/Заполнить реализованным по договору". Создайте номенклатуру - "Вознаграждение за продажу".

Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Главное" по рисунку 12.4.6.

Рис. 12.4.6. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Главное"

Закладка "Товары и услуги" представлена на рисунке 12.4.7.

Рис. 12.4.7. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Товары и услуги"

На закладке "Денежные средства" в графе "Вид отчета по платежам" выберите реквизит "Оплата", в графе "Сумма" напишите сумму 1 200 000 руб., укажите НДС 20%. Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства" по рисунку. 12.4.8.

Рис. 12.4.8. Форма документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства"

Закладка "Расчеты" заполнена по умолчанию, установлен флаг "Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента".

Проведенный документ сформирует проводки, где комиссионером будет начислено комиссионное вознаграждение в сумме 120 000 руб. (рис. 12.4.9).

Рис. 12.4.9. Движение документа "Отчет комитенту", Бухгалтерский и налоговый учет

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал. Разница между кредитом счета 76.09 и дебетом счета 76.09 должна быть перечислена комитенту "Тройка".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Комиссионером перечислена Комитенту причитающаяся ему выручка за вычетом комиссионного вознаграждения (1 200 000 – 120 000 = 1 080 000 руб.).

31.01.2024 года создайте документ "Платежное поручение" для комитента "Тройка" на основании отчета комитента на сумму 1 080 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

05.02.2024 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на всю сумму документа "Платежное поручение" от 31.01.2024 года. Вид операции – "Оплата поставщику", счет дебета 76.09, контрагент "Тройка", договор комиссии. Погашение задолженности – "Автоматическое".

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал 2024 года. Остатка на этом счете быть не должно (рис. 12.4.10).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 12.4.10. Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09

После того, как комитент выписал счет-фактуру от своего имени в адрес покупателя ООО "Торговый дом", посреднику необходимо сформировать счет-фактуру на основании документа "Отчет комитенту" с помощью кнопки "Создать на основании/Счет-фактура полученный".

23.01.2024 года зарегистрировать документ "Счет-фактура полученный" от комитента вида "Счет-фактура на поступление" (рис. 12.4.11).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

В поле "Счет-фактура №" и от указывается дата счета-фактуры комитента. В поле "Получен" указывается дата фактического получения счета-фактуры комитента. При помощи кнопки "Заполнить" в табличную часть автоматически заносятся все отгрузки товаров комиссионером покупателям, произведенные на дату, совпадающую с датой перевыставления счета-фактуры комитентом. Никаких бухгалтерских проводок документ не оформит.

Рис. 12.4.11. Форма окна документа "Счет-фактура полученный"

Открыть отчет "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур" за январь (рис. 12.4.12).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/
Журнал учета счетов-фактур")

Рис. 12.4.12. Форма окна отчета "Журнал учета полученных
и выставленных счетов-фактур"

Плательщики НДС, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и неплательщики НДС обязаны вести журналы учета полученных и выданных счетов-фактур, если они выставляют, или получают счета-фактуры:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комитента (агента);

• на основе договоров транспортной экспедиции в случае определения налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения;

• при осуществлении функций застройщика.

Представим на схеме 12.4.1 порядок выполненных действий упражнения № 12.4.1.

Схема 12.4.1. Порядок действий

Комитент, отражая продажу комиссионером товаров, принятых им на комиссию в документе "Отчет комиссионера (агента) о продажах" должен указать проданные комиссионером товары отдельно по каждой товарной позиции, покупателю и дате совершения операции.

Если организация принимает от комитента товар на комиссию и передает их на реализацию другому комиссионеру, то в программе такая ситуация в части поступления товаров отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", в части передачи на комиссию документом "Реализация (акт, накладная, УПД)". А в части продажи комиссионером документом "Отчет комиссионера (агента) о продажах".

6. 5. Возврат товаров поставщику. Корректировка поступления

В процессе ведения хозяйственной деятельности поставщику могут возвращать товары, материалы, оборудование, тару.

Начиная с 1 января 2019 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК РФ). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счеты-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются.

В программе есть документ "Корректировка поступления", который предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика, а также ошибок, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика счетов-фактур. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов; в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг; в случае ошибки при вводе полученного счета-фактуры с корректными реквизитами. Для выполнения данных функций в документе есть три вида корректировки (рис. 12.5.1).

Рис. 12.5.1. Форма окна документа "Корректировка поступления"

На основании документа "Корректировка поступления" можно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру поставщика товаров.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст. 168 НК (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-07-09/26049; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25805; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25804; письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-07-11/26696). Делается документ реализации.

У пражнение № 12.5.1.

06.02.2024 года был возвращен товар поставщику "АВТОСВЕТ". Возвращается электросчетчик 1 шт., который был получен 11.01.2024 года по договору № 1 от 10.01.2024 года. Причина возврата – электросчетчик оказался бракованным. В момент прихода товаров (11.01.2024 года) ООО "ИНКОМ ПЛЮС" приняло к вычету налог в сумме 41 720 руб.

06.02.2024 года ООО "ИНКОМ ПЛЮС" получило корректировочный счет-фактуру № 10 от завода "АВТОСВЕТ" на сумму 41 380 рублей.

Цель: создать документы "Корректировка поступления", корректировочный счет-фактуру от поставщика товаров.

Схема действий:

06.02.2024 года создайте документ "Корректировка поступления" на основании документа "Поступление товаров".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

В табличной части укажите количество 9 шт. по номенклатуре "Электросчетчик" в графе "После изменения". Сверьте его заполнение по рисунку 12.5.2.

Рис. 12.5.2. Фрагмент окна документа "Корректировка поступления"

Восстановлен НДС к начислению. Просмотрите проводки документа (рис. 12.5.3).

Рис. 12.5.3. Движение документа "Корректировка поступления",
Бухгалтерский и налоговый учет

Просмотрите регистр "НДС продажи", который сформирует событие "Восстановление НДС" (рис. 12.5.4).

Рис. 12.5.4. Движение документа "Корректировка поступления", НДС продажи

Корректировочный счет-фактура никаких проводок не оформит. Заполненный документ сверьте по рисунку 12.5.5.

Рис. 12.5.5. Форма документа "Корректировочный счет-фактура"

К орректировочный счет-фактура попадает в книгу продаж. Открыть отчет "Книга продаж".