8. Документы для учета зарплаты. Больничный лист. Расчет заработной платы (аванс и окончательный расчет за январь). Выплата зарплаты из кассы по ведомости. Удержание НДФЛ с аванса и при окончательном расчете. Депонирование зарплаты и ее выплата

8.1. Больничный лист

Документы по учету заработной платы были рассмотрены в разделе 2.1 "Документы для учета заработной платы".

В интерфейсе "Полный" существуют функции по начислению больничных листов, отпуска, отражению исполнительных листов. Указанные возможности реализованы в упрощенном виде:

• При расчете больничного листа страховой стаж сотрудника в базе не хранится. Процент оплаты указывается вручную;

• Справка о заработке от другого страхователя не вводится и не учитывается;

• Не осуществляется доплата до среднего заработка;

• НДФЛ – только в начислении зарплаты;

• Без отдельной ведомости на межрасчётную выплату;

• Без перерасчета и начисления зарплаты;

• Учет остатков отпусков не ведется;

• Нет дополнительных отпусков и компенсаций;

• Индексация не регистрируется и не учитывается при расчете среднего заработка;

• Без особого учета премий в расчете среднего заработка;

• Без формы Т-60;

• Исполнительный лист – без расчета от прожиточного минимума;

• Исполнительный лист – без автоматического прекращения по достижению предела;

• Исполнительный лист – в базе учитываются все начисления рассчитываемого месяца;

• Для исполнительного листа не ведется удержания вознаграждений платежного агента (банк, почта и т.п.). Не пересчитывается при изменении расчетной базы вручную. Исполнительный лист – нет отдельного документа для регистрации изменений условий.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" документ "Больничный лист" умеет рассчитывать средний дневной заработок, если в данной базе есть данные за расчетный период. Отображается эта информация в реквизите "Средний заработок". Этот реквизит можно откорректировать, изменить при помощи одноименной ссылки.

Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2025 составляет 22 440 руб. в месяц (Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности не может быть исчислено ниже МРОТ в расчете за полный календарный месяц.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности в программе есть виды расчетов:

• БЛРДТ – больничный за счет работодателя;

• БЛТП – больничный при травме на производстве;

• БЛПЗ – больничный при профзаболевании;

• БЛН – больничный за счет ФСС РФ.

Пособия по временной нетрудоспособности с кодом 2300 страховыми взносами не облагаются, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.

При начислении заработной платы, отпускных и больничных требуется выделять отдельно районные коэффициенты и северные надбавки, поскольку при расчете НДФЛ по ним применяется своя прогрессивная шкала. В отпускных и больничных с 2025 года выделяются суммы районных коэффициентов и северных надбавок (рис. 8.1.1).

Рис. 8.1.1. Фрагмент экранной формы справочника "Начисления", рисунок из обновления на релиз 3.0.167

С 1 января 2021 года все регионы России подключились к проекту ФСС по прямым выплатам. Но первые три дня болезни по-прежнему оплачивает работодатель.

В программе при вводе электронного больничного листа следует заполнить следующие реквизиты:

• Организацию (если в базе их несколько);

• Сотрудника;

• Номер листка нетрудоспособности.

Остальная информация в документе появится автоматически, если нажать кнопку "Получить из ФСС".

В программе функциональность, связанная с учетом больничных листов, отпусков и исполнительных документов работников включена всегда. Для правильного расчета отработанного времени проведение документ "Больничный лист" должен оформляться до ввода и проведения документа "Начисление зарплаты".

Документ "Больничный лист" регистрирует расчет и отражение в учете пособия по нетрудоспособности, отражает факт отсутствия работника в кадровом учете, и производит расчет и отражение в учете НДФЛ с суммы пособия по нетрудоспособности.

Все выше перечисленное для больничного листа в программе делается и для документов "Отпуск" и "Исполнительный лист".

Возможности зарплатной части в программе "1С:Бухгалтерия 8" доступны только для организаций, у которых количество сотрудников не превышает 60 человек. При приеме на работу 56-го сотрудника, программа будет сообщениями предупреждать о том, что скоро будет достигнут предел по их количеству.

Упражнение № 8.1.1.

Сотрудник Остапенко Е.Д. представил больничный лист за период с 13.01.2025 года по 15.01.2025 года. По причине его болезни количество дней нетрудоспособности 3 (три). Его страховой стаж, рассчитанный на дату начала болезни составил 8 лет и 2 месяца (100%).

Цель: рассчитать сумму пособия по больничному листу. Оформить документ "Больничный лист" на дату 15.01.2025 года. Работнику следует рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка.

Выплата больничного листа будет в день выплаты аванса за январь – 24.01.2025 года (этот шаг будет рассмотрен при изучении другого упражнения).

Остапенко ежемесячно получал 25 000 руб. Расчетный период включает 2023 и 2024 гг.

Начисления за расчетный период 600 000 руб. (300 000 за 2023 год и 300 000 за 2024 год).

730 – количество рабочих дней в расчетном периоде (2023 г. и 2024 г.)

600 000 / 730 = 821,92 руб. средний заработок.

Размер пособия будет получен по следующей формуле:

Страховой стаж сотрудника составляет 100% среднего заработка. Пособие за 3 дня составит 2 465,76 руб. и рассчитано так: 821,92 × 3 дня.

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ для расчета пособий в 2025 году составляет 737,78 руб.

737,78 ≤ 821,92 руб.

Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий в 2025 году составляет 5 673,97 руб. ((1 917 000 руб. + 2 225 000 руб.):730 дня).

821,92 руб. ≤ 5 673,97 руб.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления/Создать/Больничный лист")

Важно!

В случае болезни оплачиваются календарные, а не рабочие дни (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ).

Документ "Больничный лист" должен быть оформлен так, как показано на рисунке 8.1.2.

Рис. 8.1.2. Фрагмент экранной формы документа "Больничный лист"

Средний заработок настраиваем вручную. На закладке "Начисление" вручную устанавливаем сумму рассчитанного среднего заработка.

Пособия по временной нетрудоспособности не входят в список необлагаемых налогом на доходы физических лиц выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Соответственно со всей суммы больничного пособия нужно удержать НДФЛ.

Проведенный документ оформит проводку:

Д 20.01 К 70 – в сумме 2 465,76 руб. – начислен больничный за счет работодателя.

Д 70 К 68.01 – в сумме 321 руб. – удержан НДФЛ.

На руки – 2 144,76 руб.

Можно просмотреть расчет среднего заработка, если нажать одноименную кнопку в верхней части формы больничного листа (рис. 8.1.3).

Рис. 8.1.3. Фрагмент экранной формы "Расчет среднего заработка"

Если бы за последние два года работник нигде не работал (не имел заработка) или его средний дневной заработок был ниже рассчитанного из МРОТ, то больничный рассчитывается на основе МРОТ (с учетом региональных надбавок). Средний дневной заработок (исходя из МРОТ) равен: 22 440 руб. × 24 мес.: 730 дней = 737,75 руб./дня.

Дата удержания НДФЛ по больничному листу – это день выплаты больничного листа.

Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда удержали НДФЛ. Так, если удержали с 1 числа по 22 число текущего месяца, то срок уплаты НДФЛ до 28 января 2025 года.

Важно!

Датой получения дохода в виде больничных пособий и отпускных является день их выплаты. Удержать НДФЛ надо в день выплаты. Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда удержали НДФЛ.

8.2. Выплата аванса по заработной плате за январь из кассы по ведомости. Удержание НДФЛ с аванса

Для начисления и выплаты заработной платы в программе разработан следующий порядок следования документов:

1. Заполняется документ "Начисление зарплаты". Для заполнения документа следует нажать кнопку "Заполнить ".

2. Оформляется документ "Ведомость в кассу". Для заполнения формы необходимо нажать кнопку "Заполнить".

3. Если зарплата выплачивается через кассу, то заполнить документ "Выдача наличных" следует на основании проведенного документа "Ведомость в кассу".

4. Если зарплата не выплачена, то ее следует отнести на депонент и зарегистрировать в книге депонентов. Для выполнения этой операции предназначен документ "Депонирование зарплаты". Закрытие депонированной суммы следует отражать через расходный кассовый ордер с видом операции "Выплата депонированной заработной платы" или через документ "Списание депонентов в доходы предприятия" (при выполнении определенных условий).

Разработчики программы рекомендуют начислять зарплату из списка задач организации (раздел "Главное" по клику на задаче "Зарплата, аванс за январь 2025" и "Уведомление о налогах в январе 2025"). В результате, будут сформированы ведомости на зарплату, выдача наличных, платежные поручения на перечисление зарплаты, НДФЛ рис. 8.2.1).

Рис. 8.2.1. Фрагмент экранной формы помощника "Задачи организации"

Рассмотрим некоторые документы данного раздела.

Документ "Начисление зарплаты" предназначен для удержания НДФЛ при выплате аванса, и для отражения сумм начисленной зарплаты, вознаграждений и иных выплат работникам организации. В конце месяца данным документом вводятся начисления работникам, облагаемые НДФЛ по 5ти ставкам. Этим же документов будет производиться исчисление страховых взносов (ЕНП), включая взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев. Документ работает по такому принципу: его можно автоматически заполнить и исправить некоторые суммы, если появится необходимость. Исчисление взносов ведется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в форме справочника "Настройки учета зарплаты" на закладке "Территориальные условия" установлен районный коэффициент, то в документе "Начисление зарплаты" будет добавлена в расчеты колонка "Районный коэффициент".

Документ "Начисление зарплаты" создается на последний день месяца и его можно открыть через меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления". Для создания нового документа воспользуйтесь клавишей "Создать/Начисление зарплаты".

Документ "Начисление зарплаты" будет заполнен автоматически, если нажать кнопку "Заполнить". Фактическое время заполняется с учетом введенных отпусков и больничных листов. Норма соответствует 40-часовой рабочей неделе по производственному календарю Российской Федерации (5 дней по 8 часов).

С 1 января 2023 года удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате оплаты труда, однако общая сумма налога при этом измениться не должна.

Начисление аванса производится с помощью специализированного документа "Начисление зарплаты". При начислении аванса рассчитывается НДФЛ на плановую дату выплаты аванса.

Работодатель удерживает исчисленную сумму НДФЛ при выплате каждой части заработной платы сотруднику, в т. ч. при выплате аванса (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом сумма удержания не должна составлять более 50 % от суммы денежной выплаты.

Налоговые вычеты на детей в 2025 году такие:

• На первого ребенка - 1 400 руб.;

• На второго ребенка – 2 800 руб.;

• На третьего и каждого последующего ребенка – 6 000 руб.;

• Ребенка-инвалида – 12 000 руб.

Вычеты на детей предоставляют до тех пор, пока доходы сотрудника с начала года не достигнут предела 450 000 руб. (Закон № 176-ФЗ).

Упражнение № 8.2.1.

Рассчитайте зарплату (аванс) и начислите НДФЛ с аванса за январь 2025 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом.

Цель – оформить документы "Начисление зарплаты" датой 24.01.2025 года (перенос с 25 января - суббота).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Все начисления/-

Создать/Начисление зарплаты")

Зарплата за январь, опция "Аванс", нажмите кнопку "Заполнить". У Остапенко Е. Д. был больничный лист на 3 дня.

Расчет сумм начисления и НДФЛ представим в таблице 8.2.1. По Остапенко будет учтен НДФЛ только с суммы аванса (он отработал 2 дня), а при окончательном расчете будет учтен НДФЛ с больничного листа (сумма 321 руб.).

Таблица 8.2.1. Расчет НДФЛ с аванса в январе

Проведите документ (рис. 8.2.2).

Рис. 8.2.2. Экранная форма документа "Начисление зарплаты"

Все, что касается больничных листов, отпусков – все при окончательном расчете. С 2023 года документ "Начисление зарплаты" дополнительно фиксирует доход сотрудников для целей НДФЛ и исчисленный налог. Когда начисляется аванс, он уже будет включен в его справку о доходах.

Документ "Начисление зарплаты" на аванс бухгалтерские проводки не создаст.

Найти документ "Расчетная ведомость" можно через меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате" (рис. 8.2.3).

Рис. 8.2.3. Обращение к экранной форме документа "Расчетная ведомость"

В кассе для выплаты аванса по зарплате на дату 24.01.2025 уже есть деньги. Практикум № 5.1.1 должен быть выполнен при изучении темы раздела 5.1 "Приходный кассовый ордер".

Документ "Ведомость в кассу" предназначен для подготовки платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров и регистрации произведенных выплат работникам организации. Документ "Ведомость в кассу" будет заполнен автоматически, если нажать клавишу "Заполнить".

Упражнение № 8.2.2.

Создайте документ "Ведомость в кассу" на дату 24.01.2025 года.

24.01.2025 года выдайте аванс документом "Выдача наличных".

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2025 по 24.01.2025 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в кассу")

Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить". Установлен флаг "Аванс" (рис. 8.2.4), больничный лист по Остапенко зачтем при окончательном расчете.

Рис. 8.2.4. Экранная форма документа "Ведомость в кассу"

На основании ведомости в кассу создайте документ "Выдача наличных" на дату 24.01.2025 года. Сумма РКО – 41 365 руб. (рис. 8.2.5).

Рис. 8.2.5. Экранная форма документа "Выдача наличных"

Документ оформит бухгалтерские записи, показанные на рисунке 8.2.6. Обратите внимание на последнюю проводку – НДФЛ учтен в составе совокупной налоговой обязанности.

Рис. 8.2.6. Движения документа "Выдача наличных"

По счету 68.01 на 24.01.2025 года висит остаток 1 621 руб., в виду того, что документ "Начисление зарплаты" не создал бухгалтерские проводки. Расшифруйте сумму 1 621 руб. до карточки счета (рис. 8.2.7).

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 8.2.7. Экранная форма отчета "Карточка счета"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2025 по 24.01.2025 года.

меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На конец периода зависнет дебетовое сальдо по счету 70 в виду того, что документ "Начисление зарплаты" не создал бухгалтерские проводки по начислению зарплаты. Данные проводки будут оформлены этим документом при окончательном расчете по заработной плате (рис. 8.2.8).

Рис. 8.2.8. Экранная форма отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Проследим предоставление вычетов начиная с аванса за январь (обратите внимание на даты выплаты доходов - т.е. за какой месяц вычет предоставлен). Для этого обратимся к одному из отчетов по НДФЛ.

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за период с 01.01.2025 по 25.01.2025 года (рис. 8.3.9).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.2.9. Экранная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

Откройте "Задачи организации" за январь 2025 года (рис. 8.2.10).

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Рис. 8.2.10. Экранная форма окна "Задачи организации"

Аванс - попадает в задачу "Уведомления о налогах в январе 2025 года" в сумме 6 422 рубля (рис. 8.2.11).

Рис. 8.2.11. Экранная форма отчета "Уведомление"

Печатная форма уведомления представлена на рисунке 8.2.12, на котором видно, что отчетный период 21/11 – соответствует периоду удержания НДФЛ с 23.01 по 31.01.2025 года.

Рис. 8.2.12. Экранная форма отчета "Уведомление"

Уплатить НДФЛ следует 5 февраля, воспользуемся задачами организации - "НДФЛ, уплата налога, удержанного с 23 января по 31 января 2025 года" (рис. 8.2.13).

Установите рабочую дату 05.02.2025 года. Воспользуйтесь обработкой и сформируйте одно платежное поручение. Откроем печатную форму платежки.

Рис. 8.2.13. Документы, сформированные задачами организации

Будет оформлена проводка: Д 68.90 К 51 на сумму 6 435 руб., без использования регистров накопления.

8.3. Выплата зарплаты из кассы по ведомости (окончательный расчет за январь). Удержание НДФЛ и страховых взносов при окончательном расчете по заработной плате. Депонирование заработной платы и ее выплата. Подготовка платежного поручения от несчастных случаев на производстве

Рассмотрим окончательный расчет по зарплате, удержание НДФЛ и страховых взносов при окончательном расчете.

Упражнение № 8.3.1.

Установите рабочую дату 10.02.2025 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Персональные настройки")

Рассчитайте зарплату (окончательный расчет за январь), начислите НДФЛ и страховые взносы за январь 2025 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом.

Цель – оформить документ "Начисление зарплаты" датой 31.01.2025 года. Если применяете задачи организации, то воспользуйтесь ими (рис. 8.3.1).

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи
/Задачи организации")

Рис. 8.3.1. Экранная форма помощника "Задачи организации"

Найдем документы, которые оформил помощник.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

В шапке формы установлен флаг "Окончательный расчет". Если мы хотим рассчитать зарплату сотрудникам сразу по всем подразделениям, в реквизите "Подразделение" ничего указывать не нужно. У всех ставка НДФЛ 13%. Расчет сумм начисления и НДФЛ представим в таблице 8.3.1.

Таблица 8.3.1. Расчет НДФЛ при окончательной выплате зарплаты

Документ автоматически учел ранее введенный документ "Больничный лист". Так как пособие по больничному листу отдельно не оплачивалось, то оно отразилось на закладке "Сотрудники". Документ "Начисление зарплаты" начислил НДФЛ на зарплату (рис. 8.3.2).

Рис. 8.3.2. Экранная форма документа "Начисление зарплаты"

Проверьте заполнение закладок и проведите документ. Расчет производится по дням. При ручном редактировании времени оклад не пересчитывается.

Оклад Остапенко Е.Д. составляет 25 000 руб. Январь 2025 года отработан не полностью: с 13 по 15 января сотрудник брал больничный. Сумма больничного листа 2 465,76 руб.

Бухгалтер посмотрел, что по табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе 14 рабочих дней. Всего в январе 17 рабочих дней. Таким образом, зарплата работника за январь, не считая пособия по болезни, составляет 20 588,24 руб. (25 000 руб.: 17 дн. х 14 дн.). Поэтому, в документе "Начисление зарплаты" по Остапенко Е. Д. отразилась сумма 20 588,24.

Просмотрите бухгалтерские проводки документа "Начисление зарплаты". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа" (рис. 8.3.3). Проведенный документ создаст проводки по начислению зарплаты (например, Д 26 К70), проводки по начислению НДФЛ (например, Д 70 К 68.01)

Рис. 8.3.3. Фрагмент проводок документа "Начисление зарплаты"

Проведенный документ создаст проводки по начислению страховых взносов (единый тариф), оформит бухгалтерские проводки по кредиту счета 69.09 "Страховые взносы по единому тарифу". Аналитический учет по счету ведется по видам платежей (субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"). Данный документ создаст еще и проводку по начислению совокупной задолженности страховых взносов в сумме 31 076,47 руб. Этот документ также оформит проводки по начислению взносов от несчастных случаев на производстве по кредиту счета 69.11. На рисунке 8.3.4 представлен фрагмент результата проведения документа.

Рис. 8.3.4. Некоторые проводки документа "Начисление зарплаты"

Просмотрите регистр "Взаиморасчеты с сотрудниками". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа" (рис. 8.3.5).

Рис. 8.3.5. Регистр накопления "Взаиморасчеты с сотрудниками"
документа "Начисление зарплаты"

Просмотрите регистр "Предоставленные стандартные вычеты по НДФЛ". Для этого, находясь в списке документов "Начисление зарплаты" обратитесь к пиктограмме "Показать проводки и другие движения документа" (рис. 8.3.6).

Рис. 8.3.6. Регистр накопления "Предоставленные стандартные вычеты
по НДФЛ" документа "Начисление зарплаты"

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за январь 2025 года.

меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Оформить отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за январь 2025 года. На конец периода зависнет задолженность работодателя перед сотрудниками по заработной плате. В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 остаток на конец января показывает не выплаченную заработную плату (рис. 8.3.7).

Рис. 8.3.7. Экранная форма отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Детальные данные по начислениям можно просмотреть в отчете "Расчетные листки" (рис. 8.3.8).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Расчетный листок")

Рис. 8.3.8. Расчетный листок Остапенко Е.Д.

Документ "Ведомость в кассу" предназначен для подготовки платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров и регистрации произведенных выплат работникам организации. Документ можно открыть при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в кассу". Для создания нового документа воспользуйтесь клавишей "Создать".

Документ "Ведомость в кассу" будет заполнен автоматически, если нажать клавишу "Заполнить" (рис. 8.3.9).

Рис. 8.3.9. Фрагмент окна документа "Ведомость в кассу"

Документ "Ведомость в кассу" никаких бухгалтерских проводок не формирует. Проведенный документ "Ведомость в кассу" сформирует записи в регистр накопления "Взаиморасчеты с сотрудниками" по группе "Выплачено" (рис. 8.3.10). Таким образом, задолженность перед сотрудниками закрыта (напомним, что возникла она после проведения документа "Начисление зарплаты" регистром "Взаиморасчеты с сотрудниками" по группе "Начислено").

Рис. 8.3.10. Регистры накопления документа "Ведомость в кассу"

Если зарплата не получена работниками организации, то она должна отразиться в отчете "Книга учета депонентов". В бухгалтерском учете данная операция отражается записью: дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит 76.04 "Расчеты по депонированным суммам".

В перечне документов по учету заработной платы присутствует документ "Депонирование зарплаты". Он заполняется по кнопке "Заполнить", и далее, табличная часть документа редактируется.

Если был применен помощник "Задачи организации", то после нажатия кнопки "Сформировать документы", программа автоматически создаст документ "Выдача наличных", вид операции "Выплата заработной платы по ведомостям". Нам это не подходит, так как Бычкова М.С. не получила зарплату. Ее надо депонировать! Поэтому, следует найти РКО и пометить его на удаление (удалите этот документ).

На основании проведенного документа "Ведомость в кассу" оформляется депонирование зарплаты и расходный кассовый ордер. В свою очередь, расходный кассовый ордер является необходимым документом для формирования бухгалтерских проводок и данных для кассовой книги кассира (рис. 8.3.11).

Рис. 8.3.11. Обращение к документу "Выдача наличных"

Выдача депонированной заработной платы оформляется документом "Выдача наличных" с видом операции "Выплата депонированной заработной платы".

Упражнение № 8.3.2.

10.02.2025 года зарплата за январь (окончательный расчет) выплачена по платежной ведомости через кассу всем, кроме Бычковой М.С. Зарплата Бычковой М.С. депонирована. Создайте документ "Ведомость в кассу", и на его основании документы "Депонирование невыплаченной заработной платы", "Выдача наличных".

Получите на экране монитора форму Т-53 (Платежная ведомость).

14.02.2025 года выплатите всю задолженность по депонентам за январь расходным кассовым ордером.

Схема действий:

Создайте документ "Ведомость в кассу", и на его основании документ "Депонирование зарплаты" на 10.02.2025 года

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/

-Ведомости в кассу")

С документом "Ведомость в кассу" работают два пользователя: расчетчик зарплаты и кассир. Расчетчик зарплаты создает этот документ с целью получить суммы к выплате и распечатать расчетную (платежную) ведомость. Когда же кассир выплачивает и закрывает ведомость, то должны быть созданы документы "Депонирование зарплаты" и "Выдача наличных" (соблюдайте именно такую последовательность создания документов).

Дата документа "Ведомость в кассу" – 10.02.2025 г., а "Месяц выплаты" – январь 2025 г. Заполненный документ представлен на рисунке 8.3.9.

Используя кнопку "Создать на основании" оформите документ "Депонирование зарплаты" (рис. 8.3.12). Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа будут заполнены автоматически (клавиша "Заполнить"). Из табличной части удалите фамилии тех сотрудников, кто получил зарплату за январь. Проведенный документ "Депонирование зарплаты" создаст проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 76.04 по Бычковой М.С.

Рис. 8.3.12. Форма окна документа "Депонирование зарплаты"

Проведенный документ "Депонирование зарплаты" создаст проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 76.04 по Бычковой М.С. А также, перенесен в состав совокупной обязанности удержанный НДФЛ в сумме 1 313 руб. (рис. 8.3.13).

Рис. 8.3.13. Бухгалтерские проводки документа "Депонирование зарплаты"

Используя документ "Ведомость в кассу" и его кнопку "Создать на основании" оформите расходный кассовый ордер. Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа "Выдача наличных" будут заполнены автоматически. Проведенный документ РКО создаст проводки по дебету счета 70 и кредиту счета 50.01 по каждому работнику организации и начислит совокупную обязанность по счету 68.90 – 5 519 руб. (рис. 8.3.14). В сумму совокупной обязанности вошли Малышев, Михеева и Остапенко.

Рис. 8.3.14. Форма окна документа "Выдача наличных"

Ведомость в кассу закрыта (рис. 8.3.15).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/

-Ведомости в кассу")

Рис. 8.3.15. Фрагмент окна документа "Ведомость в кассу"

17.02.2025 года выплатите всю задолженность по депонентам за январь расходным кассовым ордером.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/-Выдача")

Выплата депонентов должна быть оформлена расходным кассовым ордером с видом операции "Выплата депонированной заработной платы" (рис. 8.3.16).

При проведении расходного ордера в бухгалтерском учете появится запись: Д 76.04 К 50.01.

Рис. 8.3.16. Электронная форма документа "Выдача наличных",
вид операции "Выплата депонированной заработной платы"

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за период с 01.01.2025 по 10.02.2025 года (рис. 8.3.17).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.3.17. Электронная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

Упражнение № 8.3.3.

Установите дату 17.02.2025 года.

17.02.2025 года подготовить документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета" на сумму 207,18 руб., как оплата взноса на страхование от несчастных случаев на производстве (перенос с 15.02.2025 - суббота).

С 2023 года взносы на страхование от несчастных случаев нужно будет перечислять, как раньше - до 15-го числа и отдельной платёжкой, а не в составе единого налогового платежа (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

КБК для взносов на травматизм в 2025 году – 797 1 02 12000 06 1000 160. Его проставляют в поле 104 платежки. Первые три цифры 797 означают, что администратором платежей является Социальный фонд. Реквизиты взносов по некоторым регионам представлены в таблице 8.3.2.

Таблица 8.3.2. Реквизиты уплаты взносов от несчастных случаев по г. Москва

Регион г. Москва

ИНН 7703363868, КПП 770801001 (с 02.10.2023)

Получатель УФК по г. Москве (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области л/с 04734Ф73010)

Счет получателя 03100643000000017300

Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва, БИК 004525988

Корреспондирующий счет 40102810545370000003, ОКТМО 45378000 (с 02.10.2023)

Если контрагента нет, то его нужно создать, занести реквизиты, согласно таблицы 8.3.2.

Можно воспользоваться помощником Задачи организации (рис. 8.3.18).

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи
/Задачи организации")

Рис. 8.3.18. Экранная форма помощника "Задачи организации"

Если помощник не открывается, то можно воспользоваться обработкой "Начисленные налоги и взносы" и сформировать одно платежное поручение. На его основании создайте документ "Списание с расчетного счета" на дату 17.02.2025 года. Этот документ оформит проводку: Д 69.11 К 51 – 207,18 руб.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/

-Платежные поручения")

Упражнение № 8.3.4.

Сформируйте отчет "Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)" за январь 2025 года. Для его заполнения нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.3.19).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)")

Рис. 8.3.19. Экранная форма отчета "Анализ зарплаты по сотрудникам"

Сформируйте отчет "Удержанный НДФЛ" за январь - февраль 2025 года. Для его заполнения нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.3.20).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

Предстоящие платежи налогов и взносов учитываются на ЕНС в крайние сроки их уплаты, установленные НК РФ.

Рис. 8.3.20. Экранная форма отчета "Удерженный НДФЛ"

8.4. Аванс по заработной плате за февраль. Перечисление заработной платы в банк. Особенности удержания НДФЛ при выплате авансовой зарплаты за февраль. Уведомление за февраль. Уплата налогов и взносов за февраль

Многие организации перечисляют заработную плату сотрудникам на лицевые счета, открытые сотрудниками в банке. Т.е., расчет происходит безналичными денежными средствами. В случае безналичных перечислений на указанный работником счет в банке к трудовому договору должно быть приложено заявление сотрудника с указанием реквизитов такого счета. Для отражения таких операций в программе должна соблюдаться следующая последовательность документов:

1. Заполняется документ "Начисление зарплаты". Для заполнения документа следует нажать кнопку "Заполнить".

2. Оформляется документ "Ведомость в банк". Для заполнения формы необходимо нажать кнопку "Заполнить".

3. Если зарплата перечисляется в банк, то оформляется документ "Платежное поручение" на основании проведенного документа "Ведомость в банк".

4. На основании документа "Платежное поручение" оформляется документ "Списание с расчетного счета";

5. Обмен с банками по зарплатным проектам.

Обратиться к документам можно при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации".

Важно!

Если работник планирует получать зарплату в другом банке, он может подать заявление работодателю. В этом документе сотрудник указывает наименование банка и реквизиты своего банковского счета. Бухгалтерия ему не вправе отказать.

Добавление нового зарплатного проекта в одноименный справочник требуется, если планируется электронный обмен с банком документами по зарплатному проекту и, если в организации действует два и более зарплатных проекта, даже если ни по одному из них обмен электронными документами не планируется.

Перечисление заработной платы работнику на его карту вне зарплатного проекта возможно, без внесения сотрудника в справочник "Контрагенты".

Документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перечисление заработной платы по ведомостям" формирует проводки по списанию денежных средств с расчетного счета для выплаты зарплаты сотруднику по зарплатному проекту.

Упражнение № 8.4.1.

Рассчитайте заработную плату сотрудникам фирмы за февраль (аванс), исходя из окладов. Все сотрудники отработали половину месяца полностью. Выплатить аванс по зарплате через банк.

Можно воспользоваться помощником "Задачи организации" аванс за февраль 2025 года (рис. 8.4.1).

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Рис. 8.4.1. Экранная форма окна "Задачи организации"

Цель: установить рабочую дату на 25.02.2025 года, создать документы "Начисление зарплаты", "Ведомость в банк", "Платежное поручение" на сумму аванса и "Списание с расчетного счета".

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

С 01.01.2023 перед выплатой аванса по зарплате требуется его начислить, чтобы рассчитать и удержать НДФЛ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В документе "Начисление зарплаты" нужно установить флаг "Аванс" (рис. 8.4.2). Если мы хотим рассчитать зарплату сотрудникам сразу по всем подразделениям, в реквизите "Подразделение" ничего указывать не нужно. Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить" для автоматического заполнения табличной части документа.

Обратите внимание на то, как рассчитан НДФЛ. Вычеты уже были учтены при окончательном расчете зарплаты за январь. Потому как дата выплаты этой зарплаты 10 февраля. Соответственно вычеты февраля уже "выбраны" январским начислением зарплаты (окончательный расчет). С 2023 гада для всех доходов принцип един - дата выплаты дохода соответствует фактический дате выплаты. Вычеты рассчитываются относительно даты выплаты. Поэтому, НДФЛ с аванса берется 13%, без вычетов.

Рис. 8.4.2. Фрагмент окна документа "Начисление зарплаты"

В справочнике "Сотрудники" для всех работников замените выплату зарплаты с "Наличными" на "По зарплатному проекту".

25.02.2025 года создайте документ "Ведомость в банк" на сумму 46 980 руб. Зарплата будет перечисляться на карточки в ПАО "СБЕРБАНК России". Для заполнения документа воспользуйтесь кнопкой "Заполнить", проведите его.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Ведомости в банк")

Дата документа "Ведомость в банк" – 25.02.2025 г., а "Месяц выплаты" – февраль 2025 г. Установлена опция - "Аванс". Бухгалтерских проводок документ не сформирует. Заполненный документ представлен на рисунке выше 8.4.3.

Рис. 8.4.3. Фрагмент окна документа "Ведомость в банк"

На диске "С" создайте папку "Экспорт", в которую будут попадать файлы выгрузки (каталог экспорта – С/Экспорт). На основании документа "Ведомость в банк" выгрузите файл для обмена с банком (рис. 8.4.4).

Данная выгрузка будет возможна, если в документе "Зарплатный проект" будет установлен флаг "Использовать обмен электронными документами".

Рис. 8.4.4. Фрагмент окна документа "Ведомость в банк"

25.02.2025 года перечислите заработную плату в сумме 46 980 руб. контрагенту ПАО "СБЕРБАНК" за февраль платежным поручением (воспользуйтесь механизмом ввода на основании). Вид операции "Перечисление заработной платы по ведомостям". На основании платежного поручения сформируйте документ "Списание с расчетного счета".

Используя кнопку "Создать на основании" оформите документ "Платежное поручение". Если использовать такой механизм, то шапка и табличная часть документа будут заполнены автоматически (рис. 8.4.5).

Рис. 8.4.5. Фрагмент окна документа "Платежное поручение"

Документ "Списание с расчетного счета" сделает проводки выплаты зарплаты по каждому сотруднику и начислит по кредиту 68.90 налоговую обязанность по удержанному НДФЛ (рис. 8.4.6).

Рис. 8.4.6. Фрагмент движения документа "Списание с расчетного счета"

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за период с 01.01.2025 по 25.02.2025 года (рис. 8.4.7).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.4.7. Электронная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

25.02.2025 года подготовить уведомление по НДФЛ (счет 68.01) в сумме 6 832 руб.

В уведомлении должна быть и строка по взносам на сумму 31 076,47 руб.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Установлена рабочая дата 25.02.2025 года. Для заполнения воспользуйтесь задачами организации (рис. 8.4.8).

Рис. 8.4.8. Форма документа "Уведомление"

Печатная форма уведомления представлена на рисунке 8.4.9, на котором видно, что для НДФЛ отчетный период 21/02, что соответствует периоду удержания НДФЛ с 01.02 по 22.02.2025 года.

Для страховых взносов – январский период 21/01.

Рис. 8.4.9. Фрагмент печатной формы документа "Уведомление"

Воспользуйтесь обработкой "Задачи организации" и сформируйте отчет "Ведомость по ЕНС" (рис. 8.4.10).

Рис. 8.4.10. Отчет "Ведомость по ЕНС"

28.02.2025 года подготовить платежное поручение, как ЕНП в сумме 37 908,47 руб. (счет 68.90).

На основании платежки создайте документ "Списание с расчетного счета" на дату 28.02.2025 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

Воспользуйтесь обработкой "Задачи организации" и сформируйте одно платежное поручение (рис. 8.4.11).

Рис. 8.4.11. Фрагменты обработки "Задачи организации"

Будет оформлена проводка: Д 68.90 К 51 на сумму 37 908,47 руб. Задолженность по счету 68.90 отсутствует (рис. 8.4.12).

Рис. 8.4.12. Фрагменты обработки "Задачи организации"

8.5. Окончательный расчет по заработной плате за февраль. Уведомление об исчисленных суммах налогов. Платежные поручения по зарплате

Рассмотрим окончательный расчет по зарплате за февраль, удержание НДФЛ и страховых взносов.

В программе проводки по зарплате и по учету НДФЛ по заработной плате формируются автоматически документом "Начисление зарплаты" с учетом всех зарегистрированных в программе вычетов.

Суммы начисленного НДФЛ за текущий месяц в разрезе сотрудников можно увидеть в стандартном отчете "Анализ счета" для счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Удержание взносов на добровольное страхование работников выполняется также документом "Начисление зарплаты".

Упражнение № 8.5.1.

Установите рабочую дату 03.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Персональные настройки")

03.03.2025 года подготовить уведомление по НДФЛ в сумме 7 020 руб. за период с 23.02.2025-28.02.2025 года (рис. 8.5.1).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Единый налоговый счет/Календарь уведомлений")

Рис. 8.5.1. Фрагмент окна отчета "Календарь отчетности"

Уведомление можно подготовить прямо из этого отчета, кликнув по ссылке "Не сдано" (рис. 8.5.2).

Рис. 8.5.2. Форма документа "Уведомление"

03.03.2025 года подготовить платежное поручение, как ЕНП в сумме 7 020 руб. (счет 68.90).

На основании платежки создайте документ "Списание с расчетного счета" на дату 03.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

Установите рабочую дату 10.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Персональные настройки")

Рассчитайте зарплату (окончательный расчет за февраль), начислите НДФЛ и страховые взносы за февраль 2025 года сотрудникам фирмы "ИНКОМ ПЛЮС", исходя из должностных окладов. Начислить зарплату по всем подразделениям одним документом. Все сотрудники отработали вторую половину месяца полностью.

Можно воспользоваться помощником "Задачи организации" зарплата за февраль 2025 года.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации")

Цель – оформить документ "Начисление зарплаты" датой 28.02.2025 года.

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата
/Все начисления/Создать/Начисление зарплаты")

В документе "Начисление зарплаты" нужно установить флаг "Окончательный расчет". Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить" для автоматического заполнения табличной части документа (рис. 8.5.3).

Рис. 8.5.3. Фрагмент окна документа "Начисление зарплаты"

Создайте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за период с 01.01.2025 по 10.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На конец периода зависнет задолженность работодателя перед сотрудниками по заработной плате. Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 показывает невыплаченную заработную плату (рис. 8.5.4).

Рис. 8.5.4. Фрагмент окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Воспользуйтесь кнопкой "Выплатить", которая находится в верхней части документа "Начисление зарплаты", и программа автоматически сформирует нужные документы (рис. 8.5.5). Зайдите по ссылкам, и проверьте формы созданных документов.

В группе "Выплата" кликните по ссылке "Реестр перечислений 2 от 10.03.2025" – откроется заполненный документ "Ведомость в банк" на сумму 47 890 руб.

Рис. 8.5.5. Фрагмент окна обработки "Выплатить"

Посмотрите, какие еще документы созданы программой (рис. 8.5.6).

Рис. 8.5.6. Фрагменты окон "Ведомость в банк"

На основании платежного поручения проведите документ "Списание с расчетного счета" датой 10.03.2025 года на сумму 47 890 руб.

Документ оформит проводки: Д 70 К 51 конкретно по каждому сотруднику. Дополнительной проводкой будет включена сумма 6 110 руб. в состав совокупной налоговой обязанности по удержанному НДФЛ: Д 68.01 К 68.90. Эта сумма получилась так. Документ "Начисление зарплаты" показывает итоговую сумму НДФЛ 13 130, но при окончательной выплате зарплаты программа видит ранее удержанный НДФЛ (на дату 25.02.2025 в сумме 7 020 руб.). НДФЛ по ведомости при окончательном расчете составляет 6 110 руб. Эта сумма получилась так: (13 130 -7 020) = 6 110.

В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 70 за I квартал остатка быть не должно (рис. 8.5.7).

(меню "Панель разделов/отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 8.5.7. Фрагмент окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

14.03.2025 года (перенос – 15 марта суббота) подготовить документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета" на сумму 216 руб., как оплата взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/

-Платежные поручения")

Зайти в "Задачи организации" и оформить платежное поручение. На его основании создать документ "Списание с расчетного счета" на дату 14.03.2025 года. Проводки документа:

Д 69.11 К 51.

Уведомление об исчисленных суммах налогов следует подать до 25 марта 2024 года, а до 28 марта – перечислить НДФЛ в бюджет (рис. 8.5.8).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Единый налоговый счет/Календарь уведомлений")

Рис. 8.5.8. Фрагмент окна отчета "Календарь отчетности"

25.03.2025 года подготовить уведомление: по НДФЛ в сумме 7 215 руб. и страховые взносы по единому тарифу 32 400 руб. (рис. 8.5.9).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Единый налоговый счет/-Уведомление")

Рис. 8.5.9. Фрагмент окна документа "Уведомление"

28.03.2025 года подготовить платежное поручение и списание с расчетного счета на сумму 38 510 руб. как единый налоговый платеж (в нем должны отразиться НДФЛ в сумме 6 110 руб. и страховым взносам – 32 400 руб.).

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

Установите рабочую дату 28.03.2025 года. Воспользуйтесь обработкой "Начисленные налоги и взносы" и сформируйте одно платежное поручение. Откроем печатную форму платежки.

Задолженность по счету 68.90 отсутствует (рис. 8.5.10).

Рис. 8.5.10. Фрагменты обработки "Задачи организации"

Сформируйте отчет "Анализ НДФЛ по датам получения доходов" за I квартал 2025 года (рис. 8.5.11).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате/Анализ НДФЛ по датам получения доходов")

Рис. 8.5.11. Электронная форма отчета "Анализ НДФЛ по датам получения доходов"

Выплата зарплаты за март будет рассмотрена разделе "Закрытие месяца".

8.6. Отчеты по заработной плате

Общий принцип формирования отчетов такого рода следующий: если в верхней части электронной формы есть кнопка "Заполнить" или "Сформировать", то следует нажать ее для автоматического заполнения отчета. Отчеты выводятся на печать.

Обратиться к отчетам можно при помощи меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате".

К отчетам можно выводить описания. Эту возможность следует включить (рис. 8.6.1).

Рис. 8.6.1. Форма окна "Вывод описаний" к отчетам по зарплате

Упражнение № 8.6.1.

Сформируйте отчет "Налоги и взносы (кратко)" за I квартал 2025 года. Для заполнения отчета нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 8.6.2).

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

Обратите внимание, что отчет строится по данным за январь и февраль. Зарплата за март будет рассчитана помощником "Закрытие месяца". Эта тема будет рассмотрена позже.

Рис. 8.6.2. Форма окна отчета "Налоги и взносы (кратко)"

Налоговый регистр по НДФЛ ведется по каждому физическому лицу в электронном или бумажном виде по форме, самостоятельно разработанной налоговым агентом.

С 2023 года из формы исключены сведения о датах перечисления НДФЛ и реквизитах платежных поручений, по которым удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

За неведение регистров может быть штраф в размере от 10 до 80 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

Упражнение № 8.6.2.

Создайте отчет "Регистр налогового учета по НДФЛ" за 2025 год по всем сотрудникам организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Зарплата и кадры/Панель навигации/Зарплата/Отчеты по зарплате")

На рисунке 8.6.3 представлен фрагмент регистра по сотруднику Бычкова М. С.

Рис. 8.6.3. Фрагмент формы окна регистра налогового учета по НДФЛ, Бычкова М С.

Чтобы посмотреть операции на ЕНС, достаточно сформировать стандартный отчет - "Карточку счета", на него можно выйти из ОСВ по счету (рис. 8.6.4).

Упражнение № 8.6.3.

Создайте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 68.90 за I квартал 2025 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

На рисунке 8.6.4 представлены фрагменты отчетов.

Рис. 8.6.4. Фрагмент окон стандартных отчетов

Всю отчетность по заработной плате можно поделить на четыре направления:

• Отчетность, подаваемая в ИФНС;

• Отчетность в Социальный фонд России - отчетность страхователя по застрахованным лицам и по взносам на травматизм;

• Статистические сведения - периодичность и сроки сдачи статистических форм зависят от количества работников в штате;

• Иные сведения - формируются по индивидуальному запросу со стороны контролирующих министерств и ведомств.

Актуальная таблица сроков сдачи отчетности по заработной плате в 2025 году для работодателей представлена в таблице 8.6.1.

Таблица 8.6.1. Сроки сдачи отчетности по зарплате

Единая форма "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядок ее заполнения утверждены приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17.11.2023 № 2281. Формат сведений утвержден приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 23.11.2023 № 2315.

Перечень подразделов приведен в п. 1.3 Порядка. В таблице 8.6.2 приведем названия некоторых подразделов.

Таблица 8.6.2. Подразделы ЕФС-1

ЕФС-1 - "Единая форма сведений", которая подается в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Единая - потому, что содержит в себе аналоги нескольких отчетов, которые сдавали до 2023 года и ранее. В ЕФС-1 объединили отчеты:

• 4-ФСС.

• СЗВ-ТД.

• СЗВ-СТАЖ.

• ДСВ-3.

ЕФС-1 сдают организации и ИП, у которых есть:

• Сотрудники по трудовым договорам.

• Исполнители по гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ (оказание услуг), передачу прав на произведения; авторского заказа (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в ред. с 01.01.2023).

Обязательно сдавать ЕФС-1 в электронном виде, если в организации более 10 работников (включая исполнителей по ГПД) в текущем отчетном периоде.

Если работников 10 или меньше, отчет можно сдать как электронно, так и на бумаге: лично, через представителя или отправить почтой (ст. 8 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в ред. с 01.01.2023).

Для разных сведений, указываемых в единой форме, установлены разные сроки представления. Так, на схемах 8.6.1 - 8.6.4 представлены сроки подачи разделов 1 и подразделов.

Схема 8.6.1. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.1

Схема 8.6.2. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.2

Схема 8.6.3. Сроки подачи раздела 1, подраздела 1, подраздела 1.3

Схема 8.6.4. Сроки подачи раздела 2, подраздела 2.1, подраздела 2.3

Коды, которые нужно указывать с 2024 года в графе 5 подраздела 1.1 представлены в таблице 8.6.3.

Таблица 8.6.3. Коды подраздела 1.1 графы 5

Срок трудового договора	Код для графы 5	Основной работник
Бессрочный	0	1
До 6 месяцев	0.1	1.1
Более 6 месяцев	0.2	1.2

Упражнение № 8.6.4.

Создайте отчет "ЕФС-1" за I квартал 2025 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Регламентированные отчеты/ЕФС-1")

В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.5 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.5. Фрагмент формы отчета ЕФС-1

В список задач добавлено заполнение рекомендуемой формы 6-НДФЛ за 2024 год. Форма применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года (Письмо от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@).

Упражнение № 8.6.5.

Создайте отчет "6-НДФЛ" за I квартал 2025 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Регламентированные отчеты/6-НДФЛ (с 2021 года)")

Дата отчета 25.04.2025 года. В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.6 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.6. Фрагмент формы отчета 6-НДФЛ

Строки 030 – 032 заполняют, если в отчётном периоде возвращали работникам излишне удержанный НДФЛ. Такие возвраты прописаны в ст. 231 НК.

Раздел 2 предназначен для обобщённых сумм начисленного и выплаченного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ. Его заполняют нарастающим итогом. Если у работников были доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, для каждой нужно заполнить отдельный раздел 2.

Строка 110 – количество работников и исполнителей по договорам ГПХ, которым в отчётном периоде начисляли налогооблагаемые доходы. Строка 130 – общая сумма всех стандартных, социальных, имущественных вычетов, которые уменьшили налогооблагаемый доход. Строки 140 – общая сумма начисленного НДФЛ.

Строку 156 заполняют, если налоговый агент рассчитывает НДФЛ с доходов иностранных работников. Строка 160 – фактически удержанный налог.

Строка 170 – НДФЛ, который не получится удержать до окончания года.

Строки 180 и 190 – суммы излишне удержанного и возвращённого налога.

Фрагмент отчета раздела 2 представлен на рисунке 8.6.7.

Рис. 8.6.7. Фрагмент формы отчета 6-НДФЛ, раздел 2

Форма и порядок заполнения ФНС утверждена Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

РСВ сдают каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего после отчётного периода. За 2025 год по новой форме:

• за первый квартал - до 25 апреля 2025 года;

• за полугодие - до 25 июля 2025 года;

• за 9 месяцев - до 27 октября 2025 года;

• за год - до 26 января 2026 года.

ФНС утвердила новую форму РСВ приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739 (рис. 8.6.8).

Рис. 8.6.8. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", титульный лист

В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам. Обновленная форма применяется, начиная с представления отчетности за I квартал 2025 года.

В частности, добавлено новое приложение 3.1 к Разделу 1, которое заполняют субъекты МСП, относящиеся к обрабатывающим отраслям и имеющие право на пониженный тариф страховых взносов - 7,6% (у нас таких данных нет). Его применяют к выплатам сотруднику за месяц свыше полутора МРОТ. До этой величины действует общий тариф 30% (рис. 8.6.9).

Рис. 8.6.9. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", Приложение 3.1 к Разделу 1

В программе 1С для расчета страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов (15% для доходов свыше 1,5 МРОТ) в форме настроек налогов и взносов (раздел "Главное/Налоги и отчеты/Страховые взносы") должны быть указаны следующие виды тарифов: "Для субъектов малого и среднего предпринимательства", "Участник проекта инновационный центр "Сколково", "Организации, получившие статус участников инновационных научно-технологических центров", "Организации и ИП, занимающиеся общепитом" и месяц, с которого этот тариф применяется. Если в поле "Тариф страховых взносов" ранее был указан тариф "Организации инвалидов", то при изменении такого тарифа на пониженный необходимо установить дополнительно флаг "Организация инвалидов" (для правильного расчета страховых взносов на травматизм в отношении инвалидов (60 % от страхового тарифа). Расшифровка расчета страховых взносов по основному единому тарифу и пониженному не производится в документе начисления страховых взносов по отдельности (дополнительных колонок не возникает). В колонках отображаются общие суммы взносов, рассчитанные по этим тарифам.

Если есть сотрудники-иностранцы (например, граждане Китая и Вьетнама), они застрахованы только в сфере обязательного медицинского и социального страхования, выплаты таким сотрудникам надо отразить в подразделе 4 раздела 1 РСВ (у нас этот подраздел не заполнен).

Изменены приложения 2 и 5 к Разделу 1, Раздел 2 и подраздел 1 к нему, Приложение 1, к Разделу 4.

В подразделе 3.2.1 Раздела 3 появилась новая строка 141 для отражения выплат по ГПД, в т. ч. необлагаемые.

В графе 160 раздела 3 нужно отражать только облагаемые выплаты.

Введены новые коды тарифов плательщика страховых взносов, категорий застрахованного лица и коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов. Расшифровки для каждого кода категории физлица есть в приложении 7 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878).

Упражнение № 8.6.6.

Создайте отчет "Расчет по страховым взносам" за I квартал 2025 года по организации "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С_Отчетность/Расчет по страховым взносам")

Дата отчета 25.04.2025 года. В отчет попали данные за январь и февраль, так как зарплата март в методичке еще не формировалась. Будет рассмотрена при закрытии месяца. На рисунке 8.6.10 представлен фрагмент отчета.

Рис. 8.6.10. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", титульный лист и раздел 1, подраздел 1

Подраздел 2. Расчёт сумм на пенсионное страхование по доп. тарифу заполняют те, у кого есть работники, занятые во вредных и тяжёлых условиях труда из статьи 428 НК.

Подраздел 3 тоже заполняют только отдельные категории плательщиков из статьи 429 НК - те, кто платит взносы на дополнительное соцобеспечение лётчиков и шахтёров.

Подраздел 4 - расчёты сумм страховых взносов по иностранным гражданам. По статье 431 НК такие работники по международным договорам о трудовой деятельности застрахованы по одному-двум видам страхования, а страховые взносы по ним нужно уплачивать по специальным тарифам.

Приложения 1−5 сдают те, кто платит страховые взносы по пониженным тарифам. Например, приложение 1 предназначено для IT-организаций.

3 раздел заполняется на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника (рис. 8.6.11).

Рис. 8.6.11. Фрагмент формы отчета "Расчет страховых взносов", раздел 3

9. Учет основных средств и аренды

Бухгалтерский учет основных средств описан в ФСБУ 6/2020 "Учет основных средств" и ФСБУ 26/2020 "Капительные вложения". Если, какие-либо моменты не описаны в данных российских стандартах, всегда нужно обращаться к международным стандартам: МСФО (IAS) № 16 "Основные средства", № 13 "Оценка справедливой стоимости", № 36 "Обесценение актива", № 40 "Инвестиционная недвижимость".

Объектом основных средств считается актив, при одновременно соблюдении следующих признаков:

• имеет материально-вещественную форму;

• предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве продукции, продаже товаров, при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд:

• предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Объект основных средств, который не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета.

ФСБУ 6/2020 в п. 10 дает понятие инвентарного объекта (схема 9.1).

Схема 9.1. Что признается инвентарным объектом

Основные средства следует классифицировать по видам (например, транспортные средства, машины и оборудование, недвижимость и другие) и можно по группам (п. 11 ФСБУ 6/2020), например, так, как это отражено в таблице 9.1.

Таблица 9.1. Пример групп и видов ОС

ФСБУ 6/2020 отменяет лимит стоимости основных средств, который до конца 2021 года составлял 40 тысяч рублей. Сейчас организации вправе сами устанавливать предельную стоимость активов, которые они учитывают, как основные средства. Можно утвердить в учетной политике бухгалтерского учета лимит 100 тысяч рублей и устранить расхождение с налоговым учетом (хотя расхождения будут, например, если устанавливается ликвидационная стоимость). Но, при установлении размера лимита нужно ориентироваться прежде всего на состав основных средств и их стоимость, а не на правила налогового учета. Например, не стоит делать лимит выше стоимости объектов, без которых организация не сможет работать. Минфин рекомендует устанавливать лимит в отношении стоимости отдельного актива (письмо от 25.08.2021 № 07-01-09/68312), хотя формально ФСБУ 6/2020 не запрещает определять его и иным образом, например в отношении группы активов. При рассмотрении предельной стоимости лимита ОС можно проанализировать рекомендацию БМЦ – Р126/2021-КпР (рис. 9.1).

Рис. 9.1. Рекомендация Р-126/2021_КпР

Объекты, стоимостью менее установленного в учетной политике лимита, руководствуясь принципами рациональности и существенности, следует списать по мере поступления сразу в расход. Такой способ необходимо закрепить в учетной политике, установив соответствующий стоимостной лимит. Но нельзя так делать, если есть много однородных основных средств, стоимость каждого из которых незначительна, но при этом информация о таких объектах в целом для организации является существенной. Это означает, что отказаться от применения ФСБУ 6 для таких объектов нельзя. В программе 1С нет функции по установлению лимита стоимости ОС.

Учет основных средств в налоговом учете осуществляется только в отношении активов организации стоимостью более 100 000 рублей и сроком полезного использования более одного года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Процесс приобретения основных средств отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия в объекты, которые в последствии будут приняты к учету в качестве основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

С 2022 года обязательно применяется стандарт бухгалтерского учета "Капитальные вложения" (ФСБУ 26/2020). Под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение (восстановление) основных средств.

• При формировании капитальных вложений учитываются фактические затраты на приобретение и создание основных средств. В том числе, например, сумма оценочного обязательства по будущему демонтажу (утилизации) имущества и восстановлению окружающей среды.

• Суммы, уплаченные при осуществлении затрат, включаются в состав капитальных вложений с учетом всех скидок и льгот, представляемых организации при покупке.

• Если в ходе капитальных вложений организация получает продукцию, материалы, которые собирается продать или использовать, то их стоимость вычитается из стоимости капитальных вложений.

• Капитальные вложения обязательно проверяются на обесценение.

• По окончанию формирования капитальных вложений они признаются основными средствами.

• Если до окончания формирования капитальных вложений какая-то их часть начинается использоваться, такая часть признается объектом ОС.

ФСБУ 26/2020 приводит список затрат, которые не включаются в состав капитальных вложений:

• затраты, понесенные до принятия решения о создании, приобретении, улучшении или восстановлении ОС,

• затраты на внеплановые ремонты ОС, связанные с поломками, ненадлежащей эксплуатаций ОС и т.п. (при таких ремонтах восстанавливается прежнее состояние ОС, никакие характеристики не улучшаются),

• затраты, связанные с ненадлежащей организацией формирования капитальных вложений (различные сверхнормативные расходы, потери от брака и аналогичные).

Поступление внеоборотного актива в организацию отражается двумя записями:

• Д 08 К 60 – сумма без НДС;

• Д 19 К 60 – сумма НДС.

Ввод в эксплуатацию объекта отражается записью Д 01.01 К 08.

Последующая оценка ОС может быть:

• По первоначальной стоимости;

• Переоцененной стоимости.

Переоценку основных средств проводят, чтобы узнать реальную стоимость основного средства, ее проводят, если меняется рыночная стоимость ОС, когда справедливая стоимость существенно отличается от балансовой. Таким образом устанавливают корректную балансовую стоимость, приближая ее к рыночной. По результатам переоценки можно дооценить ОС, то есть увеличить его стоимость и начисленную амортизацию. Если же стоимость упала, объект уценивают, его первоначальная стоимость и амортизация уменьшаются.

Если цена на объект снизилась незначительно, уценку можно в учете не отражать. Когда разница станет существенной, нужно будет учесть всю разницу. Проводить переоценку основного средства по Стандарту (схема 9.2) допустимо с любой периодичностью, даже чаще раза в год.

Схема 9.2. Порядок переоценки

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Стандартом ФСБУ 6/2020 введена обязательная проверка на обесценение. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" предписывает тестировать основные средства на обесценение всякий раз, как появляются признаки обесценения. Это предполагает возможность такого тестирования и чаще чем 1 раз в год. Обесценение предполагает, что с основным средством возникли проблемы, оно "испортилось". Организация уже не сможет получить от его использования ту выгоду, на которую рассчитывала.

ФСБУ 6/2020 ввел понятие ликвидационная стоимость, которую следует определять при продаже (выбытии) основного средства. Ликвидационная стоимость объекта основных средств считается равной нулю (схема 9.3), если:

• не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена.

Схема 9.3. Ликвидационная стоимость равна нулю

Если объект ОС требует существенных расходов на техобслуживание и ремонт, а периодичность проведения таких мероприятий реже, чем 1 раз в год, такие затраты следует признавать отдельным объектом ОС (информация Минфина № ИС-учет-29).

Как видно из вышеизложенного, ФСБУ 6/2020 ввело много новых определений. Соберем их в одной таблице 9.2.

Таблица 9.2. Термины, используемые при учете ОС

На момент написания методического материала в актуальных версиях "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" доступен расширенный функционал по учету ОС:

• Учет амортизационных компонентов в стоимости ОС;

• Обесценение ОС;

• Дисконтирование обязательств по рассрочке оплаты ОС и запасов;

• Амортизация ОС по календарным дням (начало амортизации с дня использования;

• Учет затрат на ремонт ОС и их капитализация;

• Другие возможности.

Упрощенные способы ведения бухучета могут применять экономические субъекты, критерии приведены в таблице 9.3.

Таблица 9.3. Критерии малых и средний предприятий

ФСБУ 6/2020 разрешает организациям с упрощенным учетом не применять некоторые его положения (табл. 9.4):

• не применять порядок корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основного средства и восстановлению окружающей среды;

• отказаться от проверки основных средств на обесценение, т.е. оценивать основные средства по балансовой стоимости на отчетную дату;

• раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об основных средствах в ограниченном объеме;

• переход на ФСБУ 6/2020 можно делать в упрощенном порядке, без пересчета сравнительных показателей отчетности прошлых лет (перспективно).

Таблица 9.4. ФСБУ 26/2020, пункт 4. Какие подпункты МП могут не применять

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 по умолчанию заложен именно тот объем, который предусмотрен для упрощенного учета основных средств и капитальных вложений:

• новый порядок учета амортизации;

• пересмотр элементов амортизации;

• новый порядок учета доходов и расходов при ликвидации ОС;

• учет малоценных объектов (при включенной функциональности);

• упрощенный учет однородных ОС.

Для предприятий, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, следует применять программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (в ней расширенная функциональность, см. информацию ниже таблицы 9.2, а также раздел 9.9).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 представлены следующие документы по учету основных средств:

• Поступление основных средств;

• Приобретение земельных участков;

• Поступление: (оборудование);

• Поступление объектов строительства;

• Поступление в аренду;

• Поступление доп. расходов;

• Передача оборудования в монтаж;

• Принятие к учету ОС;

• Перемещение ОС;

• Модернизация ОС;

• Инвентаризация ОС;

• Перевод ОС в малоценное оборудование;

• Изменение условий аренды;

• Передача ОС в аренду;

• Возврат ОС от арендатора;

• Выкуп предметов лизинга;

• Списание ОС;

• Прекращение аренды;

• Подготовка к передаче ОС;

• Передача ОС;

• Признание в НУ арендных платежей;

• Признание в НУ лизинговых платежей;

• Параметры амортизации ОС;

• Закрытие месяца (по начислению амортизации по ОС и НМА);

• Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН;

• Регистрация оплаты ОС и НМА для ИП.

Параметры амортизации позволяют изменять способ начисления амортизации (документ "Изменение отражения амортизации ОС"), состояние ОС (документ "Изменение состояния ОС"), срок полезного использования (оставшийся срок), ликвидационную стоимость (документ "Изменение элементов амортизации ОС") и другие параметры для расчета амортизации (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Документы раздела "Параметры амортизации ОС"

В программе есть возможность загрузки из файла изменений срока полезного использования и ликвидационной стоимости основных средств. Загружаются данные по тем основным средствам, которые найдены в базе.

Существует несколько схем приобретения и движения объектов основных средств.

Если при формировании стоимости основного средства нет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами, нет дополнительных расходов (например, доставки), то в программе формируется документ "Поступление основных средств". Проведенный документ оформит проводки:

Д 08.04.2 К 60.01 – приобретена объекты у поставщика

Д 19.01 К 60.01 – Поставщиком выделен НДС

Д 01.01 К 08.04.2 – основное средство введено в эксплуатацию

Все ниже представленные схемы поддерживают расхождение между бухгалтерским и налоговым учетами. Порядок применения названных ранее документов по учету основных средств зависит от самой операции (схемы 9.4 по 9.8).

Схема. 9.4. Приобретение и выбытие оборудования, не требующего монтажа,
без доп. расходов

Схема 9.5. Приобретение и выбытие оборудования, не требующего монтажа,
но с дополнительными расходами по приобретению объекта

Схема 9.6. Приобретение и выбытие оборудования, требующего монтажа

При модернизации основного средства могут быть следующие схемы. Если необходимо купить то, что устанавливается в модернизируемое средство, схема такова (схема 9.7).

Схема 9.7. Покупка объекта строительства,
устанавливаемого в модернизируемое основное средство

Если необходимо передать то, что уже занесено в базу и есть в справочнике "Номенклатура", то схема такова (схема 9.8).

Схема 9.8. Перенос запасов на объект строительства, используемый для модернизации основного средства

Все представленные схемы рассматриваются в следующих разделах.

9.1. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, но с дополнительными расходами по приобретению

На панели навигации раздела "ОС и НМА" можно обратиться к списку документов по приобретению внеоборотного актива. Поступление оборудования и объектов строительства следует оформлять документом "Поступление: Оборудование". Обратиться к документу "Поступление: Оборудование" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования".

Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры". Обратиться к регистру сведений "Счета учета номенклатуры" можно при помощи меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/ссылка "Счета учета номенклатуры" (рис. 9.1.1).

Рис. 9.1.1. Обращение к регистру сведений "Счета учета номенклатуры" для номенклатурной группы "Оборудование (объекты основных средств)"

Для группы "Оборудование (объекты основных средств)" назначены счета бухгалтерского учета, которые представлены на рисунке 9.1.2.

Рис. 9.1.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Оборудование (объекты основных средств)"

Если заполнить закладку "Оборудование" документа "Поступление: Оборудование", и обратиться к группе "Оборудование (объекты основных средств)", туда занести элемент, то проведенный документ создаст следующие бухгалтерские проводки:

• Д 08.04.1 К 60.01 – стоимость объекта;

• Д 19.01 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Фрагмент документа "Поступление: Оборудование" представлен на рисунке 9.1.3.

Рис. 9.1.3. Фрагмент окна документа "Поступление: Оборудование",
закладка "Оборудование"

Документ "Поступление: Оборудование" можно использовать как основание для ввода других документов, в частности документа "Поступление доп. расходов". Чтобы ввести один документ на основании другого документа, следует обратиться к кнопке "Создать на основании", которая находится вверху формы данного документа (рис. 9.1.4).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (ст.257 НК РФ). Расходы, учитываемые документом "Поступление доп. расходов" относятся на объекты (увеличивая его стоимость), указанные в базовом документе, пропорционально их стоимости или количеству.

Рис. 9.1.4. Ввод документа "Поступление доп. расходов"
на основании документа "Поступление: Оборудование"

Принятие к учету основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете записью в дебет 01.01 и кредит 08.04.1. Такие проводки сформирует документ "Принятие к учету ОС".

Принятие основных средств к учету означает, что формирование стоимости основного средства окончено. Как правило, это происходит одновременно с вводом основного средства в эксплуатацию. Для проведения и корректной работы этого документа необходимо, чтобы были заполнены все закладки: "Оборудование", "Основные средства", "Бухгалтерский учет", "Налоговый учет", "Амортизационная премия" (рис. 9.1.5).

Рис. 9.1.5. Фрагмент окна документа "Принятие к учету ОС", закладки

Обратиться к документу "Принятие к учету ОС" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС".

Программа позволяет вести учет прослеживаемых основных средств по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ). Такая возможность настраивается в функциональности, где в разделе "Торговля/Внешняя торговля" следует установить флаг "Приобретение и реализация прослеживаемых товаров". Прослеживаемыми основными средствами в целях учета РНПТ в программе признаются:

• основные средства, непосредственно указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости;

• основные средства, в составе которых есть комплектующие, указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.

Отразим в программе вторую схему, которая представлена в разделе 9 – приобретение оборудования, не требующего монтажа, но с дополнительными расходами по приобретению объекта.

Упражнение № 9.1.1.

Организация "ИНКОМ ПЛЮС" приобретает основное средство, стоимость которого должна быть увеличена на дополнительные расходы (доставка и разгрузка). Цель упражнения – научиться вводить документ "Поступление: Оборудование", а затем на его основании дважды заполнить документ "Поступление доп. расходов". Объект ввести в эксплуатацию – создать документ "Принятие к учету ОС". Более подробно о практикуме смотрите ниже.

По накладной № 13 от 20.01.2025 года был приобретен у завода "АВТОСВЕТ" по договору № 2 от 10.01.2025 станок универсальный деревообрабатывающий СДУ-11 по цене 140 000 рублей (НДС 20% сверху). Завод предъявил счет-фактуру № 13 датой 20.01.2025 года на сумму 168 000 руб.

ООО "ЦИН" выставлен акт № 2 и счет-фактура № 2 от 24.01.2025 года на доставку станка. Договор № 2 от 23.01.2025 года. Цена доставки – 1 400 руб. (НДС 20% сверху). Оплата за доставку в сумме 1 680 рублей не произведена. Авансы учитывать в балансе в составе ОС.

Завод "АВТОСВЕТ" представил акт № 14 и счет-фактуру № 14 от 24.01.2025 года за разгрузку станка. Основание – "Договор № 2 от 10.01.2025 года". Сумма по акту 1 600 руб., НДС 20% в том числе. Авансы учитывать в балансе в составе ОС.

27.01.2025 года станок введен в эксплуатацию.

Схема действий:

20.01.2025 года завод "АВТОСВЕТ" предъявил накладную № 13 и счет-фактуру № 13 датой 20.01.2025 года на сумму 168 000 руб. за станок универсальный деревообрабатывающий СДУ-11. Цена станка 140 000 рублей (НДС 20% сверху).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования")

Заполните шапку документа. Станок поступил на основной склад.

Гиперссылка – "НДС сверху". Такая настройка позволит настроить табличную часть под НДС сверху.

Заполните закладку "Оборудование". В справочник "Номенклатура" в папку "Оборудование (объекты основных средств") занесите новый элемент "Станок деревообрабатывающий". Ставка НДС – 20%. Автоматически в документе будут установлены счета 08.04.1 и 19.01. Заполните данные по счету-фактуре поставщика. При проведении документа счет-фактура поставщика регистрируется в базе. Данный документ никаких бухгалтерских проводок не сделает (рис. 9.1.6).

Рис. 9.1.6. Форма окна документа "Поступление: Оборудование", закладка "Оборудование"

По гиперссылке "Счет-фактура" внизу формы документа "Поступление: Оборудование" можно обратиться к форме одноименного документа, который представлен на рисунке 9.1.7.

Рис. 9.1.7. Электронная форма окна документа "Счет-фактура, полученный на поступление"

ООО "ЦИН" выставлен акт № 2 и счет-фактуру № 2 от 24.01.2025 года за доставку станка. Договор № 2 от 23.01.2025 года. Цена доставки – 1 400 руб. (НДС 20% сверху). Оплата за доставку не произведена.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования/найти документ "Поступление: Оборудование")

Воспользуйтесь документом "Поступление: Оборудование", который будет основанием для ввода документа "Поступление доп. расходов" (рис. 9.1.8). Гиперссылка – "НДС сверху". Такая настройка позволит настроить форму документа под НДС сверху. Проведите форму. Укажите данные по акту и счету-фактуре поставщика. В табличной части заполните цену доставки. У счета-фактуры должен быть установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок".

Обратите внимание, что при проверках ФНС может не разрешить принимать НДС к вычету по услугам, которые должны увеличить стоимость будущего основного средства. Поэтому, в счете-фактуре на доставку, по вашему желанию, можно снять флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". В этом случае НДС к вычету оформит документ "Формирование записей книги покупок" в конце месяца или квартала.

Рис. 9.1.8. Электронная форма окна документа "Поступление доп. расходов"

24.01.2025 года завод "АВТОСВЕТ" представил акт № 14 и счет-фактуру № 14 за разгрузку станка. Основание – "Договор № 2". Сумма по акту 1 600 руб., НДС 20% в том числе.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования/найти документ "Поступление: Оборудование")

Воспользуйтесь документом "Поступление: Оборудование", который будет основанием для ввода документа "Поступление доп. расходов".

Заполните шапку документа. В шапке документа должна быть установлена запись "НДС в сумме". Указываем сумму расхода 1 600 руб., НДС – 20%.

В табличной части ничего заполнять не надо. Укажите данные по акту и счету-фактуре поставщика. Установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок"
(рис. 9.1.9).

Обратите внимание, что при проверках ФНС может не разрешить принимать НДС к вычету по услугам, которые должны увеличить стоимость будущего основного средства. Поэтому, в счете-фактуре на разгрузку, по вашему желанию, можно снять флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". В этом случае НДС к вычету оформит документ "Формирование записей книги покупок" в конце месяца или квартала.

Проведите документ. Проверьте, собралась ли на счете 08.04.1 "Станок деревообрабатывающий" сумма 142 733,33 руб. Для этого, надо сформировать отчет "Оборотно-сальдовую ведомость по счету" 08.04.1 за январь.

Рис. 9.1.9. Электронная форма документа "Поступление доп. расходов"

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Установите период отчета с 20.01.2025 по 24.01.2025 года (рис. 9.1.10).

Рис. 9.1.10. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1

27.01.2025 года создайте документ "Принятие к учету ОС". Данные для заполнения документа представлены в таблице 9.1.1.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС")

Таблица 9.1.1. Реквизиты для документа
"Принятие к учету ОС"

Заполнение сведений по станку в справочнике "Основные средства" представлены на рисунке 9.1.11.

Рис. 9.1.11. Фрагмент формы ввода сведений справочника "Основные средства"

Ликвидационная стоимость является оценочным значением. Поэтому она должна регулярно (перед составлением финансовой отчетности за отчетный период) проверяться и при необходимости пересматриваться (изменяться). Определение ликвидационной стоимости является обязательным требованием. Порядок определения и документального оформления ликвидационной стоимости ФСБУ 6/2020 не установлен. Поскольку ликвидационная стоимость влияет на балансовую стоимость объекта ОС, то такая стоимость должна подтверждаться документально, например, бухгалтерской справкой. Поскольку под ликвидационной стоимостью понимается доход, который организация может получить при выбытии ОС, то такая ликвидационная стоимость должна соответствовать рыночной (справедливой) стоимости. Организация должна провести анализ рынка для определения суммы возможного дохода, который она сможет получить. Следовательно, к бухгалтерской справке целесообразно приложить документы, подтверждающие установленную ликвидационную стоимость (например, скриншоты сайтов или сканы прайсов). Ликвидационная стоимость может не определяться по объектам ОС, если поступления от них несущественны, они будут утилизированы либо невозможно определить сумму поступлений.

Проведенный документ "Принятие к учету ОС" оформит проводку, представленную на рисунке 9.1.12.

Рис. 9.1.12. Движения документа "Принятие к учету ОС"

9.2. Применение амортизационной премии

С 1 января 2006 года в налоговом кодексе появилось понятие "Амортизационная премия". Организации получили право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). А также не более 10% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Кроме того, с 2009 года в налоговый кодекс были внесены изменения, и теперь организации имеют право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. А также не более 30% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам.

Списание суммы амортизационной премии происходит в первый месяц начисления амортизации.

Амортизационная премия позволяет организации экономить на налоговых платежах (налог на прибыль), но приводит к появлению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, т.к. в учете бухгалтерском нет понятия "Амортизационная премия".

Амортизационную премию можно применять не ко всем основным средствам, а выборочно. Например, для основной стоимости более 400 000 рублей, или только для транспортных средств и т.п. Это утверждается в учетной политике организации.

Для выполнения указанных положений в программе в документе "Принятие к учету ОС" на закладке "Амортизационная премия" присутствует возможность установки флага "Включить амортизационную премию в состав расходов" (рис. 9.2.1).

Рис. 9.2.1. Фрагмент окна закладки "Амортизационная премия"
документа "Принятие к учету ОС"

Проведенный документ оформит проводку в дебет счета КВ "Амортизационная премия".

Практикум № 9.2.1.

Завод "АВТОСВЕТ" предъявил накладную № 15 и счет-фактуру № 15 датой 27.01.2025 года. По договору № 3 от 24.01.2025 года был приобретен прицеп для автомашины стоимостью 121 200 рублей (НДС 20% в том числе). Прицеп приходуется на основной склад. Сведения об основном средстве "Прицеп для автомашины" приведены в таблице 9.2.1.

29.01.2025 года прицеп введен в эксплуатацию. В балансе отражать авансы, как ОС.

Цель – единовременное списание 30% первоначальной стоимости прицепа (амортизационная премия). Включить амортизационную премию в состав расходов (счет 44.01).

Таблица 9.2.1. Реквизиты для документа "Принятие к учету ОС"

Записи по бухгалтерскому учету представлены на рисунке 9.2.2. Вспомогательный счет "КВ" будет хранить информацию о начислении амортизационной премии. Со следующего месяца, в результате применения амортизационной премии, появятся расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета при начислении амортизации. Амортизационная премия в следующем месяце будет включена в расходы по налоговому учету.

Рис. 9.2.2. Движения документа "Принятие к учету ОС", Бухгалтерский и налоговый учет

Продолжение темы "Применение амортизационной премии" смотрите в разделе "Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете", т. к. последующие записи по амортизационной премии будет делать документ "Регламентные операции" по виду операции "Амортизация и износ основных средств".

9.3. Приобретение оборудования, требующего монтажа

Ранее мы рассмотрели ситуацию, когда организация получила основное средство, не требующее монтажа. Если же организация получает основное средство, требующее монтажа, то вместо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" следует использовать счет 07 "Оборудование к установке". К таким основным средствам относится технологическое и производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся и реконструированных объектах.

Поступление оборудования следует оформлять документом "Поступление: Оборудование". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 9.3.1). Для группы "Оборудование к установке" назначены счета бухгалтерского учета, которые представлены на рисунке 9.3.2.

Если заполнить закладку "Оборудование" документа "Поступление: Оборудование", и обратиться к группе "Оборудование к установке", туда занести элемент, то проведенный документ создаст следующие бухгалтерские проводки:

Д 07 К 60.01 – стоимость объекта;

Д 19.01 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Если организация получает основное средство, требующее монтажа, то необходимо заполнить документ "Передача оборудования в монтаж". В шапке документа указывается объект строительства, а в табличной части та номенклатура, которая увеличивает стоимость нашего объекта строительства. Кроме того, в шапке документа должен быть указан счет – 08.03 "Строительство объектов основных средств". Обратиться к документу "Передача оборудования в монтаж" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Передача оборудования в монтаж".

Проведенный документ "Передача оборудования в монтаж" сформирует запись:

Д 08.03 К 07.

Рис. 9.3.1. Форма сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Оборудование к установке"

Рис. 9.3.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Оборудование к установке"

Отразим в программе третью схему, которая представлена в разделе 9 – приобретение оборудования, требующего монтажа.

Упражнение № 9.3.1.

03.04.2025 года заводом "АВТОСВЕТ" представлена накладная № 25 и счет-фактура № 25 за башенный кран по договору № 10 от 03.04.2025 года на сумму 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" башенный кран доставляют автотранспортом в виде отдельных частей в сложенном состоянии и здесь монтируют – производят необходимый комплекс операций по переводу крана из транспортного положения в рабочее.

Составные части крана: монтажная стрела и поворотная башня.

Стоимость монтажной стрелы 54 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Стоимость поворотной башни 72 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

04.04.2025 года башенный кран передан в монтаж.

07.04.2025 года башенный кран введен в эксплуатацию.

Цель – отработать схему приобретения оборудования, требующего монтажа
(рис. 9.3).

Схема действий:

03.04.2025 года заводом "АВТОСВЕТ" представлена накладная № 25 и счет-фактура № 25 за башенный кран по договору № 10 от 03.04.2025 года на сумму 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Цель - сформировать документ "Поступление: Оборудование".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление оборудования")

Цена включает в себя НДС 20%. Счет-фактуру зарегистрируйте, установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок" (рис. 9.3.3 и 9.3.4).

Рис. 9.3.3. Электронный документ "Поступление: Оборудование", закладка "Оборудование"

Рис. 9.3.4. Движения документа "Поступление: Оборудование"

04.04.2025 года заплатите за башенный кран заводу по договору № 10 от 03.04.2025 года в сумме 126 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Создайте документ "Платежное поручение" на основании документа "Поступление: Оборудование".

07.04.2025 года на основании документа "Платежное поручение" проведите документ "Списание с расчетного счета".

04.04.2025 года создайте документ "Передача оборудования в монтаж" (рис. 9.3.5).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Передача оборудования в монтаж")

Рис. 9.3.5. Форма окна документа "Передача оборудования в монтаж"

07.04.2025 года создайте документ "Принятие к учету ОС". Для заполнения этого документа воспользуйтесь данными таблицы 9.3.1.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Принятие к учету ОС")

Таблица 9.3.1. Реквизиты для документа "Принятие к учету ОС"

Закладка "Объект строительства" документа "Принятие к учету ОС" представлена на рисунке 9.3.6.

Рис. 9.3.6. Фрагмент формы документа "Принятие к учету ОС", вид операции
"Объекты строительства", закладка "Объект строительства"

Записи по бухгалтерскому и налоговому учету представлены на рисунке 9.3.7.

Рис. 9.3.7. Движения документа "Принятие к учету ОС"

9.4. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Основные средства в процессе использования постепенно изнашиваются, и по мере амортизации они передают свою стоимость на готовую продукцию и оказанные услуги. Накопленная амортизация отражается на балансовом счете 02 "Амортизация основных средств".

Правила расчета амортизационных начислений основных средств для целей бухгалтерского учета определены в ФСБУ 6/2020 "Основные средства", а для налогового учета – второй частью Налогового кодекса РФ. Между этими правилами есть много общего, но есть и существенные различия.

Амортизируемым имуществом считается имущество, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исходя из требований Налогового кодекса, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования основных средств определяется с помощью Классификации основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в ред. от 18.11.2022 года). Постановление указывает, к какой амортизационной группе следует отнести тот или иной объект основных средств.

С 2023 года Постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2022 г. № 2090 уточнен перечень транспортных средств, включаемых в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). В нее добавлены мусоровозы, исключенные из Пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные повышающие и понижающие коэффициенты (ст. 259.3 НК РФ).

Амортизация, учитываемая в налоговом учете, может начисляться одним из следующих методов:

• линейный;

• нелинейный.

В бухгалтерском учете после принятия ОС к учету на его стоимость ежемесячно начисляются амортизационные отчисления по выбору организации:

• с даты признания ОС в бухгалтерском учете (поддерживается программой "1С:Бухгалтерия 8 КОРП");

• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете (поддерживается всеми бухгалтерскими конфигурациями 1С).

Начисление амортизации прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета. По решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.

По ФСБУ 6/2020 не подлежат амортизации:

• инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости;

• основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);

• используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются при производстве и продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд.

Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется. К концу срока амортизации балансовая стоимость объекта должна быть равной его ликвидационной стоимости.

ФСБУ 6/2020 предлагает способы начисления амортизации, при этом, амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется линейным способом или способом уменьшаемого остатка (рис. 9.4.1).

Рис. 9.4.1. Способы начисления амортизации

При применении линейного способа сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств к величине оставшегося срока полезного использования данного объекта (рис. 9.4.2).

Рис. 9.4.2. Расчет амортизации по правилам ФСБУ 6/2020, линейный способ

При выборе способа "Уменьшаемого остатка" организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, обеспечивающую систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах.

Начисление амортизации способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) определяется как произведение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств на отношение показателя количества продукции (объема работ в натуральном выражении) в отчетном периоде к оставшемуся сроку полезного использования объекта основных средств.

Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации.

С выходом нового стандарта появилось понятие "Элементы амортизации" (рис. 9.4.3).

Рис. 9.4.3. Элементы амортизации

В программе при признании объекта ОС в бухгалтерском учете элементы амортизации указываются в документе "Принятие к учету ОС" (рис. 9.4.4).

Рис. 9.4.4. Элементы амортизации в программе

В программе для ежемесячного начисления амортизации предусмотрена операция с видом "Амортизация и износ основных средств" документа "Регламентная операция". Проводится этот документ в конце месяца, причем одним документом можно рассчитать амортизацию основных средств как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. При проведении документа будет рассчитана амортизация активов по указанным видам учета, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами "Передача ОС" и "Списание ОС". Обратиться к регламентным операциям можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС".

Упражнение № 9.4.1.

Начислите амортизацию за январь. Просмотрите бухгалтерские и налоговые проводки (рис. 9.4.5 по 9.4.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

Рис. 9.4.5. Обращение к обработке "Закрытие месяца"

Откройте список документов "Регламентные операции" по разделу "Амортизация и износ основных средств". Просмотрите проводки.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/Регламентные операции/Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС")

Рис. 9.4.6. Движения документа "Регламентная операция", Бухгалтерский учет

Рис. 9.4.7. Справка-расчет "Способ начисления амортизации"

Практикум № 9.4.1.

Рассчитайте амортизацию за февраль. Убедитесь, что рассчитывается амортизация по введенным в эксплуатацию в январе основным средствам. Просмотрите бухгалтерские и налоговые проводки.

Документ "Регламентная операция" по виду операции "Амортизация и износ основных средств" за февраль 2025 года, в процессе работы для целей примера, будет много раз вновь проводиться. Поэтому, новые документы "Регламентная операция" с указанной операцией за февраль создавать не надо. Надо только найти первый документ "Регламентная операция" за февраль и вновь его провести, нажав кнопку "Выполнить и закрыть". Амортизация для основного средства может быть начислена только один раз за месяц.

Записи по бухгалтерскому и налоговому учету представлены на рисунке. 9.4.8.

По станку показана разница между бухгалтерским и налоговым учетом из-за ликвидационной стоимости.

Проанализируем полученные проводки. Вспомогательный счет "КВ" закрылся.

При помощи следующих теоретических расчетов рассмотрим применение (не применение) амортизационной премии на примере основного средства – "Прицеп для автомашины".

1. Учет расходов, если амортизационная премия не применяется

(предположим, что на прицеп амортизационная премия не применяется)

Стоимость прицепа относится в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, и в состав затрат для целей бухгалтерского учета ежемесячно в размере 675 руб. ((101 000,00 – 20 000,00):120 мес.).

2. Учет расходов, если амортизационная премия применяется, и составляет 30% (предположим, что на прицеп – амортизационная премия применяется)

Если налогоплательщик воспользовался предоставленной возможностью единовременного списания не более 30% первоначальной стоимости основных средств, то амортизация начисляется на первоначальную стоимость за минусом стоимости списания.

Для целей бухгалтерского учета стоимость прицепа относится в состав затрат ежемесячно в размере 675 руб. ((101 000,00 – 20 000,00):120 мес.).

Для целей налогового учета стоимость прицепа относится в состав затрат в следующем порядке:

• единовременно в размере 30 300,00 руб. (101 000× 30:100%);

• ежемесячно в размере 589,17 руб. (101 000 – 30 300):120 мес.)

БУ = НУ + ВР

675,00 = 589,17 + 85,83

Рис. 9.4.8. Движения документа "Регламентная операция" за февраль,
Бухгалтерский и налоговый учет

При оформлении операции продажи объекта основного средства начисление амортизации за месяц выбытия выполняется документом "Подготовка к передаче" или "Передача ОС". Необходимость в использовании документа "Подготовка к передаче" возникает, например, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации.

9.5. Учет несущественного малоценного имущества со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью ниже установленного лимита по ОС

По ФСБУ 6/2020 "Основные средства" лимит отнесения имущества к основным средствам устанавливается организацией самостоятельно, и утверждается учетной политикой.

ФСБУ 6/2020, пункт 5 уточняет, что в отношении активов, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах - затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.

Из положений п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" следует, что существенной является информация, без знания которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, а несущественной - если от наличия, отсутствия или способа отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности. Например, если у компании большое число основных средств имеют стоимость до 100 тысяч рублей, информация о них является существенной. А вот если большинство основных средств компании имеют стоимость выше 100 тысяч рублей, установление лимита равным 100 тысяч рублей является оправданным. Оптимальным для компании может быть и больший лимит (например, 200 тысяч рублей), если стоимость большинства ее основных средств превышает эту величину.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" возможны следующие цепочки документов (последовательность). Если, исходя из принципа рациональности (Рекомендация БМЦ Р-100 "Реализация требования рациональности") решили такие активы списать на затраты в текущем месяце, минуя счет 10, то оформляются документы, показанные на схеме 9.5.1 Эта схема больше подходит для микро и малых предприятий.

Схема 9.5.1. Активы, стоимостью ниже установленного лимита ОС – это сразу затраты, если это микро и малые предприятия

Однако, ФСБУ 6/2020, в пункт 5 уточняет, что организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. В программе для этого существуют документы, применяя которые можно обеспечить дальнейший контроль над малоценным имуществом, списанным на затраты:

• Документ "Расход материалов (Требование-накладная)", с видом операции "Передача сотруднику";

• Документ "Передача материалов в эксплуатацию, который отразит передачу в использование и списание стоимости в налоговом учете, а также поставит на за баланс для бухгалтерского учета (контроль наличия на счете МЦ);

• Документ "Списание материалов из эксплуатации" – закроет остаток на счете МЦ;

• Документ "Списание товаров, материалов" – списывает остаток на счете МЦ по окончании срока использования.

В программе в справочнике "Номенклатура" организован вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы". Если в документе поступления или в авансовом отчете указать номенклатурную позицию с видом "Малоценное оборудование и запасы", то вместо счета учета для такого объекта будет выбираться счет и аналитика затрат, которые будут использованы для отражения расходов в бухгалтерском учете.

Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов программы "1С:Бухгалтерия 8" добавлен отдельный счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы" и открыты к нему субсчета:

• 10.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов" (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту - количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;

• 10.21.2 "Выбытие малоценного оборудования и запасов" (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 "Амортизация основных средств".

При поступлении малоценного оборудования и запасов, учтенных на счете 10.21.1, в бухгалтерском учете их стоимость сразу же списывается на расходы, но в корреспонденции с регулирующим счетом 10.21.2. Таким образом, на основном счете 10.21.1 мы видим бухгалтерскую, налоговую стоимость и количество объектов на складе, а на счете 10.21.2 -обобщенную информацию по этим объектам, которая используется при составлении бухгалтерской отчетности.

При передаче малоценного оборудования и запасов в эксплуатацию или при ином выбытии субсчета 10.21.1 и 10.21.2 автоматически закрываются между собой, а остаток списывается (рис. 9.5.1).

Рис. 9.5.1. Фрагменты окон справочника "Номенклатура"

По учету малоценного имущества требования в бухгалтерском, налоговом и складском учетах разные. Так, в бухгалтерском учете малоценные объекты списываются на расходы при приобретении. В налоговом учете по налогу на прибыль, - для признания расходов следует дождаться момента выдачи материала сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот материал уже списали в расходы. Складской учет показывает наличие материала на складе. Поэтому, из представленных выше документов организация может создавать свои схемы (цепочки). Например, в следующей схеме задействуем документ "Расход материалов (требование-накладная)", с видом операции "Передача сотруднику". В организации есть подтверждающие документы о том, что активы введены в эксплуатацию, в этом случае, рекомендуется ввести активы как материалы, и потом их сразу списать в бухгалтерском учете, учесть за балансом, налоговый будет дожидаться передачи материала сотруднику (схема 9.5.2).

Схема 9.5.2. Активы стоимостью ниже установленного лимита ОС – это материалы, и сразу затраты

Можно включить в цепочку вместо документа "Расход материалов (требование-накладная)" другой документ - "Передача материалов в эксплуатацию". У документа "Передача материалов в эксплуатацию" есть три закладки, на которых и отражается соответствующая операция: "Спецодежда", "Спецоснастка" и "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". При оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей документом "Передача материалов в эксплуатацию" счет отнесения затрат определяется из справочника "Способы отражения расходов". Погашение стоимости спецоснастки, спецодежды, инвентаря выполняется регламентной операцией в рамках "Закрытие месяца". Обратиться к документу "Передача материалов в эксплуатацию" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Спецодежда и инвентарь/Передача материалов в эксплуатацию".

Поступление объектов стоимостью до установленного лимита ОС следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", вид операции "Товары, услуги, комиссия", либо "Товары (накладная)".

Обратиться к документу "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)".

Объекты, которые будут заноситься на закладку "Товары" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" необходимо будет учитывать на счете 10.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов".

Обратиться к справочнику "Номенклатура" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Справочники/Товары и услуги/Номенклатура".

Упражнение № 9.5.1.

В справочнике "Номенклатура" создать новую группу (папку) под названием "Малоценное оборудование и запасы", туда занести элемент "Ящик для хранения документов" (рис. 9.5.2).

Рис. 9.5.2. Создание группы и элемента номенклатуры

06.05.2025 года ООО "АГАВА" представлена накладная № 5 и счет-фактура № 5 на три ящика для хранения документов по договору № 5 от 28.04.2025 года на сумму 18 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Исходя их учетной политики объекты стоимостью до 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев должны учитываться на счете 10.21.1, с отнесением на затраты в день приобретения. Ящики для хранения документов поступили на основной склад. Цель – списать стоимость ящиков в бухгалтерском учете в момент покупки.

13.05.2025 года ящики переданы Малышеву Д.В., Михеевой Н.Н., Бычковой М.С. в основное подразделение. Цель – создать документ "Расход материалов", вид операции "Передача сотруднику" – для отражения передачи материала в использование и списание стоимости в налоговом учете, а также отражения на забалансовом счете МЦ.

19.12.2025 года по определенным причинам ящик Малышева Д.В. списан с забалансового учета (МЦ.04). Цель – создать документ "Списание товаров, материалов" – для отражения списания с забалансового счета.

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 06.05.2025 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" выберите вид операции "Товары (накладная) ". Гиперссылка "НДС в сумме" (рис. 9.5.3).

Счет-фактуру зарегистрируйте. Код вида операции 01 "Полученные товары, работы, услуги". Установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Способ получения счета-фактуры – "В электронном виде".

Рис. 9.5.3. Форма электронного документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

Проведенный документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" создаст бухгалтерские проводки:

Д 10.21.1 К 60.01 – 15 000 руб. стоимость 3х объектов принята к учету в БУ и НУ;

Д 19.03 К 60.01 – 3 000 руб. предъявлен НДС поставщиком.

Д 26 К 10.21.2 - 15 000 руб. учтена в расходах БУ стоимость объектов

Проведенный документ "Счет-фактура полученный" создаст бухгалтерскую проводку:

Д 68.02 К 19.03 – 3 000 руб. отражен вычет НДС.

06.05.2025 года создайте документ "Платежное поручение", которым заплатите за ящики поставщику ООО "АГАВА" по договору № 5 от 28.04.2025 года на сумму 18 000 рублей, в т. ч. НДС 20%. На основании документа "Платежное поручение" проведите документ "Списание с расчетного счета" датой 13.05.2025 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная)")

На основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" создайте "Платежное поручение". Документ "Списание с расчетного счета" оформите на основании документа "Платежное поручение".

13.05.2025 года создайте документы "Расход материалов", вид операции "Передача сотруднику". Передайте ящики Малышеву Д.В., Михеевой Н.Н., Бычковой М.С. в основное подразделение. Ящики следует списать на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (рис. 9.5.4).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Удобно создать эти документы на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 06.05.2025 года.

Рис. 9.5.4. Фрагмент формы документа "Расход материалов" для Малышева Д.В.

Найти проведенный документ "Расход материалов" можно при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Расход материалов".

Бухгалтерские проводки документа – это передача малоценного имущества в эксплуатацию:

Д 10.21.2 К 10.21.1 – 5 000 руб. отражена в БУ передача в эксплуатацию (закрылись счета 10.21.1 и 10.21.2);

Д 26 К 10.21.1 - 5 000 руб. учтена в расходах НУ стоимость малоценного имущества, переданного в эксплуатацию

Д МЦ,04 – учтены за балансом

19.12.2025 года создайте документ "Списание товаров, материалов", вид операции "Списание с сотрудника" и спишите с забалансового счета ящик Малышева Д.В.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/Списание товаров, материалов")

Документ "Списание товаров, материалов" будет заполнен автоматически, если воспользоваться кнопкой "Заполнить/По остаткам". Проведенный документ создаст одну проводку по кредиту счета МЦ.04, и спишет с оперативного учета данный объект.

За год создайте отчет "Анализ субконто" по номенклатуре, отобрать элемент "Ящик для хранения документов" (рис. 9.5.5).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Анализ субконто")

Рис. 9.5.5. Фрагмент формы отчета "Анализ субконто"

9.6. Модернизация основных средств

Основные средства могут ремонтировать, модернизировать и реконструировать. Ремонт - это восстановление прежних функций основного средства.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ:

• к работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

• к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

• к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Модернизация, реконструкция, дооборудование, достройка основных средств - это мероприятия по улучшению основных средств (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020). В бухгалтерском учете все мероприятия по улучшению основных средств отражают одинаково. Фактические затраты на улучшение ОС в бухгалтерском учете признаются капитальными вложениями (пп. "ж" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020). Перечень и величина этих затрат определяются так же, как и при создании ОС. Материальные ценности, необходимые для модернизации, реконструкции и подобных мероприятий, учитываются в том же порядке, что и материальные ценности, используемые для создания объектов ОС (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).

Первоначальная стоимость ОС с 2022 года увеличивается на сумму завершенных капитальных вложений на улучшение ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020).

Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены.

В программе документ "Модернизация ОС" предназначен для отражения модернизации. Обратиться к документу "Модернизация ОС" можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Модернизация ОС". Этот документ состоит из шапки документа, закладок "Объект строительства", "Основные средства" и "Амортизационная премия". Заполнение документа следует начинать с шапки документа, с последующим переходом на закладку "Объекты строительства", где обязательно следует нажать кнопку "Рассчитать суммы". В результате, суммы модернизации заполнятся автоматически по данным учета на момент формирования документа. При необходимости эти суммы можно откорректировать вручную.

В документе "Модернизация ОС" предусмотрена возможность указать сумму постоянных (ПР) и временных разниц (ВР) в первоначальной стоимости основного средства. При проведении документа на указанные суммы будут сделаны проводки по соответствующим видам учета (рис. 9.6.1).

На закладке "Основные средства" документа "Модернизация ОС" указываются объекты основных средств, которые модернизируются (реконструируются). Для более быстрого заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой "Подбор" или кнопкой "Заполнить".

При модернизации объектов основных средств изменяется их первоначальная стоимость. Организация вправе увеличить срок полезного использования основного средства после даты его ввода в эксплуатацию в случае, если после модернизации этого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. Глава 25 НК РФ предоставляет налогоплательщику право увеличить срок его полезного использования. Но норма п. 1 ст. 258 НК РФ не предусматривает обязанности производить такое увеличение.

Таким образом, налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость модернизированного основного средства, вправе срок его полезного использования оставить неизменным. При этом налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (ФЗ РФ № 224 от 26.11.2008 г.).

В документе "Модернизация ОС" существует возможность указать сумму капитальных вложений, которая будет включена в состав расходов по налоговому учету в первый месяц начисления амортизации. Для этого в шапке документа следует заполнить закладку "Амортизационная премия".

Рис. 9.6.1. Фрагмент окна документа "Модернизация ОС"

Упражнение № 9.6.1.

06.03.2025 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" модернизирует станок универсальный, устанавливая на него дополнительный блок управления, который повысит технические показатели этого основного средства.

06.03.2025 года ООО "ЦИН" представил накладную № 23 и счет-фактуру № 23 за блок управления. Цена блока управления 11 200 руб. (НДС 20% сверху). Заключен договор № 23 от 02.03.2025 года. Сумма накладной 13 440 руб., в т. ч. НДС.

В учете расходы по модернизации отражены по счету 08.03 "Строительство объектов основных средств" по аналитике "Блок управления".

Начислена амортизация за март и апрель.

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление: Объекты строительства" от 06.03.2025 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление объектов строительства")

На закладке "Объект строительства" в справочник номенклатуры добавьте элемент "Блок управления".

Создайте статью затрат – "Модернизация" для бухгалтерского учета, для налогового учета выберите вид расхода "Амортизация". Счет-фактуру зарегистрируйте в подвале формы, где установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Способ поступления счета-фактуры – "В электронном виде". Проведенный счет-фактура никаких бухгалтерских проводок не оформит (рис. 9.6.2).

Рис. 9.6.2. Электронная форма документа "Поступление: Объекты строительства",
закладка "Объекты строительства"

Проведенный документ создаст проводки, отраженные на рисунке 9.6.3.

Рис. 9.6.3. Движения документа "Поступление (акт, накладная)"

06.03.2025 года создайте документ "Модернизация ОС".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/
Модернизация ОС")

В шапке документа выберите местонахождение – "Цех №1". Воспользуйтесь кнопкой "Рассчитать суммы". В реквизите "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования объекта с учетом его модернизации. В нашем примере срок полезного использования не изменился, и составляет 120 месяцев, так как это предельный срок для пятой амортизационной группы, и мы, теоретически, изменить его в сторону увеличения, не имеем права (рис. 9.6.4).

Для автоматического заполнения табличной части документа нажмите кнопку "Распределить", которая расположена вверху, над табличной частью документа. Но сначала, выберите в табличную часть основное средство "Станок деревообрабатывающий".

Рис. 9.6.4. Фрагмент формы документа "Модернизация ОС"

Проведенный документ создаст в бухгалтерском учете проводку:

Д 01.01 К 08.03 на сумму 11 200 руб. Эта же сумма будет принята и для целей налогового учета.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 "Станок деревообрабатывающий" за I квартал 2025 года и убедитесь, что первоначальная стоимость станка увеличилась с 142 733,33 руб. до 153 933,33 руб.

Воспользуйтесь панелью настройки, на закладке "Отбор" укажите основное средство "Станок деревообрабатывающий" (рис. 9.6.5).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/
Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 9.6.5. Форма настройки отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"

Если бы была начислена амортизация за март и апрель, то в проводках апреля можно было бы увидеть разные суммы амортизации по БУ и НУ.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/
Амортизация ОС/Амортизация и износ ОС")

Для выполнения регламентной операции по начислению амортизации по основным средствам пришлось бы зайти в обработку "Закрытие месяца" и вновь провести все документы марта, а потом апреля, при помощи одноименной ссылки вверху формы.

Порядок начисления амортизации после модернизации в налоговом учете отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Даже при линейном методе норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной либо восстановительной стоимости основного средства. Т.е. остаточная стоимость после модернизации в формуле расчета не участвует. В нашем случае, амортизация для целей налогообложения уже не будет совпадать с амортизацией в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете амортизация по станку после модернизации рассчиталась в сумме 1 201 руб. 03.

Станок до модернизации уже использовался два месяца (в феврале и в марте). Остаточная стоимость после модернизации по данным бухгалтерского учета составляет 141 721,11 рублей (142 733,33 + 11 200 – 1106,11 – 1106,11 – 10 000 (это ликвидационная стоимость)). Оставшийся срок полезного использования 118 месяцев (120 – 2). Алгоритм расчета амортизации для целей бухгалтерского учета будет следующий: 141 721,11 руб.: 118 мес. = 1 201 руб. 03.

В налоговом учете амортизация по станку после модернизации рассчиталась в сумме 1 282 руб. 78, временная разница - 81,75 руб.

Станок до модернизации был принят к налоговому учету по стоимости 142 733,33 рублей. После модернизации его стоимость составила 153 933,33 рублей (142 733,33 + 11200). Срок полезного использования 120 месяцев.

Алгоритм расчета для целей налогового учета будет следующий:

153 933,33 руб.:120 мес. = 1 282 руб. 78.

Справка-расчет амортизации за апрель наглядно показывает расчет суммы амортизации после модернизации для целей бухгалтерского учета (рис. 9.6.6).

Рис. 9.6.6. Форма окна отчета "Справка-расчет амортизации", апрель

9.7. Групповой ввод одноименных основных средств. Временные разницы в связи с разными сроками использования в бухгалтерском и налоговом учете

Довольно часто в организации поступают одноименные основные средства. Под одноименными основными средствами понимаются те, которые:

• Созданы одним производителем;

• Получены по одной накладной;

• У которых одни и те же характеристики (модель, марка, цвет и прочие).

Обратиться к справочнику "Основные средства" можно при помощи меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/ОС и НМА/Основные средства".

По правилам бухгалтерского учета каждому основному средству надо присвоить свой индивидуальный инвентарный номер. В программе существует обработка, которая позволит выполнить эту задачу, и при вводе в эксплуатацию большого количества основных средств, привязать каждому объекту свой индивидуальный инвентарный номер. Для этого в справочнике "Основные средства" можно обратиться к кнопке "Групповое создание ОС", которая расположена в верхней части формы (рис. 9.7.1).

Рис. 9.7.1. Фрагмент формы окна справочника "Основные средства"

В результате, откроется форма, в которой надо указать количество инвентарных объектов, вводимых в данный момент в эксплуатацию. Данная настройка позволит каждому основному средству присвоить свой инвентарный номер после того, как будет нажата кнопка "Создать" (рис. 9.7.2). После указанных действий форму следует закрыть самостоятельно.

Подведем итог. Функция "Групповое создание ОС" предназначена для добавления в справочник "Основные средства" сведений о группе однотипных объектов, отличающихся только инвентарными номерами.

Рис. 9.7.2. Форма группового создания ОС

В программе документ "Принятие к учету ОС" позволяет отразить принятие к учету объекта основных средств с одновременно с вводом в эксплуатацию или раздельно. Кроме того, на закладке "Основные средства" этого документа указывается один или несколько объектов основных средств. Для быстрого заполнения табличной части этой закладки однотипными объектами имеется возможность заполнить ее автоматически объектами, имеющими одинаковое наименование (рис. 9.7.3).

Рис. 9.7.3. Фрагмент формы окна документа "Принятие к учету ОС"

В форме списка "Регистрация транспортных средств" фиксируются события постановки транспортного средства на учет и его снятие с учета (рис. 9.7.4). Это необходимо для автоматического расчета транспортного налога.

Рис. 9.7.4. Фрагмент формы окна справочника "Основные средства"

При выполнении следующего практикума вспомните, что оборудование, поступающее от поставщика, сохраняется в справочнике "Номенклатура" и отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)".

Для просмотра практических примеров по учету основных средств, в т. ч. примеров по поступлению, амортизации, выбытию основных средств, можно воспользоваться информационным ресурсом ИТС. Для этого выполните следующее:

1. Перейдите на сайт ИТС по адресу www.its.1c.ru.

2. Раздел "Инструкции по учету в программах 1С".

3. Справочник хозяйственных операций 1С:Бухгалтерия 8.

4. Рубрика "Основные средства".

Практикум № 9.7.1.

14.02.2025 года у поставщика ООО "Торговый дом" по накладной № 4 и счету-фактуре № 4 приобретены три единицы оборудования для обработки пластмасс по цене 105 000 руб. (НДС сверху 20%), которые поступили на основной склад. Заключен договор № 3 от 11.02.2025 года. Сумма накладной 378 000 руб., в том числе НДС 63 000 руб.

17.02.2025 года объекты введены в эксплуатацию и приняты к бухгалтерскому и налоговому учету. Для заполнения этого документа воспользуйтесь данными таблицы 9.7.1.

Цель – создать документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" (вид операции "Оборудование");

• "Принятие к учету ОС" (вид операции "Оборудование"), выполнить групповой ввод одноименных основных средств, рассмотреть временные разницы (разные сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете);

• Начислить амортизацию. Вновь провести документ "Регламентная операция" за март и апрель. Проанализировать движение документов.

Таблица 9.7.1. Реквизиты для документа
"Принятие к учету ОС"

Обратите внимание на то, что срок полезного использования оборудования для обработки пластмасс в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете.

В марте амортизация в бухгалтерском учете составит 535,71 руб. (105 000 – 60 000 (это ЛС) / 84 мес.). Амортизация в налоговом учете составит по 1 346,15 руб. (105 000 руб. / 78 мес.). Разница в амортизационных отчислениях составляет по 810,44 руб. (353,71 – 1 346,15), и признается временной разницей. Проводки документа "Регламентная операция" представлены на рисунке 9.7.5.

Рис. 9.7.5. Движения документа "Регламентная операция" за март,
Бухгалтерский и налоговый учет

9.8. Учет аренды

С 1 января 2022 года действует ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", который утвержден приказом Министерства Финансов РФ № 208н от 16.10.2016 года. Данный Стандарт требует предоставления информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) их за плату во временное пользование имущества.

Объектами учета аренды активы становятся при единовременном выполнении следующих условий:

• арендодатель предоставляет арендатору предмет аренды на определенный срок;

• предмет аренды идентифицируется (предмет аренды определен в договоре аренды, и этим договором не предусмотрено право арендодателя по своему усмотрению заменить предмет аренды в любой момент в течение срока аренды);

• арендатор имеет право на получение экономических выгод от использования предмета аренды в течение срока аренды;

• арендатор имеет право определять, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды.

Классификация объектов учета аренды производится на раннюю из двух дат:

• дата предоставления предмета аренды;

• дата заключения договора аренды.

Срок аренды рассчитывается исходя из сроков, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия.

Арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде.

Арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

• срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;

• рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

• арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Если арендатор по договору аренды не признает право пользования активом и обязательство по аренде, то арендная плата учитывается равномерно в течение срока аренды (например, ежемесячно) или на основе другого систематического подхода, закрепленного в учетной политике организации (п. 11 ФСБУ 25/2018) независимо от времени фактической выплаты денежных средств:

• в расходах по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в производственной деятельности или для управленческих нужд организации (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99);

• в прочих расходах в иных случаях (п. 11, п. 12, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете арендная плата (в том числе включающая в себя коммунальные услуги по полученному в аренду имуществу) признается прочими расходами, связанными с производством и реализацией (п. п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора аренды).

Сумму НДС, предъявленную арендодателем, арендатор имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке, если предмет аренды используется в операциях, облагаемых НДС (п. п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Операции по получению и возврату предмета аренды не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект аренды не переходит к арендатору) (п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В плане счетов программы "1С:Бухгалтерия 8" есть счета для учета аренды применяются счета:

• Счет 001 "Арендованные основные средства", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

• 01.03 "Арендованное имущество", который предназначен для сбора информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в аренде (прав пользования предметами аренды), до момента их выбытия;

• 01.К "Корректировка стоимости арендованного имущества", который предназначен для учета не амортизируемой части стоимости основных средств организации, находящихся в аренде;

• 02.03 "Амортизация арендованного имущества", который для сбора информации об амортизации арендованного имущества (прав пользования предметами аренды).

У всех счетов субконто – "Основные средства".

Расчеты по аренде в программе "1С:Бухгалтерия 8" ведутся на счете 76 07 по аналитическим счетам (рис. 9.8.1).

Рис. 9.8.1. Фрагмент окна "План счетов"

Учет аренды по упрощенной форме всегда изначально включен и доступен в программе. Чтобы включить сложный учет аренды и увидеть соответствующие документы по аренде следует настроить функциональность программы (рис. 9.8.2).

Рис. 9.8.2. Фрагмент окна "Функциональность"

В результате указанных настроек появляется видимость следующих документов по учету аренды (рис. 9.8.3).

Рис. 9.8.3. Фрагмент раздел "ОС и НМА" после настройки функциональности по аренде

Упражнение № 9.8.1.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" относится к экономическим субъектам, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

01.04.2025 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" получила в аренду компьютер от арендодателя ООО "БЛЕФ" ИНН 7743668048, КПП 776601001 до 31.12.2025 года. Компьютер будет использоваться в бухгалтерии. Арендные платежи установлены в фиксированном размере – в месяц 1 200 рублей, в т. ч. НДС 20%. Перечислять арендные платежи следует не позднее последнего числа месяца, за который осуществляется оплата.

Заключен договор аренды № 2 от 01.04.2025 года. Общая стоимость договора аренды 10 800 рублей (1 200 × 9 мес.), в т. ч. НДС 20% (1 800 руб.).

Согласованная стоимость арендованного имущества 102 000 рублей.

01.04.2025 года ООО "БЛЕФ" представил акт приема-передачи имущества № 2 на компьютер, стоимость 102 000 руб.

Цель – рассмотреть учет аренды у арендатора, если арендная плата включается в затраты, право пользования объектом аренды не признается, без права выкупа объекта аренды.
Схема действий:

Сформируйте документ "Операция" от 01.04.2025 года.

Цель – зафиксировать факт получения предмета аренды.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Бухгалтерский учет/Операции, введенные вручную")

Заполненный документ представлен на рисунке 9.8.4. При заполнении табличной части в справочник "Основные средства" добавьте элемент "Компьютер". ОКОФ - 320.26.20.11.110.

Рис. 9.8.4. Фрагмент окна документа "Операция"

Сформируйте документ "Поступление услуг. Акт, УПД" от 30.04.2025 года на сумму 1 200 руб., в том числе НДС 20%. Представлен акт приема-передачи № 2 и счет-фактура № 2.

Цель – отразить в расходах арендную плату за апрель в сумме 1 200 руб., в т. ч. НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акты, накладные УПД)")

Вид операции - "Услуги", номенклатура - "Аренда имущества" (рис. 9.8.5).

Рис. 9.8.5. Фрагмент окна документа "Поступление услуг. Акт, УПД" при упрощенном учете, простая аренда

Входящий НДС принят к вычету счетом-фактурой. Проводки документа (рис. 9.8.6).

Рис. 9.8.6. Движения документа "Поступление услуг. Акт, УПД" при упрощенном учете, простая аренда

30.04.2025 года сформируйте документ "Списание с расчетного счета" на сумму 1 200 руб., в том числе НДС 20%.

Цель – отразить перечисление арендной платы за апрель в сумме 1 200 руб., в т. ч. НДС. Оформите документ самостоятельно, можно на основании документа "Поступление услуг. Акт, УПД" от 30.04.2025 года.

Аналогично на последний день месяца отражается в расходах арендная плата за последующие месяцы (май 2025 – декабрь 2025).

Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки.

Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

Если организация приходует право пользования активом (без дисконтирования, так как имеет право применять упрощенный способ ведения бухгалтерского учета), то цепочка документов в программе будет другой (рис. 9.8.7).

Рис. 9.8.7. Схема движения документов при упрощенном бухгалтерском учете, сложная аренда

Упражнение № 9.8.2.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" относится к экономическим субъектам, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрим порядок учета сложной аренды.

01.05.2025 года организация "ИНКОМ ПЛЮС" получила в аренду токарный станок от арендодателя ООО "БЛЕФ" ИНН 7743668048, КПП 776601001. Срок аренды - до 31.12.2026 года. Токарный станок будет использоваться в производстве.

Арендные платежи установлены в фиксированном размере – в месяц 1 560 рублей, в т. ч. НДС 20% (260 руб.). Перечислять арендные платежи следует не позднее 5-го числа месяца, за который осуществляется оплата.

Заключен договор аренды № 3 от 01.05.2025 года. Общая стоимость договора аренды

31 200 рублей (1 560 × 20 мес.), в т. ч. НДС 20% (5 200 руб.).

Предмет аренды признается в качестве права пользования активом.

Согласованная стоимость арендованного имущества 102 000 рублей.

01.05.2025 года ООО "БЛЕФ" представил акт приема-передачи имущества № 3 на токарный станок, стоимость 102 000 руб.

Цель – рассмотреть учет аренды у арендатора, если арендная плата включается в затраты, право пользования объектом аренды признается, без права выкупа объекта аренды.

 

Схема действий:

Сформируйте документ "Поступление в аренду" от 01.05.2025 года.

Цель – зафиксировать факт признания обязательства по аренде токарного станка в сумме 26 000 руб. (31 200 – 5 200).

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Поступление основных средств/Поступление в аренду")

Заполненный документ представлен на рисунке 9.8.8. При заполнении табличной части в справочник "Основные средства" добавьте элемент "Токарный станок". ОКОФ 330.28.41.21.110.

Согласно классификатору основных средств, станок относится к 5-й амортизационной группе, что предполагает срок амортизации более 7 лет.

В поле "Сумма" указываем величину номинального обязательства по аренде – общую сумму платежей по договору без НДС (26 000 руб.). Счета учета устанавливаются по умолчанию.

Из документа "Поступление в аренду" по кнопке "Печать" можно распечатать "Акт о принятии к учету предмета аренды", или другие унифицированные формы, например, ОС-1.

После проведения документа на счете Д 01.К в налоговом учёте будет учитываться общая сумма арендных платежей, которая в течение договора аренды будет включаться в расходы. В налоговом учете амортизируемого имущества нет.

По Д 08.04.2 в бухгалтерском учете отражается арендное обязательство.

По Д 01.03 в бухгалтерском учете появляется право пользования активом, которое оценивается по приведенной стоимости обязательства.

По Д 76.07.9 в бухгалтерском учете выделяется НДС.

Рис. 9.8.8. Фрагмент окна документа "Поступление аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Стоимость станка меньше 100 000 руб., поэтому, появляются разницы между БУ и НУ в сумме 26 000 руб. Движения документа представлены на рисунке 9.8.9.

Рис. 9.8.9. Движения документа "Поступление аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

После того, как появилось право пользования активом ежемесячно следует отражать арендные платежи при помощи документа "Поступление услуг. Акт, УПД" с видом операции "Услуги аренды".

Сформируйте документ "Поступление: Услуги аренды" от 31.05.2025 года на сумму 1 560 руб., в том числе НДС 20%. Представлен акт приема-передачи № 3 и счет-фактура № 3.

Цель – отразить в расходах арендную плату за май в сумме 1 560 руб., в т. ч. НДС.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акты, накладные УПД)")

Вид операции - "Услуги аренды", номенклатура - "Аренда имущества" (рис. 9.8.10).

Рис. 9.8.10. Фрагмент окна документа "Поступление: Услуги аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Проводки документа представлены на рисунке 9.8.11.

Д 76.07.1 К 76.07.2 – по чистой сумме 1 300 руб. (без НДС) в бухгалтерском учете и налоговому учете обязательство уменьшается на сумму арендной платы.

Д 19.04 К 76.07.2 – 260 руб. входной НДС от арендодателя отражается и в БУ и НУ.

Д 76.07.1 К 76.07.9 – 260 руб. в бухгалтерском учете обязательство уменьшается на сумму НДС.

Рис. 9.8.11. Движения документа "Поступление: Услуги аренды" при упрощенном учете, сложная аренда

Документ "Списание с расчетного счета" на сумму 1 560 руб., в том числе НДС 20% отразит перечисление арендной платы за май.

Цель – документ на курсе формируют самостоятельно (по желанию те, кто все делает быстро и все успевает), можно на основании документа "Поступление: услуг. Акт, УПД" от 31.05.2025 года.

В конце мая при выполнении ежемесячных регламентных операций "Признание в НУ арендных платежей" в налоговом учете отражается признание расходов – 1 300 руб. (рис. 9.8.12).

Рис. 9.8.12. Движения документа "Признание в НУ арендных платежей" при упрощенном учете, сложная аренда

В конце июня месяца при выполнении ежемесячных регламентных операций "Амортизация и износ основных средств", "Признание в НУ арендных платежей" в бухгалтерском и налоговом учете отражается признание расходов. Проводки приведены на рис. 9.8.13.

Рис. 9.8.13. Движения документа "Амортизация и износ основных средств" при упрощенном учете, сложная аренда

По истечении 20 месяцев обязательство по аренде полностью погашается, сальдо на счете 76.07 должно обнулиться. В НУ арендные платежи в полной сумме включаются в расходы (нулевое сальдо на счете 01.К). ППА будет полностью с амортизировано. Для списания ППА следует использовать стандартный документ "Прекращение аренды".