Прикладное решение "1С: ERP Управление предприятием 2" предназначено для компаний, осуществляющих облагаемую (по ставкам 18%, 10%, 0%) и не облагаемую НДС деятельность, что обеспечивается ведением раздельного учета по видам налогообложения НДС.

Если налогоплательщик реализует товары, работы или услуги, которые облагаются по разным налоговым ставкам, то он должен вести раздельный учет таких операций. Налоговым кодексом РФ эта обязанность прямо не предусмотрена. При этом необходимость вести раздельный учет возникает из-за того, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Кроме того, если организация реализует товары (работы, услуги) как по ставкам 18 и 10 процентов, так и по ставке 0 процентов (например, при экспорте), то непременным условием для вычета НДС является ведение раздельного учета:

Порядок ведения раздельного учета НК РФ не регламентирован. Поэтому организация сама разрабатывает его методику и закрепляет ее в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101).

Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов:

1) принимаются к вычету (возмещению), если приобретения предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);
2) учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, если такие товары (работы, услуги), имущественные права:

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в том числе ОС и НМА:

Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ). И только по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из показателей соответствующего месяца.

Раздельный учет может не вестись в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, принимаются к вычету.

При ведении раздельного учета необходимо учитывать, что на экспортные операции не распространяется "правило 5%", установленное п. 4 ст. 170 НК РФ. Таким образом, даже если доля совокупных расходов на осуществление экспортной операции не превышает 5 процентов общей суммы совокупных расходов, необходимо вести раздельный учет сумм "входного" НДС (письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15).

При приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых в операциях, местом реализации которых не признается территория РФ, также необходимо вести раздельных учет "входного" НДС. Причем это относится не только к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), но и к общехозяйственным расходам.

Возможность вручную уточнить назначение использования материальных ценностей для целей налогообложения определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров – Раздельный учет товаров по налогообложению НДС.
 

 

Для номенклатурных затрат раздельный учет НДС реализован на основании партионного учета.

Каждое поступление номенклатурных затрат на основании полученного счета-фактуры формирует отдельную учетную партию, которая отслеживается на протяжении всех движений номенклатурных затрат вплоть до их включения в себестоимость реализованной продукции или выполненных на сторону работ.

Включение полученного НДС (или его части) в первоначальную стоимость объектов основных средств определяется (документы Принятие к учету ОС) явным указанием видов деятельности, под которую планируется их использование или на основании данных по соотношению объемов реализации в месячном отчетном периоде, когда основное средство принимается к учету.
 

 

Аналогичный порядок применяется и для нематериальных активов (НМА).

Вариант распределения НДС косвенных расходов указывается в статьях расходов с вариантом распределения в рег. учете На финансовый результат, На расходы будущих периодов, На производственные затраты.
 

 

Если в статье расходов указано распределение НДС пропорционально выручке, то в момент оформления расходов НДС не принимается к вычету, а после, соответственно, не восстанавливается. Входящий НДС распределяется в конце отчетного периода и относится на указанный вид налогообложения согласно пропорции по выручке.

Если оформляются расходы, связанные со строительством, то НДС по ним в конце месяца целиком включается в стоимость объекта строительства. Если не было принятия к учету ОС.
Собственно распределение НДС выполняется регламентным документом Распределение НДС. Это единственный регламентный документ в учете НДС. Он формируется в рамках процедуры закрытия отчетного периода в рабочем месте Закрытие месяца.

Выполняет ежемесячно:

Документ формирует проводки:

Дт 68.02 (Налог на добавленную стоимость) Кт 19 (НДС по приобретенным ценностям)
Указать вид налогообложения НДС можно в течение всего срока нахождения актива на предприятии:

 

 

Документы продажи, производства и закупок наследуют вид налогообложения от заказов, на основании которых создаются.
 

 

При создании документов движения номенклатурных затрат без распоряжений (вручную) вид налогообложения можно указать непосредственно в документе.

Партия НДС отслеживается автоматически.

Проводки для документов, изменяющих назначение использования номенклатурных затрат для целей налогообложения, формируются автоматически в налоговом периоде, в котором такое изменение было зафиксировано.

5% порог распределения НДС
На основании п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять распределение НДС (принять весь НДС к вычету), если расходы по реализации, не облагаемой НДС, не превышают 5% общей величины расходов. Использование данного налогового правила является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Если в настройках учетной политики организации установлен параметр Применяется правило 5% при распределении НДС по видам деятельности, то в документах Распределение НДС возможен выбор применения правила 5% для конкретного квартального отчетного периода
 

 

По результатам расчета себестоимости (по данным регистра Выручка и себестоимость продаж) выполняется оценка правомерности применения "правила 5%" в отчтеном периоде:

 

Пользователь может изменить параметры распределения НДС и будет должен повторить расчет себестоимости.

База распределения задается в документе Распределение НДС автоматически или вручную.

При отражении документов Распределение НДС счет восстановления НДС определяется общим порядком (механизм партионного учета) по данным аналитики учета номенклатуры.

Дт 68.02  Кт 19 (НДС по приобретенным ценностям) Принятие НДС к вычету;
Дт 19 (НДС по приобретенным ценностям) Кт 68.02 При необходимости восстановление НДС, если ранее был принят не правомерно или поменялись условия)

---

---

Практикум №30