Ввозимые на территорию Российской Федерации товары облагаются НДС на таможне. Уплата налога производится одновременно с уплатой других таможенных платежей в момент принятия грузовой таможенной декларации к оформлению груза.
Приобретение импортных товаров оформляется документом "Поступление товаров и услуг", в котором заполняется закладка "Товары". В справочнике "Номенклатура" необходимо обратиться к группе "Товары", и туда добавить элемент номенклатуры.
Обратите внимание на ввод сведений по импортному товару. В форме ввода сведений по номенклатуре указывается информация об импортных товарах (рис. 13.6.1).
 

Рис. 13.6.1. Форма окна элемента справочника "Номенклатура"

 
Основанием для вычета НДС, оформленного на таможне, является документ "ГТД по импорту" (рис. 13.6.2).
Не подлежащий вычету НДС, уплаченный таможне, может быть включен в стоимость товаров.
Для включения НДС в стоимость требуется установить признак "НДС в сумме" в форме "Цены в документе".
Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы", могут признавать расходы по НДС и иным таможенным платежам по мере списания ввезенных товаров (в связи с реализацией или по иным основаниям).
Обратиться к документу "ГТД по импорту" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/ГТД по импорту".
Документ "ГТД по импорту" отражает таможенные сборы (рублевые или валютные), номер ГТД при поступлении импортного товара. Состоит этот документ из закладок: "Главное" и "Разделы ГТД.
 

Рис. 13.6.2. Формы окон документа "ГТД по импорту"

 
Упражнение № 13.6.1.
ООО "ИНКОМ ПЛЮС" приобретает у японской фирмы "Anis" партию товара "Panasonic" в количестве 1 000 штук. В импортном контракте AN-3 предусмотрено, что право собственности переходит к российскому покупателю в момент передачи груза иностранным поставщиком перевозчику (авиакомпании), указанному покупателем. ООО "ИНКОМ ПЛЮС" является плательщиком НДС.
Контрактная стоимость данной партии товара составляет 90 000 дол.
Стоимость перевозки партии из Токио в Москву, оплачиваемая авиакомпании российским покупателем, составляет 50 000 руб.
Расходы ООО "ИНКОМ ПЛЮС" по страхованию груза в пути составляют 50 долларов.
Таможенный сбор составляет 2 760 руб.
Таможенная пошлина равна 2 700 дол.
НДС, уплачиваемый в связи с ввозом товара, составляет 460 533 руб. 60 коп.
Операции осуществлялись следующим образом:
·         оплата услуг авиакомпании по перевозке товаров из Токио в Москву и приобретение страхового полиса у ООО "Страхование" осуществлялась 13 марта;
·         фирма "Anis" передала партию товара авиакомпании 13 марта;
·         груз прибыл в Москву 17 марта. В тот же день была подана и принята таможенным органом таможенная декларация, и в тот же день были перечислены все таможенные платежи, включая НДС. Страна происхождения товара – Япония. Номер ГТД – 11111111/222222/3333333;
·         часть денег за товар (950 дол.) были перечислены 17 марта.
 
Схема действий:
 
Проверьте валюту по состоянию:
на 13.03.2015 года – 27,40 руб.
на 17.03.2015 года – 27,60 руб.;
на 31.03.2015 года – 27,80 руб.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Покупки и
продажи/Валюты")

 
Обратите внимание, для того, чтобы курсы валют не загружались из интернета, для нашего случая, на закладке "Основные сведения" установите для ввода курса валют флаг "Вводится вручную" (рис. 13.6.3).
 

Рис. 13.6.3.  Формы окна справочника "Валюты"
 

Создайте контрагента "Anis" (рис. 13.6.4). Занесите  в усеченный классификатор  страну "Япония".
 

Рис. 13.6.4.  Формы окна справочника "Контрагенты"

 
13.03.2015 года создайте документ "Поступление товаров и услуг" на получение 1 000 штук товара "Panasonic" от фирмы "Anis" по контракту № 1 от 01.03.2015 "AN-3" на сумму 90 000 дол. Контрактная стоимость товара "Panasonic"  должна быть пересчитана в рубли для целей бухгалтерского учета по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перехода права собственности на них к российской фирме-импортеру, т.е. на 13 марта 2015 года. Накладная №15 от 13.03.2015 года.
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление
товаров и услуг")

 
Вид операции – "Товары". В группу "Поставщики" занесите контрагента "Anis". В договоре "AN-3"  следует указать валюту расчетов "USD".  Товар приходуется на основной склад.
В номенклатуре откройте папку "Товары/Техника" и занесите элемент "Panasonic". При этом можно ориентироваться на рисунок 13.6.1. Номер ГТД занесите самостоятельно (обратите внимание, что номер ГТД указан условный).

В табличной части документа укажите ставку НДС "Без НДС".

В стандартной конфигурации в книге покупок по импортным поставкам отражается только сумма НДС, начисленная документом "ГТД по импорту". Если же  бухгалтер хочет видеть в отчете "Книга покупок"  и фактурную стоимость, то к документу "Поступление товаров и услуг"  следует сформировать документ "Счет-фактура полученный" (укажите  дату 13.03 и номер входящего документа – б/н).  Установите флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок".
При проведении документа сформируется  движение "Приход" и "Расход"  по регистру накопления: "НДС предъявленный". В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок".
Сверьте заполнение документа "Поступление товаров и услуг" по рисунку  13.6.5.
 

Рис. 13.6.5. Форма окна документа
"Поступление товаров и услуг"

 

Бухгалтерские и налоговые записи документа "Поступление товаров и услуг" представлены на рисунке. 13.6.6.
 

Рис. 13.6.6. Движение документа "Поступление товаров и услуг",
Бухгалтерский и налоговый учет

 
Рублевая сумма рассчиталась так:
90 000 дол. Х 27,40 руб./дол. = 2 466 000 руб.
Счет ГТД "Учет импортных товаров по номерам ГТД" предназначен для обобщения информации о номерах таможенных деклараций и странах происхождения приобретенных товаров. Счет ГТД используется для корректного заполнения графы "Номер таможенной декларации" в счетах-фактурах при перепродаже импортных товаров.
 
Помимо контрактной стоимости товара "Panasonic", в стоимость приобретенных товаров следует включить и все фактические расходы, связанные с приобретением товаров, кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товара.
13.03.2015 года создайте документ "Платежное поручение",   как оплата контрагенту ООО "Авиалинии" по договору № 1 от 13.03.2015 г. "Перелет" за услуги по перевозке товаров из Токио в Москву. Перечислите контрагенту всю сумму задолженности – 50 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Реквизиты для платежного поручения получателю платежа ООО "Авиалинии": ИНН 7825500085, КПП 784201001, р/с 40702810555070171225, ОАО "РУСИЧ ЦЕНТР БАНК" г. Москва, корсчет 30101810700000000954, БИК 044583954.
 

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные
поручения")

 
13.03.2015 года на основании документа "Платежное поручение" создайте документ "Списание с расчетного счета".

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные
поручения")
 

Создайте документ "Списание с расчетного счета" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документ "Платежное поручение" от 13.03.2015 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Списание с расчетного счета".
 
13.03.2015 года создайте документ "Списание с расчетного счета", как оплата контрагенту ООО "Страхование" за услуги по страхованию груза. Договор № 2 от 13.03.2015 г. "Страхование". Входящий номер 10 от 13.03.2015 года.  Перечислите контрагенту всю сумму задолженности – 50 долларов, без НДС. Реквизиты для платежного поручения получателю платежа ООО "Страхование": ИНН 7709810287, КПП 770901001, р/с 40702810900010004842, валюта счета – USD, ОАО "Центральный филиал АБ Россия" г. Москва,   БИК 044583954.
 

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/
Банковские выписки")

 
Проводки документа "Списание с расчетного счета" представлены на рисунке 13.6.7. На момент совершения операции по списанию денежных средств произошла переоценка валюты. 4 марта курс был 27,30 руб./дол., на 13.03 стал 27,40 руб./дол..  На момент операции было 1 000 долларов. Курсовая разница – 100 руб.
 

 

Рис. 13.6.7. Движение документа "Списание с расчетного счета"

 
Транспортные расходы (доставка груза в Москву) должны быть включены в стоимость товара "Panasonic" на дату прибытия груза в Москву, т.е. на 17 марта.
17.03.2015 года создайте документ "Поступление доп. расходов".  Отразите услуги по перевозке товаров из Токио в Москву, оказанные  контрагентом "Авиалинии" по договору № 1 от 13.03.2015 г. "Перелет". Сумма услуги составила 50 000 руб., в т.ч. НДС 18%.  ООО "Авиалинии" представило акт  №  1 от 17.03.2015 г. и счет-фактуру № 1 от 17.03.2015 г.
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление
товаров и услуг")
 

Установите курсор на документ "Поступление товаров и услуг" от 13.03.2015 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Поступление доп. расходов". Замените контрагента "ANIS" на контрагента "Авиалинии".
Обратите внимание, что сумма расходов будет распределена согласно указанному способу распределения (по сумме), как в нашем случае (рис. 13.6.8). Зарегистрируйте счет-фактуру поставщика.  Флаг  "Отразить вычет НДС в книге покупок" установлен. 
Проведенный документ "Поступление товаров и услуг" создаст проводки:
Д 60.01 К 60.02 – на сумму 50 000 руб.
Д 41.01 К 60.01 – на сумму 42 372,88 руб.
Д 19.04 К 60.01 – на сумму 7 627,12 руб.
Проведенный документ "Счет-фактура полученный" создаст проводки:
Д 68.02 К 19.04 – на сумму 7 627,12 руб.
 

Рис. 13.6.8. Фрагмент формы документа
"Поступление доп. расходов"

 
17.03.2015 фирме "Anis" по контракту № 1 от 01.03.2015 была перечислена часть задолженности – 950 дол. Реквизиты для документа "Списание с расчетного счета" получателю платежа фирме "Anis": р/с 40702810700012005429, валюта счета – USD,  ОАО "УРАЛСИБ" г. Москва, корсчет 30101810100000000787, БИК 044525787. Входящий номер 12 от 17.03.2015 года.
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление
товаров и услуг")

 
Удобно создать документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Поступление товаров и услуг". Счет учета – счет 52. Откорректируйте сумму списания.
 
Расходы по страхованию груза в сумме 50 дол. (НДС не облагаются) должны быть включены в стоимость товара на дату прибытия груза в Москву и оценены по курсу на эту дату, т.е. на 17 марта.
17.03.2015 года создайте документ "Поступление доп. расходов".  Отразите услуги по страхованию груза, оказанные  контрагентом "Страхование" по договору № 2 от 17.03.2015 г. "Страхование". Сумма услуги составила 50 дол.,  НДС не облагается.  ООО "Страхование" представило акт № 2 и с/ф № 2 от 17.03.2015 г. Отразите НДС в книге покупок.
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление
товаров и услуг")

 
Установите курсор на документ "Поступление товаров и услуг" от 13.03.2015 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Поступление доп. расходов". Замените контрагента "ANIS" на контрагента "Страхование".
Обратите внимание, что сумма расходов будет распределена согласно указанному способу распределения (по сумме), как в нашем случае (рис. 13.6.9) .
Акт на сумму 50 дол. США представлен на дату 17 марта, когда курс составлял 27,60 руб. за 1 дол. США
50 дол. США Х 27,60 = 1 380 руб.
Списание 50 дол. США с валютного счета было на 14 марта, когда курс валюты составлял 27,40 за 1 дол. США
50 дол. США Х 27,40 = 1 370 руб.
 

Рис. 13.6.9. Фрагмент формы окна документа
"Поступление доп. расходов"
 

С 01.01.2010 года авансы поставщика в валюте не переоцениваются. Проведенный документ создаст проводки (рис. 13.6.10):
 

Рис. 13.6.10. Движения документа "Поступление доп. расходов"

 
17.03.2015 года создайте документ "ГТД по импорту". На Таможне были уплачены:
·          таможенный сбор в сумме 2 760 руб.;
·         3% пошлины в дол. США от таможенной стоимости (USD).
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление
товаров и услуг")

 

Вызовите документ "ГТД по импорту" на основании документа "Поступление товаров и услуг".
Для контрагента "Таможня" необходимо создать два договора. Первый валютный – "Депозит валютный", второй договор рублевый – "Депозит руб.".
На закладке "Главное" автоматически установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Здесь же укажите номер ГТД и таможенный сбор (рис. 13.6.11).
 

Рис. 13.6.11. Фрагмент формы окна документа "ГТД по импорту",
закладка "Главное"

 
Перейдите на закладку "Разделы ГТД". Ввоз товара "Panasonic" оформляется на таможне, при этом была уплачена пошлина 3% и уплачен НДС с таможенной стоимости 460 533,60 руб. (рис. 13.6.12).
 

Рис. 13.6.12. Форма документа "ГТД по импорту",
закладка "Разделы ГТД"

 
Данный документ сформировал  движения по регистру "НДС предъявленный" (рис. 13.6.13).
 

Рис. 13.6.13. Движение документа "ГТД по импорту",
регистры накопления

 
В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок".
Порядок расчета НДС, уплачиваемого на таможне, определен статьей 160 НК РФ:
1) Таможенная стоимость: 90 000 Х 27,60 =2 484000 руб.
2) Таможенная пошлина: 2700 Х 27,60 = 74 520 руб.
НДС определяется по формуле: (1+ 2) Х 18:100, т. е.
(2 484000 + 74 520) Х 18:100 = 460 533 руб.60
Распределение НДС, указанного в ГТД (460 533 руб.60) произведено по товару автоматически пропорционально фактурной стоимости.
НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам, будет приниматься к вычету тогда, когда:
·         товар приходуется на баланс организации;
·         товары приобретены для операций, облагаемых НДС.

На рисунке  13.6.14 представлены записи по бухгалтерскому и налоговому  учету.

 

Рис. 13.6.14. Движение документа "ГТД по импорту",
Бухгалтерский и налоговый  учет

 
Проверьте сумму, накопленную на счете 41.01 по товару "Panasonic", которая должна состоять из пяти частей (рис. 13.6.15).
 

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные
отчеты/Карточка счета") 

Создайте отчет по счету 41.01 за март 2015 года, настройке его с отбором по номенклатуре "Panasonic".
 

Рис. 13.6.15. Форма отчета "Карточка счета"
по номенклатуре "Panasonic"
 

В процессе работы перепроведите документ "Регламентные операции" по виду  операции "Переоценка валютных средств". Период документа – март. Результат – на сч. 52 остатка быть не должно.
 

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие
периода/Регламентные операции")

 
Для выполнения регламентной операции по переоценке валютных средств придется зайти в обработку "Закрытие месяца" и перепровести все документы январь - март, при помощи одноименной ссылки вверху формы.
После перепроведения документов марта по верхней ссылке,  переходите на нижние  ссылки "Амортизация и износ ОС", "Амортизация  НМА и списание расходов НИОКР", проводя эти документы. Только тогда Вы сможете провести регламентный документ "Переоценка валютных средств" за март. После перепроведения всех документов окно помощника "Закрытие месяца" должно выглядеть так, как показано на рисунке 13.6.16.
 

Рис. 13.6.16. Форма окна обработки "Закрытие месяца",  март

Практикум № 13.6.1.
Продолжение упражнения 7.1.2 – второй вариант. Напомним, что авансовый отчет от Бычковой М.С. оформил проводки: Д 71.01 К 60.02. Нужно зачесть предоплату, а для этого следует оформить документы "Поступление товаров и услуг".
17.02.2015 года в организацию ООО "ИНКОМ ПЛЮС" был представлен Бычковой М.С. авансовый отчет о приобретении фенов и увлажнителей воздуха. Авансовый отчет в базу уже занесен и проведен.
От поставщика "Торговый дом" по договору "Покупка фенов" поступили 10 фенов на общую сумму 10 000 руб. Поставщик "Торговый дом" представил накладную № 12 от 17.02.2015 года. Счет-фактура поставщиком не предъявлен. Но сумма налога на добавленную стоимость в накладной выделена. Ожидается, что поставщик счет-фактуру передаст в ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в ближайшее время.
От ООО "Тройка" по договору "Покупка увлажнителей" поступило 10 увлажнителей на общую сумму 20 000 руб. Поставщик ООО "Тройка" предъявил счет-фактуру № 125 и накладную №125 от 17.02.2015 года. Отразите вычет по НДС в книге покупок.
Цель – оприходовать товары на баланс организации "ИНКОМ ПЛЮС". Товары поступили на основной склад