Входной НДС - это тот налог, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.
При наличии установленных законом оснований налогоплательщик может учесть в целях налогообложения входной НДС одним из следующих способов:
Следует учитывать, что входной НДС возникает у налогоплательщика, если контрагент выставляет счет-фактуру с предъявленным налогом непосредственно в его адрес.
Исчисленный налог вы можете уменьшить на налоговые вычеты. Причем использование вычетов - право налогоплательщика, а не обязанность. Это следует из
п. 1 ст. 171 НК РФ.
Вычетам подлежат суммы налога, которые (
п. 2 ст. 171 НК РФ):
- предъявили поставщики при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав;
- уплатили при ввозе на территорию РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления;
- уплатили при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Однако для того, чтобы включить суммы входного НДС в состав налоговых вычетов, необходимо соблюсти ряд условий (
п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС;
- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть оприходованы (приняты к учету);
- у вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
С 01.01.2015 г. вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав (
п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Вычет может быть заявлен в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты на учет, даже если счет-фактуру налогоплательщик получил уже по окончании данного налогового периода, но до срока представления налоговой декларации, т.е. 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (
абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
С целью отражения налоговых вычетов плательщики НДС ведут книгу покупок. Обязанность по ведению книги покупок плательщиком НДС закреплена в
п. 3 ст. 169 НК РФ. Согласно
п. 8 ст. 169 НК РФ форма и порядок ведения книги покупок устанавливается Правительством РФ.
Закупка оборотных активов
В прикладном решении приобретение оборотных активов отражается в оперативном учете документом
Приобретение товаров и услуг.
Если в учетной политике флаг
Применяется учет НДС по фактическому использованию не установлен, в документе
Приобретение товаров и услуг на закладке
Дополнительно становится доступным реквизит
Закупка под деятельность. В нем указывается под какую деятельность осуществляется закупка. Этот реквизит может быть также унаследован из заказов поставщикам.
Документ формирует проводку:
Дт 19 (НДС по приобретенным ценностям) Кт 60, 76
Регистрация документа
Счет-фактура полученный от поставщика производится также в документе
Поступления товаров и услуг.
Реквизит
Закупка под деятельность может принимат следующие значения, определяющие вид деятельности для целей НДС, под который приобретены активы и дальнейшие операции с входящим НДС:
- Облагаемую НДС – документ поступления выделит НДС, а Счет-фактура полученный сформирует проводку по принятию НДС к вычету и записи в журнал учета счетов-фактур, книгу покупок
- Не облагаемую НДС – входящий НДС будет включен в стоимость приобретаемых активов, Счет-фактура сформирует только запись в журнал учета счетов-фактур.
- Облагаемую ЕНВД – входящий НДС будет включен в стоимость приобретаемых активов, Счет-фактура сформирует только запись в журнал учета счетов-фактур.
- Экспорт несырьевых товаров – документ поступления выделит НДС, а Счет-фактура полученный сформирует проводку по принятию НДС к вычету и записи в журнал учета счетов-фактур, книгу покупок
- Экспорт сырьевых товаров, работ – документ поступления выделит НДС, Счет-фактура полученный сформирует запись в журнал учета счетов-фактур, движения по принятию НДС к вычету и записи в книгу покупок будут сформированы только после реализации партии на экспорт и подтверждения нулевой ставки
- Определяется распределением - документ поступления выделит НДС, Счет-фактура полученный сформирует запись в журнал учета счетов-фактур, движения по принятию НДС к вычету и записи в книгу покупок будут сформированы только после проведения в конце квартала документа Распределение НДС, которым входящий НДС будет распределен по видам деятельности
- Определяется использованием ОС/НМА - документ поступления выделит НДС, Счет-фактура полученный сформирует запись в журнал учета счетов-фактур, движения по принятию НДС к вычету, проводки и записи в книгу покупок будут сформированы только после проведения операций по принятию ОС/НМА к учету с определение вида деятельности в котором будет использоваться объект
Таким образом, если закупка производится под деятельность, облагаемую НДС, то после отражения документа
Счет-фактура в регламентированном учете, формируются проводки:
Дт 68.02 (Налог на добавленную стоимость) Кт 19 (
НДС по приобретенным ценностям)
и записи в
Журнале учета счетов-фактур и
Книге покупок.
Если же закупка производится под деятельность не облагаемую НДС, облагаемую ЕНВД или облагаемую по ставке 0% и.т.п, то при проведении документов формируются записи только в
Журнале учета счетов-фактур.
Закупка внеоборотных активов
Поступление внеоборотных активов отражается в оперативном учете документом
Приобретение услуг и прочих активов.
Если в учетной политик
е флаг
Применяется учет НДС по фактическому использованию не установлен, в документе
Приобретение услуг и прочих активов на закладке
Дополнительно становится доступным реквизит
Закупка под деятельность. В нем указывается под какую деятельность осуществляется закупка. Если выбран вариант
Закупка облагается НДС, то входящий НДС будет принят к вычету в периоде возникновения, если выбран вариант
Определяется использованием ОС/НМА, судьба входящего НДС будет определена в документе принятия актива к учету в качестве объекта основных средств или нематериальных активов:
После выполнения регламентных операций по закрытию месяца (
Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца) документ
Регламентированный учет – НДС – Распределение НДС сформирует проводки по возмещению НДС:
Дт 68.02 (Налог на добавленную стоимость) Кт 19 (
НДС по приобретенным ценностям)
и соответствующие записи в
Книге покупок.
Ваше приложение готовится к использованию. Пожалуйста, подождите.