Учет налога на добавленную стоимость очень сложен. Упрощенно, схему расчета НДС можно представить в виде этапов (рис. 19.1):

1. Начислить НДС на сумму выручки от продаж. В бухгалтерской среде такое начисление называют "Исходящий НДС". В бухгалтерском учете такая операция отражается по кредиту счета 68.02 в дебет счета 90.03;
2. Определить НДС уплачиваемый поставщикам. В бухгалтерской среде такую операцию называют "Входящий НДС". В бухгалтерском учете формируются записи в дебет счета 19 с кредита 60;
3. Определить разницу между "Исходящим НДС" и "Входящим НДС", которая покажет задолженность организации перед бюджетом.

    НДС платят в следующих случаях:

1. При реализации товаров, работ, услуг;
2. При передаче товаров для собственных нужд;
3. При покупке импортных товаров, работ, услуг.

      НДС рассчитывается ежеквартально.
      Правила расчета НДС прописаны в постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с учетом дополнений и изменений).
      Платить налог в бюджет следует равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.
      Декларацию по НДС следует предоставлять до 25-го числа месяца включительно, следующего за отчетным периодом.
      Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур остался обязательным для посреднических договоров, в том числе посредников, применяющих спецрежимы, на основании п. 3.1 ст. 169 НК РФ (рис. 19.2). Сдавать электронный журнал учета счетов-фактур в ФНС посредник должен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
     Для остальных организаций вести журнал учета счетов-фактур нет необходимости на основании п. 3 ст. 169 НК (рис. 19.3)
     В соответствии с законом № 134-ФЗ от 28.06.2014 года "О внесение изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" с 1 квартала 2015 года все налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде. В декларации включены сведения о счетах-фактурах из книг покупок, книг продаж, журналов счетов-фактур. Отчеты по контрагентам, у которых неверно указаны реквизиты, не принимаются в ФНС. Вопрос правильности учетных данных важен, и поэтому, в программе для этого существует несколько способов проверки (о них мы говорили, изучая тему "Контрагенты"). Напомним, что в программе в справочнике "Контрагенты", осуществляется проверка контрагентов на правильность заполнения реквизитов (ИНН и прочих реквизитов). Кроме того, осуществляется проверка контрагентов в документах и отчетах программы. При работе в программе через интернет проверка на корректность заполнения реквизитов контрагентов включена всегда.
     В книге покупок, книге продаж, журнале учета счетов-фактур результат проверки отчета выводится на специальной панели.
     Если в отчетах есть строки с документами от контрагентов, которые не были действующими на даты документов +-6 дней, то такие строки в отчете выделяются красным фоном, а в панели проверки появляется кнопка для отбора таких строк.
     Налоговые инспекторы отмечают, что основными ошибками при сдаче декларации НДС являются

1. Несовпадение по дате и номеру счета-фактуры продавца, которые содержатся в разделе 9 его декларации с данными, отраженными в разделе 8 декларации покупателя
2. Неверное указание покупателем в своей декларации КПП продавца.

      С 2019 года базовая ставка НДС составляет 20%. Льготные ставки 10% по налогу сохранились (живая форель, фрукты, ягоды, продовольственные, детские и другие товары из специальных перечней). По-прежнему действует ставка 0%, например, услуги по перегону порожнего железнодорожного состава или контейнеров и другие (Федеральный закон от 03.08.2018 года № 303-ФЗ и подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК в ред.      Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ).
     При возврате товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Покупатель на общей системе налогообложения при возврате товаров уже не выставляет поставщику счет-фактуру (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
      Компании получили возможность отказаться от льготы по гарантийному ремонту (бесплатному). В этом случае компания сможет заявить вычет входного НДС, например, со стоимости запасных частей, использованных для ремонта. И, в этом случае, не понадобиться вести раздельный учет НДС (подп. 37 п.3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
      Продажа макулатуры облагается НДС. НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, как налоговый агент в таком же порядке, как при покупке металлолома (п. 8 ст. 161 НК РФ).
      Российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги не являются налоговыми агентами. Налог с реализации должен уплатить иностранный продавец (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Назад

Оглавление

Вперед