В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
      В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст. 264 НК РФ);
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (абз.3 п.4 ст. 264 НК РФ);
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз.4 п.4 ст. 264 НК РФ);
• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует.

      Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 № 04-02-06/2/3).
Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например,

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
• иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

        Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
        Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом "Расходы на рекламу (нормируемые)" (рис. 18.1).

      Расходы на рекламу, входящие в предел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы".
       Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом отличным от вида "Транспортные расходы" закрываются на счет 90.07 "Расходы на продажу". Номенклатурные группы при этом распределяются пропорционально выручке. Суммы списания транспортных расходов относящихся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. В бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются одинаково.
     Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом "Не учитываемые в целях налогообложения" (рис. 18.2).
      В программе автоматизированы операции по безвозмездной передаче товаров (материалов, продукции), включая начисление НДС. Для этого предназначен документ "Безвозмездная передача".
     Если запасы раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле "Получатель" не заполняется. На закладке "Товары" следует указать сведения о безвозмездно передаваемых ТМЦ. В качестве рыночной стоимости ТМЦ автоматически подставляется цена продажи, указанная в последнем документе реализации. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения.
     По мнению Минфина России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога га прибыль (письма Минфина России от 11.03.201 № 03-03-06/1/123, ФНС России от 22.11.2006 № 02.1-07/92). В поле "Счет учета НДС" автоматически установлен счет 91.02. На закладке "Счет учета" пользователь может выбрать любой счет, например, 44.01 с видом расхода "Расходы на рекламу (нормируемые)".
     В подвале документа следует выписать счет-фактуру. В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции "10", который соответствует значению "Отгрузка (передача)" товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе".
Упражнение № 18.1._______________________________________________________________________
Необходимо 24.02.2022 года списать на рекламные цели электродвигатель, который был вручен победителю розыгрыша во время проведения массовой рекламной кампании.
Цель – сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 41.01 и создать документ "Безвозмездная передача". Расход нормируется, т. е. включается в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС.
        Схема действий:
Откройте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за январь - февраль 2022 года и проверьте наличие электродвигателей на оптовом складе (счет 41.1)
24.02.2022 года создайте документ "Безвозмездная передача".


      Спишите электродвигатель на счет 44.01, по статье затрат "Расходы на рекламу (нормируемые)". Электродвигатель находится в группе "Товары/Техника" справочника "Номенклатура". Закладку "Товары" документа "Безвозмездная передача" проверьте по рисунку 18.3.     Закладку "Счет затрат" документа проверьте по рисунку 18.4. В подвале формы выпишите счет-фактуру.
   При помощи помощника "Закрытие месяца" проведите все регламентные операции за февраль 2022 года.
   
      В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Документ сформирует бухгалтерские и налоговые записи по списанию торговых затрат в Д 90.07.1 К 44.01 (расходы на рекламу (нормируемые)).  Движение документа "Регламентная операция" по операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения"" представлены на рисунке 18.5.

     Проанализируем строку "Расходы на рекламу":
·         Сумма 16 100 – это сумма списанного электродвигателя;
·         Выручка (без НДС) за период январь – февраль составила 1 770 083,34 руб., из нее на 1% приходится сумма 17 700,83 руб.;
·         Расходы на рекламу можно учесть (17 700,83>16 100).
      Как посчитана выручка за январь – февраль? Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Уберите детализацию по номенклатурным группам. Отчет показан на рисунке 18.6. _______________________________________________________________________________________

Назад

Оглавление

Вперед