В программе "1С:Бухгалтерия 8" для настройки учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету используют формы:

• Параметры учета (Панель разделов "Администрирование//Панель разделов/Настройки/Параметры учета"). Мы рассматривали в разделе 1.4 "Настройка параметров учета".
• Функциональность программы (Панель разделов "Главное/Панель навигации/Настройки/Функциональность"). Мы рассматривали в разделе 1.5 "Функциональность".
• Учетная политика (Панель разделов "Главное/Панель навигации/Настройки/Учетная политика") – это настройка для бухгалтерского учета
• Настройки налогов и отчетов (Панель разделов "Главное/Панель навигации/Настройки/Налоги и отчеты) – это настройка для налогового учета.

Специфика учета каждой организации представлена в ее учетной политике. Она определяет правила бухгалтерского учета. Налоги и взносы настраиваются отдельно (по гиперссылке "Настройка налогов и отчетов"). В программе "1С:Бухгалтерия 8" параметры учетной политики организации представлены в регистре сведений[1]. Для регистра установлена периодичность "Месяц" и ведется он в разрезе организаций. Параметры учетной политики будут применяться в организации с того момента, который указан в реквизите "Период". И если в последующих годах учетная политика будет меняться, то в регистр сведений "Учетная политика" этой организации следует ввести новую запись, установив дату, с которой применяется это изменение. В формах "Учетная политика" и "Настройки налогов и отчетов" записи, как правило, создаются на каждый календарный год.
Обратиться к регистру сведений "Учетная политика" можно из формы окна справочника "Организации", обратившись к гиперссылке "Учетная политика".
Регистр сведений "Учетная политика" настраивает: "Способ оценка МПЗ", "Способ оценки товаров в рознице", "Учет затрат, счета 20е, косвенные затраты", правила распределения косвенных затрат, расчёт себестоимости выпуска", "Используется счет 57 "Переводы в пути" при перемещении денежных средств", "Формируются резервы по сомнительным долгам", "Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе", "Учет отложенных активов и обязательств (ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации)" и "Состав бухгалтерской отчетности".
В форме "Учетная политика" необходимо выбрать один из способов денежного измерения стоимости запасов при выбытии:

• По средней стоимости;
• По ФИФО.

• По стоимости приобретения;
• По продажной стоимости.

Если выбрать способ денежного измерения по продажной стоимости, то в настройках параметра учета на закладке "Торговля" можно указать дополнительные настройки:

• По номенклатуре (обороты);
• По ставкам НДС.

• Затраты на покупку и доставку сырья;
• Затраты на оплату труда рабочих, которые выпускают продукцию и НЗП;
• Затраты на амортизацию оборудования, работающего в цехах;
• Затраты на услуги подрядчиков.

1. Выпуск готовой продукции в течение месяца оценивается по плановой себестоимости.
2. Фактические расходы, связанные с производством продукции и не отнесенные на конкретный вид продукции, при выполнении обработки "Закрытие месяца" распределяются по видам продукции пропорционально плановой себестоимости.
3. В конце месяца при выполнении обработки "Закрытие месяца" стоимость выпущенной в текущем месяце готовой продукции корректируется до фактической. Отклонения фактической себестоимости от плановой относятся сторнировочной или дополнительной записью:

1. на счет 43 "Готовая продукция" – в части продукции, которая была выпущена в текущем месяце, но не реализована;
2. на счет 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" – в части готовой продукции, реализованной в текущем месяце.

Прямые затраты могут собираться по дебету счета 20:

• по конкретной продукции, работе, услуге - заполняется субконто "Продукция"; 
•  в общем по виду продукции, работ, (услуг) - заполняется только субконто "Номенклатурная группа".

 Учет прямых затрат с детализаций до продукции невозможен в программе "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0: 

• при серийном производстве, где одно наименование продукции, работ (услуг) выпускается неоднократно в течение месяца;
•  возможно незавершенное производство;
• по договорам с длительным производственным циклом, где работы переходят в следующий налоговый период, по которым не предусмотрена поэтапная сдача.

 
Использование субконто "Продукция" при учете затрат на счете 20.01 позволяет точно собрать прямые затраты по конкретному наименованию продукции (работе, услуге). Флажок "Продукция" рекомендуется устанавливать, если:

• Производится единичная продукция, работа, услуга.
• Затраты собираются по индивидуальному заказу, партии. При этом наименование продукции, услуг (работ) в один производственный цикл не повторяется, количество выпущенных единиц в партии может быть более 1 шт.
• В конце месяца не может быть НЗП.

 
Если выбрана база распределения:

• "Объем выпуска", то распределение происходит пропорционально объему выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выраженному в количественных измерителях;
• "Плановая себестоимость выпуска", то распределение выполняется пропорционально плановой себестоимости, выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
• "Оплата труда", то распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом "Оплата труда";
• "Материальные затраты", то распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом "Материальные расходы";
• "Выручка", то распределение выполняется по номенклатурным группам пропорционально выручке от реализованной продукции, выполненных работ, услуг;
• "Прямые затраты", то распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат, отраженных на счетах 20 и/или 23. Для целей налогового учета из базы распределения исключаются косвенные расходы, отраженные на счетах 20, 23 и 25.
• "Отдельные статьи прямых затрат", то распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат по статьям, указанным в поле "Список статей затрат".

Настройка незавершенного производства на счете 20.01 "Основное производство" представлена вариантами:

• Не ведется учет НЗП. В этом случае, счет 20.01 всегда будет закрыт (не будет остатка) в конце меяца.
• Ведется без инвентаризации. В этом случае, затраты на каждый проект, заказ учитываются по отдельным номенклатурным группам. В конце месяца, на счете 20.01 в полном объеме будут оставаться суммы, относящиеся к номенклатурным группам, по которым не отражены реализация услуг или выпуск продукции. Если нужно оставить на счете 20.01 суммы, по которым была реализация, следует оформить документ "Инвентаризация НЗП". Этот вариант рекомендуется для учета работ по проектам (заказам), когда каждому проекту соответствует отдельная номенклатурная группа.
• Ведется по результатам инвентаризации. Учет основан на ежемесячной инвентаризации остатков НЗП. По результатам инвентаризации оценивается стоимость незавершенного производства на конец месяца. Следует формировать документ "Инвентаризация НЗП". На остатках остаются суммы, указанные в этом документе. Этот вариант рекомендован тем, у кого одни и те же наименования продукции выпускаются неоднократно.

• 50 "Касса организации" и 51 "Расчетные счета";
• 51 "Расчетные счета" и 51 "Расчетные счета".

Сомнительной считается дебиторская задолженность:

• Не погашенная или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором;
• Не обеспечена соответствующими гарантиями (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

В бухгалтерском и налоговом учетах размер отчислений в резерв рассчитывается в процентах от суммы сомнительной задолженности в зависимости от срока ее возникновения.
Дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 58.03 "Предоставленные займы".

Сомнительная задолженность корректируется встречной кредиторской задолженностью (любая непогашенная задолженность перед данным контрагентом, отраженная по кредиту счетов):

• 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Находясь в форме окна "Учетная политика" необходимо определиться с применением ПБУ 18/02.
В программе есть четыре варианта ведения разниц:

• ПБУ 18/02 не применяют банки, страховые организация, организации сектора государственного управления, малые предприятия (которые ведут упрощенные способы ведения бухгалтерского учета).
• ПБУ 18/02 ведется балансовым методом без отражения в учете постоянных (ПР) и временных разниц (ВР). Рекомендация № Р-102/2019-КпР, выпущенная методическим центром (утв. Фондом "НРБУ "БМЦ" 26.04.2019) предлагает отражать суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль на отдельных субсчетах счета 99 "Прибыли и убытки" (см. п. п. 3-4 Рекомендации № Р-102/2019-КпР). При этом суммы постоянного налогового расхода (дохода) отражать на счете 99 не требуется. Если следовать рекомендации БМЦ № Р-102/2019-КпР, то отпадает необходимость детального учета ПР и ВР. При применении балансового метода (без отражения в учете ПР и ВР) показатели ПР и ВР в стандартных отчетах недоступны.
• ПБУ 18/02 ведется балансовым методом с отражением ПР и ВР. Аналитический учет ПР и ВР ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита (только на тех счетах, где предусмотрен налоговый учет).
• ПБУ 18/02 ведется затратным методом, который все организации использовали до 2020 года.

Состав форм бухгалтерской отчетности может быть:

• Полным;
• Для малых предприятий;
• Для некоммерческих организаций

• Упрощенная система налогообложения ("Доходы" или "Доходы минус расходы");
• АУСН ("Доходы" или "Доходы минус расходы");
• Общая (в этом случае налогоплательщик платит налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги);
• Торговый сбор.

• Определиться с методом начисления амортизации в налоговом учете;
• Определиться со способом учета курсовых разниц в 2022-2024 годах;
• Определиться с резервом по сомнительным долгам;
• Указать перечень прямых расходов производства в НУ
• Указать номенклатурные группы реализации продукции, услуг;
• Определиться с. порядком уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль;

• Линейный;
• Нелинейный.

• по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг.;
• по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023-2024 гг.

• 97.КР "Отложенные расходы по курсовым разницам", который предназначен для обобщения информации о суммах переоценки в налоговом учете по налогу на прибыль требований и обязательств на конец месяца, которые будут признаны в качестве расходов в будущих отчетных периодах.
• 98.КР "Отложенные доходы по курсовым разницам", который предназначен для обобщения информации о суммах переоценки в налоговом учете по налогу на прибыль требований и обязательств на конец месяца, которые будут признаны в качестве доходов в будущих отчетных периодах.

• Связана с реализацией покупателю товаров, готовой продукции, услуг, работ;
• Не погашена в сроки, установленные договором;
• Не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

 
Если среди расходов, относящихся на этот счет, есть и косвенные расходы, но известен корсчет расходов (например, сырье), то можно уточнить корсчет (рис. 1.6.12).
 

• Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ).
• Освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном центре Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).
• Освобождение организаций и ИП, применяющих ЕСХН, если доход от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий год не превысит 90 млн. руб. (без учета налога) (п.1 ст.145 НК РФ).

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Распределяется;
• Блокируется до подтверждения 0%.

Раздельный учет НДС по способам учета позволит заполнить раздел 7 декларации по НДС.
При указании способа учета НДС руководствуются следующими правилами:

• Если ТМЦ приобрели для облагаемой НДС деятельности по ставкам 20% и 10%, и не сырьевых товаров – выбирается способ "Принимается к вычету";
• Если ТМЦ приобрели для использования в деятельности не облагаемой НДС – выбирается способ "Учитывается в стоимости";
• Если ТМЦ приобрели для выполнения работ по ставке 0% – выбирается способ "Блокируется до подтверждения 0%";
• Если ТМЦ приобрели для использования в различных видах деятельности – выбирается способ "Распределяется".

Также нужно проверить, чтобы были зарегистрированы транспортные средства, создать регистрацию (1.6.21).

 
Упражнение № 1.6.2.______________________________________________________________________
Учетная политика организации "ИНКОМ ПЛЮС" на 01.01.2023 года для целей налогового учета. Заполните данные, указанные в пояснениях.

• Распечатать новый приказ об учетной политике с новым комплектом приложений к нему.
• Пользуясь редактированием, оформить приказ об изменении учетной политики с внесением нового раздела или с изменением формулировки уже существующего раздела учетной политики.

 
Практикум № 1.6.1.________________________________________________________________________
Создайте учетную политику для целей бухгалтерского учета ООО "ОРИОН". Заполните данные, ориентируясь на рисунок 1.6.23.

Заполните налоговые данные. Воспользуйтесь сведениями из таблицы 1.6.2.

№ п/п	Реквизиты	Содержание реквизита
1	Гиперссылка "Система налогообложения"
	Организация Система налогообложения	ОРИОН Упрощенная
	Объект налогообложения	Доходы минус расходы
2	Гиперссылка "УСН"
	Основной порядок отражения авансов от покупателя	Доходы УСН
3	Ставки налога
	Основная ставка	15%
	Повышенная ставка	20%
4	Порядок признания расходов
	Материальные расходы     Расходы на приобретение товаров           Входящий НДС         Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость     Таможенные платежи	Стоят флаги: Поступление материалов Оплата материалов поставщику Стоят флаги: Поступление товаров Оплата товаров поставщику Реализация товаров Получение дохода (оплата от покупателя) Стоят флаги: НДС предъявлен поставщиком НДС уплачен поставщику Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). Стоят флаги: Поступление дополнительных расходов; Оплата поставщику; Списание запасов. Стоят флаги: Ввоз товаров оформлен; Таможенные платежи уплачены; Товары списаны.
3	Другие гиперссылки без изменений	НДФЛ, страховые взносы

Назад

Оглавление

Вперед