10. Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете. Расходы в налоговом учете

С 1 января 2024 года действует ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден приказом Министерства Финансов РФ № 86н от 30.05.2022 года. В результате, признаны утратившими силу с 01.01.2024 года ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", (утв. приказом Минфина от 27 декабря 2007 г. № 153н, и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н).

Для целей бухгалтерского учета объектом нематериальных активов считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) не имеет материально-вещественной формы;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана. Предоставление за плату во временное пользование (то есть сдача в аренду) НМА по ПБУ 14/2007 не предусматривалось;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана), на получение которых организация имеет право (в частности, в отношении такого актива у организации при его приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив) и доступ иных лиц к которым организация способна ограничить;

д) может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.

К НМА можно признать активы, указанные в схеме 10.1 (п. 6 ФСБУ 14/2022).

Схема 10.1. НМА

Старый ПБУ 14/2007 относил к НМА положительную деловую репутацию, а в новом ФСБУ 14 (п. 10) рассматривается аналогичное понятие "гудвилл". ФСБУ 14 подробно не описывает "гудвилл", и отсылает к МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов".

Экономический термин (от английского goodwill) - добрая воля, доброжелательность. Гудвилл представляет собой актив, который отражает хорошую репутацию, бренд, клиентскую базу и другие нефизические активы компании, которую она приобрела. Может быть важным элементом в оценке стоимости бизнеса при слияниях и поглощениях, а также в оценке его общей стоимости на рынке. Это актив, за счет которого компания может получать сверхприбыль. Гудвилл, согласно МСФО 3, не является НМА, так как не отвечает признаку идентифицируемости (отождествляемости). Это специфичный вид актива, информация о нем раскрывается отдельной строкой бухгалтерского баланса. Гудвилл не амортизируется, но регулярно проверяется на обесценение. 

Деловая репутация – это объект НМА, амортизируется линейным способом с нормативным сроком в 20 лет. Для перехода на ФСБУ 14/2022 необходимо проанализировать факт хозяйственной жизни, в результате которого была признана деловая репутация. При наличии признаков наличия гудвилла ФСБУ 14/2022 предусматривает применение для его учета МСФО 3. Деловая репутация, а также сумма накопленной амортизации, учитываемые до перехода на ФСБУ 14/2022, должны быть списаны. При наличии гудвилла, отвечающего признакам МСФО 3, он должен быть признан и проверен на обесценение.

Поскольку деловая репутация и гудвилл – это виды актива, возникшего у организации в результате одного и того же факта хозяйственной жизни, то деловая репутация подлежит переклассификации в гудвилл, а результат изменения оценки гудвилла по сравнению с деловой репутацией списан в общем порядке отражения результатов перехода на новую учетную политику.

ФСБУ 14/2022, пункт 7 уточняет, что в отношении активов, имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах - затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Лимит в программе 1С устанавливается.

Единицей учета НМА считается инвентарный объект – это совокупность прав на него, возникающих в соответствии с договорами либо иными документами, подтверждающими существование у организации прав на такой актив.

Для целей бухгалтерского учета НМА подлежат классификации по видам (например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин (программы ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; лицензии и разрешения) и группам. Группой НМА считается совокупность объектов НМА одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

Бухгалтерский учет НМА на стадии их формирования регулирует ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", (утв. приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н, в редакции приказа Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н).

Когда признается в бухучете НМА, его оценивают по первоначальной стоимости. Это общая сумма капитальных вложений в конкретный НМА до признания в учете (п. 13 ФСБУ 14/2022):

• На приобретение исключительных и неисключительных прав (новое!);

• Создание НМА, в том числе в результате выполнения технологических работ и НИОКР (до 2024 года расходы на НИОКР рассматривались в качестве отдельного объекта бухучета – новое!);

• Первоначальная стоимость может увеличиваться на сумму капвложений, связанных с улучшением (повышением) первоначальных функциональных характеристик актива, в момент завершения этих капвложений. До 2024 года фактическая (первоначальная) стоимость НМА, по которой принимали к учету, не подлежала изменению (п. 28 ФСБУ 14);

• Приобретение, продление, переоформление, подтверждение прав на виды деятельности по лицензии (новое!);

• Прочее.

В бухгалтерском учете на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" требуется учитывать только те расходы на НИОКР, которые признаются нематериальными активами по ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". В связи с этим расходы на НИОКР, учтенные на счете 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", c 2024 года не списываются с этого счета, а амортизируются с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов". В налоговом учете по налогу на прибыль расходы на НИОКР равномерно списываются со счета 04.02 "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

При создании объекта НМА в результате выполнения НИОКР фактические затраты на создание такого объекта признаются капитальными вложениями при соблюдении одновременно следующих условий (п. 17.3 ФСБУ 26/2020):

• завершение создания объекта НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, осуществимо;

• фирма имеет намерение завершить создание объекта НМА;

• фирма имеет намерение и возможность использовать объект НМА;

• понесенные затраты обеспечат получение фирмой в будущем экономических выгод;

• фирма располагает необходимыми и достаточными материальными, финансовыми и другими ресурсами для завершения создания и использования объекта НМА;

• сумма затрат, необходимых для создания объекта НМА и доведения его до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, определена.

Затраты, связанные с выполнением НИОКР, подразделяются на затраты, относящиеся:

• к стадии исследований;

• к стадии разработок.

От такой классификации зависит дальнейший учет (до 2024 года такой группировки не было. Такую группировку организация делает самостоятельно для определения порядка учета).

Не признаются капитальными вложениями в объект НМА и признаются расходами периода, в котором они были понесены:

• затраты, относящиеся к стадии исследований;

• затраты, относящиеся к стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капитальных вложений;

• затраты, которые организация не может однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.

Капитальными вложениями в объект НМА являются фактические затраты, относящиеся к стадии разработок, при соблюдении условий, установленных пунктами 6 и 17.3, 17.5 ФСБУ 26/2020.

Фактические затраты на капвложения в несколько объектов НМА организация распределяет между ними способом, который определила сама. 

В программе 1С существует возможность вести учет затрат на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, связанных с созданием собственных нематериальных активов. Поддержан учет затрат на стадии исследований и стадии разработок (п.17.4 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").

Все затраты на НИОКР в течение месяца учитываются на новом счете 20.04 "Собственные исследования и разработки".

НИОКР относятся к стадии исследований, пока по ним не будет зафиксировано начало стадии разработок. Для этого добавлен документ "Начало стадии разработок НМА".

Ежемесячно затраты, произведенные на стадии исследований, в бухгалтерском учете списываются на расходы текущего месяца, а затраты на стадии разработок - капитализируются. В налоговом учете по налогу на прибыль затраты всегда капитализируются. Закрытие счета 20.04 выполняется регламентной операцией "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 28 и 29".

Капитализируемые затраты на НИОКР накапливаются на счете 08.08 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Потом в случае успешного окончания НИОКР принимается к учету объект НМА, а если результат не получен - затраты потребуется списать.

ФСБУ 14/2022 ввел понятие материального носителя. Это вещь, в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации компании. Такой материальный носитель учитывается в зависимости от его характеристик, в составе запасов или ОС, отдельно от НМА – пункт 14 Стандарта (табл. 10.1).

Таблица 10.1. Входит или не входит в состав НМА

Входит в стоимость НМА	Не входит в стоимость НМА
Гонорары консультантов, которые помогали в разработке нового сорта овоща и фрукта, изобретения, промышленного образца, сайта, в разработке новой формулы лекарства, полезной модели	Затраты на восстановление взломанной программы
Госпошлины и другие аналогичные расходы в связи с приобретением, созданием, улучшением НМА (например, за регистрацию патента при создании фильма, программы)	Ремонт материального носителя, на котором записана программа
Зарплата сотрудников, которые разрабатывали полезную модель, образец, сайт для компании	Не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Затраты по разработке новой технологии, на которую получен патент	НИОКР не приведшие к положительным результатам, не законченные, неоформленные НИОКР; носители информации, на которые записаны объекты интеллектуальной собственности.

Стандарт не распространяется на средства индивидуализации, если они созданы силами компании. Нельзя относить к НМА активы, отраженные в схеме 10.2 (п. 8 ФСБУ 14/2022). Такие активы признаются расходами периода, в котором они понесены.

Схема 10.2. Активы, которые не могут быть НМА, при определенных условиях

Организации имеют право на упрощенное ведение бухучета, но они обязаны применять ФСБУ 14/2022, кроме отдельных его положений. Проверка на обесценение стала обязательной для всех, кроме компаний с упрощенным учетом и отчетностью (табл. 10.2).

Таблица 10.2. Какие пункты Стандарта можно не применять при упрощенном ведении бухучета

Пункты, которые можно не применять, если организация применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета	Номер пункта из ФСБУ 14/2022
Организация не проверяет НМА на обесценение	П. 43
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности сверку остатков НМА по группам в разрезе первоначальной (переоцененной) стоимости, накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода, и движения НМА за отчетный период (поступление, выбытие, переклассификация в долгосрочные активы к продаже, изменение стоимости в результате переоценки, амортизация, обесценение, другие изменения)	П. 49 п. п. "б"
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности балансовую стоимость амортизируемых и неамортизируемых НМА с указанием причин невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых активов	П. 49 п. п. "в"
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности: результат обесценения НМА и восстановления обесценения, включенный в расходы или доходы отчетного периода; сумму обесценения НМА, отнесенную в отчетном периоде на уменьшение накопленного результата переоценки.	П. 49 п. п. "д", "з"
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности: балансовую стоимость НМА, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, в том числе НМА, находящихся в залоге, на отчетную дату; способы оценки НМА (по группам); элементы амортизации НМА и их изменения	П. 49 п. п. "и", "к", "л"
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности: дату проведения последней переоценки НМА балансовую стоимость НМА, оцененных по переоцененной стоимости; балансовую стоимость НМА, оцененных по переоцененной стоимости, которая была бы отражена в бухгалтерской (финансовой) отчетности при оценке их по первоначальной стоимости, на отчетную дату; сумму накопленной до оценки НМА, не списанную на нераспределенную прибыль организации, с указанием способа списания накопленной до оценки на нераспределенную прибыль организации.	П. 50
Организация не раскрывает в бухгалтерской отчетности предусмотренную МСФО (IAS) 36 информацию об обесценении НМА	П. 51

После признания объект НМА оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

• По первоначальной стоимости;

• Переоцененной стоимости.

При оценке НМА по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных Стандартом.

При оценке НМА вторым способом стоимость объекта НМА регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости. Переоцениваются только те НМА, для которых существует активный рынок (п. 17-18 ФСБУ 14/2022). Активный рынок определяется в соответствии с МФСО (IAS) 38 "Нематериальные активы". Если справедливая стоимость не может быть определена из-за отсутствия активного рынка, то НМА оценивается по первоначальной стоимости.

Способ оценки по переоцененной стоимости не применяется для оценки средств индивидуализации, разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности.

Как часто проводить переоценку НМА организация решает самостоятельно (п. 21 ФСБУ 14/2022).

Переоценка объектов НМА проводится одним из способов (п. 22 ФСБУ 14/2022):

• путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта НМА после переоценки равнялась его справедливой стоимости.

• сначала первоначальная стоимость объекта НМА уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему до даты переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта нематериальных активов.

Сумму накопленной дооценки можно списывать на нераспределенную прибыль одним из двух способов:

• единовременно при списании переоцененного объекта;

• по мере начисления амортизации по объекту.

Для каждого объекта НМА организация определяет срок полезного использования – это срок, в течение которого использование объекта НМА будет приносить экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных объектов НМА срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ (услуг) в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования такого объекта НМА.

НКО начисляют амортизацию НМА в общем порядке (новое!).

Срок полезного использования объекта НМА определяется исходя из:

• срока действия прав организации на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности;

• ожидаемого периода использования объекта НМА с учетом нормативных, договорных и других ограничений использования, намерений руководства организации в отношении использования такого объекта;

• ожидаемого морального устаревания, например, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию, работы, услуги, производимые с использованием НМА;

• срока полезного использования иного актива, с которым объект НМА непосредственно связан (например, срока полезного использования материального носителя (вещи), в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации);

• других факторов, влияющих на использование объекта НМА организацией.

Не подлежат амортизации объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования. Организация должна ежегодно в конце отчетного периода, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности определить срок. Амортизация таких НМА начинает начисляться с периода, в котором стало возможным надежно определить срок полезного использования.

С 2024 года изменена база для расчета суммы амортизации за отчетный период: теперь это балансовая стоимость НМА, оставшегося СПИ, уточненной ликвидационной стоимости. Сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете рассчитывается исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования

Способов начисления амортизации три:

• способ уменьшаемого остатка (организация сама определяет формулу расчета, она должна обеспечивать систематическое уменьшение этой суммы по мере истечения срока полезного использования объекта);

• способ списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции (для этого способа введен запрет определять сумму амортизации за отчетный период на основе величины поступлений (выручки или иного аналогичного показателя) от продажи с использованием данного НМА);

• линейный (подлежащая амортизации стоимость объекта нематериальных активов погашается равномерно в течение всего срока полезного использования этого объекта).

Организации должны выбирать способ начисления амортизации не произвольно, а "исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод". Если такой расчет в данный момент провести невозможно, тогда следует начислять амортизацию линейным способом. Выбор способа начисления амортизации бухгалтер должен обосновать. Обязанностью организаций является пересматривать способы начисления амортизации ежегодно. По каждому НМА необходимо каждый год формировать расчет ожидаемых экономических выгод.

Начисление амортизации НМА не приостанавливается (в том числе в случаях временного прекращения использования объекта нематериальных активов), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта нематериальных активов становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

Ликвидационная стоимость объекта НМА считается равной нулю, за исключением случаев, когда:

• договором предусмотрена обязанность другого лица купить у организации объект НМА в конце срока его полезного использования;

• существует активный рынок для такого объекта, с использованием данных которого можно определить его ликвидационную стоимость;

• существует высокая вероятность того, что активный рынок для такого объекта будет существовать в конце срока его полезного использования.

Сумма амортизации объекта НМА за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости (Новое! До 2024 года амортизацию начисляли до полного погашения стоимости либо списания с учета).

ФСБУ 14 обязывает регулярно пересматривать элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационную стоимость, способ амортизации) на соответствие условиям использования НМА (новое!).

Начисление амортизации объекта НМА:

• начинается с даты его признания в бухгалтерском учете (новое!);

• допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Прекращается начисление амортизации НМА:

• с момента его списания с бухгалтерского учета (новое!);

• допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта НМА с бухгалтерского учета.

Варианты перехода на новый ФСБУ 14:

• ретроспективный (п. 52-53 ФСБУ 14). Это означает, что нужно отражать НМА в учете так, как будто всегда применяли этот Стандарт. Это такой способ перехода, который обеспечивает сопоставимость показателей. Показатели в отчетности корректируются за два предшествующий года. Все разницы относятся на нераспределенную прибыль (убыток);

• перспективный (п. 55 ФСБУ 14). Это означает, что не надо делать перерасчет данных за предыдущие периоды - доступен только компаниям с упрощенным учетом, когда новый ФСБУ применяется лишь к новым операциям;

• единовременная корректировка, когда можно не пересчитывать сравнительные показатели за прошлые годы, но на дату перехода надо, во-первых, принять к учету НМА, которые были учтены как другие активы, а во-вторых, списать с баланса или переклассифицировать в другие активы те НМА, которые больше не являются таковыми по новому стандарту (п. 53 ФСБУ 14).

Более конкретно по последнему пункту. Надо было на начало применения Стандарта 14/2022:

• классифицировать НМА. Если нужно, то перенести активы на счет 04. Если нужно, то списать активы, которые не признаются НМА в соответствии со Стандартом 14/2022;

• при необходимости, указать обесценение;

• определить оставшийся срок полезного использования;

• определить способ начисления амортизации;

• определить ликвидационную стоимость;

• проводки создавать в межотчетный период. Для информации, в программе "1С:Бухгалтерия 8" ретроспективный переход на Стандарт 14/2022 не поддерживается. Организации, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет могут применять переход перспективно.

Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости НМА, отражают в учете как изменения оценочных значений. При этом их балансовую стоимость на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) не корректируют.

Объект НМА подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает, или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем. При списании - суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения относятся в уменьшение его первоначальной (переоцененной) стоимости. Например, списание НМА может произойти в результате:

• истечения срока действия прав на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации;

• прекращения использования объекта НМА вследствие его морального устаревания при отсутствии перспектив продажи или возобновления использования;

• отчуждения исключительных прав на объект НМА другому лицу в связи с продажей, меной, передачей в виде вклада в капитал другой организации, передачей в некоммерческую организацию;

• выбытия материального носителя (вещи), в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, признанные объектом НМА, в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими чрезвычайными ситуациями, приводящими к невозможности дальнейшего использования объекта НМА;

• прекращения организацией деятельности, в которой использовался объект НМА, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности, в том числе в связи с истечением срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности.

Расходы по приобретению и созданию НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08.05 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет НМА они отражаются по дебету 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Все выше перечисленное относилось к бухгалтерскому учету. Теперь рассмотрим налоговый учет НМА (ст. 257 НК РФ).

Нематериальными активами в налоговом учете признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В налоговом учете к НМА, в частности, относятся:

1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2. исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3. исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4. исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6. владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;

7. исключительное право на аудиовизуальные произведения.

Организация самостоятельно определяет срок полезного использования, который не может быть менее двух лет, для позиций 1-3, 5-7.

В налоговом учете к НМА не относятся:

• не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду (п. 3 ст. 257 НК РФ);

• НМА, оплата за которые производится равномерными платежами в течение срока действия договора (п. п. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ);

Внимание: НК РФ (ст. 256, 257) запрещает включать в их состав лицензии и затраты на их получение, компьютерные программы, на которые предприятие не имеет исключительных прав. Также к НМА не относятся промежуточные результаты опытно-конструкторских, научно-исследовательских работ.

До 2025 года расходы на НИОКР можно было учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК). С 2025 года коэффициент повышен до 2. Малые технологические компании вправе применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в государственный реестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством (п. 46 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

До 2025 года при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик мог учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5. С 2025 года коэффициент учета расходов повышен до 2. Его применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российского ПО (п. 45 Закона № 176-ФЗ). Новый коэффициент 2 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (п. 47 Закона № 176-ФЗ).

Первоначальная стоимость НМА по-разному определяется для целей налогового и бухгалтерского учета. Отдельные расходы не включаются в нее для целей налогообложения. В бухучете же, как правило, учитываются все расходы, связанные с созданием или приобретением активов и формирующие их первоначальную стоимость. 

Например, при покупке НМА в первоначальную стоимость в целях налогового учета не включается оплата госпошлин, нотариальных, консультационных, информационных и посреднических услуг, связанных со сделкой. Такие затраты учитываются в составе прочих расходов. Не предусматривает налоговый учет и включения в первоначальную стоимость процентов по кредитам, за счет которых были куплены НМА. Эти затраты относят на внереализационные расходы. В бухучете все упомянутые расходы увеличивают первоначальную стоимость активов. 

Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

В налоговом учете определение срока полезного использования НМА производится исходя:

• из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;

• исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

• по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

В статье 256 НК РФ уточняется, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. НМА первоначальной стоимостью 100 000 рублей и менее не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов.

Первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера их остаточной стоимости.

В НК РФ уточняется, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Методов начисления амортизации НМА в целях исчисления налога на прибыль два - линейный и нелинейный.

Для НМА со сроком полезного использования свыше 20 лет применяется исключительно линейный метод. По остальным объектам можно выбрать - использовать линейный метод или применять нелинейный метод. При этом переходить с нелинейного метода амортизации на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет.

Амортизацию НМА начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету, до полного погашения стоимости, списания или выбытия актива.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы, относящиеся к деятельности, направленной на получение дохода. В числе этих расходов может учитываться и амортизация, включая амортизацию нематериальных активов. Если НМА непосредственно не используются в производственной деятельности, направленной на получение дохода, на сумму амортизации налоговую базу уменьшить не получится (письмо Минфина №03-03-06/1/46701 от 20.05.2022).

Для ввода данных в программу 1С, необходимых для перехода на ФСБУ 14/2022, используется документ "Переход на ФСБУ 14". Он находится в помощнике закрытия декабря 2023 года (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Форма окна Помощник закрытия месяца

 

Если это НМА, то в бухгалтерском учете собираем все затраты на счете 08.05 "Приобретение нематериальных активов". Если общая сумма затрат соответствует установленному лимиту, то формируется проводка по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Если затраты меньше установленного в учетной политике по БУ лимита, то их сумма списывается на текущие расходы (счет зависит от того, где будет использоваться НМА);

В налоговом учете по налогу на прибыль затраты на приобретение, например, лицензии, учитываются на счете 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности". Стоимость лицензии списывается с этого счета при закрытии месяца равномерно в течение срока использования права, как расходы будущих периодов.

Сальдо по дебету счета 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности" теперь учитывается при заполнении бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе включается в строку 1230 "Дебиторская задолженность".

В пояснениях 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается в составе прочей краткосрочной дебиторской задолженности по строкам 5513, 5533.

Для учета НМА в настройке программы "Функциональность" должен быть установлен флаг "Нематериальные активы". В программе, в учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит отнесения в состав НМА (он по умолчанию 100 000 руб.). Для ООО "ИНКОМ ПЛЮС" существенными для отчетности являются НМА стоимостью более 40 000 руб. (рис. 10.2).

Рис. 10.2. Фрагмент окна "Учетная политика"

Когда в организацию от сторонней организации поступает неисключительное право, в программе следует заполнить документ "Приобретение прав". Этот документ используется и тогда, когда приобретаются готовыми для использования исключительные права. В этом случае, для бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль устанавливаются одинаковые сроки использования, счета учета затрат по амортизации, линейный способ амортизации.

Обратиться к документу можно при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Приобретение прав".

 

Упражнение № 10.1.

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.02.2026 года приобретена компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ" на 5 пользователей стоимостью 42 000 руб., без НДС (НДС не облагается на основании п. п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Срок полезного использования программы для целей бухгалтерского учета установлен организацией самостоятельно – 3 года (36 месяцев). Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 1А от 01.02.2026 года.

В отношении приобретенного неисключительного права выполняются критерии признания НМА, установленные в ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

Цель – принять НМА к бухгалтерскому учету, для целей налогового учета стоимость лицензии списывается с этого счета при закрытии месяца равномерно в течение срока использования права, как расходы будущих периодов.

 

Схема действий:

01.02.2026 года создайте документ "Приобретение прав". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 1А от 01.02.2026 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/ Приобретение прав")

 

Сведения для справочника "Нематериальные активы и расходы НИОКР" представлены на рис. 10.3.

Рис. 10.3. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

 

В договоре – заполнение ставки НДС - "Без НДС". Документ представлен на рис. 10.4.

Рис. 10.04. Форма окна документа "Приобретение прав"

 

Проведенный документ "Приобретение прав" сформирует проводки в бухгалтерском и налоговом учете, которые представлены на рисунке 10.5. Для бухгалтерского учета:

Д 04.01 К 08.05 на сумму 42 000 руб. В налоговом учете появятся временные разницы, так как это для целей налогового учета не относится к амортизируемому имуществу (меньше 100 000 руб.). Так как стоимость меньше 100 000 руб., расходы перенесены на счет 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности" и будут списываться в расходы равномерно в течение срока использования (по календарным дням) при закрытии месяца.

Рис. 10.5. Движения документа "Приобретение прав".

 

Проведите закрытие месяца за февраль.

 

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

 

При закрытии месяца регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" за февраль выполняется равномерное списание затрат в течение срока использования пропорционально календарным дням. Счет 76.18 закрывается на дебет счета 26 в сумме 1 072,99 руб. (рис. 10.6).

Рис. 10.6. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", февраль

 

Расчет такой. Всего за три года – 1 096 календарных дней, в феврале 28 календарных дней.

(42 000 ÷1 096) × 28 = 1 072,99

В программе "1С:Бухгалтерия 8" поддерживается начисление амортизации только с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в качестве НМА. Начисление амортизации в бухгалтерском учете с даты принятия к учету объекта в качестве НМА возможно только в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП".

 

Проведите закрытие месяца за март - регламентные операции "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" и "Списание расходов будущих периодов".

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

 

Регламентная операция "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" за март оформит проводку для бухгалтерского учета:

Д 26 К 0501 – 1 166,67 руб. (42 000 руб. ÷ 36 мес.) – начислена амортизация за месяц

В налоговом учете появятся временные разницы на сумму 1 166,67 руб. (рис. 10.7).

Рис. 10.7. Движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР" март

 

При закрытии месяца регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" за март выполняется равномерное списание затрат в течение срока использования пропорционально календарным дням. Счет 76.18 закрывается на дебет счета 26 в сумме 1 187,96 руб. (рис. 10.8).

Рис. 10.8. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", март

 

Расчет такой. Всего за три года – 1 096 календарных дней, в феврале 28 календарных дней. Осталось 1 068 дня. В марте 31 день. Остаток расходов на начало марта 40 926,03 руб.

(40 927,01 ÷1 068) × 31 = 1 187,96 руб.

Распечатать инвентарную карточку объекта НМА.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/ОС и НМА/Нематериальные активы")

 

В инвентарных карточках заполняются сведения о способе приобретения объекта, сумме затрат, бухгалтерском и налоговом учете (рис. 10.9).

Рис. 10.9. Форма окна справочника "Нематериальные активы"

 

В тех случаях, когда нужно после приобретения НМА осуществить ещё затраты по доведению этого НМА до состояния готовности к использованию, то рекомендуется использовать схему 10.3.

Схема 10.3. Приобретение НМА за плату и его выбытия

 

Документ "Поступление НМА" состоит из шапки документа и его табличной части. В шапке выбирается контрагент, от которого поступили НМА, договор расчетов и номер документа основания. Табличная часть заполняется поступившим нематериальным активом. В повале формы регистрируется счет-фактура поставщика. При проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 08.05 К 60.01 – стоимость НМА без НДС:

Д 19.02 К 60.01 – сумма НДС, выделенная поставщиком.

Документ "Принятие к учету НМА" предназначен для определения первоначальной стоимости нематериального актива. При формировании документа "Принятие к учету НМА" обратите внимание на вид операции "Нематериальный актив". Автоматически документ открывается с этим видом операции. Этим же документом можно оформить принятие к учету результатов НИОКР, и для этого необходимо будет выбрать одноименную операцию. В документе устанавливается способ начисления амортизации НМА, счет учета амортизации, его срок полезного использования, специальный коэффициент, используемый для начисления амортизации НМА в целях налогового учета. Документ формирует проводки либо по принятию к учету НМА, либо по принятию к учету результатов НИОКР. Например, при проведении данный документ создаст бухгалтерские проводки:

Д 04.01 К 08.05 – стоимость НМА.

Для целей налогообложения прибыли, продолжает действовать правило соразмерного распределения расходов доходам, если расходы приходятся на несколько налоговых периодов. В налоговом учете такие расходы можно учесть, как расходы будущих периодов (РБП). При этом счет учета РБП 97 может использоваться для учета дебиторской задолженности за услуги, которые потребляются на регулярной основе (ежемесячно).

А можно в налоговом учете учитывать лицензии на счете 76.18 "Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности". Стоимость лицензии списывается с этого счета при закрытии месяца равномерно в течение срока использования права, по календарным дням.

В программе для выбытия НМА предназначены два документа: "Списание НМА" и "Передача НМА". В случае прекращения использования нематериального актива, данная операция оформляется при помощи документа "Списание НМА". В этот момент списывается НМА с учета и в месяце выбытия по объекту начисляется амортизация. И этим же документом списывается вся начисленная амортизация за время работы НМА.

При реализации или передаче права использования НМА оформляется документ "Передача НМА".

Для отражения в учете переоценки НМА используется документ "Операция, введенная вручную".

 

Упражнение № 10.2.

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.03.2026 года приобретена компьютерная программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" стоимостью 45 300 руб., без НДС (НДС не облагается на основании п. п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Получен акт № 15 от 01.03.2026 года. Срок полезного использования программы для целей бухгалтерского учета установлен организацией самостоятельно – 5 лет (60 месяцев). Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 2А от 01.03.2026 года.

В отношении приобретенного неисключительного права выполняются критерии признания НМА, установленные в ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".

Осуществлены затраты по обследованию функционала предприятия и его соответствия с функционалом приобретенной программы в сумме 66 000 руб., в т. ч. НДС 22%. Работы оказаны компанией "ЦИН", выставлен акт № 23 от 20.03.2026 года, договор № 2А от 01.03.2026 года. Эти затраты увеличивают стоимость капвложений на счете 08.05.

Программа 1С включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, расходы, связанные с приобретением права на ее использование по лицензионному договору, нужно учесть в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Затраты на приобретение лицензий на программное обеспечение, относящиеся к нескольким периодам, в налоговом учете включаются в расходы пропорционально количеству календарных дней действия лицензионного договора в этом периоде.

Цель – принять НМА к бухгалтерскому учету 30.03.2026 года, для целей налогового учета стоимость лицензии включить в состав НМА, для целей НУ применить коэффициент 2. Рассчитать амортизацию в БУ и НУ.

 

Схема действий:

01.03.2026 года создайте документ "Поступление НМА". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 2А от 01.03.2026 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/ Поступление НМА")

 

Сведения для справочника "Нематериальные активы и расходы НИОКР" представлены на рис. 10.10.

Рис. 10.10. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

Чтобы учесть расходы в налоговом учете с повышающим коэффициентом:

• установите в карточке НМА, что программа для ЭВМ включена в реестр российского ПО,

• выберите статью затрат с видом расхода "Расходы на приобретение компьютерных лицензий с повышающим коэффициентом" в документе "Принятие к учету НМА", укажите такую статью в способе отражения расходов.

Статья затрат "Приобретение компьютерных лицензий с применением повышающего коэффициента (п. 1.26 ст. 264 НК РФ)" создается в программе автоматически, когда в первый раз указывается, что программа для ЭВМ, на которую приобретены права, включена в реестр российского ПО.

Заполненный документ "Поступление НМА" представлен на рис. 10.11.

Рис. 10.11. Форма окна документа "Поступление НМА"

 

Проведенный документ "Поступление НМА" сформирует проводки в бухгалтерском и налоговом учете: Д 08.05 К 60.01 – 45 300 руб.

20.03.2026 года создайте документ "Поступление услуг (Акт. УПД)". От компании "ЦИН" получен акт № 23, договор № 2А от 01.03.2026 года, на сумму 67 100 руб., в т. ч. НДС 22% (12 100 руб.). Представлен счет-фактура № 23 от 20.03.2026 года.

Осуществлены затраты по обследованию функционала предприятия и его соответствия с функционалом приобретенной программы. Эти затраты увеличивают стоимость капвложений на счете 08.05.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупка/Поступление (акт, накладные, УПД)")

 

Вид операции "Услуги (акт, УПД)". Заполнение документа представлено на рис. 10.12.

Проведенный документ "Поступление услуг (акт, УПД)" сформирует проводки:

Д 08.05 К 60.01 – 55 000 руб. за работу по обследованию функционала

Д 19.02 К 60.01 – 12 100 руб. НДС поставщика выделен в акте

Рис. 10.12. Форма окна документа "Поступление услуг (акт, УПД)"

 

30.03.2026 года создайте документ "Принятие к учету НМА". От компании "ЦИН" получен акт № 15, договор № 2А от 01.03.2026 года.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Принятие к учету НМА")

На рисунке 10.13 представлены закладки документа "Принятие к учету НМА".

Рис. 10.13. Формы окон документа "Принятие к учету НМА"

Проведенный документ "Принятие к учету НМА" сформирует проводки, отраженные на рисунке 10.14.

Рис. 10.14. Движения документа "Принятие к учету НМА"

 

Д 04.01 К 08.02 в сумме 100 300 руб. - права на программу 1С в БУ приняты к учету в качестве НМА;

Д 76.18 К 04.01 в сумме 100 300 руб. – в НУ это не НМА, поскольку у лицензиата нет исключительных прав (прав собственности) на эту программу, то есть не выполняется один из критериев признания актива в составе амортизируемого имущества, предусмотренный пунктом 1 статьи 256 НК РФ;

Д 76.18 К 04.01 в сумме 200 600 - права на программу 1С в НУ приняты к учету в качестве будущих расходов (в двойном размере). В налоговом учете эта сумма ежемесячно будет списываться до тех пор, пока на общехозяйственные расходы не будет перенесена вся стоимость купленной программы. Сумм в бухгалтерском учете нет. Это приведет к появлению временных разниц между БУ и НУ.

 

Проведите закрытие месяца первого блока операций за март и апрель, проанализируйте регламентные операции "Списание расходов будущих периодов" за март и "Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР" за апрель.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Операции/Закрытие месяца")

 

При закрытии месяца регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" за март показывает, что признаны в НУ расходы на программу "1С:Бухгалтерия КОРП", приходящиеся на текущий месяц в сумме 3 405,59 руб. Сумма получилась так:

• Общий срок действия договора с 01.03.2026 до 28.02.2031 года – это 1 826 календарных дней;

• Количество дней в марте - 31 день;

• Первоначальная стоимость лицензии с К2 – 200 600 руб.;

• Сумма затрат, подлежащих признанию в марте 3 405,59 руб. = (200 600 ÷ 1 826 × 31)

В БУ – в апреле будет начислена амортизация в сумме 1 671,67 руб.

 

Упражнение № 10.3.

Организация ИНКОМ установила лимит НМА в бухгалтерском учете, с учетом существенности информации, более 40 000 рублей.

01.04.2026 года приобретена антивирусная компьютерная программа "Антивирус Dr.Web Security Space" стоимостью 1 500 руб., без НДС. Срок полезного использования программы – 12 месяцев. Программа приобретена в компании "ЦИН", договор № 3А от 01.04.2026 года.

Организация приняла решение не применять ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" в отношении данной лицензии, так как ее стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. В этом случае затраты на приобретение данной лицензии признаются расходами периода, в котором приобретен данный актив.

Цель – в бухгалтерском и налоговом учете, стоимость лицензии списать на счет 26.

 

Схема действий:

01.04.2026 года создайте документ "Поступление услуг (Акт, УПД)". От компании "ЦИН" получен акт № 25, договор № 3А от 01.04.2026 года.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Вид операции "Услуги (акт, УПД)". Заполнение документа представлено на рис. 10.14.

Рис. 10.14. Форма окна документа "Поступление услуг (акт, УПД)"

 

Проведенный документ "Поступление услуг (акт, УПД)" сформирует проводки:

Д 26 К 60.01 – 1 500 руб. затраты на лицензию отнесены в расходы

.

11. Отчеты по учету основных средств, аренды и НМА. Инвентаризация ОС и НМА

В программе "1С:Бухгалтерия 8" представлен весь блок стандартных отчетов. Обратиться к ним можно при помощи меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/выбрать отчет".

На рисунке 11.1 представлен стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за полугодие.

Рис. 11.1. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01 до отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

 

В отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" можно делать настройки. Например, отбирать основные средства по конкретному наименованию, или делать другие отборы, группировки. Отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (субконто). Данные можно вывести с дополнительной разбивкой по периодам времени: месяц, год и т.д. В отчете можно вывести развернутое сальдо. В этом случае придется обратиться к командной панели "Показать настройки" (рис. 11.2).

Рис. 11.2. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", 01 после отбора
по основному средству "Станок деревообрабатывающий"

 

В программе "1С:Бухгалтерия 8" можно сформировать отчеты, отраженные на рисунке 11.3.

Рис. 11.3. Панель действий раздела "ОС и НМА", отчеты

 

Полезным и информативным для пользователей будет отчет, который можно вызвать при помощи меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Отчеты/Ведомость амортизации" (рис. 11.4). Отчет предназначен для анализа данных по основным средствам. В отчете можно проанализировать данные по бухгалтерскому и налоговому учету, установить отбор по материально-ответственному лицу, вывести дату принятия к учету, увидеть сумму накопленной амортизации, остаточной стоимости и др.

Рис. 11.4. Фрагмент отчета "Ведомость амортизации"

Существует возможность сформировать и распечатать отчет "Ведомость элементов амортизации" – это отчет для подготовки пояснений к бухгалтерской отчетности. Отчет применяется при проверке соответствия установленных элементов амортизации условиям использования объектов нематериальных активов и основных средств, чтобы выполнить требования федеральных стандартов бухгалтерского учета. Ведомость формируется по нематериальным активам и основным средствам, включая предметы аренды и лизинга, или по всем объектам, или только по тем, по которым были изменения. По объектам расшифровываются элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) и их изменение за указанный период. (рис. 11.5).

Рис. 11.5. Фрагмент отчета "Ведомость элементов амортизации"

 

Существует возможность сформировать и распечатать инвентаризационную опись по основным средствам (ИНВ-1). Для этого необходимо обратиться к меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Учет основных средств/Инвентаризация ОС". Для заполнения электронной формы необходимо нажать кнопку "Заполнить/По остаткам". Если все основные средства в наличии, то необходимо еще раз обратиться к кнопке "Заполнить/Фактические данные". В этом случае, табличная часть отчета будет автоматически заполнена данными учетными, и данными фактическими.

Если при инвентаризации обнаружена недостача, то в табличной части необходимо снять флаг напротив того основного средства, которого нет в наличии.

На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Списание ОС".

Если при инвентаризации обнаружены излишки, то в табличной части необходимо изменить количество напротив того основного средства, излишки по которому обнаружены. На основании документа "Инвентаризация ОС" можно оформить документ "Принятие к учету ОС".

Отчет "Объекты, переданные в аренду" предназначен для обобщения информации об объектах основных средств, переданных в аренду. Объекты группируются по наименованию.

В программе можно оформить инвентаризацию объектов НМА, результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. Для этого используется документ "Инвентаризация НМА". С его помощью можно проверить фактическое использование - сравнить фактическое наличие с данными учета, списать отсутствующие права и принять на учет обнаруженные.

Когда требуется более углубленная инвентаризация, тогда в документе можно будет: 

• подобрать документы затрат, подтверждающие наличие прав у организации;

• пересмотреть элементы амортизации, если меняются условия использования прав.

По кнопке "Печать" можно заполнить и распечатать "Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22)", "Инвентаризационную опись НМА (ИНВ-1а)" и "Сличительную ведомость (ИНВ-18)", а по объектам, не являющимся НМА - "Ведомость на результаты интеллектуальной деятельности".

 

Упражнение № 11.1.

На 30.06.2026 года заполнить документ "Инвентаризация НМА".

Цель – научиться работать с формой документа. Понять, что влияет на заполнение формы.

(меню "Панель разделов/ОС и НМА/Панель навигации/Нематериальные активы/Инвентаризация НМА")

В табличную часть документа "Инвентаризация НМА" попадают только те элементы справочника НМА, которые указаны в карточке НМА как ответственное лицо (рис. 11.6).

Рис. 11.6. Форма окна справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР"

 

Заполненный документ "Инвентаризация НМА" представлен на рис. 11.7.

Рис. 11.7. Фрагмент окна документа "Инвентаризация НМА"

 

При следующих инвентаризациях заполняются объекты, наличие которых было подтверждено прошлой инвентаризацией, и новые объекты по документам "Принятие к учету НМА" и "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Права".

Данные по объектам вида "НМА" выводятся, пока объект не будет списан с учета, по другим видам - пока не истечет срок использования.

 

12. Учет товаров, услуг

12.1. Поступление товаров

Материальные ценности, купленные организацией с целью дальнейшей перепродажи, называются товарами. Они включаются в состав запасов (ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Для целей бухгалтерского учета запасы определены как активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Для обобщения информации о товарах используется счет 41 "Товары". Этот счет делится на субсчета, и они показаны на рисунке. 12.1.1.

Рис. 12.1.1. Фрагмент окна "План счетов бухгалтерского учета"

 

Товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, кроме НДС (п. 11 ФСБУ 5/219).

Отпуск товаров в продажу производится средней, или по себестоимости первых по времени приобретенных товаров (ФИФО).

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" производится методом ФИФО. При методе ФИФО применяется правило: первая партия в приход – первая партия в расход.

В программе операции по поступлению товаров и услуг представлены следующими документами и отчетами:

• Доверенность;

• Счет от поставщика;

• Поступление (акт, накладная, УПД);

• Поступление доп. расходов;

• Поступление билетов;

• Отчет комитенту;

• Расходы предпринимателя;

• Акт о расхождениях;

• Заявление о вводе товаров;

• Таможенная декларация (импорт);

• Возврат товаров поставщику;

• Корректировка поступления;

• Счет-фактура полученный;

• Авансовый отчет;

• Монитор сверки с контрагентами;

• Акт сверки расчетов;

• Акт инвентаризации расчетов;

• Сверка данных учета НДС;

• Реестр счетов-фактур полученных;

• Корректировка долга;

• Досье контрагента;

• Справки 1СПАРК РИСКИ;

• Надежность входящего НДС;

• Надежность дебиторов.

Счета учета, устанавливаемые по умолчанию в документах по поступлению ТМЦ, задается в регистре сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.1.2).

Рис. 12.1.2. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары"

 

Для группы "Товары" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.1.3.

Рис. 12.1.3. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Товары"

 

Документ "Счет от поставщика" предназначен для фиксации факта выставления счета поставщиком. На основании этого документа можно оформить много других: "Доверенность", "Поступление (акт, накладная, УПД)", "Платежное поручение", "Списание с расчетного счета", а также, выставить счет покупателю.

На основании документа "Доверенность" можно создать документ "Поступление (акт, накладная, УПД)". При этом шапка документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" будет автоматически заполнена данными документа "Доверенность". Табличная часть будет заполнена номенклатурой, указанной в доверенности.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" на закладке "Товары" отражаются поступившие товары, материалы. При оформлении договора с контрагентом устанавливается вид договора "С поставщиком". В документах по поступлению ТМЦ особенности учета НДС задаются в форме "НДС сверху". Если, заполняя закладку "Товары" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", обратиться к группе "Товары", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 41.01 К 60.01 – стоимость товара без НДС;

• Д 19.03 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Приобретение импортных товаров отражают этим же документом. Отличие будет лишь в том, что в карточке номенклатуры следует заполнить колонки "Номер ТД" и "Страна происхождения". Учет грузовых таможенных деклараций (ГТД) ведется на забалансовом счете "ГТД". При помощи ссылки "Расчеты" указываются счета, на которых ведутся расчеты с контрагентом. По умолчанию установлены счета 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 60.02 "Расчеты по авансам, выданным".

При работе с договором можно указать его сумму, ставку НДС и способ его расчета. Это нужно для правильной печати договора.

Заполняя документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на ссылку "НДС сверху" в шапке формы. Если способ расчета НДС будет указан неверно, то программа не сможет учесть корректно входящий НДС по данному поступлению. Важно внизу формы документа зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру. Здесь для счета-фактуры указывается номер и дата счета-фактуры поставщика, на основании которого производится получение товаров. Есть возможность НДС покупки сразу отразить в книге покупок, автоматически в программе в счете-фактуре установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Если не зарегистрировать счет-фактуру программа не включит его в книгу покупок и не сформирует записи по входящему НДС.

Для автоматического создания документов поступления можно использовать сервисы "1С-ЭДО" ("1С-Такском") или "1С:БизнесСеть".

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно создавать разными способами –

• или при нажатии кнопки "Поступление" (рис. 12.1.4),

Рис. 12.1.4. Фрагмент окна документа "Поступление (акты, накладные, УПД)"

 

• или "Скопировать" (рис. 12.1.5),

Рис. 12.1.5. Фрагмент окна документа "Поступление (акты, накладные, УПД)"

 

• или "Загрузить" (рис. 12.1.6),

Рис. 12.1.6. Фрагмент окна "Поступление (акт, накладная, УПД)"

 

• или ЭДО.

 

12.2. Приобретение товаров без дополнительных расходов

Упражнение № 12.2.1.

13.01.2026 года по накладной № 1 от завода "АВТОСВЕТ" по договору № 1 от 12.01.2026 поступили товары и материал на сумму 254 492 руб., в т. ч. 22% НДС – 45 892 руб. Поставщик предъявил счет-фактуру № 1 от 13.01.2026 года. Заполните табличную часть ассортиментом, представленным ниже. В шапке формы - НДС сверху:

товары (41.01):

• Электрощит – 10 шт. по 3000 руб.

• Электросчетчик – 10 шт. по 1700 руб.

• Электродвигатель – 10 шт. по 16 100 руб.

материалы (10.01):

• Выключатель – 10 шт. по 60 руб.

ТМЦ поступили на основной склад.

13.01.2026 года подготовлено платежное поручение на сумму 254 492 руб., НДС – 45 892 руб.

16.01.2026 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

 

Схема действий:

Поступила накладная № 1 и счет-фактура № 1 от 13.01.2026 года от завода "АВТОСВЕТ". Договор № 1 от 12.01.2026 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" на сумму 254 492 руб., в т. ч. НДС 22% (45 892 руб.).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акты, накладные, УПД)")

 

Укажите склад – "Основной склад". Для основного склада проверьте вид склада. Должен стоять – "Оптовый", ответственное лицо Бычкова Мария Сергеевна (рис. 12.2.1).

Рис. 12.2.1. Форма окна справочника "Склад"

Особенности отражения НДС задайте в форме "Цены в документе" – "НДС сверху" (рис. 12.2.2).

Рис. 12.2.2. Фрагмент формы окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

 

Если счет-фактура поставщика, оформленный надлежащим образом, действительно получен, то зарегистрируйте его. Укажите номер и дату счета-фактуры поставщика внизу формы. НДС покупки необходимо сразу отразить в книге покупок, установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Способ поступления – "На бумажном носителе" (рис. 12.2.3).

Рис. 12.2.3. Фрагмент формы окна документа "Счет-фактура полученный"

 

После проведения документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" проанализируйте сформированные проводки. По каждому наименованию товара будут сформированы в бухгалтерском учете проводки:

Д 41.01 (10.01) К 60.01 – оприходованы ТМЦ

В налоговом учете суммы аналогичны бухгалтерским.

В документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" НДС будет отражен двумя проводками по виду ТМЦ (для товаров и для материалов):

Д 19.03 К 60.01 – выделен НДС

При проведении документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" формируется не только проводка по дебету счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03) и кредиту счета учета расчетов с поставщиком (в приведенном примере – это счет 60.01), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.4).

Рис. 12.2.4. Движение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

 

Документ "Счет-фактура полученный" оформит проводки по принятию НДС к вычету:

Д 68.02 К 19.03 – отражен вычет НДС

При проведении документа "Счет-фактура полученный" формируется не только проводка по кредиту счета учета НДС (в приведенном примере – это счет 19.03), но и запись в регистре накопления "НДС предъявленный" с событием "Предъявлен НДС поставщиком" (рис. 12.2.5).

Рис. 12.2.5. Движение документа "Счет-фактура полученный"

 

В программе можно распечатать счет-фактуру за поставщика, для этого в документе "Счет-фактура полученный" следует нажать кнопку "Печать/Счет-фактура за поставщика" (рис. 12.2.6). В печатной форме видно, что не заполнен адрес продавца (следовательно, надо его отразить в карточке справочника "Контрагенты"). В форму счета-фактуры добавлена информация о накладной или акте, по которым он составлен, а также информация по прослеживаемости.

Рис. 12.2.6. Печатная форма документа "Счет-фактура полученный"

 

13.01.2026 года подготовлено платежное поручение на сумму 254 492 руб., НДС –
45 892 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

 

Создайте платежное поручение на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".

16.01.2026 года получена банковская выписка. Оплата по накладной произведена.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

 

Создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение".

 

12.3. Услуги сторонних организаций

Все организации оплачивают услуги сторонних организаций (связь, отопление, водоснабжение, арендные платежи и другие).

В программе перечень оказываемых и приобретаемых услуг хранится в справочнике "Номенклатура". Этот справочник не подчинен никаким другим справочникам. Он может иметь многоуровневую (с неограниченным количеством уровней) иерархическую структуру.

В программе поступление сторонних услуг следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", с видом операции – "Услуги (акт)". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.3.1).

Рис. 12.3.1. Фрагмент окна "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Услуги"

На рисунке 12.3.2 счета учета услуги не назначены. Это говорит о том, что при формировании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" счет затрат придется в табличной части указывать самостоятельно. Это один вариант. Или, под каждый затратный счет создать свою группу услуги в справочнике "Номенклатура".

Рис. 12.3.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы "Услуги"

 

Если заполнить закладку "Услуги" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Услуги", туда занести элемент, указать счет учета затрат, то проведенный документ создаст бухгалтерские проводки:

• Д 26 (или 44.01) К 60.01 – стоимость услуги без НДС;

• Д 19.04 К 60.01 – предъявлен НДС поставщиком.

Упражнение № 12.3.1.

30.01.2026 года по акту № 11 ООО "ЦИН" осуществляет разработку системы управления организации "ИНКОМ ПЛЮС". Цена услуги за январь составила 197 000 рублей (НДС 22% сверху). Договор № 1 от 09.01.2026 года. Организацией "ЦИН" представлен счет–фактура № 11 от 30.01.2026 года на сумму 240 340 руб. Затраты списываются на счет 26 на основное подразделение по статье затрат – "Разработка системы управления".

 

Схема действий:

30.01.2026 года сформируйте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

 

Заполните шапку документа согласно условиям примера. Вид операции "Услуги (акт)". В табличной части укажите услугу "Разработка системы управления". На этой закладке указываются только те элементы справочника "Номенклатура", которые имеют вид номенклатуры "Услуги" (рис. 12.3.3).

Рис. 12.3.3. Фрагмент формы элемента справочника "Номенклатура"

 

При оформлении договора должен быть установлен вид договора "С поставщиком".

Счет учета НДС – 19.04. Счет затрат – 26 "Общехозяйственные расходы". Аналитика – статья затрат "Разработка системы", вид расхода – "Прочие расходы". Отразить НДС в книге покупок. Сверьте заполнение документа по рисунку 12.3.4.

Рис. 12.3.4. Электронная форма документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

 

Оплата поставщику произведена документом "Платежное поручение" от 30.01.2026 года в сумме 240 340 руб., в т. ч. НДС 22%.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Создайте документ "Платежное поручение" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 31.01.2025 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Платежное поручение".

02.02.2026 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Платежное поручение" от 30.01.2026 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/
Платежное поручение")

 

12.4. Комиссионная торговля. Расчеты с комитентом

Для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых организацией на комиссию, используется забалансовый счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

Торговая организация, принимающая товары на комиссию, называется комиссионером. По договору комиссии собственник товара (комитент) передает его комиссионеру для продажи без передачи права собственности. Переход права собственности на комиссионный товар переходит к его покупателю по договору, заключенному комиссионером, при этом посредник никогда его собственником не становится и соответственно не имеет оснований для его отражения на балансовом счете 41 "Товары". Поэтому, когда комиссионер фактически получает товар, предназначенный для реализации, ему следует его отразить по дебету счета 004 "Товары, принятые на комиссию". В момент продажи этого товара комиссионер делает проводку по кредиту счета 004 "Товары, принятые на комиссию".

Налогоплательщики при осуществлении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Комиссионер может получить свое вознаграждение:

• поступлением денежных средств на банковский счет комиссионера от комитента;

• путем удержания из сумм, причитающихся комитенту, полученных от покупателей.

Посредник платит НДС 20% только со своего вознаграждения, и представляет собственнику (комитенту) отчет об отгруженных товарах и о полученных от покупателей средствах.

Моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки товаров (работ, услуг);

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Комитент рассчитывает "Исходящий" НДС от полной суммы проданного товара, включающей в себя комиссионное вознаграждение. НДС, уплаченный посреднику, подлежит вычету у собственника товара на общих основаниях.

При реализации товаров по поручению организации комиссионером или агентом, действующим от своего имени, организация может выставлять комиссионеру или агенту сводный счет-фактуру, в котором отражаются показатели нескольких счетов-фактур, выписанных посредником на одну дату. В графе с наименованием товара приводятся еще и название фактического покупателя или поставщика. Иными словами, в сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора собирает все счета-фактуры по приобретенным запасам, ОС, НМА за один день по разным контрагентам. Сводные счета-фактуры имеют право составлять:

• Комитенты по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня;

• Комиссионеры по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

Если рассмотреть операции комиссионера, то он выставляет каждому покупателю свой, отдельный счет-фактуру на отгрузку или предоплату. Их комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур. Комитенту предоставляются копии счетов-фактур, выставленных покупателям. Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. Комитент не регистрирует счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур.

С 2015 года журнала учета счетов-фактур ведут только посредники. После этих операций комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который и отражает его в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Для отражения в программе продажи товаров и услуг по договорам комиссии требуется включить соответствующую функциональность в форме "Функциональность программы".

Поступление комиссионного товара следует оформлять документом "Поступление (акт, накладная, УПД)". По умолчанию должен быть установлен вид операции – "Товары, услуги, комиссия". Счета бухгалтерского учета номенклатуры в этом документе определяются по умолчанию из регистра сведений "Счета учета номенклатуры" (рис. 12.4.1).

Рис. 12.4.1. Регистр сведений "Счета учета номенклатуры"
для номенклатурной группы "Товары на комиссии"

Для группы "Товары на комиссии" назначены счета учета, которые представлены на рисунке 12.4.2.

Рис. 12.4.2. Счета учета номенклатуры для номенклатурной группы
"Товары на комиссии"

 

Обратиться к документу "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)".

Если заполнить документ "Поступление (акт, накладная, УПД)", и обратиться к группе "Товары на комиссии", туда занести элемент, то проведенный документ создаст бухгалтерские и налоговые проводки в дебет 004.01 на сумму полученных товаров, и отразит их количество. Рассмотрим пример по комиссионной торговле.

Комиссионер отражает продажу товаров, принятых на комиссию при помощи документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". А сумму комиссионного вознаграждения и поступление товаров на реализацию при помощи документа "Отчет комитенту".

 

Упражнение № 12.4.1.

На основании договора комиссии ООО "Тройка" поручает организации "ИНКОМ ПЛЮС" реализовывать его товары на внутреннем рынке. Организация "Тройка" – комитент, организация "ИНКОМ ПЛЮС" – комиссионер. Цена устанавливается Комитентом. Комиссионное вознаграждение согласно договору, составляет 10% стоимости реализованных покупателям товаров Комитента (включая НДС).

Договором комиссии предусмотрено удержание вознаграждения из причитающейся Комитенту выручки. В январе был выставлен счет комиссионера за комиссионные услуги, и подписан акт приемки-передачи этих услуг.

Условия примера:

1. 15.01.2026 года в организацию "ИНКОМ ПЛЮС" от Комитента "Тройка" поступили товары по накладной № 1 от 15.01.2026 года на сумму 2 440 000 руб. (в т. ч. НДС 22% - 440 000 руб.). С комитентом заключен договор комиссии № 2 от 12.01.2026 года. Товары приходуются для их последующей реализации (табл. 12.4.1).

Таблица 12.4.1. Реквизиты для заполнения документа
"Поступление (акт, накладная, УПД)"

№	Реквизиты	Шкаф "Рим"	Кровать "Верона"
1	Договор комиссии:	Вид договора – "с комитентом (принципалом) на продажу"
		Способ расчета – "% от суммы продажи"
2	Группа номенклатуры:	Товары на комиссии
3	Ед. измерения	штук
4	Ставка НДС	22%
5	Номенклатурная группа	Услуги оказываемые
6	Количество	100	100
7	Цена	10 000 руб.	10 000 руб.
8	Счет учета	004.01	004.01

 

Стоимость товара определена Комитентом как минимальная цена продажи, включающая в себя транспортные расходы до пункта назначения (местонахождения покупателя).

2. Последним днем января, предусмотренного договором, организация "ИНКОМ ПЛЮС" представила Комитенту "Тройка" отчет комитенту с указанием произведенных операций, к числу которых относились:

• • 23.01.2026 года реализованы товары по цене Комитента на сумму 1 220 000 руб. (в т. ч. НДС 22% = 220 000 руб.) согласно отчету комиссионера;

  • 26.01.2026 товары оплачены покупателем ООО "Торговый дом" полностью.

Схема действий:

Организацией "Тройка" представлена накладная № 1 от 15.01.2026 года. Создайте документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" по договору комиссии № 2 от 12.01.2026 года. на сумму 2 440 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Заполните шапку документа. Вид операции "Товары, услуги, комиссия". Договор "Договор комиссии" (рис. 12.4.3).

Рис. 12.4.3. Форма договора

 

Группа номенклатуры – "Товары на комиссии". Для элементов номенклатуры укажите номенклатурную группу "Услуги оказываемые". Сверьте заполнение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" по рисунку 12.4.4.

Рис. 12.4.4. Форма окна документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", закладка "Товары"

 

Половину товаров комитента реализуйте покупателю ООО "Торговый дом" по договору № 3 от 16.01.2026 года.

16.01.2026 года выпишите счет для ООО "Торговый дом" на сумму 1 220 000 руб., в т. ч. НДС 22%, по позициям (цена без налога):

• шкаф "Рим" 50 шт. по цене 12 200 руб.;

• кровать "Верона" 50 шт. по цене 12 200 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

 

Обратите внимание, цена указана без налога. Это говорит о том, что необходимо обратиться к форме "Цены в документе", и выбрать "НДС сверху".

 

23.01.2026 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателю")

 

Вид операции - "Товары (накладная)". Реализацию осуществите по цене комитента на общую сумму 1 220 000 руб. на основании документа "Счет покупателю" от 16.01.2026 года. НДС сверху (табл. 12.4.2).

Выпишите документ "Счет-фактура выданный" датой 23.01.2026 года. Для этого, проведите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" при помощи кнопки "Провести". Расчеты с комитентом ведутся на счете 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – обособленно от счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

В документе "Счет-фактура выданный" установлен код вида операции 01 "Реализация товаров, работ, услуг…".

Таблица 12.4.2. Реквизиты для заполнения документа
"Реализация (акт, накладная, УПД)"

№	Реквизиты	Шкаф "РИМ"	Кровать "Верона"
1	Договор № 3 (вид договора "с покупателем")	"НДС сверху"
2	Ставка НДС	22%
3	Номенклатурная группа	Услуги оказываемые
4	Количество	50	50
5	Цена	10 000 руб.	10 000 руб.
6	Счет учета	004.01

 

Сверьте заполнение документа "Реализация (акт, накладная)" по рисунку 12.4.5.

 

Рис. 12.4.5. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

Документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" спишет товары и создаст по каждой позиции номенклатуры бухгалтерские и налоговые записи:

К 004.01 на сумму 1 220 000 руб.

Д 62.01 К 76.09 на сумму 1 220 000 руб.

 

26.01.2026 года ООО "Торговый дом" оплатил сумму 1 220 000 руб. за полученный товар. Создайте документ "Поступление на расчетный счет".

 

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Реализация (акт, накладная, УПД)")

 

Оплату на общую сумму 1 220 000 руб. от ООО "Торговый дом" оформите на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" от 23.01.2026 года. Входящий номер платежного поручения покупателя – № 5 от 23.01.2026 года.

ООО "ИНКОМ ПЛЮС" участвует в расчетах, так как получает деньги от покупателя "Торговый дом" и перечисляет их комитенту с удержанием своего комиссионного вознаграждения.

 

30.01.2026 года создайте для организации "Тройка" документ "Отчет комитенту". Сумма отчета включает НДС.

 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт. Накладная, УПД)")

 

Сформируйте документ "Отчет комитенту" используя механизм ввода на основании. Установите курсор на документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 15.01.2026 года. Нажмите кнопку панели документа "Создайте на основании/Отчет комитенту". Комиссионер в этом документе в поле "Контрагент" должен указать комитента (агента).

В документе "Отчет комитенту" зайдите в форму "Цены в документе", установите – "НДС в сумме". И только потом воспользуйтесь кнопкой "Заполнить/Заполнить реализованным по договору". Создайте номенклатуру - "Вознаграждение за продажу".

Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Главное" по рисунку 12.4.6.

Рис. 12.4.6. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Главное"

 

Закладка "Товары и услуги" представлена на рисунке 12.4.7.

Рис. 12.4.7. Форма окна документа "Отчет комитенту", закладка "Товары и услуги"

 

На закладке "Денежные средства" в графе "Вид отчета по платежам" выберите реквизит "Оплата", в графе "Сумма" напишите сумму 1 220 000 руб., укажите НДС 22%. Сверьте заполнение документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства" по рисунку. 12.4.8.

Рис. 12.4.8. Форма документа "Отчет комитенту", закладка "Денежные средства"

Закладка "Расчеты" заполнена по умолчанию, установлен флаг "Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента".

Проведенный документ сформирует проводки, где комиссионером будет начислено комиссионное вознаграждение в сумме 122 000 руб. (рис. 12.4.9).

Рис. 12.4.9. Движение документа "Отчет комитенту", Бухгалтерский и налоговый учет

 

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал. Разница между кредитом счета 76.09 и дебетом счета 76.09 должна быть перечислена комитенту "Тройка".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Комиссионером перечислена Комитенту причитающаяся ему выручка за вычетом комиссионного вознаграждения (1 220 000 – 122 000 = 1 098 000 руб.).

30.01.2026 года создайте документ "Платежное поручение" для комитента "Тройка" на основании отчета комитента на сумму 1 098 000 руб.

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

02.02.2026 года создайте документ "Списание с расчетного счета" на всю сумму документа "Платежное поручение" от 30.01.2026 года. Вид операции – "Оплата поставщику", счет дебета 76.09, контрагент "Тройка", договор комиссии. Погашение задолженности – "Автоматическое".

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Банк/Платежные поручения")

Сформируйте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09 за 1 квартал 2026 года. Остатка на этом счете быть не должно (рис. 12.4.10).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 12.4.10. Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 76.09

 

После того, как комитент выписал счет-фактуру от своего имени в адрес покупателя ООО "Торговый дом", посреднику необходимо сформировать счет-фактуру на основании документа "Отчет комитенту" с помощью кнопки "Создать на основании/Счет-фактура полученный".

 

23.01.2026 года зарегистрировать документ "Счет-фактура полученный" от комитента вида "Счет-фактура на поступление" (рис. 12.4.11).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Отчеты комитентам")

 

В поле "Счет-фактура №" и от указывается дата счета-фактуры комитента. В поле "Получен" указывается дата фактического получения счета-фактуры комитента. При помощи кнопки "Заполнить" в табличную часть автоматически заносятся все отгрузки товаров комиссионером покупателям, произведенные на дату, совпадающую с датой "перевыставления" счета-фактуры комитентом. Никаких бухгалтерских проводок документ не оформит.

Рис. 12.4.11. Форма окна документа "Счет-фактура полученный"

Открыть отчет "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур" за январь (рис. 12.4.12).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/
Журнал учета счетов-фактур")

Рис. 12.4.12. Форма окна отчета "Журнал учета полученных
и выставленных счетов-фактур"

Плательщики НДС, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и неплательщики НДС обязаны вести журналы учета полученных и выданных счетов-фактур, если они выставляют, или получают счета-фактуры:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комитента (агента);

• на основе договоров транспортной экспедиции в случае определения налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения;

• при осуществлении функций застройщика.

Представим на схеме 12.4.1 порядок выполненных действий упражнения № 12.4.1.

Схема 12.4.1. Порядок действий

 

Комитент, отражая продажу комиссионером товаров, принятых им на комиссию в документе "Отчет комиссионера (агента) о продажах" должен указать проданные комиссионером товары отдельно по каждой товарной позиции, покупателю и дате совершения операции.

Если организация принимает от комитента товар на комиссию и передает их на реализацию другому комиссионеру, то в программе такая ситуация в части поступления товаров отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", в части передачи на комиссию документом "Реализация (акт, накладная, УПД)". А в части продажи комиссионером документом "Отчет комиссионера (агента) о продажах".

12.5. Возврат товаров поставщику. Корректировка поступления

В процессе ведения хозяйственной деятельности покупатели могут возвращать поставщику товары, материалы, оборудование, тару по различным причинам.

При возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (п.1.4 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК РФ). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счеты-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются.

В программе есть документ "Корректировка поступления", который предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика, а также ошибок, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика счетов-фактур. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов; в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг; в случае ошибки при вводе полученного счета-фактуры с корректными реквизитами. Для выполнения данных функций в документе есть три вида корректировки (рис. 12.5.1).

Рис. 12.5.1. Форма окна документа "Корректировка поступления"

На основании документа "Корректировка поступления" можно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру поставщика товаров.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст. 168 НК (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-07-09/26049; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25805; письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-09/25804; письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-07-11/26696). Делается документ реализации.

Упражнение № 12.5.1.

06.02.2026 года был возвращен товар поставщику "АВТОСВЕТ". Возвращается электросчетчик 1 шт., который был получен 13.01.2026 года по договору № 1 от 12.01.2026 года. Причина возврата – электросчетчик оказался бракованным. В момент прихода товаров (13.01.2026 года) ООО "ИНКОМ ПЛЮС" приняло к вычету налог в сумме 45 892 руб.

06.02.2026 года ООО "ИНКОМ ПЛЮС" получило корректировочный счет-фактуру № 10 от завода "АВТОСВЕТ" на сумму 41 380 рублей.

Цель: создать документы "Корректировка поступления", корректировочный счет-фактуру от поставщика товаров.

 

Схема действий:

 

06.02.2026 года создайте документ "Корректировка поступления" на основании документа "Поступление товаров".

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

В табличной части укажите количество 9 шт. по номенклатуре "Электросчетчик" в графе "После изменения". Сверьте его заполнение по рисунку 12.5.2.

Рис. 12.5.2. Фрагмент окна документа "Корректировка поступления"

 

В документе выделяются строки, по которым внесены изменения. Измененные строки выделяются цветом в общем списке. Поиск по цвету строки удобен, если в документе мало строк. Если строк много - используйте отбор, чтобы посмотреть только измененные строки.

Восстановлен НДС к начислению. Просмотрите проводки документа (рис. 12.5.3).

Д 60.02 К 60.01 на сумму 2 074,00 руб. показывает предоплату по электросчетчику, за который ИНКОМ оплатил 16.01.2026 года сумму 254 492,00 руб.

Д 19.03 К 68.02 на сумму 374,00 руб. восстанавливает НДС, так как 13.01.2026 году ИНКОМ принял к вычету сумму НДС.

Остальные проводки методом сторно показывают, что один электросчетчик списан с основного склада. Сумма – 2 074,00 руб. получилась так (общая сумма покупки 13.01 2026 года 254 492 – 252 418 полученный корректировочный счет-фактура).

Рис. 12.5.3. Движение документа "Корректировка поступления",
Бухгалтерский и налоговый учет

 

Просмотрите регистр "НДС продажи", который сформирует событие "Восстановление НДС" (рис. 12.5.4).

Рис. 12.5.4. Движение документа "Корректировка поступления", НДС продажи

 

Корректировочный счет-фактура никаких проводок не оформит. Заполненный документ сверьте по рисунку 12.5.5.

Рис. 12.5.5. Форма документа "Корректировочный счет-фактура"

 

Корректировочный счет-фактура попадает в книгу продаж. Открыть отчет "Книга продаж".

12.6. Контрольная "Поступление ТМЦ"

Практикум № 12.6.1.

Надо оприходовать товары, которые будем позже продавать в розницу.

Поставщик ООО "Торговый дом" предъявил накладную № 12 от 17.02.2026 года по договору № 12 от 11.02.2026 года на 10 фенов на общую сумму 12 200 руб., в т. ч. НДС 22%. Счет-фактура поставщиком на эту сумму не предъявлен. Но сумма налога на добавленную стоимость в накладной выделена. Ожидается, что поставщик счет-фактуру передаст в ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в ближайшее время.

Поставщик ООО "Тройка" предъявил накладную и счет-фактуру № 123 от 17.02.2026 года по договору № 3 от 11.02.2026 года на 10 увлажнителей на общую сумму 24 400 руб., в т. ч. НДС 22%. Цель – оприходовать товары на баланс организации "ИНКОМ ПЛЮС". Товары поступили на основной склад.

 

Практикум № 12.6.2.

С поставщиком завод "АВТОСВЕТ" заключен договор № 1 от 12.01.2026 г. (договор в базе есть).

03.02.2026 года по накладной № 115 и счету-фактуре № 115 от завода "АВТОСВЕТ" поступили товары на сумму 253 760 руб., в т. ч. НДС 22%:

• электродвигатель 10 шт. по 16 100 руб.;

• электросчетчик 10 шт. по 1 700 руб.;

• электрощит 10 шт. по 3 000 руб.

Цена указана без НДС.

Цель: оприходовать товары, удостовериться, что цены продажи программа устанавливает автоматически.

 

12.7. Счет. Реализация товаров, услуг

По мере продажи товаров их себестоимость, учтенная на счете 41 "Товары", списывается в дебет счета 90 "Продажи".

В программе выбытие товаров и услуг представлены следующими документами:

• Коммерческое предложение;

• Счет покупателю;

• Реализация (акт, накладная, УПД);

• Оказание услуг;

• Реализация отгруженных товаров;

• Акт о расхождениях (полученный);

• Возврат товаров от покупателя;

• Корректировка реализации;

• Счет-фактура выданный;

• Безвозмездная передача;

• Маркетплейсы и комиссионеры;

• Электронные перевозочные документы;

• Розничная продажа (чек);

• Отчет о розничных продажах;

• Переоценка товаров в рознице;

• Отчет комиссионера о продажах;

• Обмен с подключаемым оборудованием Offline;

• Оказание производственных услуг;

• Реализация услуг по переработке и другие документы.

Найти указанные документы можно через меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи" и "Панель разделов/Производство/Панель навигации/Переработка".

Для выписки покупателю счета в программе предусмотрен документ "Счет покупателю". Этот документ не создает проводок и регистров. Счет на оплату нужен для передачи покупателю товаров (работ, услуг), или для того, чтобы отправить его пользователю по факсу или по электронной почте.

В программе, на основании счета можно заполнить документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" и другие документы. При оформлении документа реализации на основании счета, документ реализации заполняется всеми товарами, выписанными в счете, без учета ранее оформленных документов реализации. Обратите внимание на команду на форме счета (рис. 12.7.1). Документы, в которых есть эта команда (также она есть, например, в документах реализации), могут быть отправлены контрагентам в электронном виде с помощью сервиса "1С-ЭДО" ("1С-Такском"). На основании документа "Счет покупателю" можно выписать документ "Поступление наличных" в случае наличной оплаты или зафиксировать безналичную оплату с помощью документа "Поступление на расчетный счет".

Рис. 12.7.1. Список документов "Счет покупателю". Ввод на основании

 

Отгрузку товаров по счету можно оформить с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", а также и на основании счета (рис. 12.7.2).

Для отражения реализации в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" необходимо выбрать нужный вид операции:

• Товары (Накладная, УПД);

• Услуги (Акт, УПД);

• Товары, и услуги;

• Отгрузка без перехода права собственности;

• Оборудование.

В документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" важно обратить внимание на заполнение колонок "% НДС" и "НДС". Если сумма НДС будет указана неверно, то программа не сможет учесть корректно исходящий НДС по данному выбытию, рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Так как при настройке функциональности программы, на закладке "Торговля" был установлен флаг "Отгрузка без перехода права собственности", то можно выбрать в документ соответствующий вид операции – "Отгрузка без перехода права собственности".

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.2. Схема реализации товаров (услуг) покупателю

 

Для отражения реализации оборудования – выбирается вид операции "Оборудование". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Оборудование", а сам документ будет называться "Реализация: Оборудование" (рис. 12.7.3).

Рис. 12.7.3. Форма окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Оборудование"

 

Для отражения отгрузки товаров или готовой продукции без перехода права собственности выбирается вид операции "Отгрузка без перехода права собственности". В этом случае в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляется закладка "Товары".

Для отражения реализации материалов, товаров и готовой продукции выбирается вид операции "Товары (накладная, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация товаров: Накладная, УПД" (рис. 12.7.4).

Рис. 12.7.4. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары (накладная, УПД)"

Для отражения реализации материалов, товаров, готовой продукции, услуг сторонних организаций выбирается вид операции "Товары и услуги", а сам документ будет называться "Реализация: Товары и услуги". В этом случае, в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" появляются закладки: "Товары", "Возвратная тара", "Услуги", "Агентские услуги" (рис. 12.7.5).

Рис. 12.7.5. Фрагмент окна документа "Реализация (акт, накладная, УПД)",
вид операции "Товары и услуги"

 

Закладка "Возвратная тара" может быть и не видна, если при настройке функциональности программы на закладке "Запасы" не установлен флаг "Возвратная тара". На закладках "Товары" и "Услуги" необходимо указывать элементы из справочника "Номенклатура". Закладка "Услуги" заполняется тогда, когда организация реализует услуги, которые следует отразить на счетах затрат (20, 26, 44). На закладке "Агентские услуги" указываются услуги, при реализации которых организация выступает в роли агента. Например, это могут быть услуги по доставке, которую выполняет контрагент (принципал) по агентскому договору. При заполнении агентских услуг используется договор, у которого должен быть установлен вид "С комитентом (принципалом) на продажу".

Если оказываются услуги, то следует выбрать вид операции "Услуги (акт, УПД)", а сам документ будет называться "Реализация услуг: Акт, УПД". В документе закладок не будет.

 

Упражнение № 12.7.1.

12.01.2026 года для ООО "АГАВА" выписан счет на следующие товары (этот счет занесен в базу ранее):

• Электродвигатель 10 шт. по 30 000 руб.

• Электросчетчик 10 шт. по 40 000 руб.

• Электрощит 10 шт. по 30 000 руб.

Цена товаров указана без НДС.

Покупателю выписан счет на сумму 1 220 000 руб., в т. ч. НДС 22% (220 000 руб.).

С ООО "АГАВА" заключен договор № 2 от 10.01.2026 года.

13.01.2026 года произведена оплата в сумме 480 000 руб. по договору № 2, о чем свидетельствует банковская выписка. Входящий номер платежного поручения ООО "АГАВА" № 1 от 12.01.2026 года. Этот документ в базу занесен ранее.

13.01.2026 года выписан счет-фактура на аванс. Этот документ в базу занесен ранее.

29.01.2026 года товар реализован с основного склада по всем позициям. На эту же дату проведите документ "Счет-фактура выданный".

Схема действий:

29.01.2026 года создайте документ "Реализация (акт, накладная, УПД)". Реализация должна быть на сумму 1 220 000 руб., в т. ч. НДС – 220 000 руб.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/Счета покупателям")

 

Воспользуйтесь документом "Счет покупателю". Установите курсор на этом документе и, используя механизм ввода на основании, выберите документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" ("Создать на основании).

В программе предусмотрена выписка счетов-фактур на основании документов реализации. Выписать счет-фактуру по реализации нужно внизу формы документа. Если этого не сделать, то программа учтет эту операцию при формировании записей книги продаж, но в книге продаж будут указаны номер и дата первичного документа. Счет-фактуру формируем непосредственно из формы документа реализации. Установлен флаг "Выставлен (передан контрагенту)" на бумажном носителе.

Проанализировав проводки, становится понятно, что по каждой номенклатуре формируется своя выручка, НДС начисляется сразу по всем операциям общей суммой. Поэтому, проводок:

Д 62.01 К 90.01.1 будет столько, сколько строк в табличной части закладки "Товары".

Проводка Д 90.03 К 68.02 общая на сумму 220 000 руб.

Проводкой Д 62.02 К 62.01 зачтен аванс покупателя в сумме 480 000 руб. По каждой позиции номенклатуры формируется проводка Д 90.02.1 К 41.01.

Обратите внимание на регистр накопления "НДС продажи". Здесь отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга продаж".

Фрагмент бухгалтерских проводок документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" представлен на рисунке 12.7.6.

Рис. 12.7.6. Фрагмент движений документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

 

Практикум № 12.7.1.

06.02.2026 года получена 100% предоплата от ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2026 года за фены на сумму 247 800 руб., в т. ч. НДС 22%. Этот документ в базу занесен ранее.

06.02.2026 года выписан счет ООО "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2026 года на сумму 268 400 руб., в т. ч. НДС 22% на следующий товар:

• Электродвигатель 2 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 2 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 2 шт. по 30 000 руб.

Цена указана без НДС.

09.02.2026 года произведена 100% предоплата за электротовары покупателем "АГАВА". Входящий номер платежного поручения покупателя 13 от 07.02.2026 года. Погашение задолженности – "Автоматически".

19.02.2026 года организации "АГАВА" по договору № 4 от 29.01.2026 года товар был реализован с основного склада. Сделайте так, чтобы зачелся аванс покупателя в сумме 268 400 руб. Зачет авансов – "По документу" (рис. 12.7.7).

Выпишите покупателю счет-фактуру.

Рис. 12.7.7. Фрагмент формы документа "Реализация (акт, накладная, УПД)"

 

Практикум № 12.7.2.

11.03.2026 года реализуйте ООО "Тройка" по договору № 20 от 10.03.2026 года. Цена товара указана без НДС:

• Электродвигатель 7 шт. по 35 000 руб.;

• Электросчетчик 8 шт. по 45 000 руб.;

• Электрощит 9 шт. по 30 000 руб.

Сумма накладной 1 067 500 руб., в т. ч. НДС 22% (192 500 руб.). Выпишите покупателю счет-фактуру датой 11.03.2026 года. Счет на оплату выписать не следует.

 

12.8. Движение товаров. Розничные продажи. Инвентаризация товаров на оптовом складе. Приход излишков

Ведение учета операций розничной торговли в программе обеспечивается, если сделаны соответствующие установки в настройке функциональности программы. В программе можно создать некоторые складские документы:

• Расход материалов (Требование-накладная);

• Перемещение товаров, материалов;

• Комплектация номенклатуры;

• Безвозмездная передача;

• Инвентаризация товаров;

• Оприходование товаров;

• Списание товаров, материалов;

• Инвентаризация с ТСД;

• Пересортица товаров;

• Установка цен номенклатуры;

• Переоценка товаров в рознице.

Найти первые три документа можно через меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад", остальные документы при помощи меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация" и меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Цены".

В ООО "ИНКОМ ПЛЮС" используется способ оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения" (рис. 12.8.1).

Рис.12.8.1. Фрагмент формы регистра "Учетная политика"

 

В программе осуществляется деление торговых точек на автоматизированные и неавтоматизированные.

Автоматизированная торговая точка (АТТ) – это торговая точка, в которой имеется возможность ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах, который заносится в программу "1С:Бухгалтерия 8". При завершении смены в АТТ в информационную базу вносится документ "Отчет о розничных продажах", который предназначен для регистрации розничных продаж. Документ "Отчет о розничных продажах" фиксирует факт отгрузки товаров и факт получения денежных средств в кассу ККМ. Документ "Отчет о розничных продажах" может быть оформлен как с оптового, так и с розничного склада.

Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) – это, как правило, удаленная торговая точка, которая ежедневно передает выручку в кассу предприятия, а в конце месяца проводит инвентаризацию и отчитывается в остатках товаров. Реализованные товары списываются.

Отличие автоматизированной торговой точки от неавтоматизированной заключается в том, что в ней есть возможность при помощи технических средств (программы "1С:Бухгалтерия 8") ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах.

При розничной торговле существует возможность выбрать способ денежного измерения товаров, которые устанавливаются в настройке учетной политики организации:

• По стоимости приобретения;

• По продажной стоимости.

Если выбран способ оценки товаров в рознице по стоимости приобретения, то такая настройка приведет к тому, что товары будут учитываться на счете 41.02 "Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)". Аналитикой этому счету будут служить субконто "Номенклатура" и "Склады", не зависимо от того, как автоматизирована ваша торговая точка. В этом случае, все бухгалтерские записи по синтетике будут аналогичны записям для оптовой торговли.

Если выбран способ денежного измерения по продажной стоимости, то товары будут учитываться:

• на счете 41.11 – если точка автоматизированная;

• на счете 41.12 – если точка не автоматизированная.

При таком способе денежного измерения товаров в рознице в настройках параметра учета на закладке "Розничная торговля" можно указать дополнительные настройки:

• по номенклатуре (обороты);

• по ставкам НДС.

В разрезе номенклатуры по счету 41.12 можно анализировать только обороты, остатки в разрезе номенклатуры не хранятся.

Если выбрать способ денежного измерения по продажной стоимости, то в проводках появится счет 42 "Торговая наценка", который в программе тоже будет делиться на торговую наценку автоматизированную, и не автоматизированную.

В программе тип склада "Розничный магазин" устанавливается только для автоматизированных торговых точек.

Тип склада "Неавтоматизированная торговая точка" устанавливается только для неавтоматизированных розничных торговых точек.

Документ "Отчет о розничных продажах" используется для ежедневного отражения продаж товаров и розничной выручки в автоматизированных торговых точках.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" товары в торговой точке можно учитывать только в суммовом выражении. В этом случае торговая точка должна быть неавтоматизированной торговой точкой (указывается при создании склада в справочнике "Склады", реквизит "Тип склада"). При задании неавтоматизированной торговой точки в документах, например, в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)", программа предлагает свернуть табличную часть по номенклатуре, что и позволит вести учет только в денежном выражении (без учета количества), что целесообразно при большой номенклатуре товаров.

Если торговая точка не автоматизирована и в ней используется способ денежной оценки товаров в рознице "По стоимости приобретения", то для определения количества проданных товаров необходимо проведение инвентаризации остатков товаров в данной розничной точке. Для выполнения такой операции в программе используется документ "Инвентаризация товаров на складе".

Порядок движения документов розничной торговой точки, где учет товаров ведется по стоимости приобретения, можно показать на следующей схеме (рис. 12.8.2).

Рис. 12.8.2. Учет товаров в рознице по стоимости приобретения в НТТ

 

Документ "Перемещение товаров, материалов" используется для перемещения товаров, материалов, готовой продукции, товаров на комиссии и оборудования между складами, и между сотрудниками. В шапке документа указывается склад-отправитель и склад-получатель. Он содержит закладки: "Товары" и "Товары на комиссии". На закладках "Товары" и "Товары на комиссии" указывается номенклатура, количество и счета учета номенклатуры.

В розничной торговле договор, как правило, заключается в устном виде, и право собственности на реализуемый товар переходит к покупателю при передаче ему вещи, т.е. в момент продажи. При этом договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момент выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Таким образом, в розничной торговле момент реализации товара обычно совпадает с его оплатой.

Документ "Отчет о розничных продажах" можно оформить по виду операции: розничный магазин или неавтоматизированная торговая точка. Если отражение розничной продажи осуществляется одновременно с приемом розничной выручки, то следует выбрать вид операции "Розничный магазин". Если розничная точка не автоматизирована, то следует выбрать операцию "Неавтоматизированная торговая точка". Проведенный документ "Отчет о розничных продажах" по кредиту счета 41.02 отразит информацию о проданных товарах. По кредиту счета 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" в дебет 50.01 "Касса организации" отразиться розничная выручка торговой точки (если точка автоматизирована). Если точка не автоматизирована, то документ оформит проводки по кредиту счета 41.02, чем отразит информацию о проданных товарах.

Розничную выручку приходуют в кассу организации документом "Поступление наличных" с видом операции "Розничная выручка". Этот документ можно ввести на основании документа "Отчет о розничных продажах". Приходный кассовый ордер в этом случае необходим для того, чтобы отразить выручку в кассовой книге организации. Бухгалтерские записи приходный кассовый ордер формировать не должен, т. к. необходимые проводки сформировал документ "Отчет о розничных продажах".

Сдача выручки в банк отражается документом "Выдача наличных" с видом операции "Инкассация".

Для учета товаров в розничной точке можно настроить справочник "Номенклатура" так, чтобы все, что попадет в данную точку должно учитываться на счете 41.02. Сделать это можно при помощи справочника "Счета учета номенклатуры", к которому можно обратиться так: "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры".

Для просмотра практических примеров по учету товаров можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

 

Важно!

В программе проводка по поступлению денежных средств от розничных продаж в кассу формируется для автоматизированных торговых точек – документом "Отчет о розничных продажах", для неавтоматизированных торговых точек – документом "Поступление наличных".

Для разных складов допускается устанавливать неограниченное число произвольных типов цен.

Розничные продажи в автоматизированных торговых точках отражаются документом "Отчет о розничных продажах", вне зависимости от способа оценки товаров в рознице.

 

Упражнение № 12.8.1.

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02.

Переместить товары из оптового склада в магазин (розничную точку).

Магазин реализовал в розницу 5 фенов и 6 увлажнителей. Оформить необходимые документы.

 

Схема действий:

Установите для склада "Магазин" ответственное лицо – Бычкова М.С.

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Склады")

 

В справочнике "Номенклатура" обратитесь к ссылке "Счета учета номенклатуры", скопируйте строку "Товары", и в шапке формы укажите склад "Магазин", счет учета 41.01 замените на счет учета 41.02 (рис. 12.8.3).

(меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Товары и услуги/Номенклатура/Счета учета номенклатуры")

Рис. 12.8.3. Назначение группе "Товары" в магазине счета учета 41.02

 

24.02.2026 года создайте документ "Перемещение товаров, материалов" и переместите в магазин 10 шт. фенов и 10 шт. увлажнителей.

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Перемещение товаров, материалов")

Возврат товаров с розничного склада на оптовый оформляется при помощи документа "Перемещение товаров, материалов". Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой "Подбор", открыть последовательно папки "Товары/Техника". Указать нужное количество элементов и нажать кнопку "Перенести в документ". Данный способ позволит увидеть остатки номенклатуры на момент их перемещения.
Обратите внимание, выбирая в табличную часть номенклатуру, счет учета устанавливается автоматически - 41.02. Заполнение документа представлено на рисунке 12.8.4.

Рис. 12.8.4. Фрагмент формы окна документа "Перемещение товаров, материалов"

 

 

27.02.2026 года создайте документ "Отчет о розничных продажах". Вид операции – розничный магазин.

Фены проданы по цене 2 440 руб., увлажнители – по цене 3 660 руб., в т. ч. НДС 22%.

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Розничные продажи/Отчеты о розничных продажах")

 

Как видно на рисунке 12.8.5 документ "Отчет о розничных продажах" состоит из закладок: "Товары", "Агентские услуги". Если бы в параметрах учета было настроено использование платежных карт, то еще была бы видна и закладка "Безналичные оплаты". Проведите документ.

Рис. 12.8.5. Фрагмент формы окна документа "Отчет о розничных продажах"

 

На закладке "Товары" отражены товары, реализованные розничному покупателю.

Если бы организация ООО "ИНКОМ ПЛЮС" оказывала агентские услуги, то на закладке "Агентские услуги" следовало бы указать контрагента (принципала), услуги которого наша организация оказывает.

Фрагмент записей по бухгалтерскому и налоговому учету сверьте по рисунку 12.8.6.

Рис. 12.8.6. Движение документа "Отчет о розничных продажах",
Бухгалтерский учет

 

27.02.2026 года создайте документ "Поступление наличных".

(меню "Панель разделов/Продажи/Панель навигации/Продажи/
Отчеты о розничных продажах")

 

Удобно сделать ПКО на основании документа "Отчет о розничных продажах". Проверьте вид операции – "Розничная выручка". Записей ПКО не создаст.

 

Сформируйте отчет "Книга продаж" за 1 квартал 2026 года. Результат проведения документа "Отчет о розничных продажах" - розничная выручка в сумме 34 160 руб. отразилась в книге продаж.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/НДС/Книга продаж")

 

Код НДС. Реализация физлицам. Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

 

27.02.2026 года создайте документ "Выдача наличных" по виду операции "Инкассация". Сумма инкассации – 34 160 руб. (рис. 12.8.7).

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

Рис. 12.8.7. Фрагмент формы окна документа "Выдача наличных"

 

Бухгалтерские проводки проведенного документа будут следующие:

Д 57.01 К 50.01 – 22 100 руб.

 

27.02.2026 года создайте документ "Поступление на расчетный счет". Выберите вид операции "Инкассация". Представлен документ № 6 от 27.02.2026 года.

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Касса/Выдача наличных")

 

Удобно этот документ создать на основании РКО. В этом случае, все поля документа "Поступление на расчетный счет" будут заполнены, придется исправить только его дату. Документ "Поступление на расчетный счет" сформирует запись:

Д 51 К 57.01 – 34 160 руб.

Счет 57.01 "Переводы в пути" должен закрыться. Заполнение документа "Поступление на расчетный счет" сверьте по рисунку 12.8.8.

Рис. 12.8.8. Фрагмент формы документа "Поступление на расчетный счет",
вид операции "Инкассация"

 

Проверьте закрытие счета 57 по отчету "Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

 

 

Документ "Инвентаризация товаров" состоит из закладок: "Товары", "Проведение инвентаризации" и "Инвентаризационная комиссия".

На закладке "Товары" присутствуют графы: "Кол-во факт", "Кол-во учет", "Отклонение", "Цена", "Сумма факт", "Сумма учет" и "Счет учета".

Заполнить табличную часть документа можно при помощи кнопки "Заполнить" двумя способами: "Заполнить по остаткам на складе" или "Перезаполнить учетные количества и суммы". При отсутствии товара в торговой точке будет заполнена графа "Отклонение"
(рис. 12.8.9).

Рис.12.8.9. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

 

Документ "Инвентаризация товаров" может служить основанием для оформления документов "Оприходование товаров" и "Списание товаров, материалов". Никаких бухгалтерских проводок этот документ не формирует.

Документ "Оприходование товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлены излишки товаров, которые подлежит поставить на баланс организации.

Выявленный излишек товара принимается к учету по фактической себестоимости в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 9 ФСБУ 5/2019, ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Порядок определения фактической себестоимости запасов при выявлении излишка в ФСБУ 5/2019 не установлен. Он не определен и в МСФО, которыми следует руководствоваться, если порядок учета не установлен в ФСБУ (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В этом случае, по нашему мнению, фактическую себестоимость товаров, выявленных при инвентаризации, можно определить в порядке, аналогичном безвозмездному получению запасов. Соответственно, товары принимаются к учету по их справедливой стоимости с одновременным признанием прочего дохода (п. 15 ФСБУ 5/2019).

Документ "Списание товаров, материалов" используется в том случае, например, когда при инвентаризации установлена недостача товаров, которые подлежат списанию с баланса.

 

Упражнение № 12.8.2.

Результаты инвентаризации товаров на основном складе отражаются на основании данных протокола инвентаризационной комиссии от 31.03.2026 года.

Результаты инвентаризации: приходуется излишек электродвигателя в количестве 1 шт. по цене 16 100 руб.

Цель – датой 31.03.2026 года оформить документы: "Инвентаризация товаров" и "Оприходование товаров".

 

Схема действий:

31.03.2026 года создайте документ "Инвентаризация товаров".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

 

Документ "Инвентаризация товаров" используется для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и неавтоматизированных торговых точках.

Воспользуйтесь кнопкой "Заполнить по остаткам на складе". Отредактируйте табличную часть документа следующим образом:

• электродвигатель (количество факт. "3", учетное кол. "2").

В графе "Кол-во факт" проставляется реальное количество товара на складе. В графу "Сумма" заносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле "Цена". Заполнение документа "Инвентаризация товаров" представлено на рисунке 12.8.10.

Рис. 12.8.10. Фрагмент формы окна документа "Инвентаризация товаров"

После проведения документа никаких движений в регистрах производиться не будет, но на его основании следует сформировать документ "Оприходование товаров".

 

31.03.2026 года создайте документ "Оприходование товаров". В документ необходимо выбрать статью доходов "Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации" (данная статья есть в базе).

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Инвентаризация/
Инвентаризация товаров")

На основании документа "Инвентаризация товаров" создайте документ "Оприходование товаров". После проведения документа бухгалтерские проводки будут:

Д 41.01 К 91.01 – 16 100 руб.

Заполненный документ представлен на рисунке 12.8.11.

Рис. 12.8.11. Фагмент формы окна документа "Оприходование товаров"

 

12.9. Обмен электронными документами "1С-ЭДО"

В настоящее время большинство организаций при ведении хозяйственной деятельности и заключении договоров обмениваются документами большей частью на бумажных носителях. Существует ряд проблем с этим связанных:

• затраты на печать документов, на хранение бумажного архива, на отправку документов во многих случаях при B2B-сделках (курьеры, почта и т.п.);

• замедление процессов работы бухгалтерии, в опросах бухгалтеры указывали проблему своевременного получения документов поставщиков – как одну из главных.

• избежать всех этих проблем поможет переход на обмен электронными документами. При использовании сервисов ЭДО:

• бухгалтер получает документы поступления в электронном виде сразу после отгрузки поставщиком (скорость);

• данные передаются из одной учтенной системы в другую, таким образом обеспечивается идентичность реквизитов документов контрагентов- правильные данные в системе учета;

• все передается в электронном виде, нет расходов на печать, доставку или хранение документов – бухгалтер/фирма может сэкономить деньги.

Мы не будем рассматривать вопросы подключения и настройки программы для работы с сервисом "1С-ЭДО". Подробную информацию можно получить в информационной системе 1С:ИТС.

Все начинается с создания электронного документа, для этого необходимо открыть счет-фактуру, и выбрать из списка команд, открываемого по кнопке "ЭДО" команду "Создать произвольный документ" (рис. 12.9.1).

Рис. 12.9.1. Создание электронного документа
в форме документа "Счет-фактура выданный"

 

Этап создания может быть уместным в случае, если создают и подписывают документ разные сотрудники. Если мы выберем команду "Отправить электронный документ", то одновременно произойдет и создание, и подписание электронного документа. Отдельно подписать документ можно в форме просмотра электронного документа (команда "Просмотреть электронный документ"). Для подписания документа нажимают "Подписать и отправить" в левом верхнем углу формы

Также действия по созданию и подписанию электронных документов можно выполнять из журнала документов "Счета-фактуры выданные" (рис. 12.9.2). В форме "Текущие дела ЭДО" (для открытия формы выберите одноименную команду в разделе "Продажи" или "Покупки") можно увидеть, документ отправлен, или ожидает подтверждения от покупателя ("На контроле").

Рис. 12.9.2. Форма "Текущие дела ЭДО"

Для регистрации счета-фактуры в журнале учета достаточно только подтверждения оператора ЭДО, но при этом наличие извещения покупателя о получении счета-фактуры осталось одним из важных служебных документов, участвующих в процессе электронного обмена счетами-фактурами. Получение извещения покупателя происходит, когда мы нажимаем кнопку "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО".

Команда "Открыть электронные документы" позволяет нам увидеть – на каком этапе работы с электронным документом мы находимся. Наш документ прошел все этапы – мы получили подтверждение получения от оператора и извещение о получении от покупателя.

Одновременно, при нажатии кнопки "Отправить и получить" в форме "Текущие дела ЭДО" происходит получение электронных документов от поставщиков (входящие документы), мы их можем увидеть в разделе "Утвердить" формы. Одновременно на основании поступившего электронного документа создается новый документ учетной системы "Счет-фактура полученный". В новом документе "Счет-фактура полученный", сформированном на основании полученного электронного документа, будут автоматически заполнены сведения:

• о продавце (поле "Контрагент");

• о номере и дате составления входящего счета-фактуры (поля "Счет-фактура №" и "от");

• о стоимости товаров и сумме предъявленного НДС.

Аннулирование электронного первичного документа, по которому цикл обмена завершен, производится из режима просмотра. Для начала процедуры аннулирования необходимо из формы просмотра электронного документа выполнить команду "Аннулировать" из списка доступных команд. После получения от покупателя согласия на аннулирование электронного первичного документа, процедура аннулирования будет завершена. Ранее оформленный электронный первичный документ утратит юридическую силу. Электронный документ, по которому покупатель принял предложение об аннулировании, будет удален из папки "На контроле" списка исходящих документов формы списка документов "Текущие дела ЭДО". В информационной строке "Состояние ЭДО" документа учетной системы "Реализация (акт, накладная, УПД)" появится гиперссылка "Аннулирован".

Чтобы получить подробную информацию о подключении или об использовании
"1С-ЭДО", о правовых аспектах ЭДО можно воспользоваться информационной системой 1С:ИТС.

 

Предыд.

Оглавление

След.