17. Антикризисные отчеты для руководителя

Про отчеты для руководителя мы говорили в разделе 1.2. Месяц январь закрыт, и мы может проанализировать нашу деятельность.

Монитор основных показателей представляет собой таблицу значений, в строках которой выводятся текущее, предыдущее и плановое значения ключевых показателей, а также рассчитанные на основании этих значений состояние и динамика.

Вверху панели расположены основные параметры расчета ключевых показателей: организация, смещение предыдущего периода (рис. 17.1).

Рис. 17.1. Фрагмент формы отчета "Монитор основных показателей"

 

Отчет руководителя "Анализ финансовых результатов" предназначен для контроля доходов и расходов от продаж, а также прочих доходов и расходов. Контролировать изменение доходов и расходов можно по месяцам в заданном периоде, или сравнить показатели с аналогичным периодом прошлого года.

Информация о доходах и расходах от продаж товаров показывается в разрезе покупателей и договоров, товаров или номенклатурных групп. Управленческие и коммерческие расходы - по статьям затрат, а прочие доходы и расходы - по их видам (рис. 17.2).

 

Упражнение № 17.1.

Сформируйте отчет "Анализ финансовых результатов" за январь 2026 года.

(меню "Панель разделов/Руководителю/Панель навигации/Анализ/
Монитор основных показателей")

Нажмите кнопку "Сформировать". Монитор основных показателей позволяет анализировать не только движение денежных средств и задолженность, но и доходы, расходы и товарные остатки на складе.

Рис. 17.2. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Отчет можно настраивать (рис. 17.3).

Рис. 17.3. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

Можно настроить отчет по номенклатурным группам (рис. 17.4).

Рис. 17.4. Фрагмент формы отчета "Анализ финансовых показателей"

 

 

Упражнение № 17.2.

Сформируйте отчет "Продажи по номенклатуре" за январь 2026 года.

(меню "Панель разделов/Руководителю/Панель навигации/Продажи/
Продажи по номенклатуре")

Нажмите кнопку "Сформировать" (рис. 17.5).

Рис. 17.5. Фрагмент формы отчета "Продажи по номенклатуре"

 

В отчете руководителя "Анализ движения денежных средств" отражается полная информация по движению денежных средств:

• остатки на начало и на конец,

• поступление,

• списание,

• чистый денежный поток.

В отчете "Анализ движений денежных средств" можно выводить информацию об остатках денежных средств у подотчетных лиц (мы эту настройку рассматривали при изучении раздела "Расчеты с подотчетными лицами").

 

Упражнение № 17.3.

Сформируйте отчет "Анализ движения денежных средств" за январь 2026 года (рис. 17.6).

(меню "Панель разделов/Руководителю/Панель навигации/Денежные средства/
Анализ движения денежных средств")

Рис. 17.6. Фрагмент формы отчета "Анализ движения денежных средств"

 

Чистый денежный поток в отчете о движении денежных средств - это итоговая разница между всеми поступлениями и выплатами компании за период 1 439 265 руб.(1 909 000 – 469 735). У нас поступления превышают расходы. Это признак финансовой устойчивости, наличия средств для развития, выплаты дивидендов или покрытия долгов. Он показывает реальную способность бизнеса генерировать деньги, возможность платить по долгам и инвестировать. 

Отрицательный чистый денежный поток может привести к кассовому разрыву и потребности в дополнительном финансировании, например, через кредиты или дополнительные инвестиции от учредителей.

 

18. Расходы на рекламу

Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (Федеральный закон "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (абз.3 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз.4 п.4 ст. 264 НК РФ);

• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует.

Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 № 04-02-06/2/3).

Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например,

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

• иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

Если сувенирную продукцию со своим логотипом компания раздает партнерам, то списывать стоимость ее изготовления в рекламные расходы нельзя, так как заранее известны те, кому сувенирная продукция будет передаваться. Расходы на покупку или создание рекламной сувенирной продукции освобождается от НДС только в пределах лимита, который составляет 300 руб. (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Нельзя включать в расходы стоимость рекламы, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не может учесть расходы:

• если сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по Закону о рекламе;

• рекламу распространили на информационных ресурсах с ограниченным доступом;

• рекламу разместили на информационных ресурсах иностранного лица, которое не исполнило требование законодательства РФ (п. 18 ст. 1 Закона № 416-ФЗ).

В программе расходы на рекламу, входящие в предел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы".

Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом отличным от вида "Транспортные расходы" закрываются на счет 90.07 "Расходы на продажу". Номенклатурные группы при этом распределяются пропорционально выручке. Суммы списания транспортных расходов относящихся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. В бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются одинаково.

Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом "Расходы на рекламу (нормируемые)" (рис. 18.1).

Рис. 18.1. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

 

Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом "Не учитываемые в целях налогообложения" (рис. 18.2).

Рис. 18.2. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

 

Все участники онлайн рекламного рынка должны подавать отчеты операторам (ОРД). Причем, первые данные нужно подать перед запуском рекламы, чтобы был присвоен ID. После рекламной компании нужно снова подать отчет, который будет передан в ЕРИР. ОРД (оператор рекламных данных) – это компания, которая будет собирать отчет от всех участников рекламного рынка, сортировать ее, назначать ID, а затем переправлять в ЕРИР Роспотребнадзор. В общем, это некий посредник между участниками цепочки и Единым реестром интернет-рекламы.

В программе автоматизированы операции по безвозмездной передаче товаров (материалов, продукции), включая начисление НДС. Для этого предназначен документ "Безвозмездная передача". Если запасы раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле "Получатель" не заполняется. На закладке "Товары" следует указать сведения о безвозмездно передаваемых ТМЦ. В качестве рыночной стоимости ТМЦ автоматически подставляется цена продажи, указанная в последнем документе реализации. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения. В поле "Счет учета НДС" автоматически установлен счет 91.02. На закладке "Счет учета" пользователь может выбрать любой счет, например, 44.01 с видом расхода "Расходы на рекламу (нормируемые)". В подвале документа следует выписать счет-фактуру. В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции "10", который соответствует значению "Отгрузка (передача)" товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе".

По мнению Минфина России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога га прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, ФНС России от 22.11.2006 № 02.1-07/92). Федеральным законом от 31.07.2023 года утверждено, что не подлежит налогообложению передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (п. п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

 

Упражнение № 18.1.

Необходимо 24.02.2026 года списать на рекламные цели электродвигатель, который был вручен победителю розыгрыша во время проведения массовой рекламной кампании.

Цель – сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 41.01 и создать документ "Безвозмездная передача". Расход нормируется, т. е. включается в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС.

Схема действий:

Откройте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за январь - февраль 2026 года и проверьте наличие электродвигателей на оптовом складе (счет 41.1)

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

 

24.02.2026 года создайте документ "Безвозмездная передача".

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Безвозмездная передача")

 

Спишите электродвигатель на счет 44.01, по статье затрат "Расходы на рекламу (нормируемые)". Электродвигатель находится в группе "Товары/Техника" справочника "Номенклатура". Закладку "Товары" документа "Безвозмездная передача" проверьте по рисунку 18.3.

Рис. 18.3. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Товары"

 

Закладку "Счет затрат" документа проверьте по рисунку 18.4. В подвале формы выпишите счет-фактуру.

Рис. 18.4. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Счет затрат"

 

Проведенный документ оформит проводки, в которых мы видим появление постоянной разницы в сумме 3 542 руб. – это сумма НДС, которая не принимается при расчете налога на прибыль (рис. 18.5).

Рис. 18.5. Движения документа "Безвозмездная передача"

 

При помощи помощника "Закрытие месяца" проведите все регламентные операции за

февраль 2026 года.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Движение документа "Регламентная операция" по операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения"" представлены на рисунке 18.6.

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции")

Рис. 18.6. Фрагмент форма документа "Регламентная операция"
за февраль, Бухгалтерский и налоговый учет

Проанализируем строку "Расходы на рекламу":

• Сумма 16 100 – это сумма списанного электродвигателя;

• Выручка (без НДС) за период январь – февраль составила 1 794 229,51 руб., из нее на 1% приходится сумма 17 942,30 руб.;

• Расходы на рекламу можно учесть (17 942,30>16 100). Смотрите справку-расчет нормирования расходов (рис. 18.7).

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/

Справки-расчеты")

Рис. 18.7. Фрагмент форма отчета "Справка-расчет нормирования расходов"
за январь - февраль

 

Как посчитана выручка за январь – февраль? Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Уберите детализацию по номенклатурным группам. Отчет показан на рисунке 18.8.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

Рис. 18.8. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ

 

20. Закрытие месяца. Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

В обработке "Закрытие месяца" можно выполнить все регламентные операции последовательно в автоматическом режиме, выполнить одну или несколько регламентных операций, пропустить (отключить) проведение отдельных операций (рис. 20.1).

Рис. 20.1. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"

Если после выполнения обработки "Закрытие месяца" в этом месяце (или в предыдущих месяцах) проводились документы, то при закрытии следующего месяца на экран будет выведено сообщение с рекомендацией закрыть период, начиная с месяца, в котором были зафиксированы такие операции. Для правильного учета нужно, чтобы документы были проведены в хронологическом порядке. Прежде чем выполнять регламентные операции, программа выполняет проверку и, если находит, что документы проводили или изменяли не по порядку, предлагает их вновь провести. Она показывает дату, с которой нужно провести заново (рис. 20.2).

Рис. 20.2. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"

 

Если пользователь уверен, что проведение документов прошлого периода не повлияло на учетную информацию и данные в информационной базе не изменились, то от перепроведения документов прошлых периодов можно отказаться и закрыть только текущий месяц, установив переключатель в соответствующее положение.

В разделе 16 "Расчет и корректировка себестоимости продукции" мы рассматривали большинство операций, завершающих месяц январь. В предыдущем разделе был закрыт март 2026 года – это 1 квартал (рис. 20.3).

Рис. 20.3. Фрагмент окна обработки "Закрытие месяца"
 

Про корректировку стоимости номенклатуры, расчет налога на имущество у нас был разговор при изучении темы раздела 1.6 "Учетная политика организаций, находящихся на общей системе налогообложения". По желанию, можно этот раздел еще раз просмотреть.

Бухгалтерские проводки по расчету налога на имущество программа создает, если есть сумма к уплате (у нас ее нет). Рассчитанные суммы налогов программа использует, когда заполняет налоговую декларацию и рассчитывает аванс по налогу на имущество. В программе налог на имущество учитывают на счете 68.08 по видам платежей в бюджет. Если недвижимое имущество используется для основной деятельности, то регламентная операция оформит такие проводки: Д 20 (25, 26, 44 и др.) К 68.08. Если недвижимое имущество используется в прочей деятельности, то регламентная операция оформит такие проводки: Д 91.02 К 68.08. После выполнения регламентной операции "Расчет налога на имущество" можно распечатать справки-расчеты.

Задолженность по налогу на имущество будет перенесена на счет 68.90 такой проводкой: Д 68.08 К 68.90 регламентной операцией "Начисление налогов на единый налоговый счет". Проводки по переносу задолженности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам) на ЕНС формируются на дату срока уплаты этих налогов или авансовых платежей по ним в соответствии с нормами НК РФ.

Программа рассчитывает налог на имущество и авансовый платеж по налогу только в отношении основных средств, для которых указаны кадастровая стоимость и налоговая ставка для субъекта РФ. Налоговая ставка должна быть записана в регистре сведений "Ставки налога на имущество" (Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки/Налоги и отчеты/ ссылка "Налог на имущество"/Общая ставка). По гиперссылке "Объекты с особым порядком налогообложения" указывается налоговая база, код вида имущества, налоговая льгота.

Можно использовать "Задачи организации", чтобы подготовить отчетность по налогу на имущество. Налоговая декларация по налогу на имущество будет заполнена в программе автоматически, и сдается в налоговый орган не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если бы в организации были бы транспортные средства, то программа выполнила бы регламентную операцию "Расчет транспортного налога", рассчитала бы налог в соответствии с данными справочника "Основные средства" и регистра сведений "Регистрация транспортных средств". Аналогично, по земельному налогу.

Если открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за март (рис. 20.4) и просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс", то различие между учетами составит – 810,44 руб. (535,71 – 1 346,15). Это связано с тем, что по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс" в бухгалтерском учете срок полезного использования составил 84 мес., а в налоговом учете – 78 мес. Поэтому, в налоговом учете это основное средство должно амортизироваться быстрее, чем в бухгалтерском учете. Это приводит к появлению временной разницы.

Рис. 20.5. Фрагмент движения документа "Регламентная операция"
с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за март,
Бухгалтерский и налоговый учет

 

Практикум № 20.1.

Воспользуйтесь помощником "Закрытие месяца" и последовательно закройте все необходимые программе операции за апрель 2026 года.

Открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за апрель 2026 года, просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Станок деревообрабатывающий", - различие составит 81 руб. 76 (1 200,84 – 1 282,60). Это временная разница. По бухгалтерскому учету будет начислена амортизация в сумме 1 200 руб. 84 коп, в налоговом учете – 1 282 руб. 60 коп. Это связано с тем, что основное средство "Станок деревообрабатывающий" было модернизировано в марте. В результате разных правил начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете появилось расхождение (рис. 20.5).

Рис. 20.5. Фрагмент движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за апрель,
Бухгалтерский и налоговый учет

 

Амортизация по НМА "Лицензия на программу 1С:Бухгалтерия 8" тоже приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом. Для налогового учета это не амортизируемое имущество, т.к. его стоимость ниже 100 000 руб. Временная разница составила 1 166 ,67 руб. (рис. 20.6). Эта сумма получилась в бухгалтерском учете так:

1 166,67 = 42 000 ÷ 36 месяцев

Рис. 20.6. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация НМА" за март, Бухгалтерский и налоговый учет

 

В НУ это расходы будущих периодов в месяце возникновения. Поэтому, списание расходов будущих периодов в налоговом учете за февраль привели к временным разницам (рис. 20.07).

Рис. 20.7. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Списание расходов будущих периодов" за февраль,
Бухгалтерский и налоговый учет

Сумму расходов будущих периодов, которая входит в расходы текущего периода, программа может рассчитать одним из двух способов:

• По календарным дням – пропорционально количеству календарных дней;

• По месяцам – пропорционально количеству месяцев.

Рассчитывается сумма для данных бухгалтерского учета, налогового учета, постоянных и временных разниц в оценке расходов будущих периодов.

Для способа признания расходов "По календарным дням" сумму расходов будущих периодов программа рассчитывает так:

• общую сумму признанных расходов будущих периодов делит на количество календарных дней периода списания,

• полученную величину умножает на количество дней текущего месяца.

(42 000 ÷ 1 096 дн.) × 28 дн. = 1 072,99 руб.

При проведении регламентной операции "Распределение долей списания косвенных расходов" программа определяет суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли, и финансовые результаты бухгалтерского учета по следующим нормируемым расходам:

• расходы на рекламу – не более 1% от выручки;

• расходы по договорам долгосрочного страхования жизни работников – не более 12% от ФОТ;

• расходы на добровольное личное страхование – не более 6% от ФОТ;

• добровольное личное страхование на случай смерти или утраты работоспособности – не более 15 000 рублей на каждого застрахованного работника;

• представительские расходы – не более 4% от ФОТ;

• расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам – не более 3% от ФОТ;

• транспортные расходы принимаются в налоговом учете пропорционально реализованным товарам.

Соответствующий вид расхода должен быть указан в статье затрат, по которой расходы отражены на затратных счетах. Расходы программа распределяет пропорционально полученным доходам. При этом она берет те расходы, у которых в статье затрат для признака "Статья для учета затрат организации" стоит значение "По разным видам деятельности".

Результаты операции программа записывает в виде коэффициентов или долей в регистре сведений "Доли списания косвенных расходов подразделений". Она использует их при проведении регламентных операций "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" и "Закрытие счета 44", для создания проводок, которые списывают косвенные и транспортные расходы, а также при расчете налога на прибыль. Посмотрите регламентную операцию за март, мы рассматривали нормируемые расходы: рекламу и представительские (рис. 20.8).

Рис. 20.8. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Распределение долей списания косвенных расходов" за март

 

Рассмотрим регламентную операцию "Расчет резервов по сомнительным долгам". Сомнительную задолженность программа определяет по остаткам на дебете счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76.06 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками", где по договорам в рублях превышен срок оплаты. Посмотрев проводки данного документа, мы видим, что начислен резерв по договору № 2 от 10.01.2026 года по ООО "АГАВА" в сумме 246 100 руб. - просрочен платеж на 61 день (рис. 20.9).

Сумма 246 100 руб. получилась так. Покупатель нам не заплатил остаток в сумме 740 000 руб., но и мы ему должны по договору № 4 от 29.01 сумму 247 800 руб. (встречная задолженность). Просрочен платеж на 62 дня, значит резерв надо считать 50% от суммы задолженности: 740 000 – 247 800 = 492 200 руб.

492 200 ÷ 2 = 246 100 руб.

 

Рис. 20.9. Фрагменты движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет резервов по сомнительным долгам" за март
 

Когда программа выполняет регламентную операцию по определению финансовых результатов, она формирует финансовые результаты для бухгалтерского учета. При закрытии любого месяца года, кроме декабря, она закрывает счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" на счет 99 "Прибыли и убытки" через субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" и 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов". В результате на этих счетах сальдо не остается, но каждый субсчет может иметь дебетовое или кредитовое сальдо. Финансовые результаты программа определяет, когда выполняет регламентную операцию "Закрытие счета 90, 91". Мы данную операцию рассматривали в разделе 16.

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (с учетом изменений). Это ПБУ нужно для того, чтобы рассчитать чистую прибыль, а это зависит от суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога.

ПБУ 18/02 должны применять все фирмы, являющихся плательщиками налога на прибыль, за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ПБУ 18/02 дополняется приложением, содержащим пример расчета показателей, связанных с налогом.

Чистая прибыль может считаться двумя вариантами: балансовым способом и способом отсрочки (затратным). На ресурсе 1С:ИТС методисты фирмы 1С приводят основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании балансового метода:

• отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль;

• при наличии обособленных подразделений, применяющих разные ставки налога, рассчитывается взвешенная ставка исходя из показателей, определенных НК РФ;

• проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года. Временные разницы, отраженные и погашенные в отчетном периоде, не приводят к изменению величины отложенного налога, поэтому в этом случае проводки по счетам 09 и 77 не формируются;

• на признание отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на всех счетах активов и обязательств. Доходы и расходы, отраженные на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО;

• ПНР (ПНД) рассчитывается как произведение оборота постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли (99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения") и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

Основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании затратного метода:

• в составе обработки "Закрытие месяца" выполняется одна регламентная операция "Расчет налога на прибыль", которая выполняет две функции - начисление налога по данным налогового учета и расчеты по ПБУ 18/02 по данным бухгалтерского учета;

• алгоритм расчетов ПНР, ПНД, ОНО и ОНА достаточно сложный, поскольку указанные показатели рассчитываются по каждой операции выявленного дохода или расхода;

• отложенный налог на отчетную дату рассчитывается исходя из сравнения сальдо временных разниц и их оборотов за последний месяц отчетного периода. Изменение временных разниц может приводить к проводкам по счетам 09 и 77, даже если величина отложенного налога фактически не изменилась;

• ПНР и ПНД определяются детально, по каждой постоянной разнице в соответствии с правилами группировки временных разниц;

• Справка-расчет налоговых активов и обязательств формируется в достаточно сложной для восприятия форме.

Затратный метод имеет ограничения: его не могут применять организации с обособленными подразделениями, применяющие различные ставки налога. В таких организациях может использоваться средняя ставка, но алгоритм затратного метода не учитывает изменение этой средней ставки в течение периода.

В остальном затратный метод вполне можно применять для расчетов по налогу на прибыль, если результаты таких расчетов будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода (источник: https://buh.ru/articles/documents/100605/).

Перечислим расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом за 1 квартал 2026 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Составим таблицу со всеми расхождениями, которые случились за этот период (табл. 20.1).

Таблица 20.1. Таблица расхождений между БУ и НУ

Дата	Документ	Операция (руб.)	Содержание (руб.)	Задание
27.01	Принятие к учету ОС	Станок деревообр. Ликвидационная стоимость 10 000 руб.	Амортизация с февраля (ВР за февраль и март по 83,33=166,66) Станок работал в цеху, выпускал готовую продукцию, стоимость амортизации привела к ВР 55,56 руб. Это привело к ОНА -13,89 руб.	Упражнение 9.1.1
29.01	Принятие к учету ОС	Прицеп 101 000 Ликвидационная стоимость 20 000 руб.	Амортизационная премия (30 300 руб.); Амортизация с февраля (за февраль и март ВР по 85,83 = 171,66)	Практикум 9.2.1
01.02	Принятие к учету НМА	НМА (Лицензия на программу 1С)	Разные способы отражения расходов (ВР): НМА в БУ - 42 000 руб., а в НУ – дебиторская задолженность по календарным дням	Упражнение 10.1
17.02	Принятие к учету ОС	Оборудование для обработки пластмассы 105 000 × 3 шт.	Разные сроки полезного использования: БУ – 84 мес. НУ – 78 мес. Амортизация с марта ВР (810,44×3=2 431,32)	Практикум 9.7.1
24.02	Безвозмездная передача	Реклама	ПР - 3 542 руб. Это привело к ПНР - 885,50 руб.	Упражнение 18.1
06.03	Модернизация ОС	Модернизация станка 11 200 руб.	Амортизация с апреля (ВР – 81,76 руб.)	Упражнение 9.6.1
13.03	Авансовый отчет	Представительские расходы Малышева Д.В.	Боулинг – 13 200 (в т. ч. НДС 22%); Проживание других – 2 400 (в т. ч. НДС 22%). Всего: ПР 15 600.	Упражнение 6.2.1
30.03	Принятие к учету НМА	НМА (Лицензия на программу 1С:Бухгалтерия КОРП)	Разные способы отражения расходов (ВР). В БУ – это НМА (100 300 руб.). В НУ К2 – дебиторская задолженность по календарным дням (200 600 руб.).
31.03	Списание НДС	Расходы, не учитываемые в НУ	Списан счет 19.04 – ПР 2 813,12 руб.	Упражнение 19.1.1

20.1. Постоянные разницы

Обработкой "Закрытие месяца" по операции "Расчет налога на прибыль" производится анализ данных налогового учета по виду учета ПР. Документом "Регламентная операция" по операции "Расчет налога на прибыль" производится выявление постоянных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация на активы и обязательства.

Определение постоянных разниц дано в п. 4. раздела II ПБУ 18/02: "под постоянными разницами понимаются:

• доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

• учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов".

Иными словами, это те суммы, которые отражаются в бухгалтерском учете, но не учитываются в налоговом учете. Причем, эти разницы в налоговом учете не будут отражаться ни в текущем отчетном периоде, ни в каком из последующих периодов. На что стоит обратить внимание в данном определении? К постоянным разницам ПБУ 18/02 относит, как расходы, так и доходы, которые не учитываются в налоговом учете.

Постоянные разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные - увеличивают бухгалтерскую прибыль до налоговой. Отрицательные - наоборот, уменьшают. В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 постоянные разницы возникают в результате:

• превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ), проценты по займам (п. 1 ст.269 НК РФ), расходы по добровольному страхованию (п. 16 ст. 255 НК РФ) и т.д.);

• непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

• образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

• прочих аналогичных различий.

Под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянный налоговый расход (доход) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянный налоговый расход (доход) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (схема 20.1.1 и 20.1.1).

Схема 20.1.1. Виды ПР

 

Схема 20.1.2. Формула ПНР

ПБУ 18/02 не содержит требований или рекомендаций по организации учета расчетов по налогу на прибыль непосредственно на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". До вступления в силу ПБУ 18/02 информация о расчетах по налогу на прибыль обобщалась на субсчете 68.4 в разрезе сумм, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования.

Использование для учета расчетов по налогу на прибыль промежуточного счета 68.04.2 – это методическое решение фирмы "1С". Оно позволяет производить разбивку по бюджетам лишь результатного показателя – суммы текущего налога на прибыль, переносимой на субсчет 68.04.1, а не каждой суммы ПНР, ПНД, ОНА и ОНО. Другая цель промежуточного счета – не загромождать счет расчетов с бюджетом по налогу лишними проводками, которые будут только мешать при сверке расчетов.

В бухгалтерском учете февраля на сумму 885,50 руб. произошло признание ПНР. Рассмотрим возникновение ПНР по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в феврале 2026 года (табл. 20.1.1).

Таблица 20.1.1. Таблица возникновения ПНР в феврале

Дата	Документ	Содержание (руб.)	Расхождения (руб.)	Потенциальная разница (руб.)
24.02	Безвозмездная передача	НДС по расходам по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд	16 100 (сумма переданного товара без НДС) + 3 542 (сумма НДС) руб.	(ПР) 3 542
28.02	Закрытие месяца	Расчет налога на прибыль	Признание ПНР (3 5420 × 25%)	(ПНР) 885,50

 

На рисунке 20.1.1 и 20.1.2 представлены фрагменты движения регламентных документов закрытия месяца по операции "Расчет долей списания косвенных расходов" (сумма расходов на рекламу не превысила предельный размер) и "Расчет отложенного налога по ПБУ" (сумма НДС базу по прибыли не уменьшает. Это привело к появлению ПР).

Рис. 20.1.1. Расчет долей нормирования расходов, февраль

Рис. 20.1.2. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

 

Постоянная разница образовалась в результате формирования документа "Безвозмездная передача" от 24.02.2026 года (рис. 20.1.3).

Рис. 20.1.3. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", ПР

 

Кроме указанной выше суммы в постоянные разницы попали и суммы документа "Принятие к учету НМА" от 30.03.2026 года. Была приобретена программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" в сумме 100 600 руб. В БУ – это НМА на сумму 100 600 руб., так как у него есть все пять признаков, которые описаны в ФСБУ 14/2022 "Нематериальны активы. Его стоимость будет погашаться постепенно (ежемесячно) при начислении амортизации. Способ начисления амортизации, срок полезного использования определены в момент принятия НМА к учету.

В НУ все по-другому. Лицензия на программу для ЭВМ не является нематериальным активом (амортизируемым имуществом) для целей налогового учета, поскольку у лицензиата нет исключительных прав (прав собственности) на эту программу, то есть не выполняется один из критериев признания актива в составе амортизируемого имущества, предусмотренный пунктом 1 статьи 256 НК РФ.

Данная программа включена в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. В этом случае, расходы, связанные с приобретением права на ее использование по лицензионному договору, можно учесть в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ).

Повышающий коэффициент - это налоговая льгота, стимулирующая ИТ-сектор.

Лицензия с коэффициентом 2 создает постоянные разницы (ПР) из-за несовпадения правил учета: в бухгалтерском учете стоимость списывается по фактическим затратам, а в налоговом учете - в двойном размере. Разница между налоговым расходом (2×сумма) и бухгалтерским расходом (1×сумма) не восстановится в будущем, образуя постоянное налоговый расход (ПНР). 

Но в данном примере у нас появляются еще и временные разницы из-за разных правил ведения БУ и НУ. Приведем фрагмент пояснений в упражнении 10.2 раздела 10 "Учет НМА".

 

Проведенный документ "Принятие к учету НМА" оформит проводки.

Д 76.18 К 04.01 в сумме 100 300 руб. – в НУ это не НМА, поскольку у лицензиата нет исключительных прав на эту программу;

Д 76.18 К 04.01 в сумме 200 600 - права на программу 1С в НУ приняты к учету в качестве будущих расходов (в двойном размере). В налоговом учете эта сумма ежемесячно будет списываться до тех пор, пока на общехозяйственные расходы не будет перенесена вся стоимость купленной программы. Сумм в бухгалтерском учете нет. Это приведет к появлению временных разниц между БУ и НУ.

При закрытии месяца регламентная операция "Списание расходов будущих периодов" за март показывает, что признаны в НУ расходы на программу "1С:Бухгалтерия 8 КОРП", приходящиеся на текущий месяц в сумме 3 405,59 руб. Сумма получилась так:

• Общий срок действия договора с 01.03.2026 до 28.02.2031 года – это 1 826 календарных дней;

• Количество дней в марте - 31 день;

• Первоначальная стоимость лицензии с К2 – 200 600 руб.;

• Сумма затрат, подлежащих признанию в марте 3 405,59 руб. = (200 600 ÷ 1 826 × 31). Эта сумма будет поделена поровну – часть на ПР (- 1 702,80 руб.), другая – на ВР (1 702,79 руб.).

В БУ – в апреле будет начислена амортизация в сумме 1 671,67 руб.

 

На рисунке 20.1.4 приведены движения регламентной операции "Списание расходов будущих периодов".

Рис. 20.1.4. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", ПР и ВР март

 

Кроме указанных выше сумм в постоянные разницы попали и суммы документа "Списание НДС". Были списаны экономически необоснованные затраты на проживание в гостинице чужих представителей фирм (2 400 руб., в т. ч. НДС 22%), не участвующих в переговорах, и суммы боулинга (13 200 руб., в т. ч. НДС 22%). Суммы НДС по экономически необоснованным затратам, не могут быть приняты к вычету и отражаться в книге покупок. Они списаны на счет 91.02 по статье "Расходы, не учитываемые в НУ"
(рис. 20.1.5).

Рис. 20.1.5. Фрагмент окна отчета "ОСВ по счету" 91.02 за 1 квартал.

Итак, 3 542 + 15 600 = 19 142 руб. – это ПР за 1 квартал, от этой суммы надо отнять признанные в марте ПР с минусом 1 702,80 за лицензию в К2 (рис. 20.1.6).

Рис. 20.1.6. Фрагмент окна отчета "ОСВ по счету" 99 за 1 квартал.

 

Итак, 17 439,20 руб. – это ПР за 1 квартал.

17 439,20 × 25% = 4 359,80 руб. – это предварительный ПНР за март. Но, от этой суммы надо отнять признанную в феврале сумму ПНР 885,50 руб. (за рекламу).

4 359,80 – 885,50 = 3 474,30 руб. – это и есть окончательная сумма ПНР за март.

Итого, сумма 3 474,30 руб. документом "Регламентная операция" за март определена в виде постоянного налогового расхода.

Рис. 20.1.7. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", март

Очень удобно проанализировать полученные разницы при помощи отчета "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль". Расшифровывая суммы постоянных расходов, дойдите до раздела "Косвенные расходы, учитываемые в НУ" (рис. 20.1.8).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/
Анализ учета по налогу на прибыль")

 

Рис. 20.1.8. Косвенные расходы, учитываемые в НУ, фрагмент отчета
"Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль"

 

Обратите внимание, что может произойти случай, когда возникнет сумма налога, которая приведет к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Такая ситуация может возникнуть, в случае, если у организации будут доходы, признаваемые в бухгалтерском учете, но не признаваемые в налоговом учете. Может быть и все наоборот. Возникновение постоянной разницы в отношении доходов, не признаваемых для целей налогообложения, приводит к образованию постоянного налогового дохода (ПНД). Его величина рассчитывается как произведение выявленной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (рис. 20.1.9).

Рис. 20.1.9. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

В апреле списана в НУ сумма 1 647,86 (сумма лицензии с К2 за апрель). В БУ расходов нет (рис. 20.1.10).

1 647,86 × 25% = 411,86 руб. – это ПНД за апрель.

Рис. 20.1.10. Движения регламентного документа "Списание расходов будущих периодов", ПР и ВР апрель

20.2. Отложенный налог на прибыль

Документом "Регламентная операция" производится выявление временных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация на признанные и погашенные отложенные активы, и обязательства.

Давайте вспомним, когда появляются временные разницы. И для этого обратимся к теории.

Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Бывают вычитаемые и налогооблагаемые ВР (схема 20.2.1).

Схема 20.2.1. Виды ВР

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Причины образования вычитаемых временных разниц:

• применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;

• переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;

• признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;

• применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;

• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

• прочих аналогичных различий.

Возникновение вычитаемых временных разниц приводит к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА).

БП < НП = ВВР

На сумму признанных отложенных налоговых активов делается проводка с кредита счета 68.04 "Налог на прибыль" в дебет счета 09 "Отложенные налоговые активы". На сумму погашенных отложенных налоговых активов делается проводка в дебет счета 68.04.2 "Налог на прибыль" с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы".

Балансовый метод основывается на том, что ВР выявляется исходя из сравнения стоимости актива (обязательства), которая не совпадает в бухгалтерском и налоговом учете.

Отложенный налог - разделение сумм налога на части, относящиеся:

• к отчетному году;

• к будущим годам.

Откройте регламентную операцию "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за февраль. Станок амортизируется на счет 20.01, который в свою очередь участвует в проводке

Д 43 К 20.01. Из-за разницы амортизации по станку (по 83,33 руб. за февраль и март), произошла разница и по готовой продукции. Эта разница привела к появлению ОНА на сумму 13,89 руб. (рис. 20.2.1). На конец февраля осталось 2 единицы продукции "Агрегат ЭЦ-12".

Рис. 20.2.1. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

 

На конец марта вся продукция "Агрегат ЭЦ-12" реализована. Разница по ОНА закрылась, погасилась (рис. 20.2.2).

Рис. 20.2.2. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", март

 

За апрель 2026 года по незавершенному производству признается ОНА в сумме 628,27 руб. из-за того, что амортизация на счет 20.01 начислялась, а продукция не выпускалась (рис. 20.2.3).

Рис. 20.2.3. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

 

Если бухгалтерская прибыль больше налогооблагаемой прибыли, то возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР).

БП > НП = НВР

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и целей определения налога на прибыль;

• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) для целей налогообложения - по кассовому методу;

• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• прочих аналогичных различий.

На сумму признанных отложенных налоговых обязательств делается проводка в дебет счета 68.04.2 "Налог на прибыль" с кредита счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

При принятии к учету прицепа (январь) была применена амортизационная премия в сумме 30 300 руб., из-за чего со следующего месяца (февраля) разошлась амортизация между БУ и НУ (в методичке это было рассмотрено при изучении темы "Амортизация ОС"). Это привело к появлению ОНО в сумме 7 574,38 – эта сборная сумма: 7 554,29 – разница по прицепу, и 20,83 – разница по станку. Амортизация по прицепу начисляется на счет 44.01 (рис. 20.2.4).

Рис. 20.2.4. Фрагмент Движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", февраль

 

Разберемся с дебиторской задолженностью. Лицензия на программу 1С была списана на затраты в налоговом учете в сумме 42 000 руб. Появилось ОНО в сумме 10 500 руб. (42 000 × 25%). Если просмотреть бухгалтерские проводки в документе "Регламентная операция" за февраль, то можно увидеть запись по признанию отложенного налогового обязательства в сумме 10 500 руб. от списанной программы (НМА) по налоговому учету (рис. 20.2.5).

Рис. 20.2.5. Фрагмент движение документа "Регламентная операция"
за февраль, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"

 

В НУ февраля лицензия на программу 1С для 5 пользователей – это не НМА, а дебиторская задолженность, которая погашается равномерно в зависимости от календарных дней в месяце.

42 000 – 1 072,99 = 40 927,01 руб., где:

• 1 072,99 сумма списания лицензии за февраль (42 000 ÷ 1096 дн. × 28 дн.).

• 40 927,01 × 25% = 10 231,75 – признан ОНА в феврале (рис. 20.2.6).

Рис. 20.2.6. Фрагмент движение документа "Регламентная операция"
за февраль, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"

В НУ марта лицензия на программу 1С для 5 пользователей погашается равномерно в зависимости от календарных дней в месяце.

40 927,01 - 1 187,96 = 39 739,05 руб., где:

• 1 187,96 сумма списания лицензии за март (40 927,01 ÷ 1 098 дн. × 31 дн.).

• 39 739,05 × 25% = 9 934,76 – признан ОНА в марте (рис. 20.2.7).

В марте для лицензии на программу 1С для 5 пользователей будет подкорректирован ОНА на сумму погашения расходов 296,99 руб. Эта сумма рассчиталась так:

10 231,75 – 9 934,76 = 296,99 руб.

В марте принята к учету программа 1С:Бухгалтерия КОРП. В БУ это НМА со стоимостью 100 300 руб. В НУ – это дебиторская задолженность с К 2 на сумму 200 600 руб. С учетом календарных дней в марте налоговая стоимость составила 197 194,41. Получилась она так:

200 600,00 – 1 702,79 (ВР) – 1 702,80 (ПР) = 197 194,41 руб.

ПР никогда не будет принята в уменьшение налога на прибыль, поэтому, 100 300,00 – 1 702,80 (ПР) = 98 597,20 руб. приводит к появлению ОНА в сумме 24 649,31 руб., от которой необходимо отнять 296,99 руб. (корректировка ОНА по лицензии на 5 пользовтелей).

24 649,31 – 296,99 = 24 352,32 – признан ОНА в марте (рис. 20.2.7).

Рис. 20.2.7. Фрагмент движение документа "Регламентная операция"
за март, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"

 

Теперь разберемся с НМА. В феврале приобретена лицензия на программу 1С для 5 пользователей на сумму 42 000 руб., которая в БУ учитывается в составе НМА, со сроком полезного использования 36 месяцев, ежемесячно амортизируется. В НУ – это не НМА. Значит есть разницы: 42 000,00 × 25% = 10 500 руб. это ОНО в феврале. В марте произошла первая амортизация в сумме 1 166,67 руб. Остаточная стоимость в БУ – 40 833,33 руб. (42 000,00 - 1 166,67).

40 833,33 × 25% = 10 208,33 предполагаемая сумма ОНО в марте, но ее надо будет подкорректировать на сумму погашения 291,67 руб. Эта сумма рассчиталась так:

10 500,00 – 10 208,33 = 291,67 руб.

Итог. По НМА за март признано ОНО в сумме 24 783,33 руб. Сумма рассчиталась так: 25 075,00 – 291,67 = 24 783,33 руб. (рис. 20.2.8).

Рис. 20.2.8. Фрагмент движение документа "Регламентная операция"
за март, вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"

В результате выполнения практикума 9.7.1 "Покупка оборудования для обработки пластмассы" с разными сроками полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете" за апрель 2026 года можно увидеть запись по формированию отложенного налогового обязательства по ОС, которая составляет 606,81 руб. (рис. 20.2.9).

Рис. 20.2.9. Фрагмент движение документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", апрель

 

Для получения общей картины временных разниц можно рассмотреть справки-расчеты "Отложенный налог на прибыль" по месяцам. Мы сформируем справку за 1 квартал (рис. 20.2.10).

Рис. 20.2.10. Фрагмент справки-расчета "Отложенный налог на прибыль" за 1 квартал

 

Для получения общей картины временных разниц следует сформировать отчет "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль", и "расшифровать" сумму налога, используя подсказку цветовой гаммы. В данном случае следует "расшифровывать" суммы, отмеченные зеленным цветом.

20.3. Расчет налога на прибыль

Определение условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль дано в п.20 раздела IV ПБУ 18/02. Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется на основании оборотов по счету 99.01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений "Ставки налога на прибыль" (схема 20.3.1).

Схема 20.3.1. Формула условного расхода

Начисленный условный расход по налогу на прибыль отражается проводкой

Д 99.02.1 "Условный расход по налогу на прибыль" К 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".

С 2014 года налог на прибыль исчисляется в полных рублях. При выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" сальдо счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" переносится на счет 99.09 "Прочие прибыли и убытки".

Если просмотреть бухгалтерские проводки документа "Регламентная операция" за январь, то можно увидеть запись по формированию условного расхода по налогу на прибыль, который составляет 137 765,16 руб. (рис. 20.3.1).

Рис. 20.3.1 "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за январь

 

Сумма 137 765,16 руб. получилась умножением полученной за январь бухгалтерской прибыли (551 160,64 ­– 100) на ставку налога на прибыль (рис. 20.3.2).

Рис. 20.3.2. Фрагмент движения документа "Регламентная операция"
за январь, вид операции "Закрытие счетов 90,91"

Начисленный условный доход по налогу на прибыль отражается проводкой

Д 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" К 99.02.2 "Условный доход по налогу на прибыль" (схема 20.3.2).

Схема 20.3.2. Формула условного дохода

 

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Текущий налог на прибыль определяется по формуле (схема 20.3.3).

Схема 20.3.3. Формула текущего налога на прибыль

 

Рассчитаем текущий налог на прибыль за январь (рис. 20.3.3).

Текущий налог на прибыль, где:

137 765,00 – это условный расход за январь.

Налоги в бюджет за январь, которые разбиты по бюджетам, представлены на рисунке 20.3.3.

Рис. 20.3.3. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет налога на прибыль" за январь

Поскольку уплата налога на прибыль в течение налогового периода производится по окончании каждого отчетного периода (месяц, 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), то для определения суммы, подлежащей уплате за конкретный период, в конфигурации предусмотрено "закрытие" счета 68.04.2 не по окончании налогового периода, а в конце каждого месяца (квартала). В этой связи, для сопоставления суммы текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета и суммы, показываемой в налоговой декларации, следует использовать показатель оборота между субсчетами 68.04.1 и 68.04.2.

 

Рассчитаем текущий налог на прибыль за февраль (рис. 20.3.4).

71 253 = 78 196,34 + 885.50 + 10 231,75 + 13,89 – 10 500 – 7 574,38 – 0,10, где:

• 71 253,00 – это текущий налог на прибыль, в т. ч. 22 801 налог в федеральный бюджет;

• 78 196,34 – это условный расход за февраль;

• 885,50 – это ПНР за февраль;

• 10 231,75 – это ОНА за февраль (дебиторская задолженность за лицензию);

• 13,89 - это ОНА по готовой продукции, которая не продана за февраль;

• 7 574,38 – это ОНО по ОС за февраль;

• 10 500,00 – это признание ОНО за февраль (НМА);

• 0,10 – округление.

Рис. 20.3.6. Фрагмент движения документа "Регламентная операция", вид операции
"Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за февраль

 

Налоги в бюджет за февраль, которые разбиты по бюджетам, представлены на рисунке 20.3.7.

Рис. 20.3.7. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет налога на прибыль по ПБУ 18" за февраль

 

Проверим рассчитанную сумму текущего налога на прибыль за январь – февраль, сформировав справку-расчет "Расход по налогу на прибыль" (рис. 20.3.8).

Рис. 20.3.8. Фрагменты справки-расчета "Расход по налогу на прибыль",
январь - февраль

 

Рассчитаем текущий налог на прибыль за март (рис. 20.3.9).

163 459,90 = 161 038,25 + 3 474,30 – 607,20 – 13,89 – 24 783,33 + 24 352,32 – 0,55 где:

• 163 459,90 – это текущий налог на прибыль, в т. ч. 52 307 налог в федеральный бюджет;

• 161 038,25 – это условный расход за март;

• 3 474,30 – это признание ПНР за март;

• 13,89 – это погашение ОНА по готовой продукции (ее продали) за март;

• 607,20 – это признание ОНО за март;

• 24 352,32 – это признание ОНА, с учетом погашения февраля по дебиторской задолженности (24 649,31 – 296,99);

• 24 783,33 – это признание ОНО по НМА с учетом погашения февраля (25 075 –291,67);

• 0,55 - округление.

Рис. 20.3.9. Фрагмент движения документа "Регламентная операция",
вид операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" за март

 

В оборотно-сальдовой ведомости за I квартал суммы расхода по налогу на прибыль, условный расход можно увидеть на субсчетах счета 99.02 "Налог на прибыль" (рис. 20.3.10).

Рис. 20.3.10. Фрагмент отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

21. Экспресс-проверка ведения учета

Перед составлением регламентированной отчетности необходимо проверить состояние счетов бухгалтерского и налогового учета за отчетный период.

Обработка "Экспресс-проверка ведения учета" – аудитор конфигурации, предметом контроля которой является порядок соблюдения положений учетной политики, анализ состояния бухгалтерского учета, анализ операций по кассе, ведение книги продаж и книги покупок (рис. 21.1). Осуществляется проверка по 53 позициям.

Рис. 21.1. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Чтобы просмотреть предмет проверки раздела необходимо раскрыть список проверок (рис. 21.2).

Рис. 21.2. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Предметом контроля положений учетной политики являются:

• Наличие учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету;

• Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года;

• Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года;

• Соответствие способов оценки товаров в рознице использованию счетов учета товаров;

• Соответствие применения счетов учета расходов периода применения учетной политики;

• Использование счетов учета отложенного налога;

• Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН;

• Отсутствие остатков и оборотов по счетам с особым порядком налогообложения в случае неприменения особого порядка налогообложения;

• Соответствие наличия операций, необлагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%, учетной политике;

• Наличие сведений об ответственных лицах организации;

• Настроено автоматическое закрытие счетов затрат на производство.

Анализ состояния бухгалтерского учета позволяет выловить технологические ошибки учета, контролирует баланс бухгалтерских счетов, анализирует состояние рабочего плана счетов, и счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода, а также анализирует бухгалтерские итоги и проводки. Предметом контроля данного раздела являются операции, представленные на рисунке 21.3.

Рис. 21.3. Фрагмент формы настройки обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

Проверка правильности ведения кассовых операций заключается в:

• Отсутствие не проведённых кассовых документов;

• Отсутствие отрицательных остатков по кассе;

• Соблюдение лимита остатков денег в кассе;

• Соблюдение лимита расчета наличными с контрагентами;

• Соблюдение нумерации ПКО и РКО;

• Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам;

• Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому;

• Выдача денег под отчет только работникам организации.

Проверка правильности отражения операций, связанных с ведением книги продаж выражается в проверке:

• Соблюдение нумерации счетов-фактур;

• Полноты выписки счетов-фактур по документам реализации;

• Своевременности выписки счетов-фактур по документам реализации;

• Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС;

• Наличие документа "Формирование записей книги продаж";

• Прочие проверки.

Проверка правильности выписки уведомлений заключается в:

• Создание уведомлений ЕНС;

• Правильность сумм уведомлений ЕНС;

• Отправка уведомлений ЕНС

Расчеты с контрагентами заключается в:

• Проверке наличия чеков НПД от поставщиков, применяющих налог на профессиональный доход.

В верхней части формы обработки "Экспресс-проверка ведения учета" следует выбрать период проверки, нажать кнопку "Выполнить проверку". Если обработкой выявлены ошибки, то красным цветом будет выделен раздел, в котором они присутствуют.

 

Упражнение № 21.1.

Выполните обработку "Экспресс-проверка ведения учета". Выберите период –
I квартал 2026 года. Нажмите на кнопку "Выполнить проверку".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/
Экспресс-проверка ведения учета)

Обнаружены ошибки:

• Отсутствует наличие сведений об ответственных лицах;

• Нарушена нумерация документов ПКО и РКО;

• Не установлен лимит остатков денег в кассе;

• Нарушена нумерации счетов-фактур;

• Отсутствует счет-фактура у документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 17.02.2026 года;

• Отправки уведомлений по ЕНС нет.

Исправьте ошибки:

Расшифруйте ошибку и по гиперссылке "Ответственные лица" заполните список так:

• Ответственный за бухгалтерские регистры – Михеева Н.Н. с 01.01.2026 года;

• Ответственный за налоговые регистры – Михеева Н.Н. с 01.01.2026 года;

• Исполнитель – Бычкова М.С. с 01.01.2026 года.

Установите с 01.01.2026 года лимит кассы в сумме 150 000 руб.

(меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Настройки-Организации-открыть карточку ИНКОМ/Лимиты остатка кассы)

Неверная нумерация кассовых документов произошла в результате того, что упражнения формировались "задним числом", делались в разные месяцы (задания выполнялись не в хронологическом порядке).

Для того чтобы нумерация была правильная – первое правило, кассиру следует постоянно проверять нумерацию кассовых документов.

Если нумерация нарушена, то при попытке исправить номер документа программа выдаст запрос следующего содержания "Номер заполняется при записи автоматически. Продолжить редактирование?". Далее следует исправить номер кассового документа.

 

Сформируйте за 1 кв. 2026 года отчет "Реестр кассовых документов", который поможет увидеть нарушенную нумерацию ПКО и РКО. Исправьте нумерацию кассовых документов с помощью помощника "Экспресс-проверка ведения учета", хотя к этому действию следует относиться ОЧЕНЬ осторожно, т.к. это может привести к несовпадению выданных первичных документов покупателям товаров, работ, услуг.

 

(меню "Панель разделов/Банк и касса/панель навигации/Кассовые документы/
Реестр документов)

Перенумеруйте счета-фактуры, хотя к этому действию следует относиться осторожно, т.к. это может привести к несовпадению выданных первичных документов. Воспользуйтесь автоматической нумерацией документов из самой обработки "Экспресс-проверка ведения учета".

 

Уведомление ЕНС за 26.01.2026 года подавать не надо (мы это рассматривали при изучении раздела "Зарплата"), отправку уведомлений на курсе делать не будем (у нас условная организация, поэтому флаг "Единый налоговый счет" надо снять).

 

Документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" можно отправить в ИФНС по кнопке "Отправить".

 

Повторно выполните обработку "Экспресс-проверка ведения учета". Выберите период – I квартал 2026 года. Нажмите на кнопку "Выполнить проверку".

 

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Анализ учета/Экспресс-проверка ведения учета)

 

Должна быть одна ошибка по разделу "Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость". Суть ошибки: ООО "Торговый дом" не представил счет-фактуру на приобретенные фены (рис. 21.4).

Рис. 21.4. Фрагмент формы обработки "Экспресс-проверка ведения учета"

 

22. Регламентированная отчетность

22.1. Акт инвентаризации расчетов. Декларация по налогу на прибыль. Отчет о финансовых результатах. Баланс

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами объединен в едином рабочем месте, которое получило название 1С-Отчетность. Вызвать его можно через Панель разделов/Отчеты/Панель навигаций/1С-Отчетность/Регламентированные отчеты").

Из единого рабочего окна (рис. 22.1.1) можно открыть формы отчетов и сформировать пакеты отчетности, письма и уведомления ФНС, производить сверки с проверяющими, увидеть состояние отправки отчетности и других форм (подтверждение даты отправки, квитанцию о приеме, извещение о вводе, протоколы).

Рис. 22.1.1. Обращение к сервису регламентированных отчетов

Единое рабочее место "1С-Отчетность" удобно тем, что:

• Имеет простой и понятный интерфейс;

• Позволяет делать быстрые отборы по периоду, видам отчетов, уведомлениям;

• Есть контроль за непрочитанными входящими сообщениями и протоколами информационного обмена;

• Все объекты информационного обмена с контролирующими органами сгруппированы по спискам;

• Содержит все сохраненные формы отчетности для всех организаций, учет по которым ведется в данной базе.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" можно не только подготовить и заполнить отчетность, но и сдать ее в электронном виде в контролирующие органы прямо из программы. Перечислим основные возможности сервиса:

• Отправка отчетности в ФНС;

• Мониторинг доставки отчетности;

• Неформализованная переписка с ФНС, СФР и Росстат;

• Сверки с налоговой (запросы ИОН);

• Сверки с СФР;

• Отправка электронных документов в ответ на требования ФНС;

• Получение выписок ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

• Онлайн-проверка регламентированной отчетности перед отправкой в контролирующие органы;

• Другие возможности (при обновлении релиза).

Обратиться к сервису "1С-Отчетность" можно и из списка "Задачи организации" (меню "Панель разделов/Главное/Панель навигации/Задачи/Задачи организации").

На рисунке 22.1.2 выделено обращение к сервисам по сдаче отчетности. В этой же форме видно, сколько дней осталось до сдачи отчета.

Рис. 22.1.2. Фрагмент формы выбора регламентированных отчетов из списка задач

 

Переход к нужному разделу происходит по гиперссылке в верхней части экрана
(рис. 22.1.3).

Рис. 22.1.3. Фрагмент формы выбора регламентированных отчетов

 

По гиперссылке "Настройки" можно обратиться к журналу выгруженных отчетов, создать заявление на подключение к сервису "1С-Отчетность", настроить обмен с контролирующими органами, увидеть список заявлений и прочую информацию, представленную на рисунке 22.1.4.

Рис. 22.1.4. Фрагмент формы рабочего места "1С-Отчетность"

 

Для пользователей программы "1С:Бухгалтерия 8" сервис особенно выгоден тем, что вся работа происходит в одной программе, никакие дополнительные программы использовать не нужно. В случае заключения договора ИТС.ПРОФ без дополнительной оплаты можно сдавать отчетность одного юридического лица или индивидуального предпринимателя. И очень простой порядок подключения, без визита в офис оператора – нажать "Заявление на подключение к "1С-Отчетности" (рис.22.1.4) и в программе откроется помощник, который в несколько шагов осуществит настройку программы.

Для защиты информации и обеспечения юридической значимости документооборота требуется специальная программа - криптопровайдер. Помощник подключения проверяет, установлена ли такая программа на компьютере. В случае, если такая программа не установлена, выводится диалоговое окно с предложением ее установить. Сервис "1С-Отчетность" работает с криптопровайдерами: ViPNet CSP (ОАО "ИнфоТеКС") или CryptoPro CSP (ООО "КРИПТО-ПРО"). Программа ViPNet CSP распространяется бесплатно, CryptoPro CSP - на платной основе.

Вернемся к изучению рабочего места по подготовке отчетности. Раздел "Отчеты" содержит все сохраненные формы отчетности для всех организаций, введенных в базу. Из раздела можно:

• Создать новый отчет;

• Открыть ранее сохраненный отчет;

• Скопировать существующий отчет, чтобы создать на его основе отчет за другой отчетный период;

• Пометить на удаление ненужный отчет;

• Проверить отчет на ошибки;

• Сформировать электронное представление отчета;

• Отправить отчет напрямую в контролирующий орган без входа в другие программы.

Список всех отчетов становится доступным после нажатия кнопки "Создать" (см. рисунок 22.1.3). Работа с регламентированными отчетами в программе организована следующим образом. Выбирается отчет, который необходимо вам подготовить по кнопке "Отчеты/Создать/Все/выбрать нужный отчет". Отчет заполняется, проверяется и сохраняется. После этого готовый отчет можно найти по гиперссылке "Отчеты".

Форма для составления регламентированного отчета содержит бланк отчета, то есть табличный документ 1С:Предприятие, работающий в режиме ввода данных, а также диалог управления заполнением и печатью данного отчета.

Ячейки в форме отчета окрашены в разные цвета. Ячейки желтого цвета можно заполнять вручную. Ячейки зеленого цвета вычисляются автоматически на основе данных, введенных в другие ячейки. Ячейки белого цвета редактировать нельзя.

В верхней части диалога необходимо указать организацию, для которой составляется отчет, а также указать дату подписания отчета. Можно изменить единицу измерения и точность вывода сумм в отчете, если необходимо, чтобы она отличалась от той, которая установлена законодательно. В некоторых случаях, в верхней части диалога могут располагаться и другие элементы. Ниже описано назначение некоторых управляющих элементов диалога.

"Настройка" отчета – если отчет состоит из многих разделов (например, это почти все налоговые декларации), форма отчета реализована в виде диалога с закладками, а в верхней командной панели присутствует кнопка "Еще/Настройка". По нажатию этой кнопки вызывается диалог настройки, в котором можно указать – какие разделы отчета следует показывать на экране и выводить на печать.

"Заполнить" – кнопка присутствует, если отчет имеет возможность автоматического заполнения по данным информационной базы. В этом случае отчет можно заполнить как вручную, так и автоматически.

"Очистить/Отчет" или "Очистить/Текущую страницу" – нажатие этой кнопки все заполненные ранее ячейки формы.

Для печати декларации используется кнопка "Печать". При ее нажатии на экран выводится форма предварительного просмотра декларации. Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрих кодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере были установлены единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Перед формированием отчетности необходимо особенно важно обновить программу до последнего релиза. Обновляться конфигурация может посредством Интернет (меню "Панель разделов/Администрирование/Панель навигации/Настройки программы/Интернет-поддержка и сервисы/Настройки Интернет-поддержки/Обновление версии программы/Обновление программы").

Проверка наличия комплекта обновления конфигурации может производиться и автоматически при каждом запуске программы. Для этого, в обработке "Обновление версий программы" необходимо установить флаг "При запуске программы" (рис. 22.1.5). Но это возможно, если компьютер подключен к Интернету.

Рис. 22.1.5. Форма окна "Настройка обновления программы через Интернет"

 

Перед составлением отчетности за I квартал 2026 года просмотрим отчет "Оборотно-сальдовая ведомость". В отчете должны отсутствовать остатки по счетам: 08 (синтетический счет), 57 (синтетический счет), 20.01, 26, 43, 44.01, 68.04.2, 75 (синтетический счет), 90 (синтетический счет), 91 (синтетический счет).

 

Упражнение № 22.1.1.

Составьте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" за I квартал 2026 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" (рис. 22.1.6).

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость")

Перед составлением отчета еще раз проверьте обработку "Закрытие месяца". Если есть необходимость, вновь проведите документы и заново закройте периоды.

Рис. 22.1.6. Форма окна отчета "Оборотно-сальдовая ведомость"

 

Акт инвентаризации взаиморасчетов отражает состояние взаимных расчетов между сторонами за определенный период. Оформляется акт сверки взаиморасчетов как по запросу одной из сторон, по конкретному контрагенту, так и по всем договорам, заключенным с контрагентами. В программе инвентаризацию расчетов и расшифровку задолженности можно получить, оформив "Акт инвентаризации расчетов" (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/Акт инвентаризации расчетов"). Отчет можно детализировать по срокам, добавлять счета учета, которые будут включаться в акт. Отчет можно будет распечатать.

Упражнение № 22.1.2.

Заполнить отчет "Акт инвентаризации расчетов" по состоянию на 10 апреля 2026 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС" (рис. 22.1.7).

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Расчеты с контрагентами/
Акт инвентаризации расчетов")

Рис. 22.1.7. Фрагменты форм окон отчета "Анализ инвентаризации расчетов"

 

В списке актов инвентаризации есть кнопка "Расшифровка задолженности" (рис. 22.1.8).

Рис. 22.1.8. Форма списка "Анализ инвентаризации расчетов"

Данная функция позволяет получить расшифровку сумм по счету, по контрагентам, по договорам, по дате возникновения задолженности и увидеть расхождения по актам инвентаризации. На рисунке 22.1.9 приведем расшифровку по дебиторской задолженности.

Рис. 22.1.9. Фрагмент формы окна отчета "Анализ инвентаризации расчетов", расшифровка

 

По кнопке "Показать настройки" предлагаются параметры формирования отчета (рис. 22.1.10).

Рис. 22.1.10. Форма окна отчета "Анализ инвентаризации расчетов", расшифровка

 

На сайте ИТС представлены периоды, когда следует сдавать налоговые декларации (https://its.1c.ru/docs/repdate/). Декларация по налогу на прибыль за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Соответственно, налоговую декларацию (налоговый расчет) необходимо представить:

• по итогам 2025 года – не позднее 25.03.2026;

• за I квартал 2026 года – не позднее 27.04.2026 (перенос выходного дня);

• за полугодие 2026 года – не позднее 27.07.2026 (перенос выходного дня);

• за 9 месяцев 2026 года – не позднее 26.10.2026 (перенос выходного дня).

При создании отчета из сервиса "1С:Отчетность" программа автоматически предлагает ту редакцию формы, которая соответствует выбранному периоду. Декларация за 1 квартал 2026 года следует заполнять по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2025 № ЕД-7- 3/855@ (рис. 22.1.11).

Рис. 22.1.11. Форма окна отчета "Декларация по налогу на прибыль", выбор периода и редакции формы

 

Одно из ключевых изменений связано с появлением отдельного раздела для отражения операций с цифровой валютой. Лицам, осуществляющим сделки с такими активами, необходимо заполнить лист 05.1 к Приложению №1. В нем отражаются следующие показатели:

• доходы (выручка) от реализации цифровой валюты;

• внереализационные доходы;

• расходы, связанные с покупкой, продажей или передачей цифровой валюты (кроме майнинга);

• затраты на добычу криптовалюты методом майнинга;

• прибыль или убытки по сделкам с цифровой валютой;

• налоговая база по операциям с цифровой валютой.

Данная форма декларации вступила в силу с отчетности за 2025 год. Отдельный пункт Приложения №6 (пункт 4) начинает действовать с 26 марта 2026 года и применяется с отчетности за первый отчетный период 2026 года.

Форма декларации по налогу на прибыль с 2025 года учитывает повышение ставки по налогу на прибыль до 25%.

Подразделы 1.1 "Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации" и 1.2 "Ежемесячные авансовые платежи" Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате", в них реквизиты "Код субъекта РФ" и "КПП организации, обособленного подразделения", позволяют декларировать суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации.

В подразделе 1.3 раздела 1 предусмотрены строки для сумм по первому, второму и третьему срокам уплаты дивидендов, или, когда организация выступает налоговым агентом.

При заполнении подразделов 1.1–1.3 Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате" декларации применяются коды бюджетной классификации, приведенные в приложении к декларации.

Приложение 1 к листу 02 "Расчет налога" называется "Состав доходов налогоплательщиков". Аналогично – приложение 2 называется "Состав расходов налогоплательщиков".

Данные по инвестиционному вычету организации отражаются в разделе Д приложения 7 к листу 02. Здесь отражается неиспользованный остаток вычета, его предельный размер и сумму.

Название Листа 03 - "Расчет налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)",

Название Листа 04 - "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного поставкам, отличным от ставки ст. 284 НК РФ". Остальные листы остались без изменений.

С 2025 года программа умеет автоматически заполнять строки в форме декларации:

• в строке 056 подраздела 1.1, строке 206 подраздела 1.2 Раздела 1 заполняется КПП организации или обособленного подразделения.

• строки 265 - 267 Листа 2 заполняются начисленными суммами торгового сбора, не проверяется наличие кредитового сальдо по счету 68.13 "Торговый сбор".

• строка 103 приложения 1 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по доходам с Видами прочих доходов и расходов "Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав" и "Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации";

• строка 104 приложения 1 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по доходам с Видами прочих доходов и расходов "Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)", "Возмещение убытков к получению (уплате)";

• строка 108 приложения 1 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по доходам с Видами прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)", "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269";

• строка 109 приложения 1 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по доходам с Видами прочих доходов и расходов "Курсовые разницы", "Курсовые разницы по расчетам в у.е.";

• строка 045 приложения 2 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по статьям затрат с Видом расхода "Расходы на приобретение компьютерных лицензий с повышающим коэффициентом";

• строка 202 приложения 2 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по расходам с Видом прочих доходов и расходов "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269";

• строка 208 приложения 2 к Листу 2 заполняется суммами, отраженными по расходам с Видами прочих доходов и расходов "Курсовые разницы", "Курсовые разницы по расчетам в у.е.".

 

Упражнение № 22.1.3.

Составьте налоговый отчет "Декларация по налогу на прибыль" за I квартал 2026 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Настройте заполнение только раздела 1.1, листа 02 с его приложениями 1 и 2. Остальные листы выводить в отчет не следует.

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С-Отчетность/
Регламентированные отчеты/Создать/Избранные/Декларация по налогу на прибыль")

 

Установить период отчетности "I квартал 2026 года". На титульном листе код по месту нахождения (учета) – 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком". Перейдите на закладку "Подраздел 1.1. Раздел 1": код ОКТМО 45389000, КБК установлены по умолчанию.

Перед заполнением отчета укажите дату отчета 27.04.2026 года и его разделы при помощи "Еще/Настройка/Свойства разделов". Снимите в этой форме те флаги, формы которых не следует выводить в отчет (рис. 22.1.12).

Рис. 22.1.12. Фрагмент формы окна отчета "Декларация по налогу на прибыль", настройка

Настройку сохранить при помощи одноименной кнопки. В декларацию обязательно должны быть включены: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 с приложениями 1 и 2. Остальные подразделы, листы и приложения заполняются, если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Заполните отчет автоматически – кнопка "Заполнить". Фрагмент отчета представлен на рисунке 22.1.13.

 

Рис. 22.1.13. Фрагмент формы отчета "Декларация по налогу на прибыль", лист 02

 

Не заполняются автоматически Листы 04, 05. Приложение № 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов РФ" автоматически заполняется только в версии КОРП.

При ручном заполнении Приложения №5 рекомендуется соблюдать следующую последовательность:

• Приложение № 3 к Листу 02.

• Приложение № 2 к Листу 02.

• Приложение № 1 к Листу 02.

• Лист 02 по строку 100 включительно.

• Приложение № 4 к Листу 02.

• Лист 02, строки 110-120.

• Приложение № 5 к Листу 02.

• Лист 02, начиная со строки 130.

• Подраздел 1.1 Раздела 1.

Любой показатель отчета можно расшифровать при помощи кнопка "Расшифровать". Расшифровку доходов следует получать в приложении № 1 к листу 02, а расшифровку расходов – в приложении № 2 к листу 02. В приложении № 1 расшифровываются доходы налогоплательщика - доходы от реализации и внереализационные доходы (рис. 22.1.14).

Рис. 22.1.14. Фрагмент формы отчета "Декларация по налогу на прибыль", приложение 1 к Листу 02

Обратите внимание, что амортизационная премия в размере 30% от первоначальной стоимости основных средств отражается в сумме 30 300 руб. в составе внереализационных расходов в приложении 2 к листу 02 по строке 043.

В декларации по налогу на прибыль все косвенные расходы отражаются нарастающим итогом с начала года по строке 040 Приложения №2 к листу 02.

Некоторые виды управленческих расходов, включаемых в строку 040, показываются отдельно:

• начисленные налоги и сборы, авансовые платежи по ним отражаются по строке 041;

• суммы амортизационных отчислений показываются по строкам 042 и 043;

• затраты на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли – по строке 047 и т.д.

Взносы на травматизм по строке 041 приложения № 2 не отражают, они попадают в общую сумму косвенных расходов в строку 040 приложения № 2 к листу 02 (рис. 22.1.15).

Рис. 22.1.15. Фрагменты формы отчета "Декларация по налогу на прибыль",
приложение 2 к листу 02

 

Форма заполненного титульного листа представлена на рисунке 22.1.16.

Рис. 22.1.16. Фрагменты формы отчета "Декларация по налогу на прибыль",
Титульный лист

В отчете "Декларация по налогу на прибыль" предусмотрена возможность проверки заполнения налоговой декларации на выполнение контрольных соотношений, установленных ФНС России. Для выполнения проверки по кнопке "Проверка" выберите "Проверить контрольные соотношения" (рис. 22.1.17). Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть для просмотра форму с результатами выполнения проверки. Контрольные соотношения подразделяются на соотношения, нарушение которых свидетельствует о безусловной ошибке, и условные соотношения, нарушение которых требует объяснения. Является ли соотношение безусловным или условным, можно понять из формулировки (описания) нарушения. Для условных соотношений она начинается со слова "возможно".

Если действительно имеет место ошибка в заполнении, т.е. не выполняется безусловное соотношение, то ее необходимо исправить. При этом для показателей, которые заполняются автоматически по учетным данным, необходимые исправления нужно обязательно внести в данные налогового учета, после чего перезаполнить налоговую декларацию. Если выявлено невыполнение условного контрольного соотношения, и налогоплательщик может обосновать причину несоответствия, то нужно сохранить результат проверки в файл, подготовить письмо в налоговый орган, вставить в него таблицу-отчет, и в колонке "Комментарий" привести обоснование причины несоответствия.

Рис. 22.1.17. Проверка отчета "Декларация по налогу на прибыль"

Для отправки декларации в налоговый орган нажмите кнопку "Отправить". Программа сформирует электронный файл, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спец. оператора. После успешной отправки декларации появится соответствующее сообщение, статус отчета автоматически изменится на "Сдано" и в дальнейшем изменение статуса вручную будет недоступно.

 

Поскольку уплата налога на прибыль в течение налогового периода производится по окончании каждого отчетного периода (месяц, 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), то для определения суммы, подлежащей уплате за конкретный период, в конфигурации предусмотрено "закрытие" счета 68.04.2 не по окончании налогового периода, а в конце каждого месяца (квартала). В этой связи, для сопоставления суммы текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета и суммы, показываемой в налоговой декларации, следует использовать показатель оборота между субсчетами 68.04.1 и 68.04.2.

Бухгалтерскую отчетность следует составлять по образцам из приложений 3-8 к ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утвержденный приказом Минфина России № 157н от 04.10.2023 года. Формы содержат минимальный набор показателей, которые нужно включить в отчет. Компании могут добавлять строки для других показателей, если они существенны, а также объединять показатели в группы.

ФСБУ также устанавливает, что бухгалтерская отчетность считается представленной, если ее сдали в полном составе. В общем случае компании сдают:

• Баланс;

• Отчет о финансовых результатах;

• Отчет о движении денежных средств;

• Отчет об изменениях капитала;

• Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.

Малые предприятия и другие компании, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут включать в отчетность сокращенные формы баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения. В пояснениях нужно указать, что отчетность составили в соответствии с ФСБУ, и привести основные положения из учетной политики.

Бухгалтерскую отчетность следует составлять в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков.

Требования по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности изложены в пунктах 23-25 ПБУ 18/02.

Организации, на которые распространяется действие ПБУ 18/02, отдельные аспекты учета расчетов по налогу на прибыль раскрывают:

• в Бухгалтерском балансе;

• в Отчете о финансовых результатах;

• в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пунктом 24 ПБУ 18/02 предусмотрено, что "информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом убытке) необходимо отразить в отчете "Отчет о финансовых результатах".

Отчетный период бухгалтерской отчетности – календарный год (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Согласно п. 55 ФСБУ 4/2023 промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с 1 января года по отчетную дату периода. То есть срок составления промежуточной бухгалтерской отчетности в ФСБУ 4/2023 конкретно не обозначен, а период составления может быть любым. За месяц, за два месяца, за квартал, полугодие и т. д. Тогда, в учетной политике нужно прописать: "В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним и пояснения. Для составления промежуточной бухгалтерской отчетности 2026 и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы, утвержденные разделом II "Состав бухгалтерской отчетности" из Приказа Минфина России от 04.10.2023 № 157н.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию или орган государственной статистики по месту нахождения (регистрации) экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Аудиторское заключение представляется вместе с бухгалтерской отчетностью либо отдельно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его составления, но не позднее 31 декабря, следующего за отчетным годом (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С 1 января 2025 года для организаций введен новый электронный формат представления годовой бухгалтерской отчетности. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за год необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения организации по новому утвержденному формату. С 2025 года бухгалтерская отчетность в бумажном виде не принимается. Баланс и приложения к нему нужно составлять в электронном виде. Направленные таким образом обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности будут размещены в государственном информационном ресурсе – ГИР БО. 

Бухгалтерский баланс должен давать представление о финансовом положении компании на отчетную дату. В бухгалтерском балансе раскрывается информация обо всех активах, обязательствах и источниках финансирования деятельности экономического субъекта, с учетом существенности.

Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей:

• нематериальных активов и основных средств;

• инвестиционной недвижимости;

• отложенных налоговых активов;

• финансовых вложений и запасов, долгосрочных активов к продаже;

• налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

• дебиторской задолженности;

• денежных средств и денежных эквивалентов;

• капитала.

В бухгалтерский баланс могут быть включены показатели:

• гудвила и нематериальных поисковых активов;

• материальных поисковых активов;

• капитальных вложений в объекты нематериальных активов;

• капитальных вложений в объекты основных средств;

• прав пользования активами;

• инвестиций в аренду;

• не предъявленной к оплате начисленной выручки;

• обязательств по аренде.

Состав показателей капитала (составляющие капитала) в Балансе определяется коммерческой организацией самостоятельно в зависимости от организационно-правовой формы, источников финансирования деятельности и может включать, в частности, показатели:

• уставного капитала;

• собственных акций, принадлежащих обществу, задолженности акционеров по оплате акций;

• накопленной дооценки внеоборотных активов;

• добавочного капитала (без накопленной дооценки внеоборотных активов);

• резервного капитала;

• нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В отчете о финансовых результатах раскрывается информация обо всех доходах и расходах экономического субъекта.

Представление о финансовом результате деятельности компании за отчетный период обеспечивается раскрытием в отчете о финансовых результатах, как минимум, показателей:

• выручки (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей);

• себестоимости продаж;

• коммерческих расходов;

• управленческих расходов;

• доходов от участия в других организациях;

• процентов к получению и процентов к уплате;

• прочих доходов и прочих расходов;

• налога на прибыль организаций;

• прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций);

• результата переоценки внеоборотных активов, не включаемого в чистую прибыль (убыток);

• результата прочих операций, не включаемого в чистую прибыль (убыток);

• налога на прибыль организаций, относящегося к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток).

По выручке и себестоимости продаж выводятся отдельные показатели по номенклатурным группам, суммарная доля выручки которых составляет не менее 95%.

Заполнение показателей по прочим доходам и расходам выполняется с учетом требования о зачете доходов и расходов (п.28 ФСБУ 4/2023).

После автоматического заполнения отчета можно отредактировать и настроить строки экземпляра отчетности.

 

Упражнение № 22.1.4.

Заполните бухгалтерскую отчетность за I квартал 2026 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС".

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/1С-Отчетность/Регламентированные отчеты/Создать/Избранные/Бухгалтерская отчетность")

 

Баланс: коммерческая организация. Вид сдачи отчетности – "Обычная". Дата подписи – 27.04.2026 года. Заполните отчет, нажмите кнопку "Заполнить/Все отчеты" (рис. 22.1.18).

Сохраненный баланс и отчет о финансовых результатах можно найти по гиперссылке "Отчеты".

Рис. 22.1.18. Окна отчета "Бухгалтерский баланс"

 

Отчет о финансовых результатах. Дата подписи – 27.04.2026 года (рис. 22.1.19).

Рис. 22.1.19. Окно отчета "Отчет о финансовых результатах"

 

Предыд.

Оглавление

След.