С 1 января 2006 года в налоговом кодексе появилось понятие "Амортизационная премия". Организации получили право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). А также не более 10% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Кроме того, с 2009 года в налоговый кодекс были внесены изменения, и теперь организации имеют право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% – в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. А также не более 30% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам.

Списание суммы амортизационной премии происходит в первый месяц начисления амортизации.
Амортизационная премия позволяет организации экономить на налоговых платежах (налог на прибыль), но приводит к появлению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, т.к. в учете бухгалтерском нет понятия "Амортизационная премия".

Амортизационную премию можно применять не ко всем основным средствам, а выборочно. Например, для основной стоимости более 400 000 рублей, или только для транспортных средств и т.п. Это утверждается в учетной политике организации.
Для выполнения указанных положений в программе в документе "Принятие к учету ОС" на закладке "Амортизационная премия" присутствует возможность установки флага "Включить амортизационную премию в состав расходов" (рис. 9.2.1).
 

Рис. 9.2.1. Фрагмент окна закладки "Амортизационная премия"

документа "Принятие к учету ОС"

 
Практикум № 9.2.1.________________________________________________________________________
Завод "АВТОСВЕТ" предъявил накладную № 15 и счет-фактуру № 15 датой 27.01.2023 года. По договору № 3 от 27.01.2023 года был приобретен прицеп для автомашины стоимостью 121 200 рублей (НДС 20% в том числе). Прицеп приходуется на основной склад. Сведения об основном средстве "Прицеп для автомашины" приведены в таблице 9.2.1.
27.01.2023 года прицеп введен в эксплуатацию. В балансе отражать авансы, как ОС.
Цель – единовременное списание 30% первоначальной стоимости прицепа (амортизационная премия). Включить амортизационную премию в состав расходов (счет 44.01).

Таблица 9.2.1. Реквизиты для документа "Принятие к учету ОС"

 

Записи по бухгалтерскому учету представлены на рисунке 9.2.2. Вспомогательный счет "КВ" будет хранить информацию о начислении амортизационной премии. Со следующего месяца, в результате применения амортизационной премии, появятся расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета при начислении амортизации. Амортизационная премия в следующем месяце будет включена в расходы по налоговому учету.
 

Рис. 9.2.2. Движения документа "Принятие к учету ОС", Бухгалтерский и налоговый учет

Продолжение темы "Применение амортизационной премии" смотрите в разделе "Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете", т. к. последующие записи по амортизационной премии будет делать документ "Регламентные операции" по виду операции "Амортизация и износ основных средств".

---