Ввозимые на территорию Российской Федерации товары облагаются НДС на таможне. Уплата налога производится одновременно с уплатой других таможенных платежей в момент принятия грузовой таможенной декларации к оформлению груза.  Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется НК РФ, Таможенным кодексом Таможенного союза (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ; пп. 3 п.1 ст. 70 ТК ТС), а также Федеральным законом от 27.11.2010 г № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". При вводе товаров на территорию России для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

Выпуск товаров с территории Таможни относится к таможенной процедуре (исчисление таможенных пошлин, налогов, определение таможенной стоимости товаров). Для этих целей действует расчет на день регистрации таможенной декларации с применением курса иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый ЦБ РФ.

Для уплаты таможенных платежей могут перечисляться авансовые платежи, которые уплачиваются таможенному органу в валюте государства, на территории которого эти платежи предполагается использовать (п. 2 ст. 73 ТК ТС).

При выпуске товаров для внутреннего потребления НДС нужно уплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС). Если выпуск товаров в отдельных случаях осуществляется до подачи таможенной декларации (ст. 197 ТК ТС), то уплатить НДС следует не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию России, принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров. Для заявления налогового вычета необходимо выполнение следующих условий:

Не подлежащий вычету НДС, уплаченный таможне, может быть включен в стоимость товаров. Для включения НДС в стоимость требуется установить признак "НДС в сумме" в форме "Цены в документе".
Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы", могут признавать расходы по НДС и иным таможенным платежам по мере списания ввезенных товаров (в связи с реализацией или по иным основаниям).

В книге покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС Таможне (п.17 Правил ведения книги покупок № 1137).
Приобретение импортных товаров оформляется документом "Поступление (акт, накладная, УПД)", в котором заполняется закладка "Товары". В справочнике "Номенклатура" необходимо обратиться к группе "Товары", и туда добавить элемент номенклатуры.

Для того, чтобы в документах программы по поступлению и реализации стали доступны реквизиты "ГТД" и "Страна происхождения" необходимо включить соответствующую функциональность в форме "Функциональность программы".

Рис. 12.6.1. Форма окна элемента справочника "Номенклатура"

Основанием для вычета НДС, оформленного на таможне, является документ "ГТД по импорту" (рис. 12.6.2).
 

Рис. 12.6.2. Формы окон документа "ГТД по импорту"

Документ "ГТД по импорту" отражает таможенные сборы (рублевые или валютные) и пошлины, а также НДС по таможенным сборам и пошлинам, номер ГТД при поступлении импортного товара. Состоит этот документ из закладок: "Главное" и "Разделы ГТД. Таможенные сборы и штрафы могут быть представлены как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Состав и количество разделов грузовой таможенной декларации полностью определяется пользователем. Сумма таможенной пошлины и НДС распределяется пропорционально стоимости товаров данного раздела.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" в книге покупок по импортным поставкам отражается только сумма НДС, начисленная документом "ГТД по импорту".  При проведении документа сформируется движение "Приход" и "Расход" по регистру накопления: "НДС предъявленный". В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок".

Обратиться к документу "ГТД по импорту" можно при помощи меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/ГТД по импорту".

В следующем упражнении много раз будет применяться документ "Поступление доп. расходов", в котором можно отразить дополнительные расходы за услуги, оказанные одним поставщиком по одному договору. В табличной части на закладке "Товары" этого документа указываются ТМЦ, на которые необходимо отнести дополнительные расходы. Этот документ позволяет распределить сумму дополнительных расходов пропорционально стоимости и количеству приобретенных ценностей.

Упражнение № 12.6.1.______________________________________________________________________
ООО "ИНКОМ ПЛЮС" приобретает у французской фирмы "Anis" партию товара "Преобразователь частоты ATV212H" в количестве 500 штук. В импортном контракте № 1 предусмотрено, что право собственности переходит к российскому покупателю в момент передачи груза иностранным поставщиком перевозчику (авиакомпании), указанному покупателем. ООО "ИНКОМ ПЛЮС" является плательщиком НДС.
Контрактная стоимость данной партии товара составляет 10 000 дол.
Стоимость перевозки партии из Парижа в Москву, оплачиваемая авиакомпании российским покупателем, составляет 20 000 руб.
Расходы ООО "ИНКОМ ПЛЮС" по страхованию груза в пути составляют 10 000 руб.
Таможенный сбор составляет 2 000 руб.
Таможенная пошлина равна 300 дол.
НДС, уплачиваемый в связи с ввозом товара, составляет 156 766 руб.
Операции осуществлялись следующим образом:

Схема действий:

Проверьте валюту по состоянию:
на 10 марта – 76,00 руб.
на 16 марта – 76,10 руб.;
на 31 марта – 76,40 руб.
 

 (меню "Панель разделов/Справочники/Панель навигации/Покупки и продажи/Валюты")

Обратите внимание, для того, чтобы курсы валют не загружались из интернета, для нашего случая, на закладке "Основные сведения" установите для ввода курса валют флаг "Вводится вручную" (рис. 12.6.3).
 

Рис. 12.6.3.  Фрагмент формы окна справочника "Валюты"

Рис. 12.6.4.  Формы окна справочника "Контрагенты"
 

По накладной № 15 от 10.03.2023 года получены 500 штук товара "Преобразователь частоты ATV212H" от фирмы "Anis" по контракту № 1 от 02.03.2023 на сумму 10 000 дол. Контрактная стоимость товара должна быть пересчитана в рубли для целей бухгалтерского учета по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перехода права собственности на них к российской фирме-импортеру, т.е. на 10 марта 2023 года.
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Вид операции – "Товары (накладная)". В группу "Поставщики" занесите контрагента "ANIS". В договоре "AN-3" следует указать валюту расчетов "USD".   В договоре с поставщиком - "Без НДС" (рис.12.6.5).
 

Рис. 12.6.5.  Формы окна справочника "Договоры"

Рис. 12.6.6. Формы окон документа "Поступление (акт, накладная, УПД)"

 
Проведем поступление товаров от поставщика. Бухгалтерские и налоговые записи документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" представлены на рисунке. 12.6.7.
 

Рис. 12.6.7. Движение документа "Поступление (акт, накладная, УПД)",

Бухгалтерский и налоговый учет

 
Счет ГТД "Учет импортных товаров по номерам ГТД" предназначен для обобщения информации о номерах таможенных деклараций и странах происхождения приобретенных товаров. Счет ГТД используется для корректного заполнения графы "Номер таможенной декларации" в счетах-фактурах при перепродаже импортных товаров.

Стоимость оприходования товаров удобно смотреть по справке-расчету рублевых сумм документа в валюте (кнопка "Печать" в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)").

Если бы нами была сделана предоплата поставщику, то стоимость оприходования товаров рассчитывалась бы по среднему курсу, а не по курсу оприходования товара.
Справка представлена на рисунке 12.6.8.
 

Рис. 12.6.8. Печатная форма справки "Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте"

 
Помимо контрактной стоимости товара "Преобразователь частоты ATV212H", в стоимость приобретенных товаров следует включить и все фактические расходы, связанные с приобретением товаров, кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товара.

10.03.2023 года создайте документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета", как предоплата контрагенту АК "Россия" по договору № 25 от 10.03.2023 г. за услуги по перевозке товаров из Парижа в Москву. Перечислите контрагенту всю сумму задолженности – 20 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Банковский счет, ИНН, КПП представлены на рисунке 12.6.9.
 

Рис. 12.6.9. Банковский счет
 

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Платежные поручения")

10.03.2023 года создайте документы "Платежное поручение" и "Списание с расчетного счета", как предоплата контрагенту ООО "ЦИН" за услуги по страхованию груза. Договор № 24 от 10.03.2023 г. "Страхование". Перечислите контрагенту всю сумму задолженности – 10 000 руб., без НДС. В договоре заполнение ставки НДС - "Без НДС".
 

(меню "Панель разделов/Банк и касса/Панель навигации/Банк/Банковские выписки")

Проводки документа "Списание с расчетного счета" представлены на рисунке 12.6.10.
 

Рис. 12.6.10. Движение документа "Списание с расчетного счета"
 

Транспортные расходы (доставка груза в Москву) должны быть включены в стоимость товара "Преобразователь частоты ATV212H" на дату прибытия груза в Москву, т.е. на 16 марта.
16.03.2023 года создайте документ "Поступление доп. расходов". АК "Россия" представлен акт № 25 и счет-фактура № 25 от 16.03.2023 года.

Цель: отразить услуги по перевозке товаров из Парижа в Москву, договор № 25 от 10.03.2023 года. Сумма акта составила 20 000 руб., в т. ч. НДС 20%. 
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Установите курсор на документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 10.03.2023 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Поступление доп. расходов". Замените контрагента "ANIS" на контрагента АК "Россия".

Проведенный документ "Поступление доп. расходов" создаст проводки:
Д 60.01 К 60.02 – на сумму 20 000 руб.
Д 41.01 К 60.01 – на сумму 16 666,67 руб.
Д 19.04 К 60.01 – на сумму 3 333,33 руб.
Зарегистрируйте счет-фактуру поставщика.  Флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок" установлен. Проведенный документ "Счет-фактура полученный" создаст проводки:
           Д 68.02 К 19.04 – на сумму 3 333,33 руб.

Обратите внимание, что сумма расходов будет распределена согласно указанному способу распределения (по сумме), как в нашем случае (рис. 12.6.11). 
 

 Рис. 12.6.11. Фрагмент формы документа "Поступление доп. расходов"

16.03.2023 года фирме "Anis" по контракту № 1 от 02.03.2022 была перечислена часть задолженности – 1 000 дол. Реквизиты для документа "Списание с расчетного счета": входящий номер 12 от 16.03.2023 года.
 

 (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Удобно создать документ "Списание с расчетного счета" на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)". Счет учета – счет 52. Откорректируйте сумму списания.
 
Расходы по страхованию груза в сумме 10 000 руб. (НДС не облагаются) должны быть включены в стоимость товара на дату прибытия груза в Москву по курсу на 16 марта.

16.03.2023 года создайте документ "Поступление доп. расходов". ООО "ЦИН" представило акт № 24 и счет-фактура № 24 от 16.03.2023 года.

Цель: отразить услуги по страхованию груза по договору № 24 от 10.03.2023 года "Страхование". Сумма услуги составила 10 000 руб.  НДС не облагается. 
 

(меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/Поступление (акт, накладная, УПД)")

Установите курсор на документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" от 10.03.2023 года. Нажмите кнопку панели документа "Создать на основании/Поступление доп. расходов". Замените контрагента "ANIS" на контрагента "ЦИН".

Обратите внимание, что сумма расходов будет распределена согласно указанному способу распределения (по сумме), как в нашем случае (рис. 12.6.12).
 

Рис. 12.6.12. Фрагменты окон документа "Поступление доп. расходов"
 

Рис. 12.6.13. Движения документа "Поступление доп. расходов"

 (меню "Панель разделов/Покупки/Панель навигации/Покупки/
Поступление (акт, накладная, УПД)")

Вызовите документ "ГТД по импорту" на основании документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".
Для контрагента "Таможня" необходимо создать договор рублевый – "Депозит руб.".

На закладке "Главное" автоматически установлен флаг "Отразить вычет НДС в книге покупок". Здесь же укажите номер ГТД и таможенный сбор (рис. 12.6.14).
 

Рис. 12.6.14. Фрагмент формы окна документа "ГТД по импорту", закладка "Главное"
 

Перейдите на закладку "Разделы ГТД". Ввоз товара "Преобразователь частоты ATV212H" оформляется на таможне, при этом была уплачена пошлина 3% и уплачен НДС с таможенной стоимости 156 766 руб.
Порядок расчета НДС, уплачиваемого на таможне, определен статьей 160 НК РФ:
1) Таможенная стоимость: 10 000 × 76,10 =761 000 руб.
2) Таможенная пошлина: 300 дол. (3% от всей суммы) × 76,10 = 22 830 руб.
НДС определяется по формуле: (1+ 2) × 20:100, т. е.
(761 000 + 22 830) × 20:100 = 156 766 руб.
Распределение НДС, указанного в ГТД (156 766 руб.) произведено по товару автоматически пропорционально фактурной стоимости (рис. 12.6.15).
 

Рис. 12.6.15. Форма документа "ГТД по импорту", закладка "Разделы ГТД"

Данный документ сформировал движения по регистру "НДС предъявленный"
(рис. 12.6.16).
 

Рис. 12.6.16. Движение документа "ГТД по импорту", регистры накопления

 
В регистре "НДС покупки" отражается информация о том, что данная запись уже попала в отчет "Книга покупок".

На рисунке 12.6.17 представлены записи по бухгалтерскому и налоговому учету.

Рис. 12.6.17. Движение документа "ГТД по импорту", Бухгалтерский и налоговый учет

Проверьте сумму, накопленную на счете 41.01 по товару "Преобразователь частоты ATV212H", которая должна состоять из пяти частей (рис. 12.6.18).
 

 (меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/

Карточка счета")

Создайте отчет по счету 41.01 за март, настройте его с отбором по номенклатуре "Преобразователь частоты ATV212H".
 

Рис. 12.6.18. Форма отчета "Карточка счета" по номенклатуре "Преобразователь частоты ATV212H"

В процессе работы вновь проведите документ "Регламентные операции" по виду операции "Переоценка валютных средств". Период документа – март. Результат – на счете 52 остатка быть не должно.
 

 (меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/

Регламентные операции")

Для выполнения регламентной операции по переоценке валютных средств придется зайти в обработку "Закрытие месяца" и вновь провести все документы январь - март, при помощи одноименной ссылки вверху формы.

После перепроведения документов марта по верхней ссылке, переходите на нижние ссылки "Амортизация и износ ОС", "Амортизация НМА и списание расходов НИОКР", проводя эти документы. Только тогда вы сможете провести регламентный документ "Переоценка валютных средств" за март.
_______________________________________________________________________________________ 

Практикум № 12.6.1._______________________________________________________________________
Надо оприходовать товары, которые будем позже продавать в розницу.
Поставщик ООО "Торговый дом" предъявил накладную № 12 от 15.02.2023 года по договору № 12 от 11.02.2023 года на 10 фенов на общую сумму 10 000 руб. Счет-фактура поставщиком на эту сумму не предъявлен. Но сумма налога на добавленную стоимость в накладной выделена. Ожидается, что поставщик счет-фактуру передаст в ООО "ИНКОМ ПЛЮС" в ближайшее время.
Поставщик ООО "Тройка" предъявил накладную и счет-фактуру № 123 от 15.02.2023 года по договору № 3 от 11.02.2023 года на 10 увлажнителей на общую сумму 20 000 руб. Цель – оприходовать товары на баланс организации "ИНКОМ ПЛЮС". Товары поступили на основной склад.
_______________________________________________________________________________________

Практикум № 12.6.2._______________________________________________________________________
С поставщиком завод "АВТОСВЕТ" заключен договор № 1 от 10.01.2023 г. (договор в базе есть).
03.02.2023 года по накладной № 115 и счету-фактуре № 115 от завода "АВТОСВЕТ" поступили товары на сумму 249 600 руб., в т. ч. НДС 20%.: