Реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (Федеральный закон "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ).
 

В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на

прибыль относятся:
 

·         расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст. 264 НК РФ);
·         расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (абз.3 п.4 ст. 264 НК РФ);
·         расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз.4 п.4 ст. 264 НК РФ);
·         расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует.
Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 № 04-02-06/2/3).

Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например,
·         расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
·         иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
В программе расходы на рекламу, входящие в предел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы".

Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям затрат с видом отличным от вида "Транспортные расходы" закрываются на счет 90.07 "Расходы на продажу". Номенклатурные группы при этом распределяются пропорционально выручке. Суммы списания транспортных расходов относящихся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. В бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются одинаково.
Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом "Расходы на рекламу (нормируемые)" (рис. 18.1).

 

Рис. 18.1. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом "Не учитываемые в целях налогообложения" (рис. 18.2).
 

Рис. 18.2. Фрагмент окна справочника "Статьи затрат"

 

С 1 сентября 2022 года все участники онлайн рекламного рынка должны подавать отчеты операторам (ОРД). При чем первые данные нужно подать перед запуском рекламы, чтобы был присвоен ID. После рекламной компании нужно снова подать отчет, который будет передан в ЕРИР. 

ОРД (оператор рекламных данных) – это компания, которая будет собирать отчет от всех участников рекламного рынка, сортировать ее, назначать ID, а затем переправлять в ЕРИР Роспотребнадзор. В общем, это некий посредник между участниками цепочки и Единым реестром интернет-рекламы.

В программе автоматизированы операции по безвозмездной передаче товаров (материалов, продукции), включая начисление НДС. Для этого предназначен документ "Безвозмездная передача". Если запасы раздаются неопределенному кругу лиц, то в шапке документа поле "Получатель" не заполняется. На закладке "Товары" следует указать сведения о безвозмездно передаваемых ТМЦ. В качестве рыночной стоимости ТМЦ автоматически подставляется цена продажи, указанная в последнем документе реализации. Если цена продажи не определена, то заполняется цена приобретения. В поле "Счет учета НДС" автоматически установлен счет 91.02. На закладке "Счет учета" пользователь может выбрать любой счет, например, 44.01 с видом расхода "Расходы на рекламу (нормируемые)".

По мнению Минфина России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога га прибыль (письма Минфина России от 11.03.201 № 03-03-06/1/123, ФНС России от 22.11.2006 № 02.1-07/92). В подвале документа следует выписать счет-фактуру. В книге продаж будет зарегистрирован выставленный при безвозмездной передаче товаров счет-фактура с кодом вида операции "10", который соответствует значению "Отгрузка (передача)" товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе".

 

Упражнение № 18.1._______________________________________________________________________
Необходимо 22.02.2023 года списать на рекламные цели электродвигатель, который был вручен победителю розыгрыша во время проведения массовой рекламной кампании.
Цель – сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" 41.01 и создать документ "Безвозмездная передача". Расход нормируется, т. е. включается в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС.
 

Схема действий:

Откройте отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" за январь - февраль 2023 года и проверьте наличие электродвигателей на оптовом складе (счет 41.1)

 (меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")

22.02.2023 года создайте документ "Безвозмездная передача".
 

(меню "Панель разделов/Склад/Панель навигации/Склад/Безвозмездная передача")

 
Спишите электродвигатель на счет 44.01, по статье затрат "Расходы на рекламу (нормируемые)". Электродвигатель находится в группе "Товары/Техника" справочника "Номенклатура". Закладку "Товары" документа "Безвозмездная передача" проверьте по рисунку 18.3.
 

Рис. 18.3. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Товары"

 
Закладку "Счет затрат" документа проверьте по рисунку 18.4. В подвале формы выпишите счет-фактуру.
 

Рис. 18.4. Электронная форма документа "Безвозмездная передача", закладка "Счет затрат"

 

При помощи помощника "Закрытие месяца" проведите все регламентные операции за февраль 2023 года.
 

 (меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

 

В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца". Документ сформирует бухгалтерские и налоговые записи по списанию торговых затрат в Д 90.07.1 К 44.01 (расходы на рекламу (нормируемые)).  Движение документа "Регламентная операция" по операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения"" представлены на рисунке 18.5.
 

 (меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Регламентные операции")
 

Рис. 18.5. Фрагмент форма документа "Регламентная операция"

за февраль, Бухгалтерский и налоговый учет
 

Проанализируем строку "Расходы на рекламу":
·         Сумма 16 100 – это сумма списанного электродвигателя;
·         Выручка (без НДС) за период январь – февраль составила 1 770 083,34 руб., из нее на 1% приходится сумма 17 700,83 руб.;
·         Расходы на рекламу можно учесть (17 700,83>16 100). Смотрите справку-расчет нормирования расходов (рис. 18.6).
 

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Справки-расчеты")
 

Рис. 18.6. Фрагмент форма отчета "Справка-расчет нормирования расходов"
за  январь - февраль
 

 

Как посчитана выручка за январь – февраль? Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1, но в панели настроек снимите флаг "БУ (данные бухгалтерского учета)" и установите флаг "НУ (данные налогового учета)". Уберите детализацию по номенклатурным группам. Отчет показан на рисунке 18.7.
 

(меню "Панель разделов/Отчеты/Панель навигации/Стандартные отчеты/
Оборотно-сальдовая ведомость по счету")
 

Рис. 18.7. Фрагмент формы отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", НУ