Учет налога на добавленную стоимость очень сложен. Упрощенно, схему расчета НДС можно представить в виде этапов (рис. 19.1):

Рис. 19.1. Схема расчета НДС
 

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница (НДС, заявленный к возмещению) учитывается на едином налоговом счете (ЕНС). При этом заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС).
 

НДС рассчитывается ежеквартально.
Правила расчета НДС прописаны в постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с учетом дополнений и изменений).

Платить налог в бюджет следует равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Декларацию по НДС следует предоставлять до 25-го числа месяца включительно, следующего за отчетным периодом.

Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур остался обязательным для посреднических договоров, в том числе посредников, применяющих спецрежимы, на основании п. 3.1 ст. 169 НК РФ (рис. 19.2). Сдавать электронный журнал учета счетов-фактур в ФНС посредник должен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Рис. 19.2. Выдержка из ст. 169 НК РФ

Для остальных организаций вести журнал учета счетов-фактур нет необходимости на основании п. 3 ст. 169 НК (рис. 19.3).
 

Рис. 19.3. Выдержка из ст. 169 НК РФ
 

Все налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде. В декларации включены сведения о счетах-фактурах из книг покупок, книг продаж, журналов счетов-фактур. Декларацию должны сдать организации и ИП на общей системе, посредники – плательщики НДС или налоговые агенты. Также обязанность отчитаться есть у организаций и ИП на спецрежиме, которые в IV квартале выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Отчеты по контрагентам, у которых неверно указаны реквизиты, не принимаются в ФНС. Вопрос правильности учетных данных важен, и поэтому, в программе "1С:Бухгалтерия 8" для этого существует несколько способов проверки (о них мы говорили, изучая тему "Контрагенты"). Напомним, что в программе в справочнике "Контрагенты", осуществляется проверка контрагентов на правильность заполнения реквизитов (ИНН и прочих реквизитов). Кроме того, осуществляется проверка контрагентов в документах и отчетах программы. При работе в программе через интернет проверка на корректность заполнения реквизитов контрагентов включена всегда.

В книге покупок, книге продаж, журнале учета счетов-фактур результат проверки отчета выводится на специальной панели.

Если в отчетах есть строки с документами от контрагентов, которые не были действующими на даты документов +-6 дней, то такие строки в отчете выделяются красным фоном, а в панели проверки появляется кнопка для отбора таких строк.

Налоговые инспекторы отмечают, что основными ошибками при сдаче декларации НДС являются

С 2019 года базовая ставка НДС составляет 20%. С 2023 года льготные ставки 10% по налогу сохранились (живая форель, фрукты, ягоды, продовольственные, детские и другие товары из специальных перечней). На два года продлен срок действия 10% льготной ставки НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа. Передача имущества мобилизованным освобождается от НДС (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). По-прежнему действует ставка 0%, например, услуги по перегону порожнего железнодорожного состава или контейнеров и другие (Федеральный закон от 03.08.2018 года № 303-ФЗ и подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ).

С 1 января 2023 года не облагается НДС передача исключительных прав (прав на использование) программ для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр результатов НИОКТР военного, специального или двойного назначения (Федеральный закон от 19.12.2022 № 520-ФЗ).

При возврате товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Покупатель на общей системе налогообложения при возврате товаров уже не выставляет поставщику счет-фактуру (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Компании получили возможность отказаться от льготы по гарантийному ремонту (бесплатному). В этом случае компания сможет заявить вычет входного НДС, например, со стоимости запасных частей, использованных для ремонта. И, в этом случае, не понадобиться вести раздельный учет НДС (подп. 37 п.3, п. 5 ст. 149 НК РФ).

Продажа макулатуры облагается НДС. НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, как налоговый агент в таком же порядке, как при покупке металлолома (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги не являются налоговыми агентами. Налог с реализации должен уплатить иностранный продавец (п. 3 ст. 174 НК РФ).
До конца 2024 года освобождены от НДС операции ввоза в РФ и реализации племенных животных (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).