Практикум № 20.1.________________________________________________________________________
Воспользуйтесь помощником "Закрытие месяца" и последовательно выполните все операции за март и апрель.
Цель – закрыть затратные счета и определить прибыль, рассчитать налог на прибыль.
 

(меню "Панель разделов/Операции/Панель навигации/Закрытие периода/
Закрытие месяца")

В форме помощника "Закрытие месяца" нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца".

Если открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за март (рис. 20.1) и просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс", то различие между учетами составит – 810,44 руб. (535,71 – 1 346,15). Это связано с тем, что по основному средству "Оборудование для обработки пластмасс" в бухгалтерском учете срок полезного использования составил 84 мес., а в налоговом учете – 78 мес. Поэтому, в налоговом учете это основное средство должно амортизироваться быстрее, чем в бухгалтерском учете. Это приводит к появлению временной разницы.
 

Рис. 20.1. Фрагмент движения документа "Регламентная операция"

с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за март,

Бухгалтерский и налоговый учет

Если открыть документ "Регламентная операция" с видом "Амортизация и износ основных средств" за апрель и просмотреть бухгалтерские и налоговые записи по начислению амортизации по основному средству "Станок деревообрабатывающий", то различие составит 81 руб. 75 (1 201,03 – 1 282,78). Это временная разница.

По бухгалтерскому учету будет начислена амортизация в сумме 1 201 руб. 03 коп, в налоговом учете – 1 282 руб. 78 коп. Это связано с тем, что основное средство "Станок деревообрабатывающий" был модернизирован в марте. В результате разных правил начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете появилось расхождение (рис. 20.2).
 

Рис. 20.2. Фрагмент движения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" за апрель,
Бухгалтерский и налоговый учет

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (с учетом изменений). Это ПБУ нужно для того, чтобы рассчитать чистую прибыль, а это зависит от суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога.

ПБУ 18/02 должны применять все фирмы, являющихся плательщиками налога на прибыль, за исключением банков, страховых и бюджетных организаций. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ПБУ 18/02 дополняется приложением, содержащим пример расчета показателей, связанных с налогом.
Чистая прибыль может считаться двумя вариантами: балансовым способом и способом отсрочки (затратным). На ресурсе 1С:ИТС методисты фирмы 1С приводят основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании балансового метода:

Основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02, применяемые в "1С:Бухгалтерии 8" при использовании затратного метода:

Затратный метод имеет ограничения: его не могут применять организации с обособленными подразделениями, применяющие различные ставки налога. В таких организациях может использоваться средняя ставка, но алгоритм затратного метода не учитывает изменение этой средней ставки в течение периода.

В остальном затратный метод вполне можно применять для расчетов по налогу на прибыль, если результаты таких расчетов будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода (источник:https://buh.ru/articles/documents/100605/).

Перечислим расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом за 1 квартал 2023 года по ООО "ИНКОМ ПЛЮС". Составим таблицу со всеми расхождениями, которые случились за этот период (табл. 20.1).

Таблица 20.1. Таблица расхождений между БУ и НУ